政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 15-5.基本建設(shè)業(yè)務(wù)的核算

基本建設(shè)業(yè)務(wù)的核算講授內(nèi)容第一單元基建業(yè)務(wù)的相關(guān)制度基建財(cái)務(wù)的有關(guān)規(guī)定基建業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目待攤投資的分配方法第二單元工程物資的核算在建工程的核算第三單元解釋2的關(guān)于基建業(yè)務(wù)的規(guī)定基本建設(shè)業(yè)務(wù)的相關(guān)制度財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的制度《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第71號(hào)）《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第68號(hào)）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2016年財(cái)政部令第81號(hào)）會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的制度《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》項(xiàng)目建設(shè)成本的構(gòu)成建安投資支出設(shè)備投資支出待攤投資支出其他投資支出不得列入建設(shè)成本的項(xiàng)目超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出；不符合合同協(xié)議的支出；非法收費(fèi)和攤派；無發(fā)票或者發(fā)票項(xiàng)目不全、無審批手續(xù)、無責(zé)任人員簽字的支出；因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報(bào)廢等損失，以及未按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目符合規(guī)定的驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的支出；其他不屬于本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出?；ㄙ~務(wù)相對(duì)獨(dú)立的要求會(huì)計(jì)制度的規(guī)定單位對(duì)基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不再單獨(dú)建賬，但是應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)核算，并保證項(xiàng)目資料完整。關(guān)于“基建并賬”《政府會(huì)計(jì)制度》正式實(shí)施前，單位的基本建設(shè)工程遵循《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)建賬，從2019年1月1日起并入單位大賬，俗稱“基建并賬”?；ㄙ~務(wù)核心科目與相關(guān)科目核心科目工程物資在建工程相關(guān)科目預(yù)付賬款固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施保障性住房工程物資科目簡介核算內(nèi)容核算單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、設(shè)備等。明細(xì)核算要求可按照“庫存材料”、“庫存設(shè)備”等工程物資類別進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程科目簡介核算內(nèi)容核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。單位在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程、保障性住房項(xiàng)目工程的實(shí)際成本，也通過本科目核算。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

在建工程是指單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等)、設(shè)備安裝工程、信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程、保障性住房項(xiàng)目工程等。在建工程明細(xì)科目簡介“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！霸O(shè)備投資”明細(xì)科目核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。待攤投資明細(xì)科目簡介核算內(nèi)容核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。費(fèi)用項(xiàng)目待攤投資包含的9項(xiàng)具體費(fèi)用項(xiàng)目如下。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照待攤投資包含的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用（如項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)等），還應(yīng)當(dāng)按照更為具體的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。待攤投資的具體費(fèi)用項(xiàng)目1．相關(guān)前期費(fèi)用勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)及項(xiàng)目其他前期費(fèi)用。2．相關(guān)土地費(fèi)用土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、森林植被恢復(fù)費(fèi)及其他為取得土地使用權(quán)、租用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用。3．相關(guān)稅費(fèi)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船稅、印花稅及按照規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)。4．相關(guān)管理費(fèi)用項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)、代建管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、社會(huì)中介審計(jì)（審查）費(fèi)及其他管理性質(zhì)的費(fèi)用。待攤投資的具體費(fèi)用項(xiàng)目5．相關(guān)融資費(fèi)用項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類專門借款利息支出或融資費(fèi)用。6．相關(guān)檢測(cè)費(fèi)工程檢測(cè)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)及其他檢驗(yàn)檢測(cè)類費(fèi)用。7．相關(guān)損失費(fèi)固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢、毀損凈損失及其他損失。8．相關(guān)信息工程費(fèi)用系統(tǒng)集成等信息工程的費(fèi)用支出。9．其他待攤性質(zhì)支出項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的含義與內(nèi)容項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的含義指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的內(nèi)容不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)等。其他投資明細(xì)科目簡介主要核算內(nèi)容核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置等支出。其他核算內(nèi)容單位為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，以及取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本明細(xì)科目核算。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目。在建工程明細(xì)科目簡介“待核銷基建支出”明細(xì)科目核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)按照待核銷基建支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。“基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。本明細(xì)科目應(yīng)按照轉(zhuǎn)出投資的類別進(jìn)行明細(xì)核算。待攤投資的分配方法計(jì)算實(shí)際分配率適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。實(shí)際分配率＝待攤投資明細(xì)科目余額÷（建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋設(shè)備投資明細(xì)科目余額）×100％或：計(jì)算概算分配率適用于建設(shè)工期長、單項(xiàng)工程分期分批建成投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。概算分