農(nóng)行上市后可編輯

農(nóng)行上市后一、緣起銀行業(yè)對新會計準(zhǔn)則的深層次實施談及新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行的阻礙，一樣的論述為其不僅僅在會計與財務(wù)報告方面，而且關(guān)于銀行的風(fēng)險治理、經(jīng)營策略、信息系統(tǒng)等諸多方面都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)阻礙。由于我國原有銀行會計制度或準(zhǔn)則的變化相對穩(wěn)固，商業(yè)銀行關(guān)于會計標(biāo)準(zhǔn)的習(xí)慣原則通常是變革性的，而非連續(xù)性的，例如1993年和2001年我國對金融企業(yè)財務(wù)會計制度分別進(jìn)行了重大改革，銀行只需變革性的滿足新制度的要求，且每次系統(tǒng)習(xí)慣性改造能使用數(shù)年之久。然而國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的明顯特點(diǎn)是持續(xù)頒布新準(zhǔn)則和新講明公告，或按照情形對原有準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，其變化的頻繁性就要求銀行提升自身連續(xù)習(xí)慣準(zhǔn)則的能力，大大縮短信息系統(tǒng)對會計準(zhǔn)則變化的響應(yīng)時刻。正是基于以上緣故，農(nóng)業(yè)銀行從2005年底在著手研究新準(zhǔn)則應(yīng)用的同時，就嘗試性地探討準(zhǔn)則或會計與銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)系。通過大量的調(diào)研與多年深入研究，我們發(fā)覺只有解決好如下三個層面的咨詢題才能完全透析準(zhǔn)則或會計與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)系。一是會計在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的作用?；貞涖y行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)展歷程，在第一代核心銀行系統(tǒng)時期，核心系統(tǒng)幾乎等同于銀行會計系統(tǒng)；在第二代核心銀行系統(tǒng)時期，要緊以交易處理為中心，并通過交易要素來驅(qū)動會計核算和支付清算，交易與會計如影隨形；在第三代及以后核心銀行系統(tǒng)時期，要緊以客戶為中心，按產(chǎn)品進(jìn)行治理，如果講核心系統(tǒng)是銀行的“心臟”，那么“心臟”的作用便是持續(xù)提升產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶服務(wù)能力，而不是對這些產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，即會計核算和財務(wù)報告應(yīng)服務(wù)而不是牽制“心臟”作用的發(fā)揮。二是會計核算與治理的關(guān)系。隨著商業(yè)銀行精細(xì)化治理能力的提升，傳統(tǒng)的“靠體會決策”慢慢的退出歷史舞臺，取而代之的是“科學(xué)決策”，而“科學(xué)決策”的基礎(chǔ)是“用數(shù)據(jù)講話”，“數(shù)據(jù)”最重要的來源便是會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的結(jié)果，因此，關(guān)于會計信息系統(tǒng)而言，其立足點(diǎn)不能僅僅是為了滿足準(zhǔn)則的要求，更為重要的是通過全方位的、立體化的信息加工，充分滿足治理決策的需要，從全然上提升會計數(shù)據(jù)在治理中的作用。三是會計核算與報告的關(guān)系。由于利益有關(guān)者通常所需要的信息是企業(yè)的財務(wù)報告，因此當(dāng)會計準(zhǔn)則發(fā)生變化后，一樣銀行通常的做法便是在報告層面通過轉(zhuǎn)換的方式編制出符合準(zhǔn)則的報表，進(jìn)而達(dá)到“形似”而非“神似”的目的。然后要想實現(xiàn)與會計準(zhǔn)則的“神似”，就必須在核算層面借助信息系統(tǒng)充分滿足準(zhǔn)則的各項要求，財務(wù)報告在核算的基礎(chǔ)上直截了當(dāng)按照所要披露的信息口徑進(jìn)行數(shù)據(jù)加工即可。二、建設(shè)以“面向核算、面向披露、面向治理”為定位的新核算與報告系統(tǒng)從2005年年底開始，農(nóng)業(yè)銀行組織專門團(tuán)隊對上述咨詢題進(jìn)行了戰(zhàn)略性研究，重要的理論和實踐成果便是研發(fā)了全新的財務(wù)會計信息系統(tǒng)，即新核算與報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)是滿足新會計準(zhǔn)則下會計確認(rèn)、計量和記錄需要，滿足面向資本市場和國內(nèi)外準(zhǔn)則編制財務(wù)會計報告需要，并為后續(xù)治理提供決策支持的一個財務(wù)會計信息系統(tǒng)；在農(nóng)業(yè)銀行整體信息系統(tǒng)架構(gòu)中，處于承上啟下的關(guān)鍵地位，是農(nóng)業(yè)銀行以后新一代核心銀行系統(tǒng)中會計核算、報告、治理的核心，是所有上游業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的落腳點(diǎn)和下游各類治理應(yīng)用系統(tǒng)的動身點(diǎn)。新核算與報告系統(tǒng)以“交易與核算相分離”為建設(shè)原則，開展核算業(yè)務(wù)流程再造，構(gòu)建全新的五級賬簿體系，剝離現(xiàn)有綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計核算職能，整合其他財務(wù)會計報告系統(tǒng)，旨在滿足準(zhǔn)則要求、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、提升核算效率、防范核算風(fēng)險、服務(wù)財會治理，全面提升農(nóng)業(yè)銀行會計核算治理能力。從同業(yè)來看，該系統(tǒng)在設(shè)計理念、整合度、技術(shù)架構(gòu)、技術(shù)實現(xiàn)方式、可擴(kuò)展性等方面均處于國內(nèi)領(lǐng)先和國際先進(jìn)水平，是先進(jìn)的會計理念與領(lǐng)先的技術(shù)運(yùn)用有力結(jié)合的典范。新核算與報告系統(tǒng)的差不多定位是“面向核算、面向披露、面向治理”，制造性地解決了財務(wù)會計信息系統(tǒng)與核心銀行系統(tǒng)面臨的諸多難題。面向核算—即系統(tǒng)以準(zhǔn)則為依據(jù)記錄農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債的真實價值；業(yè)務(wù)系統(tǒng)以合同為依據(jù)記錄農(nóng)業(yè)銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。面向披露—即該系統(tǒng)負(fù)責(zé)按照會計法規(guī)及準(zhǔn)則的要求進(jìn)行對外報告披露；業(yè)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)面向客戶的合同報告。面向治理—即該系統(tǒng)負(fù)責(zé)進(jìn)行全行全量會計主體、會計人員、核算參數(shù)和核算信息的監(jiān)控治理，為股東、監(jiān)管者、治理者提供高質(zhì)量的核算基礎(chǔ)信息；業(yè)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)進(jìn)行全行要緊營業(yè)主體、營業(yè)人員、業(yè)務(wù)參數(shù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控治理，為客戶及其他利益有關(guān)者提供各項客戶合同基礎(chǔ)信息。三、新核算與報告系統(tǒng)的建設(shè)，遵循國際、國內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會計準(zhǔn)則和制度，重構(gòu)了完整、有效的會計治理流程，實現(xiàn)了四大建設(shè)目標(biāo)一是實現(xiàn)了“交易和核算相分離”，標(biāo)志著農(nóng)業(yè)銀行全新會計核算模式的差不多建成。所謂“交易和核算相分離”是指剝離包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)等各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會計核算職能，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)不再受制于會計核算，“路歸路，橋歸橋”，不把核算的因素放到業(yè)務(wù)因素。“交易和核算相分離”后，充分開釋了前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)的生產(chǎn)力，制造性地解決了會計在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的作用這一難題。前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠真正“以客戶為中心”，更加用心于業(yè)務(wù)流程再造和產(chǎn)品創(chuàng)新；反之，會計核算制度的變化也不再或?qū)ｉT少阻礙業(yè)務(wù)系統(tǒng)，二者緊密耦合關(guān)系的解除將極大地促進(jìn)新一代核心銀行系統(tǒng)產(chǎn)品領(lǐng)域的建設(shè)。二是落實了新會計準(zhǔn)則，標(biāo)志著農(nóng)業(yè)銀行新會計準(zhǔn)則的實施工作實現(xiàn)了在業(yè)務(wù)經(jīng)營治理層面的對接，完成了新會計準(zhǔn)則深層次實施目標(biāo)。系統(tǒng)上線后，實現(xiàn)了新會計準(zhǔn)則實施規(guī)劃中的第三個層次工作，即優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改造信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營治理層面對接，確保農(nóng)業(yè)銀行在國內(nèi)同業(yè)中自主運(yùn)用新準(zhǔn)則的能力始終處于領(lǐng)先水平。系統(tǒng)不僅對銀行業(yè)務(wù)中最復(fù)雜的衍生業(yè)務(wù)實踐了“交易和核算相分離”模式下新準(zhǔn)則的運(yùn)用，而且實現(xiàn)了“批量作業(yè)為主、聯(lián)機(jī)交易為輔”的核算模式，進(jìn)而大大提升了準(zhǔn)則核算的自動處理能力和新準(zhǔn)則實施的深度，并有力推動和保證了新準(zhǔn)則實施工作向縱深方向進(jìn)展。三是提升了對外信息披露質(zhì)量，標(biāo)志著農(nóng)業(yè)銀行作為公眾公司滿足投資者及資本市場要求的習(xí)慣性能力明顯提升，財會數(shù)據(jù)的權(quán)威、專業(yè)和規(guī)范性得到了全然保證。系統(tǒng)借助先進(jìn)的科技手段實現(xiàn)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的高效加工和儲備，統(tǒng)一了全行財務(wù)會計數(shù)據(jù)加工流程和處理方式；整合分散的會計核算及報告數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了“全行一本賬”、“集團(tuán)一張表”、T+1日就能夠提供全行各級機(jī)構(gòu)的賬務(wù)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)報表；大大提升了農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)會計信息質(zhì)量和可利用程度，充分滿足了資本市場及監(jiān)管層的各類要求。四是開啟了財務(wù)會計信息系統(tǒng)全面整合的新局面，標(biāo)志著農(nóng)行會計核算系統(tǒng)整合工作差不多完成，財務(wù)會計信息化建設(shè)水平進(jìn)入國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進(jìn)的行列。該系統(tǒng)是第一個全面整合各項財務(wù)會計核算、報告、治理功能和信息的系統(tǒng)，已上線的9大模塊囊括了成百上千的聯(lián)機(jī)功能和批量功能，為各級機(jī)構(gòu)和人員提供了各類治理決策信息，大大提升了治理效率和決策水平。同時，會計核算系統(tǒng)整合的差不多完成以及系統(tǒng)報告功能的逐步完善將開啟全行對外報告的整合，即監(jiān)管報表與系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)層面的整合，至此系統(tǒng)總賬和報告的核心優(yōu)勢將得到充分體現(xiàn)。四、采納先進(jìn)完備的5大平臺系統(tǒng)架構(gòu)，支持任意層次的橫向和縱向拓展及延伸應(yīng)用，完全解決了財務(wù)會計信息的獵取以及利用的瓶頸難題新核算與報告系統(tǒng)的總體架構(gòu)分為五大平臺，即：賬務(wù)核算平臺、賬務(wù)數(shù)據(jù)平臺、財務(wù)報告平臺、治理應(yīng)用平臺及內(nèi)部操縱平臺。每一平臺的建設(shè)差不多上開放性的，賬務(wù)核算平臺是基礎(chǔ)，通過核算產(chǎn)生各類賬務(wù)數(shù)據(jù)，依據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)報告，在賬務(wù)數(shù)據(jù)和報告數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行各類外延性治理層面的應(yīng)用，如考核評判、預(yù)算治理、納稅申報等。在五大平臺架構(gòu)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)應(yīng)用多維彈性總賬、多賬套、附屬會計期間、并賬等全新理念，統(tǒng)一全行賬務(wù)處理流程，構(gòu)建完備的五級賬簿體系，實現(xiàn)了“全行一本賬”。按照業(yè)務(wù)信息和核算規(guī)則，按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄，提供高效的批量會計核算功能；對專門的內(nèi)部核算事項提供便利的聯(lián)機(jī)記賬功能和核算場景錄入功能；對手工網(wǎng)點(diǎn)、本級機(jī)構(gòu)、境外分行等會計主體賬務(wù)通過專門記賬服務(wù)接口，以并賬的方式納入統(tǒng)一的賬務(wù)體系；統(tǒng)一設(shè)置、加工、儲備全行各類會計賬簿和賬務(wù)數(shù)據(jù)，為后續(xù)財務(wù)報告及財會治理提供完備的基礎(chǔ)賬簿數(shù)據(jù)；采納統(tǒng)一和健全的賬務(wù)處理流程，構(gòu)建了全行“大總賬”，實現(xiàn)了財務(wù)會計信息的數(shù)據(jù)統(tǒng)一、集成和共享。五、建立高配置化和快速響應(yīng)的核算引擎，運(yùn)用全新理念支撐賬務(wù)體系綜合核算，在國內(nèi)銀行領(lǐng)域領(lǐng)先實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與核算相分離原先農(nóng)業(yè)銀行是采納核算驅(qū)動業(yè)務(wù)的模式，任何一筆業(yè)務(wù)都必須通過準(zhǔn)確的核算之后才能順利進(jìn)行，靠固化在系統(tǒng)里的核算流程及時完成業(yè)務(wù)的借貸確認(rèn)、計量、記錄等相對簡單的核算過程。但現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)的核算專門復(fù)雜，而且核算規(guī)則也在發(fā)生變化，如果依舊把交易和核算捆綁在一起，全然無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)的正常記賬，而且也不利于銀行做更多的核算分析。為了破解交易與核算相互制約的“堅冰”，農(nóng)業(yè)銀行通過自主開發(fā)的高性能規(guī)則引擎系統(tǒng)以及主機(jī)DLL技術(shù)研制了核算引擎，實現(xiàn)了基于業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)場景信息以及集中儲備的核算模型驅(qū)動會計核算，從而實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與核算的分離。核算引擎完全改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和會計、前臺和后臺的結(jié)合邏輯，借助核算引擎，會計人員按照核算場景信息，配置業(yè)務(wù)規(guī)則和會計模板的功能。在核算場景的數(shù)據(jù)接口不變的前提下，當(dāng)核算規(guī)則或有關(guān)運(yùn)算規(guī)則發(fā)生改變時，不修改程序代碼，由業(yè)務(wù)人員編輯公式串、設(shè)置賬務(wù)碼、修改會計模板的方式來習(xí)慣新的核算規(guī)則。如此，一方面，回避了準(zhǔn)則變化導(dǎo)致傳統(tǒng)核算系統(tǒng)推倒重來或者大面積修修補(bǔ)補(bǔ)的怪圈，大大提升了系統(tǒng)的準(zhǔn)則習(xí)慣性。另一方面，當(dāng)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)有新產(chǎn)品推出或者業(yè)務(wù)變更時，僅需要通過對業(yè)務(wù)場景規(guī)則和會計模板的進(jìn)行習(xí)慣性配置即可，從而大大縮短了會計對前臺業(yè)務(wù)的響應(yīng)時刻，實現(xiàn)對“心臟”進(jìn)行強(qiáng)有力的愛護(hù)，而不是“后發(fā)制人”式的“牽制”。隨著系統(tǒng)建設(shè)持續(xù)推進(jìn)，核算規(guī)則配置將涵蓋農(nóng)業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)，改變了農(nóng)業(yè)銀行原有不同業(yè)務(wù)分散在不同系統(tǒng)中核算的狀況，保證了全行會計核算規(guī)則的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化；通過標(biāo)準(zhǔn)化的核算場景信息接口，能夠與任意業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行批量核算對接，進(jìn)而滿足持續(xù)加快的金融創(chuàng)新要求，全面提升了核算習(xí)慣能力。六、全面提升報告編制的可控性、靈活性、合理性，實現(xiàn)了報表自定義編制和分析，按照披露和治理需要隨意定制報表數(shù)據(jù)新核算與報告系統(tǒng)從核算層面完全解決了會計準(zhǔn)則的應(yīng)用咨詢題，并通過多維彈性總賬的引入解決了治理信息缺口的咨詢題。當(dāng)準(zhǔn)則信息和治理信息都具備以后，該系統(tǒng)強(qiáng)大的報表功能大大提升這些信息的利用程度。新核算與報告系統(tǒng)實現(xiàn)了報表的數(shù)據(jù)集中與統(tǒng)一管控，報表自定義與零愛護(hù)，支持對報表項目進(jìn)行綜合查詢，同時通過建立數(shù)據(jù)模型能夠?qū)崿F(xiàn)對報表數(shù)據(jù)的鉆取、切邊、對比等高級分析操作，從而為內(nèi)部治理者提供有效的決策支持。通過搭建功能強(qiáng)大、性能高效的會計核算與報告的基礎(chǔ)應(yīng)用和數(shù)據(jù)平臺，系統(tǒng)統(tǒng)一了全行財會報告調(diào)整模式，實現(xiàn)了報表的數(shù)據(jù)集中與統(tǒng)一管控、報表自定義與零愛護(hù)、優(yōu)化了報表加工方式，實現(xiàn)了抵銷規(guī)則配置與自動抵銷、支持報表調(diào)整與銜接；在“全行一本賬”的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了包括各類自辦實體、各境內(nèi)外子公司等在內(nèi)的“集團(tuán)一張表”；改變了農(nóng)業(yè)銀行長期以來報表分散在各個系統(tǒng)中手工匯總生成的現(xiàn)狀，首次實現(xiàn)全行會計報表的集中、分層并行加工，極大地提升了各級機(jī)構(gòu)報表的時效性。原先需要三至四天才能完成的逐級報表加工匯總，系統(tǒng)在T+1日就可實現(xiàn)全部機(jī)構(gòu)報表原表的生成，在保證報表準(zhǔn)確性的同時，大大提升了報表編制的時效性，為各類拓展性報表分析和治理決策應(yīng)用贏得了時刻和空間。七、提供強(qiáng)大的會計數(shù)據(jù)全方位、立體化、定制化查詢功能，實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)自定義、提取和加工，全面提升了會計數(shù)據(jù)治理應(yīng)用能力會計信息系統(tǒng)不能僅僅“為了核算而核算”，更應(yīng)對賬務(wù)信息進(jìn)行多位一體、有機(jī)有序的立體化加工和處理，發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的治理決策作用。農(nóng)業(yè)銀行通過自主研發(fā)的多維彈性總賬實現(xiàn)了會計與治理的融合。多維彈性總賬通過多個維度的彈性賬號和屬性的靈活組合，使總賬數(shù)據(jù)的組織形式由原先單一的樹狀結(jié)構(gòu)，變成了立方體式的結(jié)構(gòu)，滿足多視角治理信息需要；采納多賬套全新核算理念，可支持多組織、多幣種、多準(zhǔn)則的會計核算；實現(xiàn)了多層次、多角度的任意匯總核算，支持業(yè)務(wù)人員自定義匯總模式和匯總路徑。多維彈性總賬使得財務(wù)會計信息系統(tǒng)從單一的會計核算服務(wù)延伸到全方位的決策支持服務(wù)。新核算與報告系統(tǒng)能夠提供簡單查詢、綜合聯(lián)動查詢、屬性過濾式查詢、鉆取式查詢、報表查詢、報表下載和報表分析等便利高效的治理應(yīng)用平臺，使得深度挖掘會計數(shù)據(jù)，提升會計數(shù)據(jù)可利用的深度和廣度成為可能。在提升會計數(shù)據(jù)的可讀性和可用性的同時，大大提升了賬務(wù)數(shù)據(jù)在治理決策中的作用。此外，系統(tǒng)還能夠提供各類財務(wù)指標(biāo)加工規(guī)則自定義功能、批量財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)提取及加工功能、財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的公布、查詢及下載功能，實現(xiàn)考核評判指標(biāo)運(yùn)算數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一，在農(nóng)業(yè)銀行歷史上首次統(tǒng)一、規(guī)范了考評數(shù)據(jù)的來源和方式，改變了長期分散采集、手工作業(yè)、3E（效益、效率、成效）整體上備受質(zhì)疑的考評模式，從而大大提升農(nóng)業(yè)銀行績效考核工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、及時性和合理性。八、構(gòu)建更為安全、高效的系統(tǒng)管控體系，采納全方位信息監(jiān)控手段，防范核算風(fēng)險，逐步建立、健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部操縱規(guī)范體系為滿足股改上市對財務(wù)報告質(zhì)量的要求，落實財政部等六部門聯(lián)合公布的《企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引》等內(nèi)控要求，切實防范和操縱風(fēng)險，農(nóng)業(yè)銀行正著手對現(xiàn)有核算和報告領(lǐng)域內(nèi)部操縱制度、措施進(jìn)行梳理，并依靠新核算與報告系統(tǒng)建設(shè)，力爭從系統(tǒng)層面加大內(nèi)部操縱的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性和有效性，逐步建立有效的、符合國際公認(rèn)內(nèi)控框架要求的企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系。一是全面強(qiáng)化了包括主體、用戶在內(nèi)的核算參數(shù)系統(tǒng)自動管控。建立了全行統(tǒng)一的會計主體系統(tǒng)治理體系，提供高效便利的會計主體管控功能，滿足集中會計核算、賬務(wù)分級反映的核算治理要求；建立了規(guī)范與靈活兼?zhèn)涞牟僮饔脩粝到y(tǒng)治理體系，提供職員、用戶、崗位、交易、數(shù)據(jù)的多層次組合權(quán)限配置功能，既能夠滿足會計勞動組織規(guī)范，也能滿足一定的個性化操縱需要；建立了全行集中的核算參數(shù)系統(tǒng)治理模式，提供重要核算參數(shù)的治理、校驗、操縱功能，有效防范參數(shù)設(shè)置及使用中可能導(dǎo)致的核算風(fēng)險；建立了全行集中的交易權(quán)限系統(tǒng)治理模式，提供可針對主體、用戶、數(shù)據(jù)、操作環(huán)境的交易權(quán)限操縱功能，實現(xiàn)身份認(rèn)證、雙人操作以及任意層級的集中操作處理等操作風(fēng)險操縱功能。二是采納全方位、定制化的核算信息監(jiān)控、預(yù)警等系統(tǒng)手段，有效防范核算風(fēng)險。建立了全行統(tǒng)一的核算信息及操作的系統(tǒng)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控規(guī)則的配置化，能夠按照業(yè)務(wù)需要持續(xù)增加監(jiān)控內(nèi)容，通過對監(jiān)控種類、監(jiān)控規(guī)則統(tǒng)一配置，持續(xù)擴(kuò)展系統(tǒng)信息監(jiān)控內(nèi)容；實現(xiàn)了對核算信息的聯(lián)機(jī)監(jiān)控、批量監(jiān)控、預(yù)警推送，能夠在各個層級及時反饋各種核算違規(guī)、操作違規(guī)、以及數(shù)據(jù)專門等情形，滿足自上而下的核算監(jiān)管要求，便于治理行充分發(fā)揮核算治理作用。“面對復(fù)雜變化的股改形勢和艱巨繁重的股改任務(wù)，農(nóng)行股改財務(wù)工作交了一份漂亮答卷?！彪S著農(nóng)行副行長張云話起話落，始于2007年的農(nóng)行財務(wù)改革以剛剛終止的農(nóng)行2007年度財務(wù)決算工作會議為標(biāo)志，落下最后一個棋子，圓滿收官。

2007年是農(nóng)行股改攻堅年。面對復(fù)雜變化的股改形勢和艱巨繁重的股改任務(wù)，農(nóng)行會計財務(wù)部門緊緊圍繞股改這條主線，以價值最大化為目標(biāo)，全力推進(jìn)股改基礎(chǔ)工作，抓緊實施公司治理建設(shè)、整合優(yōu)化財務(wù)資源配置，做了大量富有成效的股改財務(wù)工作，有效地保證和推動了全行股改工作進(jìn)程，取得了明顯成績。財務(wù)改革的起因和目標(biāo)目前國內(nèi)許多大集團(tuán)公司的財務(wù)部門在實現(xiàn)治理職能向價值治理轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，持續(xù)豐富價值治理的內(nèi)涵，推行價值治理創(chuàng)新，利用銀行提供的現(xiàn)金治理工具和理財產(chǎn)品，實現(xiàn)了流淌資金的集中治理；在滿足流淌性需要的基礎(chǔ)上，將整合的富余資金投向銀行的理財產(chǎn)品組合，實現(xiàn)資金治理的價值最大化。

與之相比較，農(nóng)行財務(wù)資金治理水平相對落后：分支機(jī)構(gòu)多，財務(wù)資金人為分割于3630多個分支行；財務(wù)資金占用偏高，2006年僅撥付備用金，月均余額就達(dá)到51.6億元；總分支機(jī)構(gòu)資金鏈殘缺，資金流斷裂，無法發(fā)揮財務(wù)資金整體合力；財務(wù)資金治理不規(guī)范，財務(wù)備用金、應(yīng)對未付、財務(wù)臨時性收款等資金多戶核算，多頭進(jìn)出；財務(wù)資金占用隨意性較高?；谀壳稗r(nóng)行財務(wù)資金治理現(xiàn)狀，迫切需要推行財務(wù)資金改革，以習(xí)慣正在進(jìn)行的股份制改造。財務(wù)改革是改制上市的基礎(chǔ)工作。因此，農(nóng)行的財務(wù)一攬子改革事關(guān)重大，馬虎不得，拖延不得。

按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)資金改革方案》所制定的目標(biāo)，農(nóng)行在深入分析財務(wù)資金治理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)大集團(tuán)公司資金集中治理的成功體會來進(jìn)行。圍繞那個目標(biāo)農(nóng)行制定了三個子目標(biāo)：完善財務(wù)治理，提升資金操縱力；實施財務(wù)資金集中治理，提升資金價值；規(guī)范財務(wù)資金治理流程，防范財務(wù)資金風(fēng)險。

此前，農(nóng)行行長項俊波在同意媒體采訪時曾表示：“一旦股改方案獲批，財務(wù)重組工作將趕忙展開?！鞭r(nóng)行財務(wù)改革的圓滿完成，表明農(nóng)行股改的各項預(yù)備工作已差不多就緒。攻堅之戰(zhàn)外部審計是農(nóng)行最先啟動的改制上市前期工作。2007年，農(nóng)行對全行的賬目進(jìn)行了全面清理和審計，以積存3年的審計數(shù)據(jù)為改制上市提供基礎(chǔ)依據(jù)。同時，按照國際國內(nèi)兩套新會計標(biāo)準(zhǔn)，編制符合股改要求的新的兩套年度報表，為上市夯實基礎(chǔ)，制造條件。

由于歷史積存、國家政策等緣故，在土地房產(chǎn)確權(quán)評估這一環(huán)節(jié)，土地物業(yè)資產(chǎn)年代久長、權(quán)源復(fù)雜、確權(quán)辦證難度高、產(chǎn)權(quán)不清的咨詢題一直困擾著農(nóng)行，成了一個亟待解決的難題。

只是，農(nóng)行通過實施“一把手工程”，加班加點(diǎn)，在短短50天內(nèi)，超常規(guī)地完成了6月底達(dá)到70%的確權(quán)率打算目標(biāo)。如果按10月末數(shù)據(jù)運(yùn)算，農(nóng)行土地和物業(yè)確權(quán)率按宗數(shù)已分別達(dá)到90.25%和92.59%，按面積分別達(dá)到93.27%和91.92%,差不多差不多滿足了改制上市確權(quán)率的要求。

固定資產(chǎn)處置和清理是改制上市的重要基礎(chǔ)和前提。在固定資產(chǎn)清理處置上，農(nóng)行主動創(chuàng)新處置手段，認(rèn)真界定和落實盤虧責(zé)任，截至10月底，固定資產(chǎn)共處置78.42億元，完成年度打算124.48%，使固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化。推行EVA苦練內(nèi)功國有銀行股改的目的不僅僅是重組上市，而是建立長期進(jìn)展、連續(xù)盈利的長效機(jī)制，實現(xiàn)治理經(jīng)營“質(zhì)”的改變，這只能依靠于銀行自身的內(nèi)部改革。在這一點(diǎn)上，農(nóng)行有清醒的認(rèn)識，在穩(wěn)步推進(jìn)股改工作的同時，也在內(nèi)部關(guān)鍵配套改革上做起了文章，這確實是在農(nóng)行推行EVA治理。它是一種正被企業(yè)廣泛采納的新的企業(yè)業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)和資本治理體系，也是專門從股東的角度定義的利潤。EVA的核心理念是：資本獲得的收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險。

年初，農(nóng)行為完善以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的價值考核體系，印發(fā)了經(jīng)濟(jì)增加值治理暫行方法，以經(jīng)濟(jì)增加值的內(nèi)涵和口徑，對經(jīng)濟(jì)增加值實行指令性預(yù)算考核，并與效益工資和費(fèi)用掛鉤分配，與綜合績效考核有效銜接，與業(yè)務(wù)和資本打算有效聯(lián)動，以體現(xiàn)收益、風(fēng)險、資本和價值平穩(wěn)，初步構(gòu)建出農(nóng)行以價值為核心的考核機(jī)制。

長期以來，農(nóng)行在核算和治理上一直沒有產(chǎn)品概念，更談不上部門價值核算和治理。為習(xí)慣股改新要求和公司治理建設(shè)需要，農(nóng)行推出了業(yè)績價值治理體系并開始在系統(tǒng)內(nèi)推廣應(yīng)用。農(nóng)行會計財務(wù)部專家向記者介紹，該系統(tǒng)的目標(biāo)是在科學(xué)、綜合評判各部門、各分行業(yè)績的基礎(chǔ)上，合理地進(jìn)行資源、資本配置和有效鼓舞，構(gòu)建有效的內(nèi)部治理機(jī)制。

目前，農(nóng)行已選擇治理基礎(chǔ)好的深圳、浙江分行及四川、上海分行，分別完成了系統(tǒng)和改革試點(diǎn)，做好了制度等各項推廣預(yù)備。

“交了一份漂亮答卷?！奔饶軌蛑v是為農(nóng)行財務(wù)改革畫上的一個句號，也能夠講是預(yù)示著深化農(nóng)行財務(wù)改革一個新的開始。

農(nóng)行董事長項俊波在香港同意媒體采訪時表示，對16日H股的表現(xiàn)感到中意，并表示有信心今年底農(nóng)行不良資產(chǎn)覆蓋率將達(dá)150%。

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