2023年注會考試（CPA）《稅法》機考系統(tǒng)模擬卷

2023年注會考試（CPA）《稅法》機考系統(tǒng)

模擬卷

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一、單選題（20題）

1.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地

增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地

增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增

值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準

住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

2.某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018

年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳

納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

3.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。

A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑

置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權

4.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）o

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

5.企業(yè)盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資

產的重置完全價值D.該固定資產的可變現(xiàn)凈值

6.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除

的是（）。

A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經濟實質

7.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出

總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算

準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應

稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

8.廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅

務機關發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則

應該向（）提起復議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅

務機關

9.稅收的本質是（）o

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關

系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

10.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產

C.毀損在產品原料的運費

D.保險公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

11.下列關于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）o

A.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

B.動產轉讓所得按照動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

12.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠

這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

13.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產

原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。

自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產

開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的不含稅月租金為10萬

元，當?shù)卣?guī)定房產稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產

稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

14.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）o

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

D.需要現(xiàn)場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

15.下列稅種中，屬于由海關征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

16.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個

體經營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

17.某高爾夫球具生產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

18.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在

轉讓時確認的應納稅所得額是（）o

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

19.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條

件的說法，不正確的是（）o

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,

且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅

專用發(fā)票情形

20.某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅

銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.O.59萬元

二、多選題（15題）

21.2021年1月，李先生通過與海關聯(lián)網的甲電子商務交易平臺從國外

購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易

支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處

理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按

法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

22.下列在海南自由貿易港設立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得

免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術產業(yè)D.餐飲業(yè)

23.下列各項所得，免征個稅的有（）o

A.個人的住房租賃所得

B.對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓

差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

24.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）0

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

25.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）o

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

26.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

27.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）o

A.煤肝石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

28.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發(fā)生借款的，該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費

用

B.為購置無形資產發(fā)生借款的，該無形資產購置期間發(fā)生的合理借款費

用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存

貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產發(fā)生借款的，該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款費

用

29.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣

預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

30.根據(jù)房產稅的相關規(guī)定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（）o

A.保險公司的房產

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產

C房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產

31.下列情形中，免征契稅的有（）o

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

32.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產藥酒

33.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

34.下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當原則D.處罰與教

育相結合原則

35.消費稅應稅消費品生產企業(yè)收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)

的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押

金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

參考答案

1.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣

除項目金額20%免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而

被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既

建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別

核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增

值額未超過扣除項目金額20%免征土地增值稅的規(guī)定。

2.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納

稅所得額不超過1。0萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按

20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額=（10-12+6）

x25%x20%=0.2（萬元）。

3.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增

值稅的范圍。選項BC不涉及房產的轉讓，因此不繳納土地增值稅；選

項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

4.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船

稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅

法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

5.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

6.D企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分

攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經濟實質。②不符合

獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準

備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協(xié)議

之日起經營期限少于20年。

7.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，

因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額+（1-應稅所得率）x應

稅所得率=327+（1-25%）x25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額

=109x25%=27.25（萬元）。

8.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政

復議。

9.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人

之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入,

也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

10.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D,提供保險服務的納稅人

以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金

直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，

其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

1LD利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的

企業(yè)或者機構場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所

地確定。

12.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的

效力。另一般國際法優(yōu)于國內法。

13.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征

房產稅；所以該企業(yè)A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A

棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800x（1-25%）xl.2%x4/12=2.4

（萬元）;B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10x4xl2%=4.8（萬元）；

B棟房產后8個月按房產余值計稅=600x（1-25%）xl.2%x8/12=3.6（萬

元）；該企業(yè)2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

14.B選項A,無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依

據(jù)；選項C,在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有

關組織或者個人搜集證據(jù)；選項D,需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時

間不計入行政復議審理期限。

15.B船舶噸稅由海關負責征收管理。

16.B資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄的其他海

域開發(fā)應稅資源的單位和個人。

17.A（1）納稅人自產的應稅消費品，于連續(xù)生產應稅消費品的，不納

稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人

將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生

產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵

等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢

測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工序。［知識點］消費稅的征稅范圍

18.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得;

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原

值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股

原值和合理稅費。

19.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留

抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅

額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用

等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、

出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未

因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未

享受即征即退或先征后返（退）政策。

20.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的

納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當

月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。［知

識點］銷售二手車增值稅應納稅額的計算

21.CD選項A:購買跨境電子商務零售進口商品的個人。（李先生）作為

納稅義務人。選項BCD:對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值

為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以內進

口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、

消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。［知識點］跨境電子商務零售進

口商品的稅收政策

22.ABC對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產

業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

23.BC本題解析：選項A,個人的住房租賃所得，需按“財產租賃所得”

計算繳納個稅，但減按10%計稅；選項D,按照“工資、薪金所得”繳納

個稅。

24.ABC

25.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收

保全措施的范圍之內。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的

配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需

的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一

處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品