新形勢下構(gòu)建大型國有企業(yè)財務(wù)管控體系研究

引言大型國有企業(yè)是保障我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵力量，其為國家提供長期穩(wěn)定持續(xù)的資金支持。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，大型國有企業(yè)財務(wù)管控模式需要變革。當(dāng)前，很多大型國有企業(yè)的財務(wù)管理體系存在財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)不全面、財務(wù)監(jiān)督管理和考核評價不到位、財務(wù)管理風(fēng)險評估層次單一、預(yù)算編制不夠科學(xué)、資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性等問題，不利于公司經(jīng)濟(jì)信息的管理，給企業(yè)帶來了較大的弊端?；诖爽F(xiàn)狀，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，重視和關(guān)注財務(wù)管理的執(zhí)行力，構(gòu)建健全的監(jiān)督考核激勵機(jī)制，完善風(fēng)險防范管理機(jī)制，全面加強(qiáng)對風(fēng)險的評估和處理，以降低國有資產(chǎn)流失率，大幅提升經(jīng)營效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。一、大型國有企業(yè)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀分析（一）財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)不全面大型國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，處理的財務(wù)信息數(shù)量龐大，而有些大型國有企業(yè)未形成一體化的財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，仍采用人工收集和匯總財務(wù)信息數(shù)據(jù)的方式采集管理財務(wù)憑證，加大了財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時極易出現(xiàn)虛假財務(wù)信息數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，不利于總部掌握各分公司和子公司第一手財務(wù)信息。部分大型國有企業(yè)的子公司和分公司的財務(wù)信息化系統(tǒng)普及率不夠高，財務(wù)信息化建設(shè)水平低，財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)不全面，信息化技術(shù)利用少，造成公司的財務(wù)信息傳遞和共享不夠及時和高效，財務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，難以準(zhǔn)確發(fā)揮財務(wù)信息數(shù)據(jù)對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的反饋?zhàn)饔谩Ｒ虼?，基礎(chǔ)信息所形成的財務(wù)分析報告質(zhì)量難以得到有效保障，進(jìn)而影響了集團(tuán)公司高層管理層的決策和籌劃，阻礙了公司整體信息化發(fā)展和信息化利用水平。（二）財務(wù)監(jiān)督管理不到位，監(jiān)管考評力度有待強(qiáng)化受到多種因素和多方面利益的影響，大型國有企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制運(yùn)行不夠順暢，所發(fā)揮的作用有限。因此財務(wù)監(jiān)督管理不到位是影響我國大型國有企業(yè)財務(wù)管理的一個重要因素。同時，我國大型國有企業(yè)對監(jiān)督管理人員的激勵不夠明顯，缺乏有吸引力的物質(zhì)獎勵及晉升渠道，監(jiān)管考評力度有待強(qiáng)化。很大程度上影響了監(jiān)督管理人員工作的主觀能動性。此外，現(xiàn)行的大型國有企業(yè)管理層權(quán)力監(jiān)督制度有待優(yōu)化。比如，未能明確管理層因公費(fèi)用支出的使用范圍和報銷標(biāo)準(zhǔn)，報銷審查力度不嚴(yán)，極易出現(xiàn)大型國有企業(yè)管理層超標(biāo)違規(guī)使用公款消費(fèi)等違法違紀(jì)現(xiàn)象。（三）預(yù)算編制不科學(xué)，全面預(yù)算機(jī)制缺失大型國有企業(yè)的籌資、投資預(yù)算等活動容易受到國家政策和市場環(huán)境的影響，有些大型國有企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)，全面預(yù)算機(jī)制缺失，仍采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法來編制預(yù)算，未能充分根據(jù)市場具體情況來新增或減少預(yù)算項目，未真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在較大差距，從而影響預(yù)算管理效能發(fā)揮。同時，大型國有企業(yè)通常采取“自上而下”的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方式，但是財務(wù)預(yù)算從最初的編制、到后續(xù)的下達(dá)，再到執(zhí)行的過程當(dāng)中，無法切實(shí)確保財務(wù)預(yù)算前的各種考慮要素遵照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由于大型國有企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)測財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段可能發(fā)生的突發(fā)狀況，以及某些關(guān)鍵要素的改變對實(shí)際財務(wù)預(yù)算造成的影響，所以大型國有企業(yè)監(jiān)督管理人員對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作往往受到多種復(fù)雜的因素影響，再加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評估方式滯后，因此難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。（四）資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性眾所周知，大型國有企業(yè)的全部資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)，因此大型國有企業(yè)需要嚴(yán)格管理資產(chǎn)，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。然而，目前有些大型國有企業(yè)的資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性，固定資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重，存在管理和資產(chǎn)分離的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在大型國有企業(yè)的資金和資產(chǎn)動向不明確、財務(wù)會計報表信息數(shù)據(jù)有缺失、資產(chǎn)倉儲成本相對較高、會計核算失誤或者不清晰等。另外，目前有些大型國有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理，存在資產(chǎn)負(fù)債率過高的現(xiàn)象，內(nèi)部財務(wù)管理缺乏活力，一定程度上阻礙了企業(yè)后續(xù)的擴(kuò)張和發(fā)展。（五）財務(wù)管理風(fēng)險評估層次單一，財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善目前，大型國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理普遍面臨市場和自身發(fā)展決策的風(fēng)險挑戰(zhàn)，而有些大型國有企業(yè)的貸款利息負(fù)擔(dān)過重，負(fù)債水平較高，財務(wù)管理風(fēng)險評估層次單一，財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致在實(shí)際的運(yùn)營管理活動和財務(wù)評估工作中欠缺有效的評估依據(jù)以及評估辦法，很大程度上限制了國有企業(yè)長期的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)張，也影響了公司財務(wù)管控體系的構(gòu)建和完善。二、新形勢下構(gòu)建大型國有企業(yè)財務(wù)管控體系（一）建設(shè)集成化的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)財務(wù)信息數(shù)字化建設(shè)在信息大爆炸和新一代信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，財務(wù)信息管理是財務(wù)管控體系的關(guān)鍵內(nèi)容之一。財務(wù)信息管理是指對大型國有企業(yè)總部的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集約化處理，對各子公司和分公司的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化整合。在新形勢下，大型國有企業(yè)需要充分認(rèn)識到信息化建設(shè)的重要性，充分利用和全面滲透大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，全面建設(shè)集成化、信息化和智能化的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，建立安全、高效的財務(wù)共享平臺，加強(qiáng)財務(wù)信息數(shù)字化建設(shè)和數(shù)據(jù)化管理，提升財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)整理效率和傳遞速度。通過財務(wù)信息管理系統(tǒng)，大型國有企業(yè)的財務(wù)管理人員處理工作和組織決策更為快捷。具體來說，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)管控功能模塊中，其所需要的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)，有針對性地開發(fā)財務(wù)信息管理子系統(tǒng)，總體的財務(wù)統(tǒng)籌工作仍在大型國有企業(yè)的母系統(tǒng)中進(jìn)行，并且需要在母系統(tǒng)中設(shè)置連接標(biāo)準(zhǔn)化端口，以實(shí)現(xiàn)母系統(tǒng)與子系統(tǒng)的緊密對接，提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和處理效率。同時，大型國有企業(yè)的財務(wù)信息共享系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)覆蓋多個維度，涉及多個模塊，而不是僅僅建設(shè)單一的財務(wù)信息管理系統(tǒng)。比如包括員工費(fèi)用核銷系統(tǒng)、信息化對賬系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)等。也就是說，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)有機(jī)融合財務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，完善物資出入庫等業(yè)務(wù)，及時掌握財務(wù)管理實(shí)際狀況，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，提升財務(wù)和業(yè)務(wù)的處理效率，增強(qiáng)業(yè)務(wù)和財務(wù)資源整合和風(fēng)險控制能力，也借此全方位監(jiān)督財務(wù)管理人員的行為，避免出現(xiàn)財務(wù)信息失真的情況。（二）建立健全內(nèi)部管理制度，構(gòu)建健全的監(jiān)督考核激勵機(jī)制大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，完善財務(wù)監(jiān)督體系，實(shí)行嚴(yán)格高密度的監(jiān)督管理，并且構(gòu)建健全的監(jiān)督考核激勵機(jī)制，提升相關(guān)工作人員的積極性。此外，還要完善外部監(jiān)督管理機(jī)制，充分與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升國有企業(yè)財務(wù)狀況的公開和透明度，進(jìn)而杜絕國有資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移和流失，有效地保障國家利益，降低投資者的投資風(fēng)險。一方面，建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化監(jiān)督管理制度，完善財務(wù)費(fèi)用報銷流程，明確管理層監(jiān)督管理條例，規(guī)范管理層各項資金權(quán)力的使用標(biāo)準(zhǔn)，尤其加大對管理層大額財務(wù)費(fèi)用開支的監(jiān)督管理。在治理結(jié)構(gòu)方面，為了防止發(fā)生極端化的財務(wù)管理現(xiàn)象，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的組織架構(gòu)，建立董事會和監(jiān)事會雙層管控的管理方式，明確各分支機(jī)構(gòu)的職能和責(zé)任，合理分配財務(wù)決策權(quán)，也就是說大型國有企業(yè)的董事會主要負(fù)責(zé)經(jīng)營者的財務(wù)管理，監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理董事會的行為。大型國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計人員嚴(yán)格貫徹實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督檢查工作，盡職盡責(zé)做好財務(wù)收支審計、財務(wù)決算審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等審計監(jiān)督工作，有效運(yùn)用專項審計和常規(guī)審計、年度審計和階段審計相結(jié)合的審計方式。當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督管理，防止各利益方存在勾結(jié)的現(xiàn)象而影響監(jiān)督審計的有效性。另一方面，健全考核評價機(jī)制和激勵懲罰機(jī)制，提升財務(wù)管理監(jiān)督力度。大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，完善員工的業(yè)績考評機(jī)制，設(shè)置科學(xué)合理的財務(wù)管理指標(biāo)?？荚u制度應(yīng)當(dāng)充分與企業(yè)財務(wù)管理人員財務(wù)管理工作的執(zhí)行質(zhì)量、實(shí)施效率、實(shí)施進(jìn)度、業(yè)績等因素相掛鉤，進(jìn)而有助于提高財務(wù)管理人員的財務(wù)執(zhí)行力度，并且定期公布相應(yīng)的考核評價結(jié)構(gòu)，鼓勵員工提出寶貴的建議和意見，督促相關(guān)職能部門及時進(jìn)行整改。同時，對于財務(wù)管控工作態(tài)度認(rèn)真和執(zhí)行到位的員工，應(yīng)當(dāng)予以必要的物質(zhì)獎勵。而對于財務(wù)管控工作態(tài)度欠缺、責(zé)任心不強(qiáng)的員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以適度的批評指正。（三）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管控財務(wù)預(yù)算管理關(guān)乎大型國有企業(yè)總部、各子公司和分公司的全部經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營計劃。因此，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管控，科學(xué)預(yù)測內(nèi)部的資金，合理分配各項資源，節(jié)省費(fèi)用支出，遏制資金浪費(fèi)的情況，進(jìn)而有助于推動公司整體財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第一，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算編制方法，采取更為科學(xué)合理的零基預(yù)算法，以零為基點(diǎn)編制財務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格按照公司下一步發(fā)展計劃來預(yù)測各項費(fèi)用支出。大型國有企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，可適當(dāng)參考往年的財務(wù)預(yù)算信息數(shù)據(jù)，剔除往年財務(wù)預(yù)算中所存缺陷和不合理之處，淘汰某些過時和落后的財務(wù)預(yù)算項目，一切從實(shí)際需要出發(fā)，科學(xué)分析預(yù)算年度內(nèi)各項支出費(fèi)用的投入量和投入的必要性。第二，面對多變的外部市場環(huán)境，大型國有企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w目標(biāo)與公司的遠(yuǎn)期戰(zhàn)略規(guī)劃保持高度的一致，確保產(chǎn)品獲得盈利。在后續(xù)資金的用款預(yù)算發(fā)生重大變化之后，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極有效的補(bǔ)救措施，確保年初編制的財務(wù)預(yù)算得到切實(shí)執(zhí)行。第三，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作，從前期的財務(wù)預(yù)算編制，再到中期下達(dá)各職能部門貫徹實(shí)施，到后期的財務(wù)預(yù)算考核評估，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行全過程和全方位的監(jiān)督管理，包括財務(wù)預(yù)算使用范圍、財務(wù)預(yù)算分配方式、財務(wù)預(yù)算使用時間等內(nèi)容，第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算存在的漏洞，及時反饋和解決問題，努力提升財務(wù)預(yù)算的效果，提升公司自身的財務(wù)管控水平。（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)和資源的有效管理大型國有企業(yè)的部分資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的范疇，因此掌握不動產(chǎn)在公司的具體劃分方式、規(guī)范資產(chǎn)的管控是非常有必要的。大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)、可出售資產(chǎn)和資源的有效管理，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理人員和無形資產(chǎn)管理人員，針對不同的資產(chǎn)類型建立有針對性的資產(chǎn)管理辦法，創(chuàng)新資產(chǎn)分類管理方式，嚴(yán)格把關(guān)出入庫資金，合理配置和隨時掌握各項資產(chǎn)和資源，保證內(nèi)部資產(chǎn)的有效管理和運(yùn)營，穩(wěn)定財務(wù)管控體系的地位。換言之，對于流動性資產(chǎn)的管理，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)的盤點(diǎn)和核算；對于固定資產(chǎn)，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查和維護(hù)保養(yǎng)，加強(qiáng)資產(chǎn)的盤存和清算，建立管理臺賬，完善固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，避免重復(fù)采購、惡意采購和資產(chǎn)閑置等現(xiàn)象；對于無形資產(chǎn)的管理，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的攤銷。同時，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)負(fù)債率維持在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，使國有資產(chǎn)能夠充分發(fā)揮金融作用。針對某些不適合大型國有企業(yè)發(fā)展的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期出售、出租或者置換，從而獲得更多有利于公司長期發(fā)展的新型資產(chǎn)。（五）完善風(fēng)險防范管理機(jī)制，全面加強(qiáng)對風(fēng)險的評估和處理風(fēng)險應(yīng)對能力很大程度上影響大型國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，大型國有企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)以財務(wù)風(fēng)險防控為目的，完善風(fēng)險防范管理機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險評估系統(tǒng)，全面加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)測、評估和處理，提升自身的風(fēng)險抵御能力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。同時，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營范圍和產(chǎn)品服務(wù)，預(yù)判相應(yīng)的風(fēng)險，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行具體分析，制定更加切實(shí)可行的財務(wù)風(fēng)險防范辦法和財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對辦法。具體來說，大型國有企業(yè)在制定投資規(guī)劃和選擇投資項目時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項目的市場前景和發(fā)展空間的判斷，要有長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略意識，規(guī)避或降低投資風(fēng)險。大型國有企業(yè)在制定重大決策時，應(yīng)當(dāng)提升財務(wù)風(fēng)險評估的要求，與專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估專家進(jìn)行溝通交流和合作，確保及時掌握投資對象的信息，進(jìn)而全面評估財務(wù)風(fēng)險，避免受到風(fēng)險評估者的主觀因素影響。大型國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對資金的控制力度，有計劃地、有目標(biāo)地、系統(tǒng)地管控國有資金，并且定期監(jiān)督管理公司的