政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)實(shí)務(wù)

政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)實(shí)務(wù)第41頁《財(cái)政部關(guān)于開展2021年度政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作的通知》

財(cái)庫〔2022〕7號(hào)

1.《中華人民共和國預(yù)算法》

2.《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》

3.《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號(hào)）

4.《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號(hào)）

5.《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)〈政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法（試行）〉的通知》（財(cái)庫〔2019〕56號(hào)）

6.《財(cái)政部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制合并范圍的通知》（財(cái)辦庫〔2021〕182號(hào)）有關(guān)中央預(yù)算單位應(yīng)于2022年5月31日前將2021年度政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告（紙質(zhì)版）和電子數(shù)據(jù)，以及所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告電子數(shù)據(jù)報(bào)送財(cái)政部國庫司。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告（紙質(zhì)版）應(yīng)當(dāng)以部發(fā)文附件形式報(bào)送。按照國家有關(guān)規(guī)定，部門單位認(rèn)定為涉密的信息，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行離線報(bào)送，并準(zhǔn)確標(biāo)注報(bào)送介質(zhì)的密級(jí)。各地區(qū)政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送要求由各地根據(jù)本地政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作具體部署自行決定。目錄

一、政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表

（一）政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表

·資產(chǎn)負(fù)債表

·收入費(fèi)用表（1）

·收入費(fèi)用表（2）（二）政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表附注

1.會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)

2.遵循相關(guān)制度規(guī)定的聲明

3.合并范圍

4.重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況

5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)信息及說明

6.需要說明的其他事項(xiàng)

二、政府部門財(cái)務(wù)分析

（一）政府部門工作目標(biāo)完成情況

（二）政府部門財(cái)務(wù)狀況分析

（三）政府部門運(yùn)行情況分析

（四）政府部門財(cái)務(wù)管理情況目錄

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三要素

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目表

4.財(cái)務(wù)報(bào)表之資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表及其附屬表

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用要素詳解

6.收入費(fèi)用表及其附屬表01

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

預(yù)算會(huì)計(jì)02財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三要素要素含義確認(rèn)條件資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。（一）與該經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；

（二）該經(jīng)濟(jì)資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。關(guān)鍵過去、控制、流入、資源流入、計(jì)量通俗有好處有用途能帶來好處和實(shí)質(zhì)用途能量化服務(wù)潛力是指政府會(huì)計(jì)主體利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行政府職能的潛在能力。

經(jīng)濟(jì)利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流出的減少。要素含義確認(rèn)條件負(fù)債負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（一）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體；

（二）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。關(guān)鍵過去、預(yù)期、流出、現(xiàn)時(shí)義務(wù)履行、流出、計(jì)量現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指政府會(huì)計(jì)主體在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。要素含義確認(rèn)條件凈資產(chǎn)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量關(guān)鍵點(diǎn)凈額凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)－負(fù)債03財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目表

財(cái)務(wù)：資產(chǎn)科目35個(gè)1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1011零余額賬戶用款額度1021其他貨幣資金1101短期投資1201財(cái)政應(yīng)返還額度1211應(yīng)收票據(jù)1212應(yīng)收賬款1214預(yù)付賬款1215應(yīng)收股利1216應(yīng)收利息1218其他應(yīng)收款1219壞賬準(zhǔn)備1301在途物品1302庫存物品1303加工物品1401待攤費(fèi)用1501長期股權(quán)投資1502長期債券投資1601固定資產(chǎn)1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1611工程物資1613在建工程1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷1703研發(fā)支出1801公共基礎(chǔ)設(shè)施1802公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）1811政府儲(chǔ)備物資1821文物文化資產(chǎn)1831保障性住房1832保障性住房累計(jì)折舊1891受托代理資產(chǎn)1901長期待攤費(fèi)用1902待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)：負(fù)債科目（16個(gè)）2001短期借款2101應(yīng)交增值稅2102其他應(yīng)交稅費(fèi)2103應(yīng)繳財(cái)政款2201應(yīng)付職工薪酬2301應(yīng)付票據(jù)2302應(yīng)付賬款2303應(yīng)付政府補(bǔ)貼款2304應(yīng)付利息2305預(yù)收賬款2307其他應(yīng)付款2401預(yù)提費(fèi)用2501長期借款2502長期應(yīng)付款2601預(yù)計(jì)負(fù)債2901受托代理負(fù)債財(cái)務(wù)：凈資產(chǎn)科目（7個(gè)）3001累計(jì)盈余3101專用基金3201權(quán)益法調(diào)整3301本期盈余3302本年盈余分配3401無償調(diào)撥凈資產(chǎn)3501以前年度盈余調(diào)整財(cái)務(wù)：收入科目（11個(gè)）4001財(cái)政撥款收入4101事業(yè)收入4201上級(jí)補(bǔ)助收入4301附屬單位上繳收入4401經(jīng)營收入4601非同級(jí)財(cái)政撥款收入4602投資收益4603捐贈(zèng)收入4604利息收入4605租金收入4606其他收入財(cái)務(wù)：費(fèi)用科目（8個(gè)）5001業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用5101單位管理費(fèi)用5201經(jīng)營費(fèi)用5301資產(chǎn)處置費(fèi)用5401上繳上級(jí)費(fèi)用5501對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用5801所得稅費(fèi)用5901其他費(fèi)用類別要素?cái)?shù)量財(cái)務(wù)77資產(chǎn)35負(fù)債16凈資產(chǎn)7收入11費(fèi)用8預(yù)算26收入9支出8結(jié)余9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：資為借債為貸備抵反

收為貸支為借凈資貸

預(yù)算會(huì)計(jì)：收為貸支為借資金借結(jié)余貸04財(cái)務(wù)報(bào)表之資產(chǎn)負(fù)債表及其附屬表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)1.特定時(shí)間點(diǎn)

2.期末比年初流動(dòng)負(fù)債債權(quán)人

（借來的）資源的來源…………非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債…………資產(chǎn)：所控制的資源（凈資產(chǎn)）單位

（自己的）XXXXXXXXXXXX……XXXXXXXXXXXX資產(chǎn)＝負(fù)債+凈資產(chǎn)資金的占用資金的來源資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：會(huì)政財(cái)01表單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)交增值稅財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款凈額應(yīng)付利息存貨預(yù)收賬款待攤費(fèi)用其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)期末

余額年初

余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末

余額年初

余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資長期借款長期債券投資長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)負(fù)債減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)凈值非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)工程物資受托代理負(fù)債在建工程負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)原值減：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)凈值研發(fā)支出資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值政府儲(chǔ)備物資文物文化資產(chǎn)保障性住房原值減：保障性住房累計(jì)折舊凈資產(chǎn)：保障性住房?jī)糁道塾?jì)盈余長期待攤費(fèi)用專用基金待處理財(cái)產(chǎn)損溢權(quán)益法調(diào)整其他非流動(dòng)資產(chǎn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)*非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)本期盈余*受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)注：“*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為月報(bào)項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示

資產(chǎn)負(fù)債表的其附屬表1.貨幣資金的披露格式如下項(xiàng)目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)2.應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下：債務(wù)人類別期末余額年初余額政府會(huì)計(jì)主體：部門內(nèi)部單位單位1部門外部單位單位1其他：?jiǎn)挝?合計(jì)

5.長期投資

（1）長期債券投資的披露格式如下：債券發(fā)行主體年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.合計(jì)注：有短期投資的，可比照長期債券投資進(jìn)行披露。（2）長期股權(quán)投資的披露格式如下：被投資單位核算方法年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.合計(jì)（3）當(dāng)期發(fā)生的重大投資凈損益項(xiàng)目、金額及原因。6.固定資產(chǎn)

（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：

（2）已提足折舊的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況。

（3）出租、出借固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)對(duì)外投資等情況。項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計(jì)其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備家具、用具、裝具及動(dòng)植物三、賬面價(jià)值計(jì)其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物7.在建工程的披露格式如下：項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.合計(jì)8.無形資產(chǎn)

（1）各類無形資產(chǎn)的披露格式如下：項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計(jì)1.二、累計(jì)攤銷合計(jì)1.三、賬面價(jià)值合計(jì)1.（2）計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出金額、確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研發(fā)支出金額。

（3）無形資產(chǎn)出售、對(duì)外投資等處置情況。

9.公共基礎(chǔ)設(shè)施

（1）公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式如下：項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計(jì)市政基礎(chǔ)設(shè)施1.交通基礎(chǔ)設(shè)施1.水利基礎(chǔ)設(shè)施1.其他累計(jì)折舊合計(jì)市政基礎(chǔ)設(shè)施1.交通基礎(chǔ)設(shè)施1.水利基礎(chǔ)設(shè)施1.其他賬面價(jià)值合計(jì)市政基礎(chǔ)設(shè)施1.交通基礎(chǔ)設(shè)施1.水利基礎(chǔ)設(shè)施1.其他10.政府儲(chǔ)備物資的披露格式如下：物資類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.合計(jì)注：如單位有因動(dòng)用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回、但期末尚未收回的政府儲(chǔ)備物資，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露其期末賬面余額。

3.存貨的披露格式如下存貨種類期末余額年初余額1.合計(jì)

4.其他流動(dòng)資產(chǎn)的披露格式如下：項(xiàng)目期末余額年初余額1.合計(jì)注：有長期待攤費(fèi)用、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的，可比照其他流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行披露。

12.應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式如下：債權(quán)人類別期末余額年初余額政府會(huì)計(jì)主體：部門內(nèi)部單位單位1部門外部單位單位1其他：?jiǎn)挝?合計(jì)注：有應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款的，可比照應(yīng)付賬款進(jìn)行披露。

14.長期借款

（1）長期借款按照債權(quán)人披露的格式如下：債權(quán)人期末余額年初余額1.合計(jì)注：(1)有短期借款的，可比照長期借款進(jìn)行披露。

（2）單位有基建借款的，應(yīng)當(dāng)分基建項(xiàng)目披露長期借款年初數(shù)、本年變動(dòng)數(shù)、年末數(shù)及到期期限。11.受托代理資產(chǎn)的披露格式如下：資產(chǎn)類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額貨幣資金受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資受托存儲(chǔ)保管物資罰沒物資其他合計(jì)13.其他流動(dòng)負(fù)債的披露格式如下：項(xiàng)目期末余額年初余額1.合計(jì)注：有預(yù)計(jì)負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債的，可比照其他流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行披露。05財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用兩要素

要素含義確認(rèn)條件收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入（一）與收入相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；

（二）含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流入會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；

（三）流入金額能夠可靠地計(jì)量關(guān)鍵凈資產(chǎn)增加、流入資源流入、資產(chǎn)增、負(fù)債減，計(jì)量要素含義確認(rèn)條件費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出（一）與費(fèi)用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流出政府會(huì)計(jì)主體；

（二）含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；

（三）流出金額能夠可靠地計(jì)量關(guān)鍵凈資產(chǎn)減少、流出資源流出、資產(chǎn)減、負(fù)債增、計(jì)量06收入費(fèi)用表及其附屬表

收入費(fèi)用表編制單位：年月會(huì)政財(cái)02表單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一：本期收入（一）財(cái)政撥款收入其中：政府性基金收入（二）事業(yè)收入（三）上級(jí)補(bǔ)助收入（四）附屬單位上繳收入（五）經(jīng)營收入（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入（七）投資收益（八）捐贈(zèng)收入（九）利息收入（十）租金收入（十一）其他收入項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)二：本期費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（二）單位管理費(fèi)用（三）經(jīng)營費(fèi)用（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用（五）上繳上級(jí)費(fèi)用（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用（七）所得稅費(fèi)用（八）其他費(fèi)用三：本期盈余15.事業(yè)收入按照收入來源的披露格式如下：收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額來自財(cái)政專戶管理資金本部門內(nèi)部單位單位1本部門以外同級(jí)政府單位單位1其他單位1合計(jì)

16.非同級(jí)財(cái)政撥款收入按收入來源的披露格式如下：收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門以外同級(jí)政府單位單位1本部門以外非同級(jí)政府單位單位1合計(jì)

17.其他收入按照收入來源的披露格式如下：收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門內(nèi)部單位單位1本部門以外同級(jí)政府單位單位1本部門以外非同級(jí)政府單位單位1其他單位1合計(jì)18.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

（1）按經(jīng)濟(jì)分類的披露格式如下：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費(fèi)保障性住房折舊費(fèi)計(jì)提專用基金注：有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用的，可比照（業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用）此表進(jìn)行披露。（2）按支付對(duì)象的披露格式如下：支付對(duì)象本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門內(nèi)部單位單位1本部門以外同級(jí)政府單位單位1其他單位1合計(jì)注：有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用的，可比照（業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用）此表進(jìn)行披露。20.本期費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)分類的披露格式如下：項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家