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文檔簡介
2024/4/17關(guān)稅措施閱基本要求1、掌握關(guān)稅的含義、特點、種類2、掌握關(guān)稅的作用3、了解海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)4、了解關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響5、掌握關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析
關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、特點(一)概念:關(guān)稅(CustomsDuties;Tariff)是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時,由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。(征收關(guān)稅的領(lǐng)域為關(guān)境)
(二)特點:1.關(guān)稅是一種間接稅 進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打入貨價,關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān)。2.關(guān)稅有稅收主體和稅收客體 稅收主體——即關(guān)稅的納稅人:進(jìn)出口商人 稅收客體——進(jìn)出口貨物
3.關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施4.關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易
請思考:關(guān)稅如何調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易?關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式:1.國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。二、關(guān)稅的作用1、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益2、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易4、籌集國家財政收入三、關(guān)稅的保護(hù)程度關(guān)稅水平計算方法:加權(quán)算術(shù)平均法舉例:假定選取A、B、C三種代表性商品計算,ABC進(jìn)口值(萬元)1004060稅率(%)102030則,關(guān)稅水平=[(100×l0%+40×20%+60×30%)/(100+40+60)]×100%=18%(二)名義保護(hù)率和有效保護(hù)率1、名義關(guān)稅:根據(jù)海關(guān)稅則對進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅稅率。名義保護(hù)率也叫名義關(guān)稅率,它是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時,海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。如果某商品的進(jìn)口稅率為10%,其進(jìn)口價格為20美元,加收進(jìn)口關(guān)稅2美元,實際進(jìn)口價格為22美元,這多出的2美元就是按10%計征的關(guān)稅,這10%的稅率就是名義保護(hù)率。2、有效關(guān)稅:是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率,代表著對本國同類產(chǎn)品真正有效的保護(hù)程度。
(1)用一國實行保護(hù)而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下的增值部分的百分比表示
E=(V-W)/W其中E:有效關(guān)稅保護(hù)率W:自由貿(mào)易條件下的增值量V:征稅后的增值
例如,在自由貿(mào)易條件下,美國自行車的價格為200美元,原料成本為140美元,增值60美元。當(dāng)美國開始對進(jìn)口商品征稅后,10%的自行車進(jìn)口稅使國內(nèi)自行車價格上升到220美元,而5%的原料進(jìn)口稅使成本上升為147美元,增值為73美元,因此,自行車獲得的有效保護(hù)率為:(Z為有效保護(hù)率,V為國內(nèi)加工增值,W為國外加工增值)
關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類 進(jìn)口稅、出口稅、過境稅二、按照征稅的目的分類 財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、按照差別待遇分類 普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類 從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅五、其他關(guān)稅:進(jìn)口附加稅
一、按照商品流向分類:進(jìn)口稅、出口稅和過境稅(一)進(jìn)口稅(ImportDuties)1、概念:進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國關(guān)境時,根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。主要可分為:最惠國稅和普通稅兩種。2、大部分國家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為: 對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅,對半制成品的進(jìn)口稅率次之,對原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。(二)出口稅概念:出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往外國時,對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅,征收的出口稅,通常為對出口原材料征稅,以保護(hù)本國的生產(chǎn)。(三)過境稅又稱通過稅,是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。目前大部分國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi),印花費(fèi),登記費(fèi)和統(tǒng)計費(fèi)等。二、按照征稅的目的分類:財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅(一)財政關(guān)稅(RevenueTariff)1.概念:又稱收入關(guān)稅,指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2.征收財政關(guān)稅的條件:征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品;征稅的進(jìn)口品,在國內(nèi)必須有大量消費(fèi);關(guān)稅稅率要適中
(二)保護(hù)關(guān)稅(ProtectiveTariff)概念:以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。2.保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅:稅率達(dá)到100%以上,成為禁止關(guān)稅三、按照差別待遇分類:普通稅、特惠稅、最惠國稅、普惠稅(一)普通稅(二)特惠稅 指對從某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品,給予特別的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類: 1、宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 2、洛美協(xié)定
(三)最惠國稅(四)普惠稅(普惠制簡稱GSPgeneralizedsystemofpreferences)概念:發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠,簡稱普惠制。普惠稅的三原則:(1)普遍性原則:指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠;(2)非歧視原則:指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制,不應(yīng)區(qū)別不同國家實施不同的方案;(3)非互惠原則:指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠,而不要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅(一)從量稅(SpecificDuties)1、概念: 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位為計量基準(zhǔn)的一種計征關(guān)稅的方法。(二)從價稅:(ADValoremDuties)概念: 指以課稅對象的價格為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。從價稅額=商品總值*進(jìn)口從價稅率
優(yōu)點:①從價稅的稅負(fù)比較合理。②稅率明確,便于比較各國稅率③在稅率不變時,稅額隨商品價格上漲而增加,即可增加財政收入,又可起到關(guān)稅保護(hù)的作用(三)混合稅概念: 也稱復(fù)合稅,是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關(guān)稅的方法。
復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價進(jìn)口商品的特點,又可發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點。(四)選擇稅 在稅則中訂有從價和從量兩種稅率,征稅時由海關(guān)選擇其中一種計稅。在物價上漲時,使用從價稅;在物價下落時使用從量稅,既可保證稅收數(shù)量,又可發(fā)揮保護(hù)作用。五、其他關(guān)稅:進(jìn)口附加稅對進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外,再加征的額外關(guān)稅,就叫進(jìn)口附加稅。其主要目的有:應(yīng)付國際收支危機(jī),維持進(jìn)出口平衡;防止外國商品低價傾銷;對國外某個國家實行歧視或報復(fù)等。1、反傾銷稅是對實行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅,其目的在于抵制商品傾銷,保護(hù)本國的市場與工業(yè)。
關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第6條對傾銷與反傾銷的規(guī)定,主要有以下幾點:(1)用傾銷手段將一國產(chǎn)品以低于正常的價格擠入另一國市場時,如因此對某一締約方領(lǐng)土內(nèi)已建立的某項工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅,或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙,這種傾銷應(yīng)該受到譴責(zé)。(2)締約方為了抵消或防止傾銷,可以對傾銷的產(chǎn)品征收數(shù)量不超過這一產(chǎn)品的傾銷差額的反傾銷稅。(3)“正常價格”是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價格。如果沒有這種國內(nèi)價格,則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格;或產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。(4)不得因抵消傾銷或出口補(bǔ)貼,而同時對它既征收反傾銷稅又征收反補(bǔ)貼稅。(5)為了穩(wěn)定初級產(chǎn)品價格而建立的制度,即使它有時會使出口商品的售價低于相同產(chǎn)品在國內(nèi)市場銷售的可比價格,也不應(yīng)認(rèn)為造成了重大損害。2、反補(bǔ)貼稅烏拉圭回合談判達(dá)成了新的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》補(bǔ)貼的定義:指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持。3、報復(fù)性關(guān)稅(RetaliatoryDuties)4、懲罰性關(guān)稅(PenaltyTariff)5、緊急關(guān)稅(EmergencyTariff)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則(CustomsTariff)(一)概念: 又稱關(guān)稅稅則,是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。(二)基本內(nèi)容:稅則分兩個部分:海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明;關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表有三個部分:稅則號列、商品分類目錄、稅率(三)海關(guān)稅則的主要種類1.單式稅則:又稱一欄稅則,一個稅目只有一種稅率,適用于來自任何國家的商品。2.復(fù)式稅則:又稱多欄稅則,在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率,對來自不同國家的商品使用不同的稅率。3.自主稅則:又稱國家稅則,指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。4.協(xié)定稅則:指一國與其他國家和地區(qū)通過貿(mào)易和關(guān)稅談判,以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。(四)海關(guān)稅則的貨物分類方法1、按貨物自然屬性分類;2、按貨物加工程度或制造階段分類;3、按貨物成份分類或按工業(yè)部門的產(chǎn)品分類;4、按貨物用途分類;5、按貨物自然屬性分大類,再按加工程度分小類。(五)商品分類及編碼國際上有二種標(biāo)準(zhǔn):由聯(lián)合國經(jīng)社理事會于1950年制定的《聯(lián)合國國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》(縮寫為SITC),由聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會理事會推薦給各成員國使用;由歐洲關(guān)稅同盟的海關(guān)合作理事會于1952年制定的《海關(guān)合作理事會稅則目錄》(縮寫為CCCN)。因該稅則目錄是在布魯塞爾制訂的,故又稱為《布魯塞爾稅則目錄》。 采用CCCN的國家和地區(qū)有100多個,但不包括美國和加拿大。(六)商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度(HS) 為了協(xié)調(diào)兩種不同的商品分類標(biāo)準(zhǔn),產(chǎn)生了HS。(1988.1.1生效)HS將商品分為21類(Section),97章(Chapter)。章以下設(shè)有1241個四位數(shù)的稅目(Heading),5019個六位數(shù)的子目(Subheading)。例:5202.10廢棉紗線 締約國可在六位數(shù)的基礎(chǔ)上依需要加列到八位或十位數(shù),不過這加列的編碼只供本國國內(nèi)使用。而前六位數(shù)是國際統(tǒng)一的,依公約,締約國無權(quán)加以改變。我國以前實施的是八位數(shù)碼,現(xiàn)在改用十位數(shù)碼。
二、通關(guān)手續(xù)申報審單查驗征稅放行關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)解決征收關(guān)稅后對一國進(jìn)口產(chǎn)品價格、進(jìn)口產(chǎn)品生產(chǎn)者、消費(fèi)者、政府和總福利的影響問題一、小國局部均衡效應(yīng)小國指進(jìn)口或出口數(shù)量不能影響商品在世界市場上的價格的國家。
PYQYOSDPwPtFAGabcd國際市場價格稅后進(jìn)口價格①稅后價格提高Q1Q2Q3Q4稅前進(jìn)口量②稅后進(jìn)口量減少eBCH稅前消費(fèi)者剩余△AFPW,稅后為△AGPt。③消費(fèi)者剩余損失a+b+c+d稅前生產(chǎn)者剩余△PWCB,稅后為△PtHB。④生產(chǎn)者剩余增加a進(jìn)口量為Q3Q4,單位關(guān)稅為PWPt。⑤政府關(guān)稅收入為c損失:a+b+c+d(消費(fèi)者)獲益:a(生產(chǎn)者)+c(政府)⑥凈福利:-(b+d)(損失)(一)關(guān)稅對小國本身的影響1、 關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)小國征收關(guān)稅后,國內(nèi)市場價格因進(jìn)口減少而上升,國內(nèi)廠商擴(kuò)大生產(chǎn),產(chǎn)量增加,這就是關(guān)稅對小國的生產(chǎn)效應(yīng)。2、 關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)小國征收關(guān)稅后,國內(nèi)市場價格上升導(dǎo)致消費(fèi)減少,即關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。3、 關(guān)稅的
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