【我國公司預算制度的運用情況探析實例：以創(chuàng)維集團為例11000字（論文）】

I我國公司預算制度的運用情況分析實例—以創(chuàng)維集團為例目錄TOC\o"1-2"\h\u22084摘要 11651緒論 211153一、預算制度相關概述 25863（一）預算制度的內(nèi)涵 24553（二）預算制度的職能 217316（三）企業(yè)集團實施預算制度的意義 331485二、創(chuàng)維集團預算管理制度的現(xiàn)狀 34326（一）創(chuàng)維集團基本情況 429501（二）創(chuàng)維集團預算制度情況 46198（三）創(chuàng)維集團預算管理制度方法 623742三、創(chuàng)維集團預算制度運行中存在的問題 628287（一）預算管理制度的基礎工作薄弱 628195（二）預算制度運行中存在預算松弛的現(xiàn)象 76061（三）預算管理制度的考核評價體系不完善 73096（四）預算管理考評方法簡單缺乏科學依據(jù) 823663四、創(chuàng)維集團改善預算制度運行問題的措施 88342（一）增強對預算管理制度的了解和認識 815053（二）預算盈余的再分配，約束預算執(zhí)行松地 826002（三）建立科學、系統(tǒng)、全面的預算制度體系 912469（四）完善公司預算制度中的考核與評價機制 91512五、結論 922445參考文獻 11摘要隨著市場經(jīng)濟體制改革的推進，企業(yè)面對市場環(huán)境發(fā)生了巨大變化，預算管理制度已然成為如今企業(yè)管理的核心組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中占據(jù)著越來越重要的地位。在中國企業(yè)制度建設的預算管理制度，強化管理的基本策略，一直被學術界、政府以及社會各界所關注。預算管理制度是一種新的系統(tǒng)，是一種更為科學的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，同時也是一個綜合反映企業(yè)在將來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于管理者優(yōu)化資源配置，適時調(diào)整管理方法，進而促進企業(yè)實現(xiàn)已制定的戰(zhàn)略目標。雖然管理理念和我們中國的預算制度已實施多年，但是，由于中國的市場經(jīng)濟進入一個相對較晚的預算管理制度，企業(yè)管理和技術落后，仍有許多企業(yè)還沒有實施預算制度真正科學意義。本文旨在提出創(chuàng)維集團預算管理制度問題，并提出優(yōu)化創(chuàng)維集團預算制度體系的建議。同時，也可以為其他已經(jīng)實施或準備實施預算制度的企業(yè)提供一些參考?！娟P鍵詞】創(chuàng)維集團預算管理制度企業(yè)管理預算體系緒論目前，中國正處于經(jīng)濟增速調(diào)整時期，不平衡、不協(xié)調(diào)的問題開始漸漸顯露出來。隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，發(fā)生在企業(yè)面臨的市場環(huán)境發(fā)生了很大的變化，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的預算管理制度的重要組成部分，對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中管理的重要作用。在預算管理制度日益突出的背景下，經(jīng)濟進入了新常態(tài)。雖然在我國預算管理制度的管理理念和方法已經(jīng)實施多年，但是，由于中國的市場經(jīng)濟進入一個相對較晚的預算管理制度，企業(yè)管理和技術落后，仍有許多企業(yè)還沒有實施預算管理制度真正科學意義。在應用預算管理制度實踐的同時，也在這個階段預算管理制度中存在的一些問題是不是與企業(yè)戰(zhàn)略結合，局限于金融領域，長期的戰(zhàn)略是不相關的企業(yè)，有一個短期的效果。預算管理和預算干預服務未達到這一目標，綜合管管理公司的經(jīng)營活動以推動公司的戰(zhàn)略目標。在經(jīng)濟進入“新常態(tài)”的背景下，企業(yè)更要把控好預算管理從而實現(xiàn)更好的發(fā)展，研究企業(yè)預算管理制度具有重要意義。本文以創(chuàng)維集團為研究對象，探尋創(chuàng)維集團預算管理制度現(xiàn)狀以及存在的問題，并且針對創(chuàng)維集團在實施預算管理制度的過程的問題提出相應的解決對策，以期通過加強預算管理制度來推動創(chuàng)維集團的發(fā)展。盡管預算管理在企業(yè)管理中的地位和作用愈加明晰，但是預算管理制度還沒有在企業(yè)中得到很好地實施。所以分析和探索企業(yè)預算管理制度中現(xiàn)存的問題，提出有效的改善措施，就成為改善企業(yè)管理方式并使企業(yè)良好運營的關鍵之一。本文正是以此為邏輯起點建立針對創(chuàng)維集團預算管理制度的分析框架，在廣泛閱讀有關預算管理制度文獻的基礎上，分析創(chuàng)維集團預算管理制度情況，探究預算管理制度中存在的問題，并根據(jù)創(chuàng)維集團特點提出針對性的建議，為創(chuàng)維集團優(yōu)化預算管理制度體系提供理論依據(jù)和參考價值。一、預算制度相關概述（一）預算制度的內(nèi)涵預算制度，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制所指定的規(guī)定以及執(zhí)行路徑，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。從側面來看預算制度其實就是一個系統(tǒng)的管理方法和策略工具，它在市場競爭和預測中發(fā)揮導向作用，以全面、綜合為核心，集體制度、監(jiān)督機制的全過程控制方法，通過業(yè)務流程的整合，資金流和信息流在企業(yè)集權與分權下的合理配置，戰(zhàn)略導向的業(yè)績評價體系，以實現(xiàn)企業(yè)的工作具有很強的合作和資源的合理配置，提高企業(yè)的管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)穩(wěn)步增長的企業(yè)價值，并促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。預算制度是預算編制、執(zhí)行、分析、控制和評價的基礎，貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。預算制度是企業(yè)管理活動的管理，在全面預算制度下包含了“全員參與、全面管理、全過程控制”三個方面，是指企業(yè)各級人員必須參與預算，涉及到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的各個方面，還涵蓋了經(jīng)濟活動的全過程。（二）預算制度的職能1.規(guī)劃反映職能通過預算制度的實施，既能反映企業(yè)的經(jīng)濟管理活動，又能實現(xiàn)企業(yè)未來的預測，還能反映企業(yè)的經(jīng)營活動和計劃。預算制度要求企業(yè)內(nèi)部各個部門之間明確各自職責，對戰(zhàn)略目標層層分解并落到實處，預算管理部門進行協(xié)調(diào)管控，確保各目標在部門間的落實。在分析具體任務的基礎上，把握企業(yè)未來可能發(fā)展的機遇和挑戰(zhàn)，共同實現(xiàn)企業(yè)預算工作的目標。此外，企業(yè)所有人員應制定具體的個人工作計劃，積極發(fā)揮每個人的作用，通過具體目標的實施來實現(xiàn)企業(yè)的整體目標，從而提高企業(yè)資源的利用效率，同時，也可以降低風險，有效地優(yōu)化企業(yè)管理流程。2.控制監(jiān)督職能預算制度涉及企業(yè)管理活動的方方面面，是一種全方位的企業(yè)控制制度系統(tǒng)，它是以標準預算為基礎對企業(yè)進行有效控制的。第一，預算可以被視為事前監(jiān)督。建立企業(yè)全面預算，可以幫助企業(yè)確立明確的預算目標、合理的經(jīng)營計劃和有效的投資融資方案，降低經(jīng)營風險，減少財務損失，避免不必要的損失。第二，預算執(zhí)行可以作為監(jiān)督的一部分。在執(zhí)行預算時，預算應跟上進度，根據(jù)預算的執(zhí)行情況判斷是否進行干預，以確保完成預算目標。第三，預算評估可以看作是一種事后監(jiān)督。分析預算執(zhí)行效果，預算評估能夠反映實際偏差，明確主體責任，及時糾正，確保預算目標的實現(xiàn)。3.溝通協(xié)調(diào)職能在預算制度的執(zhí)行中，積極吸納全體員工的意見，相互溝通交流，從而達成企業(yè)管理者和執(zhí)行者的共識。員工通過與管理層的溝通，可以更清楚地了解企業(yè)的目標，管理人員可以更多地了解員工的需求，良好的溝通可以減少預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。企業(yè)內(nèi)部員工之間的相互理解，對促進企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)有著巨大的推動作用。企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，各部門就要以整體利益為中心，加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)公司的預算。良好的溝通可以促使管理人員關注企業(yè)的外部環(huán)境，分析和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動，并提出實現(xiàn)企業(yè)預算目標的更優(yōu)決策方案。4.考核激勵職能將預算指標量化為企業(yè)管理目標，根據(jù)員工評價，建立企業(yè)預算獎懲制度，作為部門和員工獎懲依據(jù)，以此更好地管理員工。此外，企業(yè)的預算計劃，可以有效地監(jiān)督企業(yè)管理的各個方面的員工守則獎勵制度，起到激勵員工的作用，爭取企業(yè)的戰(zhàn)略目標能夠有效的實現(xiàn)。（三）企業(yè)集團實施預算制度的意義1.促進企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)預算制度將企業(yè)的長期目標與短期目標相結合，通過對企業(yè)生產(chǎn)和銷售等方面制定明確的目標和執(zhí)行控制手段，以提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，避免企業(yè)在激烈的市場競爭中遇到風險，從而全面實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。預算目標實際上反映了企業(yè)的戰(zhàn)略目標，根據(jù)不同類型的企業(yè)理念和未來發(fā)展規(guī)劃的差異，企業(yè)的戰(zhàn)略重點不同，預算管理的目標也不同，甚至同一企業(yè)在不同時間的預算目標也不相同。預算管理制度是一種戰(zhàn)略管理，是企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營活動的橋梁，是以集團的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標來指導當前的活動，起到預測、溝通協(xié)調(diào)和控制作用，用具體業(yè)務活動來保證長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)，使預算目標更加明確，最終高質量地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。2.提高企業(yè)集團管理的綜合能力目前，現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度就是預算制度，預算制度實施的過程就是預算管理，也是企業(yè)管理中的重要載體，包含了直接管理和間接管理兩種。通過對企業(yè)預算目標的控制來間接控制企業(yè)管理，使管理者能夠擺脫日常繁瑣事務，將更多的精力投注于控制企業(yè)全局發(fā)展態(tài)勢的長期發(fā)展戰(zhàn)略中，從而起到事半功倍的效果。預算管理制度要求集團和各責任單位的所有員工都要參與預算編制過程，讓他們了解公司的發(fā)展目標和各自的目標和責任，調(diào)動他們的工作積極性，挖掘內(nèi)部潛力，提高企業(yè)的凝聚力，增強其抵抗外界風險的能力，提高企業(yè)在市場上的競爭力。二、創(chuàng)維集團預算管理制度的現(xiàn)狀（一）創(chuàng)維集團基本情況創(chuàng)維成立于1988年，初期名稱為創(chuàng)維實業(yè)有限公司，主要生產(chǎn)電視機遙控器。2000年4月，創(chuàng)維數(shù)碼控股有限公司在香港證券交易所主板上市（代碼0751），發(fā)展至今已經(jīng)成為集研發(fā)制造消費類電子、顯示器件、LED照明等產(chǎn)品為主要產(chǎn)業(yè)的大型高科技集團公司。是一個由公眾、世界著名投資基金及企業(yè)管理層組成的市值突破60億元的國際型企業(yè)。圖1公司的組織架圖創(chuàng)維集團總部位于深圳南山高新科技園區(qū)，生產(chǎn)基地位于深圳寶安區(qū)，在東莞市設有營銷總部，營銷分支機構遍布全球，員工總人數(shù)已超過16000名員工。2015全年銷售液晶電視820萬臺，音頻和視頻產(chǎn)品和數(shù)字機頂盒約200萬，銷售額120億元，出口超過2億美元，經(jīng)過多年的奮斗，創(chuàng)維已成功進入世界前十的液晶電視品牌欄目，被認定為“中國名牌”產(chǎn)品和中國馳名商標。（二）創(chuàng)維集團預算制度情況1.創(chuàng)維集團預算制度制定的依據(jù)依據(jù)國家有關法律法規(guī)和稅收政策的相關規(guī)定，公司根據(jù)國內(nèi)和國外的房地產(chǎn)市場，以及裝飾材料行業(yè)的發(fā)展趨勢，對市場情況進行一定的預測。根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，建立內(nèi)部預算編制依據(jù)，對企業(yè)融資投資業(yè)務規(guī)劃及管理活動都進行相關的預算控制。同時，在企業(yè)的預算編制過程中，基本都是在前幾年的預算規(guī)劃的基礎上完成的，主要考慮各項經(jīng)濟指標的合理調(diào)整和變動，根據(jù)預算期內(nèi)的歷史數(shù)據(jù)，考慮新的投資計劃的相關因素對預算的影響，從而編制出新的預算。2.預算管理組織架構創(chuàng)維集團為便于協(xié)調(diào)和溝通，提高工作效率和質量，總部成立預算工作領導小組。組長由總經(jīng)理擔任，副組長由總會計師來擔任，組員由計劃財務部、綜合管理部、人力資源部、工程管理部、市場開發(fā)部和海外事業(yè)部總經(jīng)理組成。各地區(qū)公司（分支機構）、事業(yè)部、職能部門應根據(jù)其組織架構的不同，成立由業(yè)務、財務、人力和其它相關部門（人員）組成的預算工作小組，由各單位總經(jīng)理擔任組長，有組織、有計劃的完成各個年度計劃預算的編制工作。總部計劃財務部在計劃預算工作領導小組的安排下，具體負責年度預算的組織管理工作。創(chuàng)維集團預算管理組織結構如圖3.2所示。圖2公司預算管理組織結構圖3.預算管理編制內(nèi)容創(chuàng)維集團預算編制工作實行總經(jīng)理負責制，各編制單位的總經(jīng)理全面負責本單位的計劃預算編制工作，對所有計劃預算材料負責審批。創(chuàng)維集團各分支機構需要編制的預算內(nèi)容如表2.1所示。表2.1分支機構預算編制內(nèi)容序號業(yè)務單位職責編制報表1工程管理部門在建項目計劃預算編制在手項目計劃表、在手項目資金計劃表2市場開發(fā)部門新開發(fā)項目計劃預算編制工程項目簽約計劃表、新簽約項目產(chǎn)值及資金計劃表3人力資源部門人工成本預算編制人工成本預算表4固定資產(chǎn)實物管理部門固定資產(chǎn)購置計劃編制非項目使用固定資產(chǎn)計劃表、項目用固定資產(chǎn)計劃表5財務部門負責公司整體預算編制預算損益表、管理費用預算表、銷售費用預算表、公司資金計劃總表、保函需求預測表4.創(chuàng)維集團預算管理的審核修正收到各業(yè)務單位報送的計劃預算草案后，總部各相關部門將按照相應的職責范圍進行審核，于2016年10月15日前對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整建議，各業(yè)務單位在收到總部意見后，于2016年10月20日前再次提交修改后的計劃預算方案。在各單位計劃預算草案問題修正完畢后，總部財務部于2016年10月25日前匯總編制形成公司整體預算草案，并同時結合公司戰(zhàn)略發(fā)展的要求，初步提出各單元的年度計劃目標和公司總體計劃目標，召集預算工作小組進行討論確認后，于10月30日前報公司總經(jīng)理進行決策。創(chuàng)維集團預算審核情況如表2.2所示。表2.2公司預算審核情況表序號業(yè)務單位分支機構審核部門分支機構審核人公司總部審核部門1工程管理部門財務部門工程主管領導工程管理部2市場開發(fā)部門工程部、財務部市場開發(fā)主管領導市場開發(fā)部3人力資源部門工程部、財務部人力資源主管領導人力資源部4固定資產(chǎn)實物管理部門工程部、財務部固定資產(chǎn)主管領導綜合管理部5財務部門財務部門總經(jīng)理計劃財務部創(chuàng)維集團預算制度在經(jīng)過批準后,就不能隨便更改與調(diào)整。年度總計安排1+1次計劃預算編制工作，于上一年年底前制定完成下一年計劃預算方案，下一年7月份進行一次滾動調(diào)整，其它時間，除特殊情況外，不得調(diào)整，以保證計劃預算工作的嚴肅性和規(guī)范性。（三）創(chuàng)維集團預算管理制度方法創(chuàng)維集團按照相關制度的要求采用“兩上兩下”的預算編制方法，遵循自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行預算編制。1.年度經(jīng)營目標（“一下”）“一下”是指國家對家電企業(yè)規(guī)定的年度目標，即年度總預算目標控制。每年十月下旬，控制集團公司的預算細則和年度預算目標，由國家資產(chǎn)局的家電企業(yè)通過ERP下發(fā)至省級子公司和相關下屬單位，創(chuàng)維集團根據(jù)年底前的預算安排進行第二年的金融資產(chǎn)預算編制。上級制定下年度總預算目標和預算控制規(guī)則，根據(jù)生產(chǎn)的預測和預算目標運行發(fā)布給其下屬單位（市、縣和直屬單位），各直屬單位開始編制年度預算。2.建議方案編報（“一上”）“一上”是指，按照集團總部的要求，創(chuàng)維集團旗下各分公司紛紛公布了各自的預算方案，根據(jù)方案中的預算控制目標對年度預算提出建議，并需要在本年度的11月23日完成，創(chuàng)維集團發(fā)展規(guī)劃部根據(jù)下一年度液晶電視產(chǎn)品銷售經(jīng)驗和市場環(huán)境的預測，根據(jù)各市、縣情況的不同合理安排預算。公司根據(jù)縣級液晶電視產(chǎn)品公司下達的銷售電價指標，編制并報送銷售預算和其他液晶電視產(chǎn)品預算、其他業(yè)務收入、營業(yè)收入、政府收支預算。創(chuàng)維集團及其下屬各子公司發(fā)展策劃部根據(jù)財務資產(chǎn)部預算安排意見，編制各項專業(yè)業(yè)務計劃，在全面總結部門金融資產(chǎn)和負債的基礎上完成的業(yè)務預算，根據(jù)業(yè)務計劃和標準成本費用進行預算。最后，創(chuàng)維集團財務資產(chǎn)部在業(yè)務預算及其下級各子公司編制上報的預算基礎上，完成年度財務預算。最后由創(chuàng)維集團預算管理委員會批準之后，報送集團總部財務部資產(chǎn)。3.預算分解下達（“二下”）“二下”是指，國家家電企業(yè)財務資產(chǎn)部根據(jù)各省級子公司上報的預算建議方案，結合預算總控目標和各公司發(fā)展的實際情況，下達預算方案，時間一般在次年１月份。創(chuàng)維集團財務資產(chǎn)部根據(jù)國網(wǎng)總公司下達的預算方案，平衡優(yōu)化本公司年度預算建議方案，經(jīng)本公司預算決策機構審批后，將總公司的預算方案指標分解下達到各預算管理部門和各子公司。4.預算方案備案（“二上”）“二上”是指，創(chuàng)維集團的各省級子公司及其直屬單位，按照創(chuàng)維集團的要求，于次年２月份，把經(jīng)過預算決策機構審批的最終年度預算方案上報給國網(wǎng)總公司審核備案。創(chuàng)維集團預算管理委員會負責審批備案本公司及其所屬各子公司預算管理委員會審批上報的最終年度預算方案，并上報總公司審核備案。目前以上過程均采用電子表格的形式下發(fā)、上報。預算值的上報過程涉及的人員為各業(yè)務部門的預算員、部門負責人、財務部預算員、財務部負責人、總會等。但是在預算編制過程中主要是依據(jù)一定的標準、歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷來確定預算上報數(shù)，特別是在非標準成本項目的預算編制過程中主觀性較強。三、創(chuàng)維集團預算制度運行中存在的問題（一）預算管理制度的基礎工作薄弱從目前的實際情況來看，大多數(shù)公司只是把預算管理制度當成了計劃經(jīng)濟的一個小的環(huán)節(jié)，很多工作都流于形式，“閉門造車”的現(xiàn)象依然存在，企業(yè)自身的具體情況了解的還不夠深入，阻礙預算管理制度的實施。主要表現(xiàn)為預算管理制度體系不健全。一套完整的預算管理制度體系應包括組織預算制度、預算編制、預算控制和差異分析、預算評價和激勵補充規(guī)定，而有些公司認為預算管理僅僅只包括預算制度。二是企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全。如與出差有關的差旅費及其他費用的管理規(guī)定不明確、不具體。三是預算組織體系不健全。預算管理組織是預算管理制度運行的基礎，企業(yè)是否有完善的企業(yè)組織系統(tǒng)是實施預算管理制度的前提條件，但很多企業(yè)缺乏權威性的組織體系，如企業(yè)預算考評機制和預算考核機制不明確，使得預算管理制度形同虛設。（二）預算制度運行中存在預算松弛的現(xiàn)象預算編制過程中存在信息不對稱的現(xiàn)象。通常在預算部門提供信息之后，由于個人利益的驅使，經(jīng)手人員經(jīng)常對上報的信息進行修改、偽造、漏報、虛增等，因為時間和空間以及信息渠道的原因，即使管理層知道信息不對稱也無可奈何，因為他們無法直接獲得原始的預算數(shù)據(jù)及相關信息，進而使預算松弛已成為一個普遍的現(xiàn)象，并無法從真正意義上完全的消除。此外，在實施預算的過程中缺乏信息透明化，導致上下級之間存在信息不對稱。上層管理人員不直接參與預算的執(zhí)行，也不能直接觀察到預算的執(zhí)行情況，不能發(fā)現(xiàn)實施過程中面臨的預算問題，只有通過預算執(zhí)行的最終結果來確定預算執(zhí)行的情況。由于預算執(zhí)行是不透明的，很容易形成因利益目的而進行的預算執(zhí)行，導致似是而非的表面假象。實際的實施與上報是有大偏差的，大部分上報的預算都存在很大的水分，這也就是預算松弛。由于信息不對稱的上下級之間存在委托代理關系，預算松弛現(xiàn)象不能完全避免。創(chuàng)維集團在預算分析體系的基礎上編制了預算編制程序，創(chuàng)維集團在以下幾個方面的預算松弛：第一，依據(jù)目前創(chuàng)維集團的預算管理模式，預算編制數(shù)通過線外“兩下兩上”的編制流程完成，預算編制過程中人為主觀性較強。預算上報時，由各業(yè)務部門預算員根據(jù)自身判斷填制預算值，財務部預算員、財務主管及總會計師進行審核，審核后再由公司預算委員會進行審核通過。此過程中，對于預算數(shù)據(jù)的衡量主要基于業(yè)務部門預算員對本部門業(yè)務的預期，財務部預算員在本職范圍內(nèi)對各業(yè)務部門的初步了解，以及財務部主管、總會計師對各業(yè)務部門所掌握的有限信息。對于標準成本項目，盡管有預算編制模型，但過于粗放，各單位情況不同，特別是直屬分公司與供應商有較大差異，不能在預算模型中完全體現(xiàn)出來，容易造成預算與實際差異較大。第二、預算執(zhí)行過程中，由于行政管理人員難以掌握最新的信息，容易出現(xiàn)在實施預算執(zhí)行的時候為了達到預算目標而做一些“表面文章”，通過虛假的財務結果來達到預算結果，實際兩者已經(jīng)脫節(jié)。例如，業(yè)務部門要完成業(yè)務預算，提前向對方發(fā)票索取，而忽略實際業(yè)務的進度。（三）預算管理制度的考核評價體系不完善第一，考核的標準過于固定化。公司嚴格按照年度業(yè)務安排下達年度預算，并據(jù)此執(zhí)行預算。分公司根據(jù)季度訂單進度進行評估，在每個分支結束時目標完成率為100%。在現(xiàn)行預算強控制管理模式下，各部門不能過度預算；根據(jù)現(xiàn)行考核制度，如果預算完成率低于各分公司平均完成率的95%，將被定為“不合格”。預算評審制度只有合格和不合格。如果在合理的條件下，預算平衡，由于預算不完整，預算盈余無法完全收回，無論什么獎勵都得不到，還要受到相應的懲罰。因此，在這種預算評估模式下，每家分公司都沒有預算盈余，只有按照年度預算，才能完成預算，實施過程中不考慮預算是否必要。第二，靜態(tài)預算指標顯示盲目性、滯后性和缺乏靈活性，難以成為有效的基準評估和評價。例如，企業(yè)由于存在一些客觀因素的變化，經(jīng)營收入無法實現(xiàn)，或者報告成本太低，無法實現(xiàn)經(jīng)營目標。此時，需要有一定的彈性來保證預算不會受到影響，使這些業(yè)務業(yè)績不會因客觀因素的變化而受到影響。此外，評價指標應側重于綜合評價，從不同的角度，用不同的指標來衡量績效，預算的價值指數(shù)作為唯一的評價指標是不可取的，而應考慮其收益和資本這些因素。同時，預算的評價階段應是人性化、彈性化的，應服從預算情況，有權解釋預算。如果不適當，技術指標不能適應客觀環(huán)境的變化等，讓基層單位解釋預算差異，不僅體現(xiàn)人文主義思想，還可以不斷完善預算評價體系。一個好的預算評價體系，可以達到“誘導”下真正的預算計劃，從而提高預算水平到一定高的程度。預算過于嚴厲或者過于寬松都將無法實現(xiàn)預算管理的目標。（四）預算管理考評方法簡單缺乏科學依據(jù)創(chuàng)維集團的預算評價主要是在每年年底，根據(jù)財政預算執(zhí)行部門的具體情況，對各部門的執(zhí)行狀況實施考核，以及對公司的整體經(jīng)營狀況進行綜合評價，并報告給創(chuàng)維集團的董事及總經(jīng)理。預算評價體系遵循目標原則和賞罰分明的原則，但創(chuàng)維集團只選擇了年度考核方法，沒有進行動態(tài)的跟蹤，是一個較為單一的評價方法，在很大程度上影響了預算的評價，缺乏嚴謹?shù)目冃Э己酥笜?，員工在各部門的工作積極性挫傷。預算評價指標集，可以使各部門的預算更加明確，使公司能夠掌握使用成本，合理控制支出，降低綜合成本率。創(chuàng)維集團建立了預算評價指標，主要有預算準確度和預算完成度等指標。各部門對各分支機構的考核指標比較復雜，需要比較完善合理的可控性指標。四、創(chuàng)維集團改善預算制度運行問題的措施（一）增強對預算管理制度的了解和認識1.完善服務質量預算管理。企業(yè)必須加強對員工的業(yè)務培訓，使他們學會如何正確準確地編制預算，同時還要加強對人才的引進和培養(yǎng)。如聘請高級管理人員熟悉公司的準備情況，參與預算管理制度的制定、控制和評價工作。預算管理制度的制定要科學，企業(yè)要根據(jù)自身的特點和實際情況進行合理的分配與安排。2.加強基礎工作，提高企業(yè)預算管理水平?？梢詮囊韵聨讉€方面著手：一是建立健全內(nèi)部管理制度。只有制定企業(yè)規(guī)章制度，才能引導公司員工爭取戰(zhàn)略目標，有效保證預算管理制度的施行。二是建立和完善預算編制的相關配套措施。預算信息通常需要各種信息，公司只有對企業(yè)的信息進行收集、整理和分析，才能提高企業(yè)的管理水平，為提高預算管理水平打下基礎。三是層層把關體系的建立，使得各部門形成一體化。形成由財政部、預算管理部門或審計部門組成的預算監(jiān)督機構和以人力資源部門為主體的預算管理機構和預算管理部門。（二）預算盈余的再分配，約束預算執(zhí)行松地在預算制度運行的過程中會出現(xiàn)預算盈余，是預算目標值大于實際執(zhí)行預算的差額。預算剩余索取權是解決預算剩余所有權問題。在創(chuàng)維集團中目前現(xiàn)行的預算評估制度中，如果預算有盈余，那么將被視為未完成預算。預算平衡制度隱含著一個假設，即在信息不對稱的預算人員環(huán)境中，總是想最大限度地為自己帶來利益，他們總是試圖獲得最大的預算空間，這在預算假設下是不可取的，是得不到認可的。在當前的預算制度中，預算目標價值并不總是合理的，市場環(huán)境在變化，預算中包含著不確定性的假設，未來必然會發(fā)生變化。在合理的條件下，預算結余將全部收回，但得不到任何獎勵，因為這是由于市場的變動而產(chǎn)生的。所以在這種預算制度中，一個理性的經(jīng)營者，應盡可能地按照預算去執(zhí)行，沒有權力處理預算的盈余，只有按照年度預算，努力完成預算。如果預算盈余出現(xiàn)了，就會盡可能地把預算的盈余部分花掉。而不會處于企業(yè)的實際需求去考慮這部分預算盈余需不需要保留。一個不享受預算盈余獲取權利的人，只能得到預定的獎勵。由于固定收入與他的努力沒有直接聯(lián)系，所以只要是理性的人都會選擇偷懶。相反，預算盈余要求超額完成了將會獲得額外的收入的，他可能會更加的努力，進而可以成為激勵他工作更加努力的動力。因此，建議預算盈余要求再分配，個人評價直接對預算盈余做出貢獻，并將相應的預算盈余比例作為獎勵。除了預算盈余外，還可以將公司的獎金與預算考核的結果掛鉤。這里要說明的是預算盈余權利的再分配，有一個前提，必須是合理的預算盈余。（三）建立科學、系統(tǒng)、全面的預算制度體系通過對公司預算管理制度的深入應用，進一步細化和完善項目預算，提高預算的可行性，實現(xiàn)業(yè)務的按照預算順利開展，包括整體預算，并找到在預算管理存在的問題，跟蹤落實，發(fā)現(xiàn)公司管理中的漏洞，進而研究得出解決方案，完善預算管理制度流程中所包含的內(nèi)容。完善預算批準的標準體系，建立指標數(shù)據(jù)庫，進一步加強科學合理的預算、材料定額、工裝定額，報廢率，在小時費用率逐步探索的歷史數(shù)據(jù)中，建立更加合理的成本制造標準，保證項目預算的可操作性。根據(jù)預算調(diào)整的問題，進一步加強信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用，及時按照銷售的變化而變化，生產(chǎn)經(jīng)營預算及時更新成本、費用及其他相關的財務預算，確保信息系統(tǒng)中所有聯(lián)動項目與調(diào)整后的目標相切合，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不受影響以及預算考核的順利進行。深化現(xiàn)有SAP信息系統(tǒng)的開發(fā)和應用，實時更新，同時還要對數(shù)據(jù)實時的采集，然后設計預算以及監(jiān)測和分析預算執(zhí)行情況，有效地對年度、季度、月度預算的執(zhí)行進行分析、匯總。科研管理人員要積極與同行業(yè)其他人員密切交流，積極探索研究預算和控制方法的科學性和合理性，嚴格按照年度預算成本控制，為公司經(jīng)營目標的下達提供依據(jù)，也為公司預算資金提出意見和建議。研究的重點是產(chǎn)品流程外包、工裝和直接材料投入情況預算的執(zhí)行，并以此洞悉企業(yè)的預算支出。加強科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況的考核，通過考核控制科研經(jīng)費投入，平衡項目經(jīng)費來源。進一步加強對評價體系的研究，加大考核力度，優(yōu)化績效評價的指標體系，指標體系的內(nèi)容、考核系統(tǒng)的周期、評價結果都需要遵從評價體系中的原則，同時繼續(xù)完善評估指南，以此指導各級預算單位及其工作人員履行責任，發(fā)揮出預算的作用。（四）完善公司預算制度中的考核與評價機制首先，創(chuàng)新評價指標。影響企業(yè)實現(xiàn)預算目標的因素很多，可以分為財務屬性和非財務屬性，不同的評價指標，其影響深度也會有所不同。所以在確定評價指標時應該分清主次，首先找出影響整體預算目標的因素，然后再考慮是否對金融的性質分類，最后對影響因素進行科學的評價，但需要根據(jù)不同的部門與工作的核心來進行評定。其次是創(chuàng)新評價方法。預算評價不僅要進行數(shù)量評價，還要根據(jù)評價的性質，采用綜合評價和動態(tài)評價相結合的預算分析方法，同時還可以與結構因子分析法相結合來分析。在實際操作中，根據(jù)不同的對象，選擇適宜的方法。最后，創(chuàng)新激