2023稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案

2023稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案

2023稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國(guó)境內(nèi)無(wú)

住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的有（）。

A.外籍個(gè)人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間一次臨時(shí)離境20天

B.外籍個(gè)人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天

C.外籍個(gè)人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間一次臨時(shí)離境20天

D.外籍個(gè)人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間兩次臨時(shí)離境各25天

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度（1月1日?12月

31日）內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日；（2）選項(xiàng)CD：在1個(gè)納

稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離

境不超過(guò)30日或?qū)掖坞x境累計(jì)不超過(guò)90日。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，

應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是。

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A.勞動(dòng)報(bào)酬所得

B.稿酬所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.彩票中獎(jiǎng)所得

【答案】ABD

【解析】此題考核個(gè)人所得稅的征稅范圍。個(gè)人獲得的

保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅工程。

3.以下所得應(yīng)按工資、薪金所得工程納稅的有（）。

A.差旅費(fèi)津貼

B.個(gè)人獲得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)本單位出租車駕駛員采用單車承包

或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)獲得的收入

D,城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例

的局部

【答案】CD

【解析】B不屬于工資薪金所得。

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住

所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的有（）。

A.外籍個(gè)人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間一次臨時(shí)離境20天

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B.外籍個(gè)人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天

C.外籍個(gè)人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間一次臨時(shí)離境20天

D.外籍個(gè)人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間兩次臨時(shí)離境各25天

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度（1月1日?12月

31日）內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日；（2）選項(xiàng)CD：在1個(gè)納

稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離

境不超過(guò)30日或?qū)掖坞x境累計(jì)不超過(guò)90日。

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按

“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從

甲公司獲得的董事費(fèi)收入1萬(wàn)元

B.在甲公司任職同時(shí)兼任監(jiān)事的王某，從甲公司獲得的監(jiān)

事費(fèi)收入1萬(wàn)元

C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品

獲得收入1萬(wàn)元

D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作

品獲得收入1萬(wàn)元

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【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)AB：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在

公司任職、受雇，獲得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)

酬所得”工程征稅；個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、

監(jiān)事的，應(yīng)將獲得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)

一按“工資、薪金所得”工程繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)CD：

任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人

員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所得，屬于

因任職、受雇而獲得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按

“工資、薪金所得”工程征收個(gè)人所得稅；除上述專業(yè)人員以

外，“其別人員”在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所

得，應(yīng)按“稿酬所得”工程征收個(gè)人所得稅。

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下個(gè)人所得中，

應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)獲得的咨詢費(fèi)

B.某公司高管從乙大學(xué)獲得的講課費(fèi)

C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司獲得的設(shè)計(jì)費(fèi)

D.某編劇從丁電視劇制作單位獲得的劇本使用費(fèi)

【答案】ABC

【解析】（1）選項(xiàng)ABC：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從

事“非雇傭”的各種勞務(wù)所獲得的收入，包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法

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律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)效勞、介紹效

勞、代辦效勞等；（2）選項(xiàng)D：編劇從電視劇制作單位獲得的劇

本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按

“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述中，不正

確的有（）。

A.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人獲得的遺作稿酬，不征收個(gè)人

所得稅

B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版

而獲得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”工程征收個(gè)人所

得稅

C.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣獲得

的收入，應(yīng)按“稿酬所得”工程征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人獲得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)

所得”工程繳納個(gè)人所得稅

【答案】ABC

【解析】（1）選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人獲得的遺

作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：出版社的專業(yè)作者撰

寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而獲得的稿

費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”工程征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）獲得

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的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)

所得”工程征收個(gè)人所得稅。

8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)

算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.職工個(gè)人以股份形式獲得的僅作為分紅根據(jù)，不擁有所

有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個(gè)人以股份形式獲得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式獲得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資

產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的收入

D.職工個(gè)人以股份形式獲得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配

而獲得的股息、紅利

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：暫緩

征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人獲得

該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按

“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”工程計(jì)征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：應(yīng)按“利

息、股息、紅利”工程征收個(gè)人所得稅。

9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的以下公

益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

A.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

B.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

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C.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

【答案】ABC

【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字

事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(包括新建)、個(gè)

人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)

人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，納稅

人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.年所得12萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境外獲得所得的

C.獲得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的

【答案】ABCD

【解析】納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

(1)年所得12萬(wàn)元以上的；

(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的；

(3)從中國(guó)境外獲得所得的；

(4)獲得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

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11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)AB：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)

使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除

費(fèi)用：每次收入不超過(guò)4000元的減除費(fèi)用800元，每次收入

在4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（2）

選項(xiàng)C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以某一納稅年度

的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除

必要費(fèi)用是指按月減除2000元；（3）選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)

納稅所得額。

12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，按次

計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有（）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】ABCD

第8頁(yè)共14頁(yè)

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、

財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶爾所得以及利息、股息、紅

利所得：按次征收

13.個(gè)人所得稅規(guī)定，享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括。

A.華僑和港澳臺(tái)同胞

B.在我國(guó)工作的外籍專家

C.在國(guó)外工作的中國(guó)公民

D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員

【答案】ABC

【解析】附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：

①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作獲得工

資、薪金所得的外籍人員。

②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)

關(guān)中工作獲得工資、薪金所得的外籍專家。

③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇獲得工

資、薪金所得的‘個(gè)人。

④華僑和—、澳門、—同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)

準(zhǔn)執(zhí)行。

⑤財(cái)政部確定的獲得工資、薪金所得的其別人員。

14.關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，以下表述

正確的選項(xiàng)是（）。

第9頁(yè)共14頁(yè)

A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B.拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際

支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值

D.拍賣從畫(huà)廊購(gòu)置的油畫(huà)，原值為購(gòu)置拍賣品時(shí)實(shí)際支付

的價(jià)款

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A,通過(guò)贈(zèng)送獲得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)

發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C,通過(guò)祖?zhèn)鞯?，為其該拍賣品而發(fā)生

的費(fèi)用。

15.2023年1月王某出售自有住房，獲得轉(zhuǎn)讓收入100

萬(wàn)元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所

得稅5萬(wàn)元，該住房于2023年購(gòu)入。2023年12月王某以80

萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置另一處住房。以下處理正確的有（）。

A.全部退還納稅保證金

B.退還納稅保證金4萬(wàn)元

C.退還納稅保證金5萬(wàn)元

D.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納稅保證

金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)

【答案】BD

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【解析】個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房

金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。退還納稅保證金

=80:100X5=4（萬(wàn)元）。

16..關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，以下表述正確的（）。

A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

B.從境外獲得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)納稅

C.在兩處或兩處以上獲得工資的，應(yīng)向所得來(lái)地的稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)納稅

D.個(gè)體工商戶在住所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C,納稅人在兩處或兩處以上獲得工資、薪

金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D,

個(gè)體工商戶在實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

17.以下關(guān)于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的選項(xiàng)是（）。

A.個(gè)人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)

過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)

過(guò)戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個(gè)人所

得稅

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C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入一律免征個(gè)人所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入，符合家庭生活

自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅

【答案】AD

【解析】

征免狀況詳細(xì)行為及解釋

不征稅通過(guò)離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財(cái)產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而

辦理過(guò)戶手續(xù)

免稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的

征稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋獲得的收入(不屬于免稅的范

圍的)，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照

20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)

置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例

18.以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得工程征收個(gè)人所得稅的有

()o

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券獲得的所得

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房獲得的所得

C.個(gè)人將其的已故作家文字作品手稿拍賣獲得的所得

D.個(gè)人將自己的文字作品手稿拍賣獲得的所得

【答案】ABC

第12頁(yè)共14頁(yè)

【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣獲

得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得工程繳納個(gè)人所得稅。

19.以下個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”工程繳

納個(gè)