論上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題及對策研究

引言近年來，在資本市場上存在著上市公司披露虛假會(huì)計(jì)信息的問題，引發(fā)這些問題的主要原因在于監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露的機(jī)制不健全，嚴(yán)重影響到了證券市場的有序運(yùn)行，也危害到了投資者的切身利益，給上市公司經(jīng)營帶來了較大的信用危機(jī)，因此加強(qiáng)對上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的研究是十分有必要的。一、上市公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的重要性(一)有利于實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置證券市場中會(huì)涉及到海量信息，是配置資源的主要場所，在實(shí)際證券市場上通常會(huì)存在披露會(huì)計(jì)信息供給不足的問題，因此為了保障證券市場的正常秩序，就需要建立規(guī)范性、完善的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管制度，這樣投資者才能在有序的證券市場中做出合理的決策，提高社會(huì)資金投向的準(zhǔn)確性，有利于對社會(huì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。(二)有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)化在落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，一部分企業(yè)并沒有嚴(yán)格地按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，通過對會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，上市公司可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的一些問題，能夠?yàn)橐?guī)范化落實(shí)會(huì)計(jì)在準(zhǔn)則提供保證。(三)有利于保護(hù)投資者的利益投資者通過上市公司會(huì)計(jì)信息披露能夠全面了解上市公司的實(shí)際經(jīng)營情況，通過有效的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管，能夠保障投資者取得可靠、真實(shí)的上市公司會(huì)計(jì)信息，為制定科學(xué)投資方案提供數(shù)據(jù)支持，有利于維護(hù)投資者的切身利益。二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題(一)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管體系不完善現(xiàn)階段一部分上市公司在披露會(huì)計(jì)信息過程中存在一定的僥幸心理，對一些不存在的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，主要的工作目的是吸引大量投資者投資，這種行為嚴(yán)重影響到了投資者的利益，也阻礙了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前一些上市公司內(nèi)部并沒有構(gòu)建復(fù)合會(huì)計(jì)信息的機(jī)制，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)只是審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息，審計(jì)人員在開展工作過程中容易受到上級管理者思想觀念的影響，嚴(yán)重影響到了上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的可靠性和真實(shí)性。(二)監(jiān)管方面存在的問題1.監(jiān)管效率低對上市公司會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)管的過程中，監(jiān)管者需要對被監(jiān)管者的有關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行取證和檢查，調(diào)查是否存在披露會(huì)計(jì)信息行為不規(guī)范。但是監(jiān)管主體在工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下兩方面問題：一方面是由于受到外界的阻力或壓力，另一方面是從自身利益為出發(fā)點(diǎn)，在履行自身監(jiān)管權(quán)利的時(shí)候要承擔(dān)大量的工作，同時(shí)會(huì)花費(fèi)較多的時(shí)間或精力，并不能全身心地投入到監(jiān)管工作中去，嚴(yán)重影響到了政府監(jiān)管的效率和水平。2.監(jiān)管力量有待提升雖然在我國省、治區(qū)和直轄市證監(jiān)會(huì)都設(shè)置了證券監(jiān)管局，然而在有些地區(qū)，證券監(jiān)管專員辦事處中卻存在著缺乏專業(yè)監(jiān)管人員的問題，這樣就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司信息披露的違法違規(guī)行為，很難在短時(shí)間內(nèi)完成大量的審查工作，大大降低了監(jiān)察上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的工作效率。同時(shí)相關(guān)部門在監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量的過程中也會(huì)存在力量薄弱的問題，根據(jù)管理權(quán)限的規(guī)定，只有省級以上的相關(guān)部門才有權(quán)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以看出檢查力量是比較有限的。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，上市公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化，會(huì)通過各種媒體渠道來對外披露不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，達(dá)到美化公司的目的，這樣雖然吸引了較多的投資者，但是會(huì)掩蓋上市公司的財(cái)務(wù)漏洞，長期下去會(huì)給上市公司帶來不必定要的經(jīng)濟(jì)損失。從社會(huì)監(jiān)督力量來看，大部分社會(huì)大眾由于不具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)專業(yè)能力，無法及時(shí)準(zhǔn)確地識別出上市公司披露不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的行為，大大降低了社會(huì)監(jiān)督的力量。(三)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管體制不完善通過國有企業(yè)改制之后形成了一些上市公司以及擬上市公司，國有股份在股本結(jié)構(gòu)中的比例較大，上市公司中非流通股占總股本的三分之二，同時(shí)國有資產(chǎn)管理者也要承擔(dān)國有資產(chǎn)增值保值的責(zé)任，因此一部分國有企業(yè)的持股者也會(huì)參與到監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露工作中去，打破原來封閉監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露模式，影響監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露的效果。(四)評估會(huì)計(jì)信息信用制度不健全在企業(yè)信用評估制度中會(huì)計(jì)信息評估制度是一項(xiàng)重要性的制度，通過對會(huì)計(jì)信息用的準(zhǔn)確評估，能夠大大提升上市公司信息信用的評估水平。但是從實(shí)際情況來看，一部分上市公司披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息過程中，并沒有建立完善的評估會(huì)計(jì)信息信用制度，導(dǎo)致一部分上市公司財(cái)務(wù)信息披露人員在開展工作過程中存在僥幸心理，所披露的財(cái)務(wù)信息與上市公司實(shí)際情況出現(xiàn)較大差異。三、上市公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的對策從以上可以看出一部分上市公司會(huì)計(jì)信息披露還存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響到上市公司信息的真實(shí)性，因此要從以下對策入手加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度：(一)提高監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露體系的完善性為了提升上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的效果，相關(guān)部門要構(gòu)建以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主要核心的會(huì)計(jì)信息披露體系。在對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露的過程中，上市公司要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露。在監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露的過程中，如果發(fā)現(xiàn)上市公司存在違規(guī)披露的問題，就要嚴(yán)格按照相關(guān)懲處條款對違規(guī)行為進(jìn)行懲處，這樣既可以提升上市公司披露會(huì)計(jì)信息的重視度，也可以提高監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露效果，能夠?yàn)樯鲜泄颈O(jiān)管披露會(huì)計(jì)信息提供一個(gè)良好的環(huán)境。(二)強(qiáng)化監(jiān)管力度1.提高監(jiān)管效率水平為了提高對上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作效率水平，要明確不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)范圍，并在各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)中構(gòu)建行之有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，相關(guān)部門要發(fā)揮出對上市公司披露會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中的主導(dǎo)性作用，可以通過立法的形式來界定證監(jiān)會(huì)、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)署等相關(guān)監(jiān)管部部門監(jiān)管上市公司信息披露的權(quán)限和職責(zé)，有效避免出現(xiàn)監(jiān)管空白或監(jiān)管重復(fù)的問題，合理地利用好有限的監(jiān)管資源，提升監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量。2.提高監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的專業(yè)力量為了加強(qiáng)監(jiān)管力度，相關(guān)部門要提高監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的專業(yè)化力量，一方面要增加監(jiān)管人員的數(shù)量，另一方面要通過提高招聘條件的方式，引進(jìn)高素質(zhì)的監(jiān)管人才，尤其是要招聘一些有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)或會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管工作，并通過定期培訓(xùn)的方式來更新監(jiān)管者的業(yè)務(wù)只是儲(chǔ)備，這樣監(jiān)督人員才能夠勝任對上市公司的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管工作。相關(guān)部門要制定嚴(yán)格的職業(yè)自律準(zhǔn)則，樹立起注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)觀念、職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立要進(jìn)行嚴(yán)格的審批。在注冊會(huì)計(jì)師考試中，應(yīng)將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)理論的考核上，并定期考核冊會(huì)計(jì)師的工作業(yè)績。3.完善相關(guān)監(jiān)管準(zhǔn)則相關(guān)部門要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為監(jiān)管的核心。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是上市公司開展會(huì)計(jì)信息披露的工作指南，并明確了會(huì)計(jì)信息披露的要求，因此我國相關(guān)部門要對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行不斷的修改和完善。同時(shí)，為了保障股民利益不受侵犯，相關(guān)部門要對民事賠償制度進(jìn)行不斷的完善，對于上市公司快信息披露造假問題，只要股民的法權(quán)益受到侵害，受害人就可以有提起訴訟的權(quán)利，并得到相關(guān)的民事賠償。通過完善的民事賠償制度既可以責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資人的經(jīng)濟(jì)損失，還可以有效剝奪違規(guī)者所取得的非法利益，能夠?qū)ι鲜泄拘畔⑴缎袨檫M(jìn)行有效的約束，也能夠調(diào)動(dòng)起廣大投資者參與監(jiān)管上市公司信息披露的積極性，實(shí)現(xiàn)對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的全面監(jiān)管。4.創(chuàng)新監(jiān)管方式方法隨著信息技術(shù)發(fā)快速發(fā)展，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技手段已經(jīng)靈活地應(yīng)用到了市場監(jiān)管當(dāng)中去，對監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露方面也起到了較好的作用。因此我國證券市場監(jiān)管主體要在監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露工作過程中，要對監(jiān)管手段進(jìn)行不斷創(chuàng)新，應(yīng)先進(jìn)的監(jiān)管手段多領(lǐng)域多范圍的對上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為進(jìn)行交叉監(jiān)控。在事后監(jiān)督的過程中，也要應(yīng)用創(chuàng)新的監(jiān)督方式來整合和匯總相關(guān)數(shù)據(jù)信息，這樣才能提升監(jiān)管工作的準(zhǔn)確性和效率性。(三)制定完善的評估會(huì)計(jì)信息信用制度我國證券監(jiān)管部門為了更好地對上市公司披露會(huì)計(jì)信息行為進(jìn)行約束，保障監(jiān)管得到充分的發(fā)揮，就應(yīng)該對評估會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行完善。在對評估會(huì)計(jì)信息披露信用制度進(jìn)行制定的過程中，要結(jié)合上市公司會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)際情況進(jìn)行制定，這樣才能保證評估會(huì)計(jì)信息披露信用制度的可執(zhí)行性。同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門也要將評估會(huì)計(jì)信息披露信用制度落實(shí)到實(shí)處，并不能將制度停留在書面，通過信用評估制度來督促上市公司不好會(huì)計(jì)信息的披露工作，這樣才能為上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，提升監(jiān)管工作的效率和水平。(四)建立完善的監(jiān)管會(huì)計(jì)信息機(jī)制1.重視外部監(jiān)管一方面，證券監(jiān)管主體要提升監(jiān)管效率水平。首先，要構(gòu)建科學(xué)合理的證券監(jiān)管人員的績效考核制度，將證券監(jiān)管人員的工作情況與職位升遷、工資績效、精神獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，激發(fā)出證券監(jiān)管人員參與監(jiān)管工作的積極性和能動(dòng)性；其次，構(gòu)建監(jiān)督約束證券監(jiān)管人員制度，對證券監(jiān)管人人員的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰；再次，重視證券監(jiān)管人員的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)對證券監(jiān)管人員的道德教育力度，保證證券監(jiān)管工作人員的執(zhí)業(yè)能力水平。另一方面，充分發(fā)揮出法律在會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管工作中的作用。雖然現(xiàn)階段在《會(huì)計(jì)法》中通過法律的形式明確了上市公司披露虛假會(huì)計(jì)信息的處罰方式，但是在實(shí)際操作中卻出現(xiàn)違法不究、有法不依的現(xiàn)象。因此，對于上市公司披露虛假會(huì)計(jì)信息的行為，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)要求進(jìn)行處理，對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，提高監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)工作的剛性。同時(shí)，也要重視社會(huì)公眾對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的工作的監(jiān)督，為社會(huì)公眾提供更多的獲取和識別會(huì)計(jì)信息的渠道和方式，提高社會(huì)公眾監(jiān)督上市公司會(huì)計(jì)信息的能力水平，并將社會(huì)公眾納入到監(jiān)督上市公司會(huì)計(jì)信息披露中去。2.上市公司要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管工作不到位的主要原因有：第一個(gè)是股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在一股獨(dú)大的問題；第二個(gè)是股東缺位。因此為了加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度，上市公司要對現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，主要可以采用以下措施：首先，上市公司要逐步調(diào)整自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)第一大股東降低自身的持股比例，有效解決一股獨(dú)大的問題，在內(nèi)部積極發(fā)展其他投資者，允許養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、基金保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)持股；其次，明確董事長和董事會(huì)的工作職責(zé)，提升董事會(huì)中外部董事會(huì)的比重，適當(dāng)增加資質(zhì)較高的小股東和獨(dú)立懂事推薦的董事。(五)完善上市公司的內(nèi)部控制體系1.提升對知識資本信息的披露程度上市公司的管理者要認(rèn)識到采用報(bào)告中每年知識資本信息的重要性，因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告中應(yīng)該對這是性資本信息進(jìn)行詳細(xì)的披露，具體包括以下幾方面信息：人力資源、商業(yè)信譽(yù)、衍生金融工具等，這樣才能為投資者客觀真實(shí)地了解上市公司經(jīng)營情況提供必要的數(shù)據(jù)支持。2.強(qiáng)化披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性時(shí)效性是上市公司會(huì)計(jì)信息披露的基本要求，由于上市公司經(jīng)營范圍結(jié)果在對會(huì)計(jì)信息披露的過程中會(huì)存在時(shí)效性較低的問題，因此上市公司在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)就要及時(shí)地披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息，這樣才能讓投資者及時(shí)全面地了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)情況，提升披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。3.提高披露會(huì)計(jì)信息的充分性為了保證投資者能夠全面地了解上市公司的經(jīng)營情況，上市公司在披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)候，財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)該體現(xiàn)利潤率負(fù)債率的同時(shí)，也應(yīng)該充分體現(xiàn)出上市公司的還債能力，不能為了業(yè)績粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，避重就輕地披露會(huì)計(jì)信息。(六)強(qiáng)化輿論監(jiān)督媒體可以向社會(huì)公眾傳遞重要的信息，因此在資本市場上，為了加強(qiáng)對上市公司披露會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，要充分發(fā)揮出媒體的輿論監(jiān)督性性作用。在傳播信息方面，媒體具備產(chǎn)品面廣、傳播速度快、影響范圍廣等特征，能夠在短時(shí)間內(nèi)吸引社會(huì)公眾的注意力，可以給上市公司信息披露工作一定的外部壓力，對上市公司信息披露行為起到震懾性的效