NO09外匯買(mǎi)賣(mài)1課件

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)2024/4/16NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

第一節(jié)外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)核算

一、外匯買(mǎi)賣(mài)的概念1、外匯：

是以外國(guó)貨幣表示的可用于國(guó)際支付手段，包括外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證，特殊債權(quán)和其他外匯資金。2、匯率：是指不同國(guó)家貨幣的比價(jià)。匯率的標(biāo)價(jià)方法有兩種：（1）直接標(biāo)價(jià)法：又稱(chēng)應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國(guó)貨幣。如100美元=827.2600元人民幣。（2）間接標(biāo)價(jià)法：又稱(chēng)應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)收多少單位的外國(guó)貨幣。3、外匯買(mǎi)賣(mài)：

又稱(chēng)外匯交易，在國(guó)際金融市場(chǎng)上，是指兩種可自由兌換貨幣之間的兌換NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

4、目前我國(guó)的匯價(jià)主要有：匯買(mǎi)價(jià)：銀行買(mǎi)入外匯的價(jià)格

匯賣(mài)價(jià)=鈔賣(mài)價(jià)：銀行賣(mài)出外匯或外鈔的價(jià)格

鈔買(mǎi)價(jià)：銀行買(mǎi)入外匯現(xiàn)鈔的價(jià)格

鈔賣(mài)價(jià)：銀行賣(mài)出外匯現(xiàn)鈔的價(jià)格

中間價(jià)：銀行的基準(zhǔn)價(jià)格

二、目前的外匯買(mǎi)賣(mài)種類(lèi)：

1、結(jié)匯：境內(nèi)的企事業(yè)單位按外匯政策規(guī)定，將所得的外匯收入按牌價(jià)結(jié)售給商業(yè)銀行，商業(yè)行買(mǎi)入外匯，給付人民幣。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

2、售匯：

境內(nèi)企事業(yè)單位的經(jīng)常項(xiàng)目下的正常對(duì)外付匯、持有關(guān)憑證，用人民幣到商業(yè)行兌換，商業(yè)行收進(jìn)人民幣，支付外匯。3、套匯：不同幣別的套匯，一種外幣通過(guò)人民幣兌換成另一種外幣。鈔兌匯同種幣別的套匯匯兌鈔NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]三、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織（一）外匯統(tǒng)賬制和分賬制1、定義：

統(tǒng)賬制又稱(chēng)本位幣記賬法，是指在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，以本國(guó)貨幣為記賬單位，將外國(guó)貨幣按一定匯率折算成本國(guó)貨幣的一種方法。

分賬制又稱(chēng)原幣記賬法，是指銀行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，所有帳務(wù)組織和處理都以外幣原幣作為記賬單位，進(jìn)行記賬核算，并按各種外幣設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)的憑證、賬簿和報(bào)表記錄的記賬方法。2、外匯分賬制的特點(diǎn)（1）按原幣設(shè)置賬簿和記賬（2）專(zhuān)門(mén)設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目（3）年終并表，以本幣資金統(tǒng)一決算

我國(guó)商業(yè)銀行廣泛使用外匯分賬制，可以同時(shí)反映各種不同貨幣增減結(jié)果及其匯率變化，有利于國(guó)家及時(shí)掌握各種外匯的價(jià)值和余缺，能及時(shí)加以調(diào)劑，保證國(guó)家外匯方針政策的執(zhí)行。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）外匯買(mǎi)賣(mài)科目、傳票和賬簿1.外匯買(mǎi)賣(mài)科目（1）人民幣與外幣分帳，原幣記帳。

A、可以掛牌的貨幣，原幣記帳

B、不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記帳

C、記帳外匯單獨(dú)列帳（2）專(zhuān)門(mén)設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目，起橋梁和平衡作用。

“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目是外匯分賬制下的專(zhuān)用科目。

屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目。

當(dāng)買(mǎi)入外匯時(shí)，外幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”，記入貸方；相應(yīng)的人民幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”，記入借方。

當(dāng)賣(mài)出外匯時(shí)，外幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”，記入借方；相應(yīng)的人民幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”，記入貸方。如為貸方余額，說(shuō)明買(mǎi)入大于賣(mài)出，稱(chēng)多頭

如為借方余額，說(shuō)明賣(mài)出大于買(mǎi)入，稱(chēng)空頭

外匯多頭或空頭，稱(chēng)外匯敞口，即外匯風(fēng)險(xiǎn)暴露部分。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]例1：

某客戶持港鈔1000元，需要兌換人民幣（鈔買(mǎi)價(jià)103%）解：借：現(xiàn)金HKD1000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)HKD1000

借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥1030

貸：現(xiàn)金￥1030

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（3）年終并表，以本幣資金統(tǒng)一反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果。

各種外幣按決算價(jià)

決算價(jià)

HKD.FF.--------

USD與USD-----

人民幣與

SF.DM折成報(bào)表合并折成人民幣報(bào)

表合并2.外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)傳票

相比其他科目，外匯買(mǎi)賣(mài)傳票的外幣金額、人民幣金額和外匯牌價(jià)必須同時(shí)填寫(xiě)。共分借方傳票和貸方傳票，每種均由兩聯(lián)構(gòu)成，一聯(lián)為外匯買(mǎi)賣(mài)傳票，另一聯(lián)為人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)傳票。銀行買(mǎi)入外匯（結(jié)匯和兌入外幣）時(shí)，外匯買(mǎi)賣(mài)使用貸方傳票，銀行賣(mài)出外匯（售匯和兌出外幣）時(shí)，外匯買(mǎi)賣(mài)使用借方傳票。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]3.外匯買(mǎi)賣(mài)分戶帳登記

（1）分貨幣立帳，人民幣不設(shè)外匯買(mǎi)賣(mài)分戶帳，每種外幣都有自己的分戶帳。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（2）根據(jù)外匯買(mǎi)賣(mài)傳票外幣聯(lián)登記外匯買(mǎi)賣(mài)發(fā)生額，人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)傳票不記帳，只作科目日結(jié)單用。

（3）余額：本外幣分別結(jié)記

本日余額=上日余額+/-本日發(fā)生額例2：

根據(jù)前面的例題登記外匯買(mǎi)賣(mài)港幣帳戶

空頭超過(guò)USD500000

多頭超過(guò)200萬(wàn)USD

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]四、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)核算（一）、憑證的使用1、買(mǎi)入外匯（結(jié)匯、外幣兌本幣）時(shí)，填外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2、買(mǎi)入外匯（結(jié)匯、外幣兌本幣）賬務(wù)處理借：XX科目（外匯）

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)----匯買(mǎi)價(jià)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)（本幣）

貸：XX科目

例3：

某進(jìn)出口企業(yè)（2010012）收到紐約銀行匯入銷(xiāo)貨款USD100000元（美元兌人民幣牌價(jià)：837%）轉(zhuǎn)入企業(yè)單位存款帳戶。

借：匯入?yún)R款USD100000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)837%USD100000

借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥837000

貸：活期存款2010012￥837000NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]3、賣(mài)出外匯（售匯、本幣兌外幣）時(shí)，填外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]4、賣(mài)出外匯（售匯、本幣兌換外幣）帳務(wù)處理

借：XX科目本幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：XX科目例4：

進(jìn)出口企業(yè)紡織口公司（201032）支付貨款HKD2000元匯往香港。（匯賣(mài)價(jià)110%）

解：

借：活期存款--201032￥2200

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--110%￥2200

借：外匯買(mǎi)賣(mài)HKD2000

貸：匯出匯款HKD2000NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]5、套匯業(yè)務(wù)（1）套匯業(yè)務(wù)的概念

套匯是指兩種外幣之間的套算

鈔兌匯

同種貨幣套算（2）套匯的種類(lèi)匯兌鈔

不同種貨幣套算

在套算時(shí)，必須通過(guò)人民幣進(jìn)行（3）基本帳務(wù)處理

買(mǎi)進(jìn)A幣

借：XX科目A種貨幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--外匯買(mǎi)價(jià)

通過(guò)人民幣：

借：外匯買(mǎi)賣(mài)本幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯賣(mài)價(jià)

賣(mài)出B幣：

借：外匯買(mǎi)賣(mài)B種貨幣

貸：XX科目B種外幣

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]例5：

不同幣種套匯：某合資企業(yè)（8250012）從其HKD帳戶支付USD10000元匯往國(guó)外（港幣匯買(mǎi)價(jià)108%，美元匯賣(mài)價(jià)830%）解：借：外僑合資企業(yè)存款HKD76851.85（83000/1.08貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---108%HKD76851.85借:外匯買(mǎi)賣(mài)￥83000貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---830%￥83000借：外匯買(mǎi)賣(mài)USD10000貸：匯出匯款USD10000NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]例6：

同一幣種套匯：某港商持港鈔HKD1000元要求匯往香港（港幣鈔買(mǎi)價(jià)105%，港幣匯賣(mài)價(jià)110%）。解：借：現(xiàn)金HKD1000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---105%HKD1000借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥1050

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---110%￥1050借：外匯買(mǎi)賣(mài)HKD954.55(1050/1.1)

貸:匯出匯款HKD954.55

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]6、套匯分戶帳登記1、不同種貨幣套匯，分別找各自貨幣外匯買(mǎi)賣(mài)分戶帳登記。2、同一種貨幣套匯，在同一貨幣帳戶里平行登記。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]五、外匯買(mǎi)賣(mài)頭寸管理及資金清算（一）外匯買(mǎi)賣(mài)頭寸管理

1、省行辦理的外匯與總行清算

2、地市分行及下屬機(jī)構(gòu)辦理外匯買(mǎi)賣(mài)通過(guò)省行與總行清算

3、采用平倉(cāng)方式（結(jié)平外匯買(mǎi)賣(mài)科目）進(jìn)行頭寸管理，有的行規(guī)定50萬(wàn)美元空頭和

200萬(wàn)美元多頭的立即平倉(cāng)。

（二）外匯買(mǎi)賣(mài)損益的計(jì)提

平倉(cāng)前及決算前計(jì)算外匯買(mǎi)賣(mài)損益，方法如下：1、交易結(jié)束以后，將外幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目余額折成人民幣（乘以中間價(jià)或者決算價(jià)）。2、把折成的人民幣與人民幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目余額比較，如有貸方余額，稱(chēng)“外匯買(mǎi)賣(mài)收益”，如有借方余額，稱(chēng)有“外匯買(mǎi)賣(mài)損失”。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]例：

某行于98年10月20日，美元的外匯買(mǎi)賣(mài)外幣余額為500（貸方）人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)余額為41304500（借方），中間價(jià)833.5%(貸)5000000*833.5-41304500(借)=370500(貸)收益即有外匯買(mǎi)賣(mài)收益

(三)結(jié)轉(zhuǎn)外匯買(mǎi)賣(mài)損益結(jié)轉(zhuǎn)收益:

借:外匯買(mǎi)賣(mài)￥370500

貸：匯兌收益￥370500結(jié)轉(zhuǎn)損失：

借：匯兌損失

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]第二節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)核算一、外匯存款的種類(lèi)外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國(guó)內(nèi)外單位，個(gè)人暫時(shí)閑置的外幣資金。1.外匯存款的種類(lèi)：

甲種外幣存款（單位存款）--只開(kāi)現(xiàn)匯戶，不開(kāi)現(xiàn)鈔戶

乙種—（外國(guó)客戶、華僑）可開(kāi)現(xiàn)匯戶

丙種—（國(guó)內(nèi)居民）也可開(kāi)現(xiàn)鈔戶

以上存款均分定期、活期存款。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2.存款貨幣：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、CAD3.帳戶開(kāi)立的手續(xù)，與人民幣相同注意：?jiǎn)挝淮婵铋_(kāi)戶有外管局批文。二、單位活期外匯存款業(yè)務(wù)核算1、科目：

外匯活期存款

外僑合資企業(yè)存款（既核算人民幣，也核算外幣）

外事企業(yè)存款（人民幣戶）駐華機(jī)構(gòu)活期存款（人民幣戶)NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2、單位以現(xiàn)鈔存入，單位填交送款單，審核無(wú)誤入帳：

借：現(xiàn)金外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯賣(mài)價(jià)人民幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款或XX科目如果國(guó)外匯入外匯：

借：匯入?yún)R款

貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款或XX科目NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

3、支取：（只能最多支取50000美元，5萬(wàn)美元以上現(xiàn)金支取必須經(jīng)外匯局批準(zhǔn)）

借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款--外匯戶

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔賣(mài)價(jià)人民幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：現(xiàn)金外幣

直接匯出國(guó)外存款

借：?jiǎn)挝煌鈪R存款--XX戶（外匯戶）外幣

貸：匯出匯款外幣

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]4、利息計(jì)算（1）計(jì)息范圍：除國(guó)庫(kù)款項(xiàng)和屬于財(cái)政預(yù)算撥款性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算單位存款不計(jì)息外，其他性質(zhì)的單位存款均計(jì)討利息。（2）計(jì)息方法：與人民幣相同，按不同幣種活期存款利息采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。三、七天通知存款及協(xié)定存款（一）七天通知存款1、七天通知存款和協(xié)定存款均屬定期存款，七天通知存款的存款人提款項(xiàng)時(shí)，必須提前七天以書(shū)面通知銀行。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2、起存金額不低于10000元等值外幣，存期不得低于七天，單位用款時(shí)，應(yīng)在七天前以書(shū)面通知銀行辦理取款。3、利息根據(jù)實(shí)存金額，實(shí)存天數(shù)和人民銀行公布的“七天通知存款利率”計(jì)算，不足七天的不計(jì)息，超過(guò)七天的，未在七天前辦理通知手續(xù)，扣除七天的利息，已辦理通知手續(xù)到期不取的，逾期部分不計(jì)息。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）協(xié)定存款

1、由存戶將外匯按與銀行約定的存款期限、金額、利率存入銀行，到期支取本息。

2、存期不得少于一個(gè)月，起存金額不低于人民幣300萬(wàn)元的等值外匯，利率高于同檔次存款利率0.25-0.5%。提前支取或過(guò)期部分按活期利率計(jì)息，到期轉(zhuǎn)存按轉(zhuǎn)存日利率計(jì)息。以上兩種存款均使用“單位定期外匯存款”科目核算。

存入時(shí)：

借：XX科目外幣

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ谕鈪R存款外幣

支取時(shí)：

借：?jiǎn)挝欢ㄆ谕鈪R存款外幣

貸：XX科目或匯出匯款外幣NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]四、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)核算1、個(gè)人外匯存款分為：

現(xiàn)匯戶（國(guó)外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國(guó)外）

現(xiàn)鈔戶（國(guó)外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，匯給國(guó)外時(shí)，不通過(guò)外匯買(mǎi)賣(mài)折算成外匯，只需按中間價(jià)折算計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)）2、存入時(shí)：

借：匯入?yún)R款或現(xiàn)金外幣

貸：活期外匯存款外幣

或定期外匯存款3、支取時(shí)：

借：活期外匯存款---現(xiàn)鈔戶外幣

貸：現(xiàn)金外幣NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

4、支取款項(xiàng)匯往國(guó)外（填匯款憑證）

借：活期外匯存款---現(xiàn)匯戶外幣

貸：匯出匯款外幣

同時(shí)計(jì)收匯費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。

借：現(xiàn)金人民幣

貸：手續(xù)費(fèi)收入---匯款手續(xù)費(fèi)人民幣個(gè)人外匯存款的利息計(jì)算方法與人民幣相同。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]五、人民幣特種存款（旅游來(lái)客等）1、特點(diǎn)：

①單位或個(gè)人持證明、個(gè)人證件及身份證，交申請(qǐng)書(shū)，開(kāi)立人民幣特種存款帳戶；

②存入時(shí)按牌價(jià)折成人民幣存入，支取時(shí)按與日牌價(jià)換成外匯匯往異地；

③一旦支取人民幣現(xiàn)金后，就不能夠再存入本戶④機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)存款不低于1000元人民幣，個(gè)人存款不得低于20元人民幣，帳戶均不得透支。2、帳戶處理

以鈔存入：

借：現(xiàn)金外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣

支取時(shí)：

借：人民幣特種存款人民幣

貸：現(xiàn)金NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]銷(xiāo)戶：

借：人民幣特種存款人民幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔賣(mài)價(jià)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：匯出匯款或7013、利息：

每年12月20日結(jié)息，按外管局的外幣活期存款（用積數(shù)計(jì)算法）計(jì)算利息。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

第三節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)核算

一、概述（一）外匯貸款特點(diǎn)

1、借什么貨幣，還什么貨幣，原幣計(jì)算

貨幣：USD、GBP、JPY、EUR、HKD

2、實(shí)行浮動(dòng)利率，計(jì)收承擔(dān)費(fèi)利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBOR）加上銀行管理費(fèi)計(jì)算，得出浮動(dòng)利率不固定，隨市場(chǎng)供求關(guān)系變化，按一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月浮動(dòng)。

3、貸款期限由提款期、寬限期、還款期組成。

4、借款單位一定要有外匯來(lái)源。

5、對(duì)業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）外匯貸款種類(lèi)浮動(dòng)利率貸款

固定利率貸款

現(xiàn)匯貸款優(yōu)惠利率貸款

（按利率不同）貼息貸款

特優(yōu)利率貸款

買(mǎi)方信貸外匯貸款種類(lèi)轉(zhuǎn)貸貸款：政府貸款

混合貸款國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款

甲種（借外匯，用人民幣還外幣）特種外幣貸款

乙種（借外匯，用外幣還人民幣）

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]二、短期外匯貸款業(yè)務(wù)

（期限一年以內(nèi)的貸款）

短期外匯貸款包括：外匯浮動(dòng)利率貸款、外匯優(yōu)惠利率貸款、短期周轉(zhuǎn)外匯貸款三種。（一）貸款發(fā)放1、申請(qǐng)人向信貸部申請(qǐng)批準(zhǔn)后，簽訂合同，開(kāi)立貸款帳戶2、帳務(wù)處理

借：短期外匯貸款---XX戶

貸：?jiǎn)挝煌鈪R存款--XX戶

如果貸款與用款同步進(jìn)行

借：短期外匯貸款

貸：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）計(jì)收利息1、每季季末月20日為結(jié)息日。2、貸款期限按實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾，利率采用浮動(dòng)利率。即在浮動(dòng)期內(nèi)，貸款利率不受市場(chǎng)變動(dòng)影響，浮動(dòng)期到期，按市場(chǎng)利率浮動(dòng)計(jì)息。

浮動(dòng)期：一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月例：

某單位91.6.5，借到半年期10萬(wàn)美元浮動(dòng)利率共同款，浮動(dòng)期三個(gè)月，借款時(shí)9%，6月17日變?yōu)?.25%，7月8日變?yōu)?.5%，9月3日變?yōu)?.75%,10月5日9.5%,

這筆貸款的利率確定為:

6.5-9.4 9%

9.5-12.4 9.75%

6.5-9.4 按9%計(jì)息NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

6.5-6.20

應(yīng)收利息=100000*16*9%/360=400(USD)

借:713USD400

貸:利息收入U(xiǎn)SD4006.20-9.4

應(yīng)收利息=(100000+400)*76*9%/360

=1907.60(USD)9.5-9.20

按9.75%計(jì)息

應(yīng)收利息=100400*16*9.75%/360

=435.06(USD)

借:713USD2342.66

貸:利息收入U(xiǎn)SD2342.669.20-12.4

應(yīng)收利息=102742*75*9.75%/360

=2086.96

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1](三)收回貸款填寫(xiě)支票及進(jìn)帳單或還款憑證,計(jì)算最后一個(gè)結(jié)息日---還款日尚未計(jì)算的利息與本金一并收回:

借:單位外匯存款USD104829.62%

貸:短期外匯貸款USD102742.66

利息收入U(xiǎn)SD2086.96實(shí)際工作中,有些銀行在貸款到期日只收回貸款本金,對(duì)貸款利息則到結(jié)息日再計(jì)收。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（四）短期外匯貸款轉(zhuǎn)逾期貸款的核算貸款到期未做展期，于貸款到期日的次日轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目核算。

借：逾期貸款戶---XX戶

貸：短期外匯貸款---XX戶外幣一年未收回的逾期貸款轉(zhuǎn)入呆滯貸款帳戶，三年未收回的逾期貸款轉(zhuǎn)入呆帳貸款帳戶處理。呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提、核銷(xiāo)在人民幣貸款業(yè)務(wù)中講述。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]第四節(jié)外匯結(jié)算的核算一、外匯結(jié)算業(yè)務(wù)概述

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，指不同國(guó)家（地區(qū)）之間，通過(guò)銀行辦理貨幣收付，以結(jié)清商品交易引起的債權(quán)債務(wù)的行為。外匯結(jié)算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一種中間業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行最主要的國(guó)際業(yè)務(wù)之一，多數(shù)基于以下原因：（1）國(guó)際貿(mào)易結(jié)算（2）金融領(lǐng)域內(nèi)的國(guó)際間貨幣的收付和調(diào)撥（3）國(guó)際間贈(zèng)予、捐助或個(gè)人、團(tuán)體等非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的資金收付活動(dòng)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算主要有現(xiàn)匯結(jié)算和記賬結(jié)算兩種方式。在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算實(shí)務(wù)中，以現(xiàn)匯結(jié)算為主。我國(guó)目前國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式主要有：

匯兌、托收、信用證三種傳統(tǒng)的結(jié)算方式；非貿(mào)易結(jié)算方式主要有：外幣兌換、買(mǎi)入外幣票據(jù)、非貿(mào)易托收、匯款等。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]二、匯兌業(yè)務(wù)的核算

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（一）基本規(guī)定

1、適用范圍

異地間單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式；

2、種類(lèi)在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中，

常用的結(jié)算方式有電匯、信匯、票匯三種。

信匯和電匯主要適用于非貿(mào)易結(jié)算，而票匯主要適用于貿(mào)易收支結(jié)算NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）匯兌核算1.匯出國(guó)外的匯款核算（1）電匯或信匯的核算

存款賬戶支付匯款

借：吸收存款—××存款—匯款人戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣

購(gòu)匯支付匯款借：吸收存款—××存款—匯款人戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售匯戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣

收手續(xù)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（××存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶人民幣NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（2）票匯的核算

存款賬戶支付匯款

借：吸收存款—××存款—匯款人戶外幣貸：匯出匯款外幣

購(gòu)匯支付匯款借：吸收存款—××存款—匯款人戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售匯戶外幣貸：匯出匯款外幣

收手續(xù)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（××存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶人民幣匯出行收到國(guó)外匯入行的解付通知后

借：匯出匯款外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2.國(guó)外匯入?yún)R款的核算（1）電匯或信匯的核算

有現(xiàn)匯賬戶

借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣貸：吸收存款—××存款—收款人戶外幣無(wú)現(xiàn)匯賬戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款—××存款—收款人戶人民幣

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（2）票匯的核算

匯入行收到國(guó)外匯出行寄來(lái)的以匯入行為付款行的票匯通知書(shū)后借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)項(xiàng)目）外幣貸：應(yīng)解匯款外幣有現(xiàn)匯賬戶借：應(yīng)解匯款外幣貸：吸收存款—××存款—持票人戶外幣無(wú)現(xiàn)匯賬戶借：應(yīng)解匯款外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款—××存款—持票人戶人民幣

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]三、托收結(jié)算方式的核算托收結(jié)算方式是指出口商為向國(guó)外進(jìn)口商收取銷(xiāo)售貨款，開(kāi)出匯票或提供索匯憑據(jù)，委托出口地銀行通過(guò)其在進(jìn)口地的聯(lián)行或代理行，向進(jìn)口商收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。根據(jù)是否有貨運(yùn)單據(jù)，托收可分為跟單托收和光票托收兩種.根據(jù)交單條件，跟單托收又分為付款交單D/P(documentsagainstpayment)和承兌交單D/A(DocumentsagainstAcceptance）

跟單托收的特點(diǎn)：“收妥付匯，實(shí)收實(shí)付”（一）出口托收的核算

1.交單寄單托收的處理（1）出口商填交“托收申請(qǐng)書(shū)”及單證交銀行，銀行繕打“出口托收委托書(shū)”（2）將“出口托收委托書(shū)”正本及單據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄代收行。（3）托收單證一經(jīng)寄出，產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系〖托收行〗

登記表外科目

收入：應(yīng)收外匯托收款NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2.收妥結(jié)匯托收行收到代收行貸記報(bào)單，說(shuō)明收妥，〖托收行〗

向出口商結(jié)匯：

借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)或XX聯(lián)行科目外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---結(jié)售匯戶外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣

貸：活期存款---出口單位戶人民幣

銷(xiāo)記表外科目

付出：應(yīng)收外匯托收款NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）進(jìn)口代收的核算

1、收到進(jìn)口代收單據(jù)的處理

（1）審核與委托書(shū)上的單據(jù)名稱(chēng)核對(duì)

（2）編順序號(hào)登記“進(jìn)口代收登記薄”

按交單方式繕打“進(jìn)口代收單據(jù)通知書(shū)”通知進(jìn)口商驗(yàn)單登記表外科目

收入：代收外匯托收款

注意：不交單據(jù)，只交通知書(shū)

2.確認(rèn)付款及售匯

借：吸收存款—××存款—進(jìn)口單位戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售匯戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）外幣

手續(xù)費(fèi)收入---銀行費(fèi)用

外幣

銷(xiāo)記表外科目

付出：代收外幣托收款

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]四、信用證結(jié)算方式（一）信用證概述

1、定義：

信用證是由開(kāi)證銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示，向出口商開(kāi)立的具有一定金額，并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的條款作付款承諾的書(shū)面文件。

2、特點(diǎn)信用證是一種銀行信用。

信用證是銀行一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于貿(mào)易合同。

只要達(dá)到“單單一致，單證一致”，開(kāi)證行就履行付款責(zé)任。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]3、流程圖

1.合同進(jìn)口商

5.提貨運(yùn)輸公司發(fā)貸出口商

2.申請(qǐng)開(kāi)證

8通知付款9付款單

4.備貨6.交單11.

結(jié)

匯

K開(kāi)證行

3.開(kāi)出L/C通知行（議付行）

7.寄單索償

10.劃回款項(xiàng)NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）信用證（L/C）項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)核算1.受證與通知處理

（1）受證

A、核驗(yàn)印鑒與密押

B、審證C、繕打“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信”記錄卡一式四聯(lián)（L/C主文件）（1#專(zhuān)夾保管，2#、3#“0567”傳單，4#卡結(jié)帳）收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映可憑信用證收匯金額；付國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映已出口數(shù)額。）

（2）預(yù)收信用證項(xiàng)下押金

在特定情況下，向開(kāi)證行收取部分或全部押金，收到押金時(shí)，記錄在主文件上。

借：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目

貸：存入保證金

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（3）修改、轉(zhuǎn)讓或撤證①修改、轉(zhuǎn)讓

A、雙方同意，客戶提交修改申請(qǐng)書(shū)，輸入主文件。

B、打印信用證修改清單及通知面函二份。修改增加額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信修改減少額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）②撤證條件：

信用證過(guò)期未展期，自動(dòng)注銷(xiāo)；

沒(méi)有按期出口、雙方同意撤銷(xiāo)；

注銷(xiāo)未用金額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）③計(jì)收手續(xù)費(fèi)

借：活期存款

貸：手續(xù)費(fèi)收入

以正本L/C通知出口商備貨。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（三）出口前期敘做打包放款

1、定義：

是指信用證的受益人受證后，缺乏本幣資金備貨，憑信用證正本按規(guī)定手續(xù)向銀行申請(qǐng)的出口前期的短期貸款。一般按來(lái)證金額的一定比例提出本幣貸款。2、打包放款在借款合同中應(yīng)加列制約性條款A(yù)、貨物出運(yùn)后，以跟單匯票或單據(jù)交貸款行議付。

B、貨物發(fā)運(yùn)后，即償還打包放款，無(wú)法償還的轉(zhuǎn)作出口押匯。

借：打包放款

貸：活期存款---XX戶人民幣

（四）審單議付的核算1、審單

A、出口商提交單委托書(shū)（蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用單或公章），正本信用證及修改通知書(shū)等單證。

B、審單達(dá)到單單一致，單證一致。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]2、寄單索償A、繕打“出口寄單議付通知書(shū)”（BP）一聯(lián)，內(nèi)容包括開(kāi)證行、議付行的名稱(chēng)、地點(diǎn)、信用證號(hào)碼日期；匯單號(hào)碼、期限金額、份數(shù)、寄送方式；議付行的索匯路線。

B、經(jīng)復(fù)核，發(fā)出索匯通知/電（注意BP是我方行向開(kāi)證行收取款項(xiàng)依據(jù)，也是出口方銀

行向出口交結(jié)匯的重要憑證）C、BP經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄開(kāi)證行，一經(jīng)寄出，即產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。填制或有資產(chǎn)有負(fù)債憑證轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收即期L/C出口款項(xiàng)貨款+費(fèi)用

貸：應(yīng)付即期L/C出口款項(xiàng)貨款+費(fèi)用

付：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]3、超裝處理（1）、如在超裝在信用證允許范圍內(nèi)辦理。（2）、如超裝在信用證不允許范圍內(nèi)，辦理托收，打印“出口托收委托書(shū)”寄開(kāi)證行：

借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)

貸：應(yīng)付出口托收款項(xiàng)

三、敘做出口押匯

1、出口押匯指出口商以單據(jù)作為抵押，議付行扣除押匯息后，將余款向出口商結(jié)匯，再向開(kāi)證行索賠的融資業(yè)務(wù)。2、出口商填交“出口押匯申請(qǐng)書(shū)”交信貸部審批，同意后辦理。

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

3、帳務(wù)處理

借：出口押匯外幣

貸：利息收入--押匯息

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：活期存款---XX戶人民幣4、如果償還打包放款，轉(zhuǎn)做出口押匯，帳務(wù)處理為：

借：出口押匯外幣

貸：利息收入---押匯息外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：打包放款人民幣

貸：利息收入--打包放款息人民幣

貸：活期存款--XX戶人民幣

NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]

例：上海紡織品公司3月9日申請(qǐng)出口押匯，估計(jì)墊款18天，年息11.0625%,

從票面值USD495000元中扣除出口押匯息后,將凈額按當(dāng)天匯買(mǎi)價(jià)876.30%結(jié)匯從中扣還打包放款(2月10日取得金額￥350000元,月息6.92%)本息后,將結(jié)匯凈額收入受益人帳戶。借：出口押匯USD495000

貸：利息收入---押匯息USD2737.97

（495000*18*11.0625%/360）

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD492262.03借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥4313692.10

貸:打包放款￥350000

貸：利息收入---打包放款息￥2099.07

(350000*27*6.92%/360)

貸:活期存款---上海紡織品公司￥3961593NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]四、收妥結(jié)匯1、出口商收到到款通知書(shū)，持出口收匯核銷(xiāo)單，海關(guān)申報(bào)單、涉外收入申報(bào)單辦理結(jié)匯（涉外收入申報(bào)單于當(dāng)日通過(guò)計(jì)算機(jī)傳外匯管理局，于每月8日內(nèi)匯總交外管局）2、我方為申請(qǐng)開(kāi)戶行，國(guó)外行為帳戶行的收匯方式有：（1）收妥結(jié)匯：

議付行收到國(guó)外帳戶行已貸記通知，證明出口款項(xiàng)已收我方行帳戶：編轉(zhuǎn)帳傳票入帳

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外存款

或全國(guó)外匯聯(lián)行往來(lái)外幣

貸：手續(xù)費(fèi)收入---銀行費(fèi)用外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：活期存款---收款人人民幣NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]銷(xiāo)或有資產(chǎn)或有負(fù)債

借：應(yīng)付即期L/C出口款外幣

貸：應(yīng)收即期L/C出口款項(xiàng)外幣（2）定期結(jié)匯：

結(jié)合國(guó)外行實(shí)際收妥日期，按預(yù)定日期結(jié)匯。（3）遠(yuǎn)期L/C到期收匯：

根據(jù)“已貸記通知書(shū)”的到期日結(jié)匯。

（2）、（3）的帳務(wù)處理同（1）

例題看書(shū)P158

3、我方行為帳戶行，國(guó)外行為開(kāi)戶行的收匯方式有：（1）主動(dòng)借記：是信用證議付行議付后主動(dòng)借記國(guó)外行在我方帳戶。

由于帳戶開(kāi)設(shè)在總行，所以分行要將出口寄單通知書(shū)套打格式寄一份給總行，由總行借記“國(guó)外同業(yè)存款”科目。NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]借：國(guó)外同業(yè)存款或港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)外幣

或全國(guó)外匯聯(lián)行往來(lái)

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：XX科目人民幣

（2）遠(yuǎn)期L/C到期收匯：

議付行將BP及承兌通知書(shū)寄總行，由總行暫管，到期日下劃分支機(jī)構(gòu)。

帳務(wù)處理同（1）（3）授權(quán)借記：

是信用證條款規(guī)定，議付行寄單開(kāi)證行驗(yàn)單相符，由開(kāi)證行授權(quán)總行借記其帳戶。議付行需將“BP”套打格式中借記通知書(shū)第1、2聯(lián)先寄總行。帳務(wù)處理同（1）NO09外匯買(mǎi)賣(mài)[1]（二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)核算是銀行根據(jù)進(jìn)口公司的申請(qǐng)，向國(guó)外出口商開(kāi)出信用證，憑國(guó)外行寄來(lái)的信用證項(xiàng)下單據(jù)，審單付款的結(jié)算方