第七章會計(jì)學(xué)課件

第七章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營

過程核算和成本計(jì)算教學(xué)目的：一、了解主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算的意義和內(nèi)容。二、掌握資金籌集的核算、供應(yīng)過程的核算、生產(chǎn)過程的核算銷售過程及利潤和利潤分配的核算、資金調(diào)整和退出的核算。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：資金籌集的核算、供應(yīng)過程的核算、生產(chǎn)過程的核算、銷售過程及利潤和利潤分配的核算、資金調(diào)整和退出的核算課時(shí)安排：12課時(shí)教學(xué)方法：講授法、研討法2024/4/161精選課件ppt第一節(jié)工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(P149)一、主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算的意義和內(nèi)容（一）主要經(jīng)營過程核算的意義（二）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容二、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容（一）

成本計(jì)算的意義（二）成本計(jì)算的基本要求（三）成本計(jì)算的內(nèi)容和程序2024/4/162精選課件ppt第二節(jié)

資金籌集的核算一、集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶(P151)要求掌握每一賬戶的：賬戶的性質(zhì)；核算的內(nèi)容；登賬方法；明細(xì)賬的設(shè)置；賬戶結(jié)構(gòu)（一）“實(shí)收資本”賬戶（二）“資本公積”賬戶（三）“短期借款”賬戶（四）“長期借款”賬戶（五）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（六）“在建工程”賬戶2024/4/163精選課件ppt二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）投入資金的核算投入資金：是指企業(yè)所有者投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金（資本金），它是所有者權(quán)益的主要來源和表現(xiàn)形式，是投資者擁有的根本權(quán)益，對企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面權(quán)利起著直接影響作用。（P153）(二)借入資金的核算(P154)

2024/4/164精選課件ppt第三節(jié)采購業(yè)務(wù)的核算一、采購過程核算需要設(shè)置的賬戶(P156)（一）“在途物資”（材料采購）賬戶（二）“原材料”賬戶（三）材料成本差異（四）“應(yīng)付賬款”賬戶（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（六）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（七）預(yù)付賬款該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“在途物資”貸方買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫采購費(fèi)用材料的采購成本余額：在途材料該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。

2024/4/165精選課件ppt（2）“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算各種庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況，考核儲備資金的占用情況。借方“原材料”貸方已入庫材料已發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/166精選課件ppt（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)付賬款”貸方已償還的已發(fā)生的應(yīng)付應(yīng)付購貨款供應(yīng)單位的購貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/167精選課件ppt（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)付票據(jù)”貸方登記已經(jīng)支付的登記開出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額以及用以承兌的匯票抵付貨款的數(shù)額余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額2024/4/168精選課件ppt二、采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是采購材料。在購進(jìn)材料時(shí)，一般有：材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；材料驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款；支付材料采購費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購成本等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（例見課本P160）三、物資采購成本計(jì)算物資采購成本的內(nèi)容主要有:(1)買價(jià)(2)運(yùn)雜費(fèi)(3)運(yùn)輸途中的合理損耗(4)入庫前的挑選整理費(fèi)用(5)購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用2024/4/169精選課件ppt供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購買材料，貨款已付；購買材料，貨款尚未支付；歸還前欠的購貨款；；支付購買材料發(fā)生的采購費(fèi)用；材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本2024/4/1610精選課件ppt二、非流動資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的核算和取得成本的計(jì)算1.固定資產(chǎn)賬戶的設(shè)置p1632.在建工程賬戶的設(shè)置p1633.累計(jì)折舊賬戶的設(shè)置p1644.無形資產(chǎn)賬戶的設(shè)置p1662024/4/1611精選課件ppt四、固定資產(chǎn)的核算p162

(一)固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的、使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

(二)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法1．計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（1）原始價(jià)值。（2）重置完全價(jià)值。（3）折余價(jià)值。2．計(jì)價(jià)方法由于固定資產(chǎn)形成方式不同，其原始成本構(gòu)成及價(jià)值確定方法也不盡相同。企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在取得時(shí)應(yīng)按成本計(jì)價(jià)。(三)購入固定資產(chǎn)及在建工程的核算(四)接受捐贈固定資產(chǎn)的核算(五)其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算

2024/4/1612精選課件ppt(六)固定資產(chǎn)折舊的核算1．折舊的概念折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中。由于損耗而使其價(jià)值逐漸減少的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。將減少的價(jià)值計(jì)人制造費(fèi)用或管理費(fèi)用的金額即為折舊費(fèi)。折舊的依據(jù)是固定資產(chǎn)的綜合損耗程度，包括有形損耗和無形損耗。在計(jì)算上是以其原始成本（歷史成本）為依據(jù)。2．折舊的計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)殘值率和折舊率計(jì)算。（1）固定資產(chǎn)原價(jià)。（2）預(yù)計(jì)殘值率。（3）折舊率。2024/4/1613精選課件ppt（4）折舊方法。①年限平均法年限平均法又稱直線法，是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算各期折舊額的一種方法。②工作量法工作量法是指將固定資產(chǎn)原始價(jià)值按其在整個使用期間所能提供（完成）的工作量平均計(jì)算其折舊額的一種方法。③雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是以直線法下折舊率的兩倍作為固定資產(chǎn)折舊率，按照固定資產(chǎn)折余價(jià)值計(jì)算折舊額的一種快速折舊方法。④年數(shù)總和法年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的各年數(shù)字之和為分母，以年數(shù)各數(shù)字的相反順序作為分子所形成的變動折舊率乘以固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額來計(jì)算其折舊額的一種方法。2024/4/1614精選課件ppt主要用來核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。該賬戶結(jié)構(gòu)：借方“累計(jì)折舊”貸方出售、報(bào)廢等原因按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已提資產(chǎn)折舊額取的累計(jì)折舊額余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額2024/4/1615精選課件ppt五、無形資產(chǎn)的核算p166

(一)無形資產(chǎn)的概念和分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。(二)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)企業(yè)對不同的無形資產(chǎn)按其取得的方法不同，分別計(jì)價(jià)

(三)無形資產(chǎn)核算1．購入無形資產(chǎn)2．其他單位投入的無形資產(chǎn)3．自創(chuàng)的無形資產(chǎn)(四)無形資產(chǎn)攤銷(五)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算2024/4/1616精選課件ppt第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算和生產(chǎn)成本的計(jì)算一、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶p1671、“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“生產(chǎn)成本”貸方發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。2024/4/1617精選課件ppt2、“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“制造費(fèi)用”貸方當(dāng)期發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品各項(xiàng)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本的費(fèi)用該賬戶期末一般無余額該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。2024/4/1618精選課件ppt3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類）用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。該賬戶結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)付職工薪酬”貸方本期內(nèi)實(shí)際支付按工資支出用給職工的全部工途分配記入有關(guān)資數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額該賬戶分配后一般無余額2024/4/1619精選課件ppt4、“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。該賬戶結(jié)構(gòu)：借方“產(chǎn)成品”貸方已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)發(fā)出的產(chǎn)成品成本的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：表示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/1620精選課件ppt二、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算p170在生產(chǎn)過程中，發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；計(jì)算和分配職工工資；從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；支付待攤的費(fèi)用；預(yù)提應(yīng)付的費(fèi)用；計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊；分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本；產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等等。(例15-例22見課本P170-P173)三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容

(1)勞動資料耗費(fèi)的費(fèi)用(2)勞動對象耗費(fèi)的費(fèi)用

(3)活勞動耗費(fèi)的費(fèi)用(4)其他費(fèi)用支出（二）產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目

(1)直接材料(2)直接人工(3)制造費(fèi)用（三）具體分配計(jì)算方法(舉例說明見課本P174-P177)2024/4/1621精選課件ppt四、生產(chǎn)過程核算的帳務(wù)處理（1）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：原材料（2）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（3）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資

a.借：庫存現(xiàn)金b.借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金2024/4/1622精選課件ppt（4）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門本期的固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（5）支付各項(xiàng)管理費(fèi)用（如購置辦公用品等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）2024/4/1623精選課件ppt（6）按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用（如銀行借款利息)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（7）實(shí)際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款（8）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（9）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2024/4/1624精選課件ppt第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，已確定產(chǎn)品的銷售利潤。產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。營業(yè)利潤(或虧損)=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2024/4/1625精選課件ppt一、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶（1）“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。該帳戶的結(jié)構(gòu)：借方“主營業(yè)務(wù)收入”貸方

結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”出售產(chǎn)品取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。2024/4/1626精選課件ppt（2）“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“產(chǎn)品銷售成本”貸方

結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“本年利潤”生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。2024/4/1627精選課件ppt（3）“銷售費(fèi)用”帳戶（損益類帳戶）用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“銷售費(fèi)用”貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/1628精選課件ppt（4）“營業(yè)稅金及附加”帳戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。該賬戶結(jié)構(gòu)：借方“營業(yè)稅金及附加”貸方計(jì)算出的應(yīng)交納轉(zhuǎn)入“本年利潤”的銷售稅金賬戶的數(shù)額期末無余額2024/4/1629精選課件ppt（5）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類）用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金的交納情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方已經(jīng)繳納計(jì)算出的應(yīng)繳的稅金數(shù)納的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)2024/4/1630精選課件ppt（6）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類）用來核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)而與購貨方發(fā)生的貨款結(jié)算情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)收賬款”貸方應(yīng)向購貨方或資產(chǎn)

已經(jīng)收回的使用方收取的款項(xiàng)應(yīng)收賬款余額：應(yīng)收未收的款項(xiàng)2024/4/1631精選課件ppt（7）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類）用來核算企業(yè)因營銷商品而收到的商業(yè)匯票及兌付情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“應(yīng)收票據(jù)”貸方收到對方的商業(yè)到期兌付、轉(zhuǎn)讓匯票的票面金額貼現(xiàn)等的金額余額：持有的尚未到期的票據(jù)金額2024/4/1632精選課件ppt（8）“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類）用來核算企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方“預(yù)收賬款”貸方企業(yè)提供商品預(yù)收到對方的貨款或勞務(wù)而結(jié)算余額：尚為履行或清償?shù)牧x務(wù)2024/4/1633精選課件ppt二、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算p183在銷售過程中，發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款，支付費(fèi)用，計(jì)算銷售稅金及附加。1.銷售收入的核算2.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)3.銷售稅金的計(jì)算（見教材p183-185,例題7-23至例7-28）2024/4/1634精選課件ppt第六節(jié)期間費(fèi)用的核算一、成本和費(fèi)用的區(qū)別p186二、費(fèi)用核算遵循的原則三、期間費(fèi)用核算需要設(shè)置的主要賬戶1、“管理費(fèi)用”賬戶（損益類帳戶）借“管理費(fèi)用”貸管理部門發(fā)生期末轉(zhuǎn)入本的一些費(fèi)用年利潤賬戶

期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/1635精選課件ppt2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益等

借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸發(fā)生的利息支出企業(yè)發(fā)生的利息收入及其他與籌資有匯兌收益等，期末轉(zhuǎn)關(guān)的一些費(fèi)用入本年利潤賬戶

期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。2024/4/1636精選課件ppt3、“銷售費(fèi)用”帳戶（損益類帳戶）用來核算在銷