出納的工作內容

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出納工作內容及詳細流程

簡潔地說，出納員工作的詳細對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。了解詳細的工作流程，是提高工作效率，保證工作質量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清晰收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清晰地知道詳細要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質的錢，再按不同的狀況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：

①確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內容）。

②明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關狀況，對于收到背書支票或其他代為付款的狀況，應由經辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務性質的收入，出納員應當依據有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實全都。

④收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當依據賬務記錄確定其收款額是否相符，詳細包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清晰收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應鎮(zhèn)靜冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現金清點?，F金收入應與經辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特別問題，應由經辦人負責。出納員若未發(fā)覺問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內部使用的收據。如收入金額較大的，應準時上報有關領導，便于資金的支配調度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據上加蓋“收訖”或“現金收訖”或“銀行收訖”章。

④假如清點核對并開出單據后，才發(fā)覺現金短缺或假鈔，應由出納員負責。

（3）收入退回。如因特別緣由導致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員準時聯系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，肯定要清晰知道所需支付的詳細金額，然后進行合理支配。一般不辦理數額大的現金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必需嚴格按合同、發(fā)票或有關依據上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決賜予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并應付款事項的真實性和精確?????性負責。

②有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或實物負責人簽收；涉及差旅費、款待費等，應當有證明人或知情人加以證明。③有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據，報有關領導批閱并簽字，同意支付。

④到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內容完整的付款單據，報經會計審核后，由出納辦理付款（留意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據到財務部交會計審核，待會計審核原始票據的真實性、合法性及詳細金額無誤簽字后，再持付款單據報有關領導批閱并簽字，最終由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納員應當特殊謹慎，要仔細認真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必需嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續(xù)。

①現金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發(fā)覺短缺、假鈔等狀況由出納員負責。

②銀行付款。開具支票時，出納員應仔細填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清楚、書寫正確，如為現金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉賬或匯款時，出納員書寫要精確?????、清楚、完整，保證收款人能按時收到款項。應留意，辦理完匯款或轉賬后，出納員應準時將有關銀行單據傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)覺現金短缺或其他狀況，應由收款經辦人負責。

（4）付款退回。如因特別緣由造成支票或匯票退回的，出納員應當馬上查明緣由，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作支配

了解了資金收支的一般程序后，畢竟出納員一天的工作應當如何支配才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以準時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他珍貴物品。

2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，依據工作時間合理支配。

3.如有特別狀況，應向有關領導及會計主管請示資金支配方案。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現金日記賬還是銀行存款日記賬，避開張冠李戴。每日結出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作狀況，合理調度資金。

6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必需保證現金實有數與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調整后相符。

7.因特別事項或狀況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.依據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內，出納員應當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結算憑證進行清點，并按挨次進行登記核對。

出納工作內容及詳細流程

簡潔地說，出納員工作的詳細對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。了解詳細的工作流程，是提高工作效率，保證工作質量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清晰收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清晰地知道詳細要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質的錢，再按不同的狀況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：

①確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內容）。

②明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關狀況，對于收到背書支票或其他代為付款的狀況，應由經辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務性質的收入，出納員應當依據有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實全都。

④收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當依據賬務記錄確定其收款額是否相符，詳細包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清晰收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應鎮(zhèn)靜冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現金清點?，F金收入應與經辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特別問題，應由經辦人負責。出納員若未發(fā)覺問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內部使用的收據。如收入金額較大的，應準時上報有關領導，便于資金的支配調度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據上加蓋“收訖”或“現金收訖”或“銀行收訖”章。

④假如清點核對并開出單據后，才發(fā)覺現金短缺或假鈔，應由出納員負責。

（3）收入退回。如因特別緣由導致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員準時聯系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，肯定要清晰知道所需支付的詳細金額，然后進行合理支配。一般不辦理數額大的現金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必需嚴格按合同、發(fā)票或有關依據上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決賜予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并應付款事項的真實性和精確?????性負責。

②有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或實物負責人簽收；涉及差旅費、款待費等，應當有證明人或知情人加以證明。③有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據，報有關領導批閱并簽字，同意支付。

④到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內容完整的付款單據，報經會計審核后，由出納辦理付款（留意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據到財務部交會計審核，待會計審核原始票據的真實性、合法性及詳細金額無誤簽字后，再持付款單據報有關領導批閱并簽字，最終由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納員應當特殊謹慎，要仔細認真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必需嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續(xù)。

①現金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發(fā)覺短缺、假鈔等狀況由出納員負責。

②銀行付款。開具支票時，出納員應仔細填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清楚、書寫正確，如為現金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉賬或匯款時，出納員書寫要精確?????、清楚、完整，保證收款人能按時收到款項。應留意，辦理完匯款或轉賬后，出納員應準時將有關銀行單據傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)覺現金短缺或其他狀況，應由收款經辦人負責。

（4）付款退回。如因特別緣由造成支票或匯票退回的，出納員應當馬上查明緣由，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作支配

了解了資金收支的一般程序后，畢竟出納員一天的工作應當如何支配才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以準時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他珍貴物品。

2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，依據工作時間合理支配。

3.如有特別狀況，應向有關領導及會計主管請示資金支配方案。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現金日記賬還是銀行存款日記賬，避開張冠李戴。每日結出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作狀況，合理調度資金。

6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必需保證現金實有數與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調整后相符。

7.因特別事項或狀況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.依據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內，出納員應當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結算憑證進行清點，并按挨次進行登記核對。

出納員是特地從事貨幣資金收付的工作人員，假如工作消失了差錯，就會造成肯定的經濟損失，甚至是不行挽回的經濟損失。因此，明確出納人員的職責與權限，是做好出納工作的起碼條件。依據《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財經法規(guī)，出納員具有以下的職責與權限：

（一）出納人員的職責

1.根據國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存限額，超限額的現金按規(guī)定準時送存銀