金融企業(yè)往來業(yè)務的核算

第六章金融企業(yè)往來業(yè)務的核算編輯ppt學習目標通過本章的學習，明確金融機構往來的意義和核算要求，掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算以及商業(yè)銀行之間往來的核算。主要內容金融企業(yè)往來概述商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算同業(yè)往來的核算重點與難點金融企業(yè)業(yè)務往來的概念、形式及核算編輯ppt第一節(jié)金融企業(yè)往來概述一、金融機構往來的概念及內容金融機構往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務往來，具體來說，金融機構往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行和人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機構之間，由于辦理資金劃撥、結算等業(yè)務而引起的資金帳務往來。目前，金融機構往來核算的內容有商業(yè)銀行之間的往來，包括同城票據交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉匯、同業(yè)拆借等商業(yè)銀行和中央銀行的往來，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現金、繳存存款準備金、向中央銀行借款、辦理再貼現及通過中央銀行匯劃款項。編輯ppt二、金融機構往來核算要求要有利于資金分開各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來帳戶應嚴格掌握要有利于暢通匯路編輯ppt三、金融企業(yè)往來核算的內容商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業(yè)往來的辦法；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上（含10萬元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內50萬元以上（含50萬元）的往來，一律通過人民銀行辦理轉匯；各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，同業(yè)拆借應通過雙方在中央銀行人行的存款戶辦理轉賬，不能直接相互拆借資金。編輯ppt第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算中央銀行的三大職能發(fā)行的銀行銀行的銀行國家的銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調撥、匯劃款項等引起的資金帳務往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行提取或繳存現金、繳存存款準備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥（跨系統(tǒng)匯劃款項和系統(tǒng)內大額匯劃款項；）。編輯ppt會計科目存放中央銀行款項資產類科目，核算銀行存入中央銀行的各種款項，如：業(yè)務資金的存入、調撥，提取或解繳現金，辦理同城票據交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃，按規(guī)定繳存的財政性存款和一般性存款商業(yè)銀行為滿足人民銀行考核法定存款準備金、通過人行辦理各種業(yè)務、資金清算的需要，各級機構都在中央銀行開立不同性質的帳戶。準備金存款賬戶備付金存款賬戶中央銀行借款賬戶編輯ppt1、準備金存款賬戶各商業(yè)銀行總行或總部開立的“準備金存款賬戶”，屬于備付金和法定存款準備金合一的賬戶。該賬戶屬于資產性質，賬戶余額應大于最低應等于規(guī)定的法定存款準備率，而不能低于法定存款準備率。編輯ppt商業(yè)銀行的準備金商業(yè)銀行的準備金包括支付準備金和法定準備金。支付準備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。法定準備金是根據商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準備金。作用是：限制派生存款，以調節(jié)和控制信用規(guī)模；擴大商業(yè)銀行的提存準備，增強資金后備力量編輯ppt2、備付金存款賬戶各商業(yè)銀行分支機構在中央銀行開立的存款賬戶，屬“備付金存款賬戶”，不用于考核法定存款準備金，僅用于向中央銀行存取現金、資金調撥、資金清算和其他日常支付的款項，不允許透支，如果賬戶資金不足，可以通過向上級行調入資金或向同業(yè)拆借等及時補充。編輯ppt3、中央銀行借款賬戶同時各商業(yè)銀行為了應付在運營過程中所發(fā)生的資金不足，都要在中央銀行開立借款帳戶以便向中央銀行申請貸款。設置向“中央銀行借款”賬戶組織借款業(yè)務的核算。編輯ppt會計科目向中央銀行借款負債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項貼現負債負債類科目，核算各銀行辦理商業(yè)票據的轉貼現等業(yè)務所融入的資金可按貼現的類別和貼現金融機構，分別“面值”、“利息調整”進行明細核算編輯ppt會計科目繳存中央銀行財政性存款是資產類賬戶，用以核算商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存的財政性存款，向人民銀行繳存時記入借方，從人民銀行退回時記入貸方余額在借方，表示向人民銀行繳存財政性存款的結余數編輯ppt一、向中央銀行存取現金的核算中央銀行是我國唯一管理貨幣發(fā)行的機構，按照國家批準的發(fā)行計劃組織貨幣發(fā)行與回籠，商業(yè)銀行向中央銀行支取或存入現金必然引起中央銀行貨幣發(fā)行或貨幣回籠。中央銀行的各級機構設貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱為發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設立現金業(yè)務庫，根據貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務庫必須保留的現金限額，并報開戶中央銀行發(fā)行庫備案。當現金超過規(guī)定的庫存現金限額時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠，回籠貨幣引起中央銀行發(fā)行庫的發(fā)行基金增加、流通中貨幣減少、商業(yè)銀行業(yè)務庫庫存現金減少和準備金存款增加當庫存現金不足限額時，可以簽發(fā)現金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行，發(fā)行貨幣引起中央銀行發(fā)行庫的發(fā)行基金減少、流通中貨幣增加、商業(yè)銀行業(yè)務庫庫存現金增加和準備金存款減少。編輯ppt（一）向中央銀行支取現金的核算商業(yè)銀行向中央銀行支取現金時，填制現金支票送交中央銀行。中央銀行會計部門審查現金支票無誤，并且商業(yè)銀行準備金存款賬戶有足夠的資金支付，填制發(fā)行基金出庫憑證，憑以出庫并登記發(fā)行基金庫存簿。商業(yè)銀行取回現金后，填制現金收入傳票，原現金支票存根作附件進行賬務處理。其會計分錄為：借：庫存現金貸：存放中央銀行款項（二）向中央銀行存入現金的核算商業(yè)銀行向中央銀行繳存現金時，填制現金繳款單一式兩聯，連同現金一并送繳中央銀行發(fā)行庫。中央銀行經點收無誤后，填制發(fā)行基金入庫憑證，辦理入庫手續(xù)并登記發(fā)行基金庫存簿。中央銀行在現金繳款單上加蓋“現金收訖”章和經辦員名章，將其中一聯退給商業(yè)銀行。商業(yè)銀行根據退回的繳款單聯，填制現金付出傳票進行賬務處理。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現金編輯ppt二、向中央銀行繳存（調整）存款的核算（一）商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立商業(yè)銀行的準備金包括法定準備金和支付準備金。法定準備金是根據商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準備金。支付準備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。商業(yè)銀行為滿足通過中央銀行辦理各種業(yè)務、資金清算以及考核法定存款準備金的需要，各級機構都在中央銀行開立準備金存款賬戶。各商業(yè)銀行總行或總部開立的準備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準備金合一的賬戶，除用以考核法定存款準備金以外，還用于向中央銀行存取現金、調撥資金、清算資金以及其他日常支付款項。該賬戶余額應大于最低應等于規(guī)定的法定存款準備金的規(guī)定余額。各商業(yè)銀行分支機構在中央銀行開立的準備金存款賬戶，屬備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準備金，僅用于向中央銀行存取現金、調撥資金、清算資金和其他日常支付款項，不允許透支，如果賬戶資金不足，可以通過向上級行調入資金或向同業(yè)拆借補充。商業(yè)銀行在中央銀行的準備金存款賬戶，屬于資產性質，商業(yè)銀行用“存放中央銀行款項”科目核算；中央銀行對商業(yè)銀行的準備金存款賬戶，屬于負債性質，中央銀行用“××銀行存款”科目核算。編輯ppt（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的核算繳存存款包括繳存財政性存款和繳存一般性存款，它們之間性質不同，應注意嚴格劃分，不得混淆。（一）繳存財政性存款的核算１．財政性存款繳存的范圍財政性存款主要是指商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債（抵減代理兌付國債款）款項等吸收的財政性存款，屬于中央銀行的資金來源，應全額就地劃繳中央銀行。２．繳存財政性存款的一般規(guī)定繳存存款的比例。財政性存款，屬于中央銀行信貸資金，要全額即100％繳存當地中央銀行，商業(yè)銀行不得占用。調整繳存款的時間。商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的時間，除第一次按規(guī)定時間外，城市分支行（包括所屬部、處）每旬調整一次，于旬后５日內辦理；縣支行及其所屬處所，每月調整一次，于月后８日內辦理，如遇調整日最后一天為例假日，則可順延。調整繳存款的計算方法。在辦理繳存存款時，采取首次繳存后定期調整繳存存款差額的辦法。即應按本旬（月）末繳存科目余額總數與上期同類科目旬（月）末余額總數對比，按實際增加或減少數進行調整，計算應繳存金額。存款增加即調增補繳，存款減少即調減退回，繳存（調整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。編輯ppt（一）繳存財政性存款的核算3.調整繳存財政性存款的賬務處理商業(yè)銀行可設置“繳存中央銀行財政性存款”科目，來記載繳存財政性存款的增減變化。商業(yè)銀行按規(guī)定時間向中央銀行繳存（或調整）存款時，應根據有關科目余額，填制“繳存財政性存款科目余額表”一式兩份，并按規(guī)定比例計算出應繳存金額，填制“繳存（或調整）財政性存款劃撥憑證”一式四聯。第一聯貸方傳票和第二聯借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯貸方傳票和第四聯借方傳票由中央銀行代記賬傳票。繳存財政性存款科目余額表如為調增補繳，商業(yè)銀行以第一、第二聯劃撥憑證進行賬務處理，其會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項——備付金如為調減退回，則會計分錄相反。轉賬后，商業(yè)銀行將繳存款劃撥憑證的第三、第四聯連同繳存財政性存款科目余額表一份，一并交中央銀行，另一份余額表留存編輯ppt【例】工商銀行廣州某營業(yè)處6月20日財政性存款科目余額為83525000元。經查，6月10日財政性存款科目余額為70283800元。經計算則應補繳財政性存款為：83525000－70283800＝13241200（元），會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款13241200貸：存放中央銀行款項——備付金13241200編輯ppt（一）繳存財政性存款的核算4.欠繳財政性存款的核算商業(yè)銀行在調整應繳存款時，如果在中央銀行存款賬戶余額不足，必須在規(guī)定的時間內及時籌集資金，辦理調整繳存存款手續(xù)。如果在規(guī)定的期限內不能調入資金，其不足支付的部分即構成欠繳存款。對欠繳存款應按如下有關規(guī)定進行處理：對本次能實繳的金額和欠繳的金額要分開填制憑證，對欠繳金額待商業(yè)銀行調入資金后應一次全額收回，中央銀行不予分次扣收，對欠繳金額每日按規(guī)定比例扣收罰款，中央銀行隨同扣收的存款一并收取。（1）發(fā)生欠繳的核算商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時，亦應填制各科目余額表，對本次能實繳的金額按正常調增的核算手續(xù)辦理，填制財政性存款劃撥憑證，但應注意將“劃撥憑證”的“本次應補繳金額”欄改填為“本次能實繳金額”，并在憑證備注欄內注明本次欠繳金額數。對實繳金額和欠繳金額應分別進行賬務處理，實繳部分的會計分錄與調增補繳相同。對欠繳的存款，編制財政性存款欠繳憑證一式四聯（各聯用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證”表外科目收入傳票，逐筆記入待清算憑證登記簿。其會計分錄為：收入：待清算憑證——中央銀行戶然后將各科目余額表，第三、第四聯劃撥憑證以及第三、第四聯欠繳憑證一并送交中央銀行；第一、第二聯欠繳憑證留存專夾保管編輯ppt（一）繳存財政性存款的核算4.欠繳財政性存款的核算（1）發(fā)生欠繳的核算（２）扣收欠繳款項的核算中央銀行對商業(yè)銀行的欠繳存款，待商業(yè)銀行調入資金時，應抽出原保管的欠繳憑證第三、第四聯代轉賬貸方、借方傳票，將欠繳金額全額收回。同時，中央銀行對商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，應按規(guī)定處以罰款。計算后，填制特種轉賬借、貸方傳票各兩聯，以其中特種轉賬借、貸方傳票各一聯進行賬務處理，同時銷記表外科目登記簿。轉賬后，將另兩聯特種轉賬借、貸方傳票蓋章后轉交商業(yè)銀行。商業(yè)銀行收到中央銀行轉來的收取罰款的特種轉賬借、貸方傳票后，與原保管的欠繳憑證第一、第二聯一起辦理轉賬，同時銷記表外科目登記簿。會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項——備付金借：營業(yè)外支出——罰款支出戶貸：存放中央銀行款項——備付金付出：待清算憑證——中央銀行戶編輯ppt例題：工商銀行本期應向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。解答：工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款5000000

貸：存放中央銀行款項——備付金5000000人民銀行：借：工商銀行準備金存款——金融機構存款5000000

貸：工商銀行財政性存款5000000編輯ppt若工商銀行此次財政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項時工商銀行的會計分錄。解答：發(fā)生欠繳時：表外科目記帳分錄為：

收入：待清算憑證——中央銀行戶5000000元

扣收款項時：

借：繳存中央銀行財政性存款5000000

貸：存放中央銀行款項——備付金5000000

借：營業(yè)外支出——罰款支出25000

貸：存放中央銀行款項——備付金25000

付出：待清算憑證——中央銀行戶5000000元編輯ppt（二）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金，是商業(yè)銀行吸收的存款必須按一定比例存入中央銀行，一般情況下不能動用。其主要作用在于：限制派生存款，以調節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴大商業(yè)銀行的提存準備，增強資金后備力量。繳存一般性存款的范圍各商業(yè)銀行應繳存法定存款準備金的一般存款包括：吸收的機關團體存款、財政預算外存款、單位存款、個人儲蓄存款及其他一般存款、商業(yè)銀行辦理的委托及代理業(yè)務的負債項目減去資產后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額）、代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額、國家與地方委托貸款基金與貸款軋差的貸方余額等。一般性存款的繳存比例法定存款準備金的繳存比例，由中央銀行根據調整和控制信用規(guī)模及貨幣供應量的需要確定，并根據經濟與金融發(fā)展狀況及需要進行調整。各金融機構法人在人民銀行開立的存款賬戶屬于法定準備金和備付金合一賬戶。該賬戶余額隨著法人機構所辦理的資金調撥、資金清算、存取現金和其他日常收付的款項不斷發(fā)生增減變化，同時，各金融機構吸收的一般存款也隨著經營的各項存貸款業(yè)務的發(fā)生而不斷發(fā)生增減變化，因此，人民銀行應按規(guī)定的法定準備金繳存范圍、比例等每日進行考核。編輯ppt（二）繳存一般性存款的核算繳存法定存款準備金的核算各商業(yè)銀行繳存的法定存款準備金，由各商業(yè)銀行分行按規(guī)定比例逐級匯總到總行，再由總行（法人）集中向中央銀行繳存。各商業(yè)銀行在每日營業(yè)終了，自下而上編制一般存款余額表,由法人統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的人民銀行。同時，每月末，各商業(yè)銀行應將匯總的全系統(tǒng)月末日計表報送開戶的人民銀行。人民銀行于每日營業(yè)終了按一般存款額的一定比例考核法定準備金。日間，人民銀行要控制法定存款準備金賬戶不能發(fā)生透支；日終，該賬戶余額必須達到法定準備金的最低限。法定存款準備金＝一般存款余額表合計余額×繳存比例每日日終，人民銀行對法定準備金進行考核時，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存人人民銀行的準備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，人民銀行應對其不足的部分處以罰息；商業(yè)銀行不按時報送一般存款余額表和按月報送月末日計表的，人民銀行應責令其報送，逾期不報送的，人民銀行處以1萬元以上10萬元以下罰款。法定存款準備金遲繳和少繳時,人行按日計收的罰息，商業(yè)銀行通過“營業(yè)外支出”核算。編輯ppt

工商銀行某支行于2005年9月成立，至9月末該銀行財政性存款余額為500000元，一般性存款余額為6000000元。9月末該銀行第一次辦理繳存手續(xù)。假設一般性存款繳存比例為8%，則該銀行：

應繳存財政性存款＝500000×100%＝500000

應繳存一般性存款＝6000000×8%＝480000

工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款500000

存放中央銀行款項——準備金

480000

貸：存放中央銀行款項——備付金

980000

例題商業(yè)銀行總行根據應調整繳存一般存款的金額，繳存或調增的會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金貸：存放中央銀行款項——備付金各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶與法定存款準備金賬戶是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶余額高于法定存款準備金余額即可，而不必進行上述賬務處理。但是，總行要根據一級分行和直屬分行存款余額表填制有關記賬憑證，通過系統(tǒng)內資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進行資金清算編輯ppt

承上題，本期末，該工商銀行分支機構財政性存款余額為400000元，上期期末為500000元，一般性存款余額為9000000元，上期期末為6000000元，假設一般性存款繳存比例為8%，需要調整繳存存款額計算如下：應繳存財政性存款＝400000×100%-500000＝400000-500000＝-100000

借：存放中央銀行款項100000貸：繳存中央銀行財政性存款100000

應繳存一般性存款＝9000000×8%-480000

＝720000-480000＝240000

借：存放中央銀行款項——準備金

240000貸：存放中央銀行款項——備付金

240000例題編輯ppt三、向中央銀行借款（再貸款和再貼現）的核算商業(yè)銀行在經營中發(fā)生營運資金不足，可向中央銀行借款。中央銀行通過對商業(yè)銀行發(fā)放再貸款，既可以支持商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展，又可以通過放松或縮緊貸款起到調節(jié)社會信用規(guī)模、影響市場貨幣供給量、實現對信貸資金的宏觀調控（一）向中央銀行借款（再貸款）與再貼現賬戶的開立1.再貸款賬戶的開立中央銀行根據商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款，稱為再貸款。中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款，中央銀行通過“××銀行貸款”科目核算；商業(yè)銀行通過“向中央銀行借款”科目核算。根據再貸款的期限，商業(yè)銀行在“向中央銀行借款”科目下分別設立以下明細賬戶年度性貸款賬戶。商業(yè)銀行因經濟合理增長，引起年度性信貸資金不足，而向中央銀行申請的貸款，用此賬戶核算。年度性貸款期限為1年或1年以上，最長不超過2年季節(jié)性貸款賬戶。商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起暫時資金不足，而向中央銀行申請的貸款，用此賬戶核算。季節(jié)性貸款期限一般為2個月，最長不超過4個月日拆性貸款賬戶。各商業(yè)銀行因匯劃款項未達和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向中央銀行申請的貸款，用此賬戶核算。日拆性貸款期限一般為7～10天，最長不超過20天。編輯ppt2.再貼現賬戶的開立商業(yè)銀行因辦理票據貼現占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現，稱為再貼現。再貼現期限從再貼現之日起至貼現到期日止，最長不超過6個月。對于商業(yè)銀行向中央銀行辦理的再貼現業(yè)務，中央銀行通過“貼現資產——再貼現”科目核算（資產類科目），該科目下按各商業(yè)銀行設立明細賬戶；商業(yè)銀行通過“貼現負債”科目核算，該科目下可按貼現類別和貼現金融機構，分別“面值”、“利息調整”，進行明細核算。編輯ppt（二）向中央銀行借款（再貸款）的核算1.向中央銀行借款商業(yè)銀行根據資金營運情況向中央銀行申請再貸款時，應填制一式兩份再貸款申請書，經中央銀行計劃部門批準后，辦理借款手續(xù)。借款時，商業(yè)銀行會計部門按照批準的再貸款申請書上有關內容及資金調撥通知單，填制一式五聯借款憑證，在借款憑證上加蓋預留印鑒后，提交中央銀行。借款憑證經中央銀行計劃部門簽批后，留存第四聯貸款記錄卡，其余四聯轉送會計部門。會計部門收到四聯借款憑證并審查手續(xù)齊全，以借款憑證第一、第二聯分別作轉賬借方和貸方傳票，辦理轉賬，并登記借款商業(yè)銀行的存貸款分戶賬。第三聯借款憑證蓋章后，退還借款的商業(yè)銀行。第五聯借款憑證“貸款到期卡”按到期日順序排列妥善保管，并定期與貸款分戶賬核對，以保證賬據一致。商業(yè)銀行會計部門收到中央銀行退回的第三聯借款憑證，以此代轉賬借方傳票，另編制轉賬貸方傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款——××借款戶編輯ppt（二）向中央銀行借款（再貸款）的核算2.資產負債表日的核算資產負債表日，商業(yè)銀行應按計算確定的向中央銀行借款的利息，會計分錄：借：利息支出——向中央銀行借款戶貸：應付利息——××行戶3.歸還中央銀行借款貸款到期，商業(yè)銀行應主動辦理貸款歸還手續(xù)。由會計部門填制一式四聯還款憑證，加蓋預留印鑒后提交中央銀行。中央銀行會計部門審查還款憑證上的印鑒無誤，抽出原借款憑證第五聯“貸款到期卡”核對內容一致后，以第一、第二聯還款憑證分別代轉賬借方、貸方傳票，原借款憑證第五聯“貸款到期卡”作貸方傳票附件，辦理轉賬。轉賬后，分別登記借款的商業(yè)銀行的存貸款分戶賬，并將第四聯還款憑證退還借款的商業(yè)銀行，第三聯還款憑證送計劃部門保管。再貸款到期，如借款的商業(yè)銀行未主動辦理還款手續(xù)，而存款賬戶又有足夠余額歸還貸款時，中央銀行會計部門在征得商業(yè)銀行同意后也可主動填制特種轉賬借、貸方傳票各兩聯，收回貸款。商業(yè)銀行收到中央銀行退回的還款憑證第四聯，以其代“存放中央銀行款項”賬戶的貸方傳票，同時另編制貸款賬戶的轉賬借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為借：向中央銀行借款——××借款戶應付利息——××行戶或利息支出——向中央銀行借款戶貸：存放中央銀行款項編輯ppt（二）再貼現業(yè)務的核算再貼現是金融企業(yè)以已貼現但尚未到期的商業(yè)匯票轉讓給中央銀行，中央銀行從匯票金額中扣除從再貼現之日起至票據到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務。使貨幣流通與商品流通相結合中央銀行通過再貼現率的調整，影響金融企業(yè)對其他企業(yè)辦理貼現業(yè)務，從而達到放松或緊縮銀根的目的中央銀行辦理再貼現的對象，是在中央銀行開立賬戶的商業(yè)銀行。再貼現的金額以再貼現的票據面額為準，扣除再貼現利息后，將其差額作為實付再貼現額支付給申請再貼現的商業(yè)銀行。再貼現期限從再貼現之日起至匯票到期日止，利息算至到期的前一日。貼現銀行向中國人民銀行申請貼現所提交的票據只能是已經貼現或轉貼現的未到期銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。用于再貼現的商業(yè)匯票應以真實合法的商品、勞務交易為基礎，匯票的簽發(fā)、轉讓應遵循誠實信用原則。申請再貼現的商業(yè)銀行應對票證的真實性、合法性、合規(guī)性負責。編輯ppt1.受理再貼現的核算商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請再貼現時，應根據匯票填制一式五聯再貼現憑證，在第一聯上按照規(guī)定簽章后連同已貼現的商業(yè)匯票一并送交中央銀行計劃部門審查。第一聯為再貼現借方憑證第二聯為商業(yè)銀行準備金存款貸方憑證第三聯為中國人民銀行利息收入貸方憑證第四聯回單第五聯為到期卡編輯ppt1.受理再貼現的核算（１）中央銀行的處理中央銀行會計部門接到計劃部門轉來審批同意的再貼現憑證和商業(yè)匯票，應審查再貼現憑證與所附匯票的面額、到期日等有關內容是否一致，確認無誤后，按規(guī)定的貼現率計算出再貼現利息和實付再貼現金額，將其填入再貼現憑證之中，以第一、第二、第三聯再貼現憑證代傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：借：貼現資產——再貼現（××銀行再貼現戶）貸：××銀行準備金存款——××行戶利息收入——再貼現利息收入戶再貼現憑證第四聯退還商業(yè)銀行，第五聯到期卡按到期日順序排列妥善保管，并定期與再貼現科目賬戶余額核對。（２）商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行退回的第四聯再貼現憑證，據以編制特種轉賬借方、貸方傳票，以第四聯再貼現憑證作附件，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項（實收金額）貼現負債——利息調整（差額）貸：貼現負債——面值（匯票票面金額）編輯ppt2.資產負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的利息費用，做會計分錄：借：利息支出貸：貼現負債——利息調整3.再貼現到期收回的核算再貼現的匯票到期，再貼現銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。再貼現銀行在匯票背面背書欄加蓋結算專用章及授權經辦人員的簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣，同時填制委托收款憑證并注明匯票種類和號碼，委收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款的郵程，提前辦理委托收款。第二聯委托收款憑證與再貼現憑證一并暫存，待款項劃回后，憑以處理賬務。中央銀行在收回再貼現款時，做會計分錄：借：存放同業(yè)（××銀行準備金存款）貸：貼現資產——再貼現（××銀行再貼現戶）商業(yè)銀行在票據到期時，做會計分錄：借：貼現負債——面值貸：貼現資產——面值如存在利息調整的，應同時予以結轉。編輯ppt例中國農業(yè)銀行惠州市支行于2006年5月12日持已貼現尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現，匯票的面額為100000元，8月5日到期，再貼現率為2.97％。再貼現利息＝100000×85×2.97％÷360＝701.25（元）實付再貼現額＝100000－701.25＝99298.75（元）中央銀行會計處理將計算的再貼現利息和實付再貼現額填入再貼現憑證之中，以第一、第二、第三聯再貼現憑證代傳票辦理轉賬。其會計分錄為：借：貼現資產——再貼現（農業(yè)銀行再貼現戶）100000貸：農業(yè)銀行準備金存款——惠州支行戶99298.75利息收入——再貼現利息收入戶701.25農行惠州支行會計處理收到中央銀行退回的第四聯再貼現憑證，據以編制特種轉賬借方、貸方傳票，以第四聯再貼現憑證作附件，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項99298.75貼現負債——利息調整701.25貸：貼現負債——面值100000編輯ppt五、通過中央銀行辦理匯劃業(yè)務的核算商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算，有的收、付款人的開戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機構，有的收、付款人的開戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機構。對于自成聯行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內的異地結算，可以通過系統(tǒng)內聯行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。對于未建立聯行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內的異地結算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結算，均需要通過中央銀行轉匯或通過建立聯行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉匯。在實際工作中，一般規(guī)定有一個限額，匯劃款項在此限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉匯；在此限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯核算。中國人民銀行《支付結算辦法》規(guī)定：各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項（10萬元以上含10萬元）和系統(tǒng)內匯劃款項（50萬元以上含50萬元）的大額匯劃款項應通過人民銀行清算資金和轉匯。商業(yè)銀行需要通過中央銀行辦理轉匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的中央銀行經辦機構稱為發(fā)報行，異地收到匯入資金的中央銀行稱為收報行，收到劃來款項的商業(yè)銀行稱為匯入行。編輯ppt跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式當前，我國對跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃，其轉匯程序分為三類：在匯出行與匯入行均為雙設機構的地區(qū)(即同一地區(qū)有人民銀行和有關商業(yè)銀行)，采用“先橫后直”劃款清算方式。在匯出行為商業(yè)銀行單設機構的地區(qū)，采用“先直后橫”的劃款清算方式。匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設機構地區(qū)，采用“先直后橫再直”劃款清算方式。

編輯ppt“先橫后直”劃款清算方式商業(yè)銀行在匯出行辦理轉匯時，通過當地人民銀行從其存款賬戶劃出相應款項，并由該人民銀行通過人民銀行系統(tǒng)的聯行劃轉到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應款項轉給商業(yè)銀行匯入行。甲地乙地農業(yè)銀行建設銀行人民銀行人民銀行先橫后直再橫需匯款編輯ppt通過中央銀行轉匯劃收款業(yè)務時，匯出行應將款項劃交當地中央銀行，匯出行開戶的中央銀行一方面從匯出行準備金存款戶付出款項，一方面通過聯行將款項劃往匯入地中央銀行。匯入地中央銀行收到劃來款項后，一方面將款項轉入匯入行準備金存款賬戶，另一方面將有關憑證交匯入行，由匯入行憑以處理轉賬。１．匯出行委托中央銀行轉匯的會計分錄為：借：

吸收存款——××存款（××戶）貸：存放中央銀行款項２．發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉匯業(yè)務，通過聯行往來劃撥款項，會計分錄為借：××銀行準備金存款——××戶貸：同業(yè)存放（或有關科目）３．收報行收到發(fā)報行的報單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。其會計分錄為：借：存放同業(yè)（或有關科目）貸：××銀行準備金存款——××戶４．匯入行收到劃來款項，為收款人收賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款——××存款（××戶）編輯ppt

“先直后橫”的劃款清算方式商業(yè)銀行應將轉匯的匯劃憑證先通過其系統(tǒng)內聯行，將款項劃轉至雙設機構地區(qū)的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當地人民銀行辦理轉匯和清算資金。甲地乙地農業(yè)銀行農業(yè)銀行人民銀行建設銀行需匯款先直后橫后橫編輯ppt“先直后橫再直”劃款清算方式匯出行先通過本系統(tǒng)聯行劃至雙設機構地區(qū)管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當地人民銀行轉匯，然后由該人民銀行通過系統(tǒng)內聯行向商業(yè)銀行有關行轉匯。甲地乙地農業(yè)銀行建設銀行農業(yè)銀行建設銀行人民銀行需匯款第三地區(qū)雙設機構先直后橫后橫再直編輯ppt1.匯出行把款項劃至異地代辦行的會計分錄為：借：

吸收存款——××存款（××戶）貸：同業(yè)存放2.異地匯出代辦行委托中央銀行轉匯的會計分錄借：存放同業(yè)貸：存放中央銀行款項3.轉匯行（發(fā)報行）受理商業(yè)銀行轉匯業(yè)務，通過聯行往來劃撥款項，會計分錄為借：××銀行準備金存款——××戶貸：同業(yè)存放（或有關科目）4.轉匯行（收報行）收到發(fā)報行的報單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。其會計分錄為：借：存放同業(yè)（或有關科目）貸：××銀行準備金存款——××戶5.收匯代辦收到劃入款項的會計分錄借：存放中央銀行款貸：同業(yè)存放6.匯入行收到劃來款項的會計分錄：借：存放同業(yè)貸：吸收存款——××存款（××戶）編輯ppt四、同城票據交換與清算同城票據交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。在同城結算業(yè)務中，與結算業(yè)務有關的收付款單位大都不在同一行處開戶，它們之間的結算如果每筆票據業(yè)務都采用逐筆送交對方行轉賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉。同城各行處間的資金賬務往來都采取集中票據交換的辦法，即定時、定點，集中交換代收、代付的票據，然后軋計差額，清算存欠。集中交換票據的場所稱為票據交換所，由中央銀行主辦，參加票據交換的銀行須經中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。同城票據交換是為了滿足收、付款人在同一城市或規(guī)定區(qū)域但不在同一行處開戶的企事業(yè)單位和個人之間辦理資金清算的需要，由開戶銀行將有關的結算票據按照規(guī)定時間和要求將有關商業(yè)銀行和金融機構之間相互代收代付款項的憑證，按規(guī)定的時間和場次統(tǒng)一在某一場所進行交換，并軋記往來行之間應收應付差額，由主辦清算行(中國人民銀行)以轉賬方式進行的資金清算。編輯ppt（一）同城票據交換的基本做法編輯ppt1、同城票據交換的組織票據交換所經辦行縣行網點網點網點縣行網點地行縣行網點地區(qū)清算行經辦行經辦行縣行網點網點網點編輯ppt2、同城既指狹義的同城，即同一城市。也指廣義的同城，即規(guī)定的區(qū)域，如長三角區(qū)域，具體由各地人行規(guī)定。47編輯ppt3、票據支票、銀行匯票、銀行本票、進帳單、信匯、托收憑證、特種轉帳憑證等遵循各地人民銀行規(guī)定的允許參加同城交換業(yè)務的各種票據及憑證。票據是銀行間結算債權債務的依據,銀行對客戶帳戶的一切收付，必須作到收有憑支有據，這些憑據都可以理解為票據。編輯ppt4、交換銀行受理客戶提交的同城跨行票據，通過“交換提出”，將他行票據提往本區(qū)域的票交所；再通過“交換提入”，從票交所提回他行提出的本行票據，從而實現同城票據交換。編輯ppt銀行因為為本行客戶提供服務，主動向他行客戶收款，或接受本行客戶委托主動向他行客戶付款通過票據交換所提交給對方銀行的票據。5、交換提出編輯ppt6、交換票據的提出交換票據的提出，是由經辦柜員在受理支票、銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯等業(yè)務時，通過不同的交易，分別選擇“交換提出”渠道辦理的。通過交換提出，將票據提到交換所。編輯ppt7、提出電子數據當地票據交換所要求進行電子數據傳遞的，需在本行系統(tǒng)內導出提出的電子信息，采用磁盤傳遞或網絡傳輸的形式上報人民銀行。業(yè)務管理員調用[05002交換票據文件導出]交易，在主機生成提出文件，文件名編寫規(guī)則：BERGT_OUT.9位機構.8位日期2位場次。編輯ppt提出提入票據交換的產生客戶乙其他商業(yè)商行票據交換所②收到票據憑證①進行商務活動客戶甲郵政儲蓄銀行③憑票委托銀行結算④提出票據⑧資金結算⑤提入票據⑦資金結算⑥憑票對本行客戶收付款項⑨銀行為客戶收賬收付款項編輯ppt交換提出的票據有主動為本行客戶向他行收款的票據稱為提出借方票據。提出借方票據本行對票交所產生債權。接受本行客戶委托，主動向他行付款的票據稱為提出貸方票據。提出貸方票據本行對票交所產生負債。8、交換提出票據的債權債務關系編輯ppt9、交換提入在票據交換所，銀行被動接受的他行提交給本行的他行客戶主動向本行客戶收款或付款的票據。編輯ppt交換提入的票據有他行客戶主動向本行客戶收款的票據稱為提入借方票據。提入借方票據本行對票交所產生負債。交換提入的票據有他行客戶主動向本行客戶付款的票據稱為提入貸方票據。提入貸方票據本行對票交所產生債權。10、交換提入票據的債權債務關系編輯ppt11、提入電子數據若當地人行要求交換票據信息用電子信息方式傳輸，則需在交換提入交易中數據來源選擇“磁盤”或“聯網”方式，在E平臺啟動[交換票據文件導入]交易，傳至本行主機。編輯ppt12、票據交換所票據交換所是指實施票據交換及清算職能的當地人民銀行的執(zhí)行機構，是各家商業(yè)銀行完成實物票據交換的處理平臺。編輯ppt13、同城票據交換資金清算一、與直接參與者的清算，即與參加同城交換各行的資金清算，通過各行的清算行在人行開立的清算賬戶完成；二、與各間接參與者的清算，即本系統(tǒng)內代理行與被代理行間的清算，通過其在省行開立的清算賬戶來完成。編輯ppt同城參數維護操作流程(E平臺)公共管理業(yè)務參數維護－同城參數維護（業(yè)務管理員權限操作）機構管理（綜合管理員權限操作）先后交換參數維護交換所號維護同城交換名冊表維護交換所營業(yè)日歷維護（對休息日和節(jié)假日的維護）機構維護標準數據更新（P平臺）60編輯ppt14、同城參數維護支行網點提出書面申請加入當地人民銀行同城票據交換，得到同意批復，由人民銀行確定生效時間，并領取同城票據清算章。編輯ppt交換參數維護交易流程編輯ppt15、同城票據交換處理流程提出借貸憑證交換提出交換提入軋差確認批次入賬打印票據清單場次切換手工入賬退票處理退票確認入賬不成功編輯ppt（二）交換票據的審核與管理1.交換票據的審核2.崗位分離制度3.票據交換的原則編輯ppt1、交換票據審核與管理同城票據交換必須將收受的票據按場次全部提出交換，不得截留積壓，不得擅自涂改、更改票據及附件內容；代收他行票據必須保證收妥抵用，未收妥款項不得提前簽發(fā)進賬單回單。編輯ppt2、崗位分離制度辦理同城票據交換，實行經辦員、復核員、票據交換員三分離，相互制約，不得兼崗混崗。票據交換員不得兼管客戶賬戶、系統(tǒng)內往來賬戶、同業(yè)往來賬戶、其他應付款等過渡賬戶的賬務處理與對賬；不得兼管業(yè)務專用章和重要空白憑證。編輯ppt崗位分離制度可由經辦崗柜員提出票據；清算處理崗柜員擔任票據交換員進行打碼核對；綜合業(yè)務崗柜員對提出票據進行復核，并使用和保管“同城清算專用章”。編輯ppt3、票據交換的原則參加票據交換的機構必須堅持“及時處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開戶行以后要等銀行通過內部賬務處理（或票據清算）將款項從出票人賬戶付出，并收入持票人賬戶后才能抵用。編輯ppt收妥抵用票據退票規(guī)定1）每日只進行一場交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據后第二天清算完畢后）入賬。2）每日進行二場交換清算的，隔場必須退票。隔場未退票的，提出行于提出票據后第二場清算完畢后入賬。3）超過規(guī)定的退票時間后不允許退票。編輯ppt（三）交換軋差與清算在完成交換提入后，將本場提入的票據與上一場提出的票據進行軋差，將此軋差數與中國人民銀行的交換軋差報單的頭寸數進行核對，系統(tǒng)中調用交換軋差交易，軋差金額不一致時，應及時查找原因，避免錯誤處理客戶賬。軋差不平可選擇掛賬。軋差金額=提入軋差金額＋提出軋差金額。其中：提入軋差金額=提入貸方金額－提入借方金額；提出軋差金額=提出借方金額－提出貸方金額編輯ppt票據交換的債權債務清算中國郵政儲蓄銀行提出借方票據主動收款提出貸方票據主動付款提入借方票據被動付款提入貸方票據被動收款票據交換所差額清算編輯ppt同城票據交換的流程提出票據的預處理倒出預處理票據數據倒入票交所票據數據提出票據倒出票交所票據數據倒入票交所票據數據票據入帳提入票據軋記差額退回票據（四）退票處理按票據來源劃分，退票可分為提入退票和提出退票。提入票據退票是指經交換提入后，將票據退給提出行。提出票據退票指提出給他行的票據被他行退回。編輯ppt透支原因退票和非透支原因退票按退票原因劃分，退票可分為透支原因退票和非透支原因退票。透支原因指在本行開戶的付款人賬戶余額不足以致無法正?？劭?，而將票據退換給提出行。非透支原因退票是指因票面金額不符、票據記載事項不全等非透支原因將票據退給提出行。編輯ppt電話退票和實物退票按票據是否實物被退劃分，退票分為電話退票和實物退票。電話退票是指根據當地中國人民銀行的規(guī)定，在規(guī)定的退票通知時限內，采取電話、傳真或網絡的形式，將票據的詳細信息和退票理由通知原票據提出行。實物退票是指通過交換提出方式，將實物票據退給提出行。實物退票通常發(fā)生在電話退票的下一場次。編輯ppt同城票據交換的基本做法——小結參加票據交換的銀行均應在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負責對各銀行之間的資金存欠進行清算。票據交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。向他行提出票據的是提出行，提回票據的是提入行。而參加票據交換的銀行一般既是提出行又是提入行。各行提出交換的票據可分為兩類：由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉稅款憑證等，稱為代收票據或貸方憑證；由本行開戶單位提交的應由他行開戶單位付款的各種結算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，稱為代付票據或借方憑證。提出行提出代收票據則表示為本行應付款項，提出代付票據則表示為本行應收款項；提入行提入代收票據則表示為本行應收款項，提入代付票據則表示為本行應付款項。各行在每次交換中當場加計應收和應付款項，最后由票據交換所匯總軋平各行處的應收、應付差額，由中央銀行辦理轉賬，清算差額。編輯ppt（二）同城票據交換的核算1.提出行的處理提出行將提出的票據，按代收票據、代付票據清分，分別登記“代收票據交換登記簿”和“代付票據交換登記簿”，并結出金額合計數。然后按代收、代付票據所屬行別的交換號（即提入行的交換代號）整理、匯總，加計票據的張數、金額，填制“提出交換借、貸方憑證計算表”并將代收、代付票據附在后面。同時根據計算表登記“清算總數表”的“提出代收款”和“提出代付款”欄。由交換員將清算總數表，連同計算表和提出的代收、代付票據帶到票據交換所進行交換。（1）提出貸方憑證（代收票據）時，直接辦理轉賬，其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據清算編輯ppt（二）同城票據交換的核算1.提出行的處理（2）提出借方憑證（代付票據）時，根據“收妥入賬”原則，分不同情況處理。①對于即時抵用的票據，如本票等，應及時將資金劃入客戶賬內。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：吸收存款——××存款（收款人戶）②對于收妥抵用的票據，如支票等，先將應收票款記入“其他應付款”賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：其他應付款若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內：借：其他應付款貸：吸收存款——××存款（收款人戶）編輯ppt2.提入行的處理票據交換員將提入的各項單證、票據，按規(guī)定交接手續(xù)，移交票據交換專柜。各行處票據交換專柜指定專人當場核對，確保票據、計算表和清算總數表三者相符。核對無誤后，進行賬務處理。（1）對提入的貸方憑證（代收票據），如提入憑證正確無誤，則直接辦理轉賬。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：吸收存款——××存款（收款人戶）（2）對提入的借方憑證（代付票據），如提入憑證正確無誤，并經審核可以付款，則辦理轉賬。其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據清算編輯ppt3.票據交換差額的軋計與清算每次票據交換時，各行票據交換員將提出的票據在規(guī)定時間內提交給票據交換所，并在票據交換所提回本行票據時，分別代收、代付匯總加計票據筆數和金額，經核對相符，登記“清算總數表”的“收回代收款”和“收回代付款”欄，然后結出應收金額合計和應付金額合計：應收金額合計＝提出的借方憑證金額（提出的代付票據）＋提入的貸方憑證金額（提入的代收票據）應付金額合計＝提出的貸方憑證金額（提出的代收票據）＋提入的借方憑證金額（提入的代付票據）最后軋計出應收差額或應付差額：將加計的應收款項總金額與應付款項總金額進行比較，如應收款項大于應付款項，即為應收差額；如果應付款項大于應收款項，即為應付差額。票據交換員應根據清算總數表中的應收、應付差額填制“票據清算差額專用憑證”將資金差額向當地中央銀行當場清算。編輯ppt3.票據交換差額的軋計與清算若本次交換為應收差額，應向票據交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來——同城票據清算若本次交換為應付差額，應向票據交換所填制中央銀行轉賬支票。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：存放中央銀行款項編輯ppt例：6月5日，工商銀行重慶某支行票據交換清算總數表如表所示。編輯ppt根據票據交換清算總數表，工商銀行重慶某支行賬務處理如下：（１）提出票據的核算①根據提出代付票據金額，做會計分錄：借：清算資金往來——同城票據清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000②根據提出代收票據金額，做會計分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）853000貸：清算資金往來——同城票據清算853000（２）提入票據的核算①根據提入代收票據金額，做會計分錄：借：清算資金往來——同城票據清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000②根據提入代付票據金額，做會計分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）1133000貸：清算資金往來——同城票據清算1133000編輯ppt（３）資金清算的核算工行重慶某支行應收金額合計＝924000＋854000＝1778000（元）工行重慶某支行應付金額合計＝853000＋1133000＝1986000（元）工行重慶某支行應付差額＝1986000－1778000＝208000（元）會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算208000貸：存放中央銀行款項208000編輯ppt（三）同城票據交換退票的核算——自學票據交換業(yè)務要堅持“先付后收，收妥抵用，銀行不墊款”的原則。當提入行誤提他行票據或提入有錯誤的票據，如賬號與戶名不符、大小寫金額不一致、付款人賬戶資金不足支付等票據，均要辦理退票。１．退票行的核算退票行即原提入行。當提入的票據由于各種原因不能辦理轉賬，需要退票時，應在規(guī)定的退票時間內打電話通知原提出行，并將待退票據視同提出票據列入下次清算。由于待退票據款項已列入本次清算差額，為保持本次“清算資金往來”余額與清算差額一致，便于賬務平衡和核查，對待退票款項應列入應收或應付科目核算。退票時，填制“退票理由書”一式三聯。一聯留存本行作應收或應付科目的轉賬憑證，另兩聯附退票票據于下次票據交換時退回原提出行。編輯ppt（三）同城票據交換退票的核算——自學１．退票行的核算（１）對提入的貸方票據（如進賬單）需要退票時，其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：其他應付款——托收票據退票戶下次交換提出退票時，會計分錄為：借：其他應付款——托收票據退票戶貸：清算資金往來——同城票據清算（２）對提入的借方票據（如空頭支票）需要退票時，其會計分錄為：借：其他應收款——托收票據退票戶貸：清算資金往來——同城票據清算下次交換提出退票時，其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算貸：其他應收款——托收票據退票戶編輯ppt第三節(jié)同業(yè)往來的核算同業(yè)往來是金融企業(yè)之間由于辦理跨系統(tǒng)結算、相互拆借等業(yè)務所引起的資金賬務往來商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算，有的收、付款人的開戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機構，有的收、付款人的開戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機構。對于自成聯行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內的異地結算，可以通過系統(tǒng)內聯行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。對于未建立聯行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內的異地結算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結算，均需要通過中央銀行轉匯或通過建立聯行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉匯。在實際工作中，一般規(guī)定有一個限額，匯劃款項在此限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉匯；在此限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯核算。編輯ppt一、異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算未建立系統(tǒng)內聯行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內行處或向異地跨系統(tǒng)行處匯劃資金，金額在規(guī)定限額以下的，可以通過當地建立有聯行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉匯。（一）會計科目的設置1.“存放同業(yè)”科目本科目屬于資產類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。存入同業(yè)款項時，借記本科目；清算同業(yè)往來差額時，貸記本科目。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。2.“同業(yè)存放”科目本科目屬于負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內、境外金融機構的存款。同業(yè)存入款項時，貸記本科目；清算同業(yè)往來差額時，借記本科目。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項。本科目可按存放金融機構進行明細核算。編輯ppt（二）賬務處理根據商業(yè)銀行的機構設置不同，可分別采用三種劃款方式：匯出行為雙設機構地區(qū)匯出行為單設機構地區(qū)，匯入行為雙設機構地區(qū)匯出行和匯入行均為單設機構地區(qū)“直”：指系統(tǒng)內行內往來?！皺M”：指同業(yè)往來。編輯ppt（二）賬務處理1.匯出地為雙設機構地區(qū)的處理——“先橫后直”匯出地為雙設機構地區(qū)是指匯出行所在地區(qū)設有匯入行系統(tǒng)內的銀行機構。當發(fā)生異地匯劃款項業(yè)務時，匯出行先直接或通過同城票據交換將匯劃款項憑證交給跨系統(tǒng)的轉匯行，再由轉匯行通過本系統(tǒng)內的聯行往來將款項劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉匯方式。編輯ppt甲地（匯出行）乙地（匯入行）農業(yè)銀行工商銀行工商銀行借：存放同業(yè)——甲地工行戶貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）借：吸收存款—活期存款（匯款人戶）貸：同業(yè)存放——甲地工行戶或清算資金往來—同城票據清算借：存放同業(yè)——農行戶或清算資金往來—同城票據清算貸：同業(yè)存放——乙地工行戶需匯款項先橫后直“先橫后直”轉匯方式處理程序編輯ppt以下以轉匯劃收款為例，介紹轉匯的核算手續(xù)。①匯出行的核算匯出行根據客戶提交的匯款憑證，分不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制“轉匯清單”，直接或通過同城票據交換交同城跨系統(tǒng)轉匯行辦理轉匯。其會計分為：借：吸收存款——××存款（匯款人戶）貸：同業(yè)存放——轉匯行戶（存放中央銀行款項或或清算資金往來）②轉匯行的核算轉匯行收到匯出行劃轉來的憑證和轉匯清單，審查無誤后，通過本系統(tǒng)聯行將款項劃往異地匯入行轉入收款人賬戶。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——匯出行戶（存放中央銀行款項或清算資金往來）貸：同業(yè)存放——匯入行戶③匯入行的核算匯入行收到聯行劃來的款項，審核無誤后，為收款單位入賬。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——轉匯行戶貸：吸收存款——××存款（收款人戶）如為劃付款業(yè)務，則各行的會計分錄相反。編輯ppt“先橫后直”會計實務舉例甲地農業(yè)銀行的開戶單位農機公司辦理信匯業(yè)務,匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款78,000元，通過同城工商銀行將款項匯出。請編制甲地農業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行核算的會計分錄。甲地農業(yè)銀行：借：吸收存路——活期存款（農機公司戶）78,000貸：同業(yè)存放——甲地工行戶或清算資金往來—同城票據清算78,000甲地工商銀行：借：存放同業(yè)——甲地農行戶或清算資金往來—同城票據清算78,000貸：同業(yè)存放——乙地工行戶78,000乙地工商銀行：借：存放同業(yè)——甲地工行戶78,000貸：吸收存款——活期存款（機械廠戶）78,000編輯ppt2.匯出行所在地為單設機構地區(qū)，匯入行所在地為雙設機構地區(qū)匯出地為單設機構地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內的銀行機構，而匯入行所在地設有匯出行系統(tǒng)內的銀行機構。當發(fā)生異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務時，應由匯出行將款項先通過本系統(tǒng)聯行劃轉匯入地聯行機構（轉匯行），再由其轉劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉匯方式。編輯ppt甲地（匯出行）乙地（匯入行）農業(yè)銀行農業(yè)銀行工商銀行需匯款項先直后橫借：吸收存款—活期存款（付款人戶）貸：同業(yè)存放——乙地農行戶借：存放同業(yè)—乙地農行戶或清算資金往來—同城票據清算貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）借：存放同業(yè)——甲地工行戶貸：同業(yè)存放—乙地工行戶或清算資金往來—同城票據清算“先直后橫”轉匯方式處理程序編輯ppt以轉匯劃收款為例，核算手續(xù)如下：①匯出行的核算匯出行根據客戶提交的匯款憑證填制聯行報單，通過聯行往來將款項劃轉異地本系統(tǒng)的轉匯行。其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（匯款人戶）貸：同業(yè)存放——轉匯行戶②轉匯行的核算轉匯行收到匯出行劃轉來的聯行報單和結算憑證，審查無誤后，直接或通過同城票據交換向同城跨系統(tǒng)匯入行辦理轉劃。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——匯出行戶貸：同業(yè)存放——匯入行戶（存放中央銀行款項或清算資金往來）③匯入行的核算匯入行收到轉匯行劃轉的款項，審核無誤后，為收款單位入賬。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——轉匯行戶（存放中央銀行款項或清算資金往來）貸：吸收存款——××存款（收款人戶）如為劃付款業(yè)務，則各行的會計分錄相反。編輯ppt“先直后橫”會計實務舉例甲地農業(yè)銀行開戶單位紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的技術進出口公司。因當地沒有中國銀行機構，通過乙地農業(yè)銀行劃轉。請編制甲地農業(yè)銀行、乙地農業(yè)銀行和中國銀行核算的會計分錄。甲地農業(yè)銀行：借：吸收存款——活期存款（紡織印染廠戶）20,000貸：同業(yè)存放——乙地農行戶20,000乙地農業(yè)銀行：借：存放同業(yè)——甲地農行戶20,000貸：同業(yè)存放——乙地中行戶或清算資金往來—同城票據清算20,000乙地中國銀行：借：存放同業(yè)——乙地農行戶或清算資金往來—同城票據清算20,000貸：吸收存款——活期存款（技術進出口公司戶）20,000編輯ppt3.匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū)的處理匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內的銀行機構，且匯入行所在地也沒有匯出行系統(tǒng)內的銀行機構。匯出地、匯入地均為單設機構地區(qū)辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，要選擇附近雙設機構地區(qū)（轉匯地）的商業(yè)銀行辦理轉匯。匯出行先通過本系統(tǒng)聯行將款項劃至轉匯地的聯行（代轉匯行），再由其通過同城票據交換將匯劃款項轉至當地的跨系統(tǒng)轉匯行，跨系統(tǒng)轉匯行通過聯行劃轉款項至匯入行轉入收款人賬戶。這種方式稱作“先直后橫再直”的轉匯方式。編輯ppt甲地（匯出行）乙地（匯入行）農業(yè)銀行工商銀行需匯款項農業(yè)銀行工商銀行第三地區(qū)或附近地區(qū)

先直后橫再直借：吸收存款—活期存款（付款人戶）貸：同業(yè)存放——異地農行借：存放同業(yè)——甲地農行貸：同業(yè)存放—工行戶或清算資金往來—同城票據清算借：存放同業(yè)——農行戶或清算資金往來—同城票據清算貸：同業(yè)存放——乙地工行借：存放同業(yè)——異地工行貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）第三地轉匯方式處理程序編輯ppt以轉匯劃收款為例，核算手續(xù)如下①匯出行的處理匯出行發(fā)生業(yè)務后，憑客戶提交的匯款憑證填制本系統(tǒng)聯行報單，通過本系統(tǒng)聯行將款項劃至轉匯地區(qū)的本系統(tǒng)聯行機構（代轉行）。其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：同業(yè)存放——代轉行戶②代轉行的處理代轉行收到本系統(tǒng)聯行匯出行劃來的聯行報單及匯劃憑證，經審查無誤后，直接或通過同城票據交換，向轉匯行辦理轉劃。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——匯出行貸：同業(yè)存放——轉匯行（存放中央銀行款項或清算資金往來）③轉匯行的處理轉匯行收到本地區(qū)跨系統(tǒng)代轉行劃轉的匯劃憑證，經審查無誤后，即通過本系統(tǒng)聯行劃轉匯入行。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——代轉行（存放中央銀行款項或清算資金往來）貸：同業(yè)存放——匯入行④匯入行的處理匯入行收到本系統(tǒng)聯行報單和匯劃憑證，經審核無誤后，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放同業(yè)——轉匯行貸：吸收存款——××存款（收款人戶）如為劃付款業(yè)務，則各行的會計分錄相反。編輯ppt甲地農業(yè)銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的××農機公司，因甲乙兩地均為單設機構地區(qū)，通過附近丙地雙設機構地區(qū)轉匯。編甲地農業(yè)銀行、丙地農業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄?！跋戎焙髾M再直”會計實務舉例編輯ppt甲地農業(yè)銀行：

借：吸收存款——活期存款（××糧油公司）30000

貸：同業(yè)存放——丙地農行30000

丙地農業(yè)銀行：

借：存放同業(yè)——甲地農行30000

貸：同業(yè)存放——丙地中行戶30000丙地中國銀行：借：存放同業(yè)——丙地農行戶30000

貸：同業(yè)存放——乙地中行戶30000乙地中國銀行：借：存放同業(yè)——丙地中行戶30000

貸：吸收存款——活期存款（××農機公司）30000編輯ppt二、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是指金融機構之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。《商業(yè)銀行法》規(guī)定，拆借資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據交換差額、系統(tǒng)內資金調撥不及時等引起的臨時性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產貸款或用于投資。同業(yè)拆借可以在中央銀行組織的資金市場進行，也可以在同城商業(yè)銀行之間進行，或在異地商業(yè)銀行之間進行，但都必須通過中央銀行劃撥資