內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理探究

中小金融企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，缺乏雄厚的資金實(shí)力，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，中小金融企業(yè)的處境較為艱難。對(duì)此，中小金融企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，并契合自身實(shí)際，基于內(nèi)控視角，采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，并實(shí)現(xiàn)高效率和高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)管理，減少運(yùn)營(yíng)成本，形成穩(wěn)定的資金鏈，進(jìn)而保障穩(wěn)健發(fā)展。一、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述對(duì)中小金融企業(yè)而言，內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。中小金融企業(yè)在內(nèi)控視角下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能有效保障資金安全流轉(zhuǎn)，減少出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，避免財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤，還能提高財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作效率，確保各項(xiàng)金融操作嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，且有助于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，科學(xué)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。中小金融企業(yè)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理涵蓋內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)要素。內(nèi)部環(huán)境為中小金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明了必須遵守的各項(xiàng)規(guī)章制度；監(jiān)督監(jiān)管能為中小金融企業(yè)發(fā)展提供信息反饋；風(fēng)險(xiǎn)管理則為中小金融企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)范疇，并制定規(guī)避防控風(fēng)險(xiǎn)的有效措施[1]。中小金融企業(yè)在內(nèi)控視角下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。二、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的漏洞中小金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，且缺乏充足的資金，從內(nèi)控視角來(lái)看，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要存在如下漏洞：(一)缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控環(huán)境中小金融企業(yè)受生存壓力的影響片面重視盈利，忽視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理缺乏清晰深刻的認(rèn)識(shí)，難以保障財(cái)務(wù)管理取得良好效果。中小金融企業(yè)未能夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的資源分配，在財(cái)務(wù)管理方面缺乏充足的人員配置，其授權(quán)審批難以充分發(fā)揮作用。中小金融企業(yè)未能深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，未能清晰梳理內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系，未能針對(duì)內(nèi)部控制制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，中小金融企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，未能在科學(xué)統(tǒng)籌和嚴(yán)謹(jǐn)論證的基礎(chǔ)上建設(shè)信息系統(tǒng)，且信息系統(tǒng)建設(shè)未能與內(nèi)控建設(shè)形成有效整合，極易引發(fā)“信息孤島”現(xiàn)象，不利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效果。(二)缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制中小金融企業(yè)雖然能深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性和意義，但在現(xiàn)實(shí)中缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制，難以保障強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能效用。同時(shí)，中小金融企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)職人員勝任財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，影響內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。另外，中小金融企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作機(jī)制。中小金融企業(yè)對(duì)于內(nèi)控缺陷缺乏清晰明確的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，未能對(duì)重大缺陷、一般缺陷做出準(zhǔn)確的定義和量化，未能在深入剖析內(nèi)控缺陷的具體性質(zhì)和形成原因的基礎(chǔ)上對(duì)之實(shí)施有效的歸類(lèi)管理。中小金融企業(yè)未能結(jié)合內(nèi)控設(shè)計(jì)和內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行實(shí)施問(wèn)題整改，難以有效完善內(nèi)部控制，徹底解決內(nèi)控問(wèn)題。加上監(jiān)督評(píng)價(jià)人員缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性，管理層和其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)干擾財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)，難以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。(三)財(cái)務(wù)管理能力欠缺中小金融企業(yè)的綜合管理水平較低，財(cái)務(wù)管理能力相對(duì)欠缺。中小金融企業(yè)對(duì)員工提供的福利待遇較為微薄，難以招攬專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，加上儲(chǔ)備資金較少，不利于內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。部分中小金融企業(yè)缺乏對(duì)資金的合理利用，資金發(fā)放和采購(gòu)等行為較為隨意，無(wú)法形成良性的資金循環(huán)，極易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。另外，管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算缺乏嚴(yán)格緊密的監(jiān)管，相關(guān)系統(tǒng)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)狀況的清晰梳理，對(duì)資金走向缺乏清晰記錄，難以保障財(cái)務(wù)管理的高效性和有序性。(四)缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中小金融企業(yè)未能針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)立合理目標(biāo)，缺乏清晰明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，未能通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)聚焦。同時(shí)，中小金融企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理人才，難以精準(zhǔn)識(shí)別和科學(xué)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員未能熟練掌握排查風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，難以厘清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小金融企業(yè)未能針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建全流程評(píng)估的有效機(jī)制，僅限于在財(cái)務(wù)層面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，極易形成片面的評(píng)估結(jié)果，難以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體狀況。三、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控能力中小金融企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。中小金融企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)防控為主題開(kāi)展講座，組織財(cái)務(wù)管理人員展開(kāi)討論學(xué)習(xí)，督促引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員定期參加相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，科學(xué)指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員基于內(nèi)控視角開(kāi)展高效良好的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，中小金融企業(yè)要注意歸納總結(jié)內(nèi)部控制方法，汲取先進(jìn)有效的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)內(nèi)控能力。中小金融企業(yè)在開(kāi)源的同時(shí)，要注意節(jié)流，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和流動(dòng)資金進(jìn)行合理安排，針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急管理預(yù)案，一旦資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，及時(shí)采取有效措施加以應(yīng)對(duì)[2]。(二)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境和管理結(jié)構(gòu)中小金融企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格落實(shí)規(guī)章制度，嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，例如，對(duì)發(fā)票實(shí)施嚴(yán)格管理，加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)管控，引導(dǎo)員工在潛移默化中增強(qiáng)內(nèi)控思維。中小金融企業(yè)可在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算審批的機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息進(jìn)行準(zhǔn)確核算和嚴(yán)格審批。中小金融企業(yè)要引導(dǎo)管理層加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建誠(chéng)信為本、剛健有為的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的職業(yè)道德觀念；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的宣傳普及，將財(cái)務(wù)內(nèi)控作為建設(shè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)體系的重要內(nèi)容；針對(duì)財(cái)務(wù)管理設(shè)立合理的中長(zhǎng)期規(guī)劃和具體目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理確立正確的方向，明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中占據(jù)的核心地位。同時(shí)，中小金融企業(yè)要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，汲取借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流程，方便財(cái)務(wù)人員對(duì)重大事項(xiàng)的積極參與；要明確牽頭組織和落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)崗位工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃定，避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)職能交叉、缺失等現(xiàn)象，秉持不相容崗位分離的原則，強(qiáng)化授權(quán)審批，減少財(cái)務(wù)人員可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)。中小金融企業(yè)要遵循分工牽制的原則，強(qiáng)化授權(quán)制約，契合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)制定完善的內(nèi)控制度，并細(xì)化各項(xiàng)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，依托先進(jìn)工具，利用有效方法，構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)高度的信息共享，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)，規(guī)避各類(lèi)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小金融企業(yè)要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，構(gòu)建引進(jìn)財(cái)務(wù)人員的工作機(jī)制，高薪聘用經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人才；在企業(yè)內(nèi)部組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的技能水平和綜合素質(zhì)；安排財(cái)務(wù)人員參與多崗位工作鍛煉，促進(jìn)對(duì)復(fù)合型人才的有效培養(yǎng)。(三)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)機(jī)制進(jìn)行完善中小金融企業(yè)要財(cái)務(wù)內(nèi)控完善相關(guān)機(jī)制，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與各部門(mén)的信息溝通，及時(shí)全面了解各部門(mén)財(cái)務(wù)支出和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，并結(jié)合部門(mén)需求形成科學(xué)預(yù)算。同時(shí)，要確保強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行，對(duì)資金支出加強(qiáng)審批，對(duì)超預(yù)算支出形成合理的資金使用方案，在后續(xù)階段跟蹤資金流向。另外，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，科學(xué)預(yù)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行密切關(guān)注，提前準(zhǔn)確預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性較強(qiáng)的應(yīng)急預(yù)案[3]。(四)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中小金融企業(yè)要采取有效措施加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)準(zhǔn)確評(píng)估，實(shí)現(xiàn)高水平的風(fēng)險(xiǎn)管控。具體可從如下方面著手：一是中小金融企業(yè)要清晰梳理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體目標(biāo)，契合自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮內(nèi)部流程、客戶、財(cái)務(wù)、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)等因素，對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，既要科學(xué)制定財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)，還要兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別。中小金融企業(yè)要對(duì)各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，不僅要對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，還要兼顧機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)跨部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別。三是中小金融企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析，并形成準(zhǔn)確合理評(píng)價(jià)。要遵循相關(guān)性原則，對(duì)所識(shí)別的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，深入剖析各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)聯(lián)性，評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)等可能引發(fā)的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，結(jié)合目標(biāo)影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估編制矩陣圖，考慮風(fēng)險(xiǎn)偏好和限額，合理制定針對(duì)性較強(qiáng)的策略有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效加強(qiáng)[4]。(五)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督中小金融企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建高效完備的糾偏機(jī)制。具體可從如下幾方面著手：一是針對(duì)內(nèi)控缺陷制定完善的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的深刻含義和具體邊界作出清晰解釋?zhuān)怀鱿嚓P(guān)性，并與各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)諸如營(yíng)業(yè)收入、資本充足率、利潤(rùn)總額等相掛鉤，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行合理確定。二是對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的具體方式進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，搭建高效完備的數(shù)據(jù)管理中心，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，并實(shí)施自動(dòng)控制，減少日常監(jiān)督評(píng)價(jià)的工作量，重點(diǎn)關(guān)注無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以人工方式加強(qiáng)控制，實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。三是在后續(xù)過(guò)程中加強(qiáng)評(píng)價(jià)跟蹤，對(duì)內(nèi)控程序進(jìn)行檢查，將內(nèi)外部評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)高效有序的監(jiān)督評(píng)價(jià)[5]。(六)優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)對(duì)中小金融企業(yè)而言，其資本結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)資金發(fā)揮其價(jià)值。對(duì)此，中小金融企業(yè)要優(yōu)化自身的資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金最大化發(fā)揮其價(jià)值。中小金融企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，從各方面實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)，找準(zhǔn)資金配置存在的不合理之處，對(duì)之進(jìn)行有針對(duì)性的整改，在不斷的實(shí)踐探索中，持續(xù)優(yōu)化資金配置的具體結(jié)構(gòu)，一旦出現(xiàn)不合理的資金配置，即及時(shí)將預(yù)警發(fā)出，提醒相關(guān)人員展開(kāi)調(diào)整。中小金融企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)況，不斷對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。中小金融企業(yè)還要對(duì)流動(dòng)資金加強(qiáng)管理，對(duì)資金流向嚴(yán)加管控，追溯每筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金。同時(shí)，中小金融企業(yè)要對(duì)流動(dòng)資金設(shè)置限額，一旦流動(dòng)資金超出限額值，即對(duì)之實(shí)施嚴(yán)格審核，并對(duì)資金使用展開(kāi)實(shí)時(shí)跟蹤，直到完成回款，再次利用資金，在促進(jìn)流動(dòng)資金高效使用的同時(shí)，保障其安全。(七)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理中小金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，極易遇到融資問(wèn)題。在融資活動(dòng)中，潛在的風(fēng)險(xiǎn)較多。對(duì)此，中小金融企業(yè)要重視對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理。具體可從如下方面著手：一是制定科學(xué)可行的融資計(jì)劃。中小金融企業(yè)在作出融資決策時(shí)，要對(duì)融資用途、規(guī)模以及資金使用期限等因素進(jìn)行明確，并契合企業(yè)發(fā)展實(shí)況設(shè)置業(yè)務(wù)模塊。中小金融企業(yè)要對(duì)融資目的形成正確認(rèn)識(shí)，避免盲目融資。中小金融企業(yè)還要以資金使用期限作為依據(jù)，合理預(yù)留資金調(diào)整時(shí)間，增強(qiáng)融資科學(xué)性。二是中小金融企業(yè)要拓寬融資渠道，要深刻認(rèn)識(shí)融資渠道單一的弊端，創(chuàng)新拓寬融資渠道，突破對(duì)銀行融資的依賴。中小金融企業(yè)可依法對(duì)民間資本進(jìn)行引入，據(jù)此對(duì)融資渠道進(jìn)行拓寬，向不同板塊分散融資風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行利率或者貸款政策調(diào)整對(duì)企業(yè)形成嚴(yán)重打擊。中小金融企