【電機企業(yè)成本費用內部控制5000字（論文）】

電機企業(yè)成本費用內部控制摘要目前我國企業(yè)一般都具有一定的成本費用內部控制制度，但對成本費用內部控制的整體框架的認識還不夠全面，建立起完整的成本費用內部控制制度的公司還很少見，可以看到的更多是各種財務管理制度，比如成本費用核算制度、全面預算管理制度、業(yè)務招待費管理制度、差旅費借款及報銷制度等。這些制度都是對具體的成本費用內部控制活動進行的規(guī)定，從成本費用內部控制體系來看，僅僅只是成本費用內部控制體系的組成部分而已。缺乏對成本費用內部控制的一種整體認識，使得成本費用內部控制制度建設和實施上存在缺陷。針對這種現象，本文通過論述成本費用內部控制的基本理論，從成本費用內部控制的基本內容出發(fā)，分析電機企業(yè)成本費用內部控制的現狀，指出存在的問題，然后結合問題給出具有相應的解決辦法，以完善電機企業(yè)成本費用內部控制。關鍵詞：電機企業(yè)；成本費用；內部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u一、項目背景分析 1二、中型電機分公司基本情況介紹 1（一）中型電機分公司概況 1（二）國內電機行業(yè)的特點及中型分公司面臨的困境 2三、中型電機分公司成本費用內部控制現狀及問題分析 3（一）成本費用內部控制環(huán)境 3（二）成本費用內部控制風險評估 4（三）成本費用內部控制活動 4四、改善措施 5（一）改善中型電機分公司成本費用內部控制的環(huán)境 5（二）全面貫徹風險管理意識 5（三）加大成本費用控制制度的執(zhí)行力度 6參考文獻 7項目背景分析內部控制作為現代企業(yè)重要的管理制度，關系到企業(yè)能否建立合理的公司治理結構，能否在激烈的市場競爭中抓住機會、控制風險、持續(xù)發(fā)展。因此在社會經濟運行過程中，內部控制是一個永恒的研究話題。早在20世紀30年代以前，人們就開始在企業(yè)中施行內部牽制，內部牽制是內部控制的最初形式，主要目的是保護企業(yè)的財產安全。成本費用的管理是企業(yè)日常經營管理的重要內容，公司管理者關注成本費用，他們期望科學的成本費用信息能提供經營決策依據；企業(yè)的投資者關注成本費用，他們期望通過成本費用信息獲悉企業(yè)經營效率；企業(yè)員工關注成本費用，因為他們的收入、績效可能與成本費用相關聯(lián)。但是成本費用在企業(yè)內部發(fā)生的概率頻繁，空間廣泛，容易出現失控、違規(guī)舞弊和披露虛假成本費用信息的情況。而成本費用內部控制可以在一定程度上降低成本費用，保障成本費用信息的真實性、支出的合法性。所以說，成本費用內部控制不僅是企業(yè)內部控制的子系統(tǒng),而且是企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)和自我約束的內在機制。其設計是否科學合理、高效,關系著公司整個內部控制體系的效力,同時影響著公司財務信息質量以及生產經營的成敗。企業(yè)成本費用內部控制具體指的是企業(yè)為了將各項涉及成本費用的風險降低所采取的一系列控制手段，其主要目的是在企業(yè)可承受的范圍內對成本費用風險加以控制。通常而言，企業(yè)成本費用內部控制大體上包括的內容為:不相容崗位的授權審批和分離;成本費用的考核及分析;成本費用的核定;成本費用的執(zhí)行管理;成本費用的預算等。嚴格的控制企業(yè)的成本費用，不僅能夠有效的促進企業(yè)的發(fā)展，而且有助于企業(yè)核心競爭力的提高。由此可見，研究企業(yè)的成本費用內部控制，有著非常重要的現實意義。中型電機分公司基本情況介紹（一）中型電機分公司概況中型電機分公司是上市公司東方電機有限公司所屬子公司，即東方電機有限公司的全資分公司，于2008年新設成立，總公司撥入分公司的資本金為1.5億元。分公司財務實行獨立核算，自主經營、自負盈虧，除企業(yè)所得稅由總公司匯總繳納外，其余稅種均由分公司獨立向注冊地稅務機關單獨繳納。分公司主營風力發(fā)電機，達產后化生產模式為批量。2010年4月，分公司開始試生產，直至2011年3月基本實現量產。公司現有職工人數300人，其中80人為合同制正式職工，其余為勞務公司派遣到分公司的員工。公司組織結構為：總經理層，下設綜管部、財務部、產品開發(fā)部、制造部、經營部、品質保證部六個部門。分公司組織架構圖1所示。圖1中型電機分公司組織架構圖（二）國內電機行業(yè)的特點及中型分公司面臨的困境隨著我國國民經濟的發(fā)展和國內外市場需求的不斷增長，國內中小型電機處于快速發(fā)展階段。目前我國己經成為世界上最大的中小型電機生產、使用和出口大國。我國電機企業(yè)大多數是由原來的國有企業(yè)改制后轉變成股份制企業(yè)的，所以仍部分旳殘留著計劃經濟體制時期對政府的依賴性，不能完全的面向市場，風險意識不足。我國中小型電機與國外同類先進產品相比存在比較大的差距，主要有以下幾點表現：第一，技術開發(fā)的差距。國內大部分電機企業(yè)急需提高設計技術和工藝水平；缺乏系統(tǒng)研究，節(jié)能效果差；模型設計和材料損耗計算不精確，測試條件落后等。第二，創(chuàng)新能力的差距。在國外大中型電機企業(yè)中，信息技術的發(fā)展、柔性生產、低碳經濟等己上升到戰(zhàn)略層面，但國內電機企業(yè)卻缺乏具有自主知識產權的核心技術，信息技術系統(tǒng)不健全，材料消耗控制不足。中型電機分公司成本費用內部控制現狀及問題分析成本費用內部控制環(huán)境1.內部控制環(huán)境現狀第一，企業(yè)文化建設方面的舉措。本公司所屬總公司的企業(yè)文化是：“追求卓越、與時俱進，打造世界一流發(fā)電設備制造基地”。本公司屬于新成立的公司，產品附加值較低，薄利多銷才能獲得生存。本公司除傳承總公司的文化理念外，還試圖推行“全員成本意識”的理念，由于多數職工為招聘的新畢業(yè)的年輕人，形成這樣的文化還需要一個過程，員工多數已有成本意識，但在實際工作中，這種意識明顯不足。第二，人力資源政策方面的舉措。目前公司現有的300名職工中，僅80人為合同制正式職工，其余均為勞務公司派遣到分公司的員工，并且員工中70%為中大專學歷，本科學歷的占23.33%，碩士及以上學歷的占3.33%,其他的占3.34%。公司管理層均從總公司調入，但目前所從事的崗位大多比以前復雜，甚至是從事著與以前完?全不同的崗位。2.內部控制環(huán)境的問題分析第一，企業(yè)文化分析。作為一個大型國有企業(yè)的分公司，中型電機分公司在組織結構的構建及日常的管理中不可避免的帶有行政色彩。雖然公司倡導“追求卓越、與時俱進”，并且不斷推行“全員成本意識”，但是國有企業(yè)的優(yōu)越感使員工常常產生消極、依賴心理，因此，辦事拖拉效率低下，存在很多浪費現象。在國有企業(yè)中往往存在著國有企業(yè)經營管理領導層對內部控制重視不足、觀念落后，對內部控制的掌握還僅限于名稱上，認為內部控制就是內部會計控制、內部成本控制，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制流于形式，即使已經制定出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在文字上等情況，這樣就失去了內控應有的剛性和嚴厲性。同樣作為國有企業(yè)的中型電機分公司在企業(yè)文化上和在對內部控制的認識上或多或少存在著這種情況，這阻礙了企業(yè)良好的內部控制環(huán)境的創(chuàng)造，不利于成本費用控制工作的開展。第二，人力資源分析。目前公司現有的職工中，僅80人為合同制正式職工，其余均為勞務公司派遣到分公司的員工，且員工中70%為中大專學歷。對于大多數的勞務派遣工來說，由于不是公司的正式員工，所以很難產生歸屬感，存在“做一天和尚撞一天鐘”的心理，在踐行企業(yè)價值觀，為企業(yè)奉獻方面做的自然不夠。同時員工中絕大部分是中專、大專學歷，文化程度不高，知識層次偏低，對成本費用內部控制的建立和實施理解和實踐不夠。另外由于公司管理層大多屬于新調入，目前所從事的崗位大多比以前復雜，甚至是從事著與以前完全不同的崗位，所以公司管理層往往會出現對崗位職責理解不清，勝任能力不足等情況，這些都說明公司所處的控制環(huán)境并不優(yōu)良。成本費用內部控制風險評估1.成本費用內部控制風險評估的實施現狀經調查發(fā)現，中型電機分公司在研究制定本公司的發(fā)展政策或目標時，除了會考慮集團的整體目標外，同時也會結合國家政策或市場形勢來分析公司面臨的風險，結合風險釆取應對措施。但多是就風險論風險，并沒有在成本費用方面很好的踐行全面風險管理理念，沒有一套完整有效的成本費用風險評估程序。2.成本費用內部控制風險評估問題分析第一，風險評估機制缺失。由于成本費用的頻發(fā)性、復雜性等特點，企業(yè)在日常的成本費用管理中面臨著各種風險。主要有內部固定資產、存貨等的收、發(fā)、領用以及庫存管理等存在的風險，對于些有跨國業(yè)務的企業(yè)，也會存在對外投資風險、跨國采購的外匯匯率變動等帶來的風險。中型電機分公司的成本費用控制風險主要存在于企業(yè)內部，公司目前沒有明確制定風險評估機制，沒有專門的機構或人員來對風險進行識別、判斷、分析，沒有明確相關的風險目標責任人，風險識別、風險分析和風險應對的能力較弱，尤其對于新產品的開發(fā)風險評估不足，對于新產品投產前進行的競爭力、生產力、價格定位及成本費用等方面的評估沒有規(guī)范的流程，可能會導致新產品一出生就夭折的風險。第二，員工道德意識薄弱且專業(yè)能力有限。由于公司在風險評估方面沒有安排專門的機構或人員，所以員工在實際工作中往往對風險的重視程度不夠，即使是意識到了風險的存在，由于不是自己職責范圍內的工作，或者因為專業(yè)能力不足就任憑風險發(fā)生。（三）成本費用內部控制活動中型電機分公司在成本費用控制活動方面釆取了比較多的措施，在踐行我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》方面比較積極，對于物料、存貨的領取、發(fā)出都有比較詳細、嚴格的規(guī)定。但是在實際工作中很明顯存在著執(zhí)行不力的現象。例如，公司雖然劃分了審批權限，但是仍然存在著越權審批、審批不負責的情況或者由于程序復雜而將制度流于形式。另外，公司沒有在成本費用內部控制活動中引入新的方法和理念。對于成本的管理，管理層應該及時轉變傳統(tǒng)狹溢的成本觀念，結合企業(yè)的實際情況，引入現代先進的成本控制方法例如作業(yè)成本管理理念、戰(zhàn)略成本管理理念、質量成本管理理念、環(huán)境成本管理理念、目標成本管理理念、社會責任成本理念等，來提高企業(yè)成本管理的水平和效率，實現減能增效的目標，增強企業(yè)的競爭力。改善措施（一）改善中型電機分公司成本費用內部控制的環(huán)境中型電機分公司必須樹立正確的內部控制理念，不能因為國資委、財政部要求關注內控了才被動的開始關注內控，或將公司的內控建設流于形式，而應該看到內部控制建設能給企業(yè)成本費用管理上帶來的便利，變被動接受’為主動需要，才能真正的搞好內控。內部控制是全員、全過程、全方位的控制，僅依賴管理層的執(zhí)行是不可能有效果的。員工是內部控制活動的主體，如果員工的專業(yè)勝任能力不足或者對成本費用內部控制的理解不清，就很難將相關制度執(zhí)行下去。鑒于中型電機分公司現有的人力資源結構，公司要想實現成本費用的有效控制，就必須加強對員工的培訓，使其在思想上認識到降本增效的重要性，在能力上能 -達到成本費用內部控制制度的要求。同時公司應該多吸收些具有綜合素質的人才，為成本費用控制的幵展提供新的思路。（二）全面貫徹風險管理意識對于中型電機分公司來講，目前面臨著風電產能過剩和行業(yè)過度競爭，風電設備價格不斷下降，上游原材料價格和勞動力成本上漲等壓力。并且目前全球范圍內的大宗商品價格上漲，特別是金屬銅和稀土永磁的價格飛速上漲使電機成本不斷抬高。因此中型電機分公司的主打機型高速永磁類產品所需的磁鋼價格就一路飆升，該類企業(yè)的成本費用內部控制面臨著異常困難的態(tài)勢。對于中型電機分公司這樣的發(fā)電設備制造企業(yè)，其生產經營受宏觀環(huán)境的影響比較大，因此中型電機分公司可以建立專門的風險評估小組或機構，調研、分析企業(yè)在日常經營活動中面臨的潛在風險，然后設置一個風險預警系統(tǒng)，為公司管理層提供預警信號。并通過對各種指標的分析來制定相應的措施控制并分散風險。比如，銷售部門成立專門的小組，通過市場調查、查證、查詢，分析產品目前在市場上的銷售情況及面臨的風險，然后將調查結果上報給公司決策層，決策層、采購部門、生產部門及財務部門等討論調查結果，提出老產品的改進方案及新產品的開發(fā)設計方案。（三）加大成本費用控制制度的執(zhí)行力度為了降低原材料的釆購成本，中型電機分公司可以