個(gè)人所得稅宣導(dǎo)

稅法政策宣導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部2009.03.134/12/20241一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程報(bào)告內(nèi)容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰二、個(gè)人所得的分類三、我們的稅是怎么算出來的4/12/20242

1．中華民國(guó)時(shí)期薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅

2、1950年，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》薪給報(bào)酬所得稅人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。3、1980年9月10日由第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。4、1993年10月31日，八屆全國(guó)人大常委會(huì)四次會(huì)議通過了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一次修訂

5、1994年1月28日國(guó)務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。

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6、1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定第二次修正，并于當(dāng)日公布生效。第二次修訂7、2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。第三次修訂8、2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正

9、2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正4/12/20244一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程報(bào)告內(nèi)容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰二、個(gè)人所得的分類三、我們的稅是怎么算出來的4/12/202451．工資、薪金所得個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。4、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5、稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。4/12/202466、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

7、利息、股息、紅利所得

個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

10、偶然所得

個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得個(gè)人取得由銀行部門以超過國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金；個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)征券；辭職風(fēng)險(xiǎn)金；個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。

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免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部門、軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、儲(chǔ)蓄存款利息，財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資；

8、按照規(guī)定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險(xiǎn)金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；

9、按照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

10、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。4/12/20248

按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。4/12/20249一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程報(bào)告內(nèi)容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰三、我們的稅是怎么算出來的二、個(gè)人所得的分類4/12/202410

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

1.工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。

2.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

3.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。4/12/202411首先明確：個(gè)人勞務(wù)收入

個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織的旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。4/12/202412

工資薪金所得稅金計(jì)算：

工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)稅所得金額＝收入總額-免稅項(xiàng)目-免征額不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；

超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25

超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數(shù)為125

超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為375

超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375

超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375

超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375

超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375

超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為153754/12/2024131．營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)河南省地方稅務(wù)局規(guī)定，個(gè)人勞務(wù)收入按月征收營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為3000元。即每月個(gè)人勞務(wù)收入在3000元以下的不征營(yíng)業(yè)稅，3000及3000元以上的全額征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5％

2．與營(yíng)業(yè)稅相對(duì)應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅＝營(yíng)業(yè)稅×7％教育費(fèi)附加＝營(yíng)業(yè)稅×3％營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加加起來即是我們通常所說的5.5％

勞務(wù)報(bào)酬所得稅金計(jì)算：4/12/2024143．個(gè)人所得稅根據(jù)豫地稅函（2006）454號(hào)文件規(guī)定，自2006年6月1日，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員每月取得傭金收入扣除40％的成本費(fèi)用，在減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育附加后，再按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額若超過4000元，則再扣除20％的費(fèi)用；若不超過4000元，則再扣除800元的費(fèi)用）。

個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額不超過20000元，稅率為20％，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。4/12/202415舉例1：業(yè)務(wù)員馮**8月份傭金收入1488.19元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅計(jì)算如下：1、判斷：傭金收入<3000元，不交納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)也不交納城建稅、教育費(fèi)附加；2、扣除40％成本費(fèi)用后的個(gè)稅應(yīng)納稅所得：1488.19×（1-40％）＝892.91元3、再次判斷：個(gè)稅應(yīng)納稅所得<4000元，可以再扣除800元的費(fèi)用4、計(jì)算個(gè)人所得稅：（892.91-800）×20％＝18.58元馮**合計(jì)交納稅金18.58元4/12/202416舉例2：業(yè)務(wù)員田**8月份傭金收入3297.52元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅計(jì)算如下：1、判斷：傭金收入>3000元其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝3297.52×5％＝164.88元其應(yīng)交的城建稅＝164.88×7％＝11.54元其應(yīng)交的教育費(fèi)附加＝164.88×3％＝4.95元2、扣除40％成本費(fèi)用后的個(gè)稅應(yīng)納稅所得：3297.52×（1-40％）-3297.52×5.5％＝1797.15元3、再次判斷：個(gè)稅應(yīng)納稅所得<4000元，可以再扣除800元的費(fèi)用4、計(jì)算個(gè)人所得稅：（1797.15-800）×20％＝199.43元田**合計(jì)交納的稅金＝164.88+11.54+4.95+199.43＝380.8元4/12/202417一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程報(bào)告內(nèi)容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰三、我們的稅是怎么算出來的二、個(gè)人所得的分類4/12/202418中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。