2023年公司內(nèi)部控制制度總結(jié)(5篇)

公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇一 20__年1月29日，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公布20__年第1號(hào)文件《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)和反恐怖融資管理辦法》，對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)和反恐怖融資相關(guān)義務(wù)等問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步明確。自20__年《反洗錢(qián)法》出臺(tái)至今，我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定出臺(tái)的頻率呈歷年上升趨勢(shì)，并且，除銀行外，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的基金管理公司、信托投資公司、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)，以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介等特定非金融機(jī)構(gòu)均已被明確列明為反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)主體。據(jù)此，結(jié)合現(xiàn)有規(guī)定，我們擬分析非銀行金融機(jī)構(gòu)與特定非金融機(jī)構(gòu)建立反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性與可行性。 一 何為反洗錢(qián)和反恐怖融資 根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)刑法》第一百九十一條規(guī)定，明知是犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，協(xié)助掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)的，將很有可能構(gòu)成洗錢(qián)犯罪。 為系統(tǒng)的遏制和預(yù)防洗錢(qián)犯罪和相關(guān)犯罪，全國(guó)人民代表大會(huì)于20__年通過(guò)《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》(簡(jiǎn)稱“《反洗錢(qián)法》”)，規(guī)定由國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)的反洗錢(qián)監(jiān)督管理工作，并規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢(qián)義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度，履行反洗錢(qián)義務(wù)?！辈⒂?0__年通過(guò)《中華人民共和國(guó)反恐怖主義法》(簡(jiǎn)稱“《反恐怖主義法》”，規(guī)定金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行反恐怖融資義務(wù)。 20__年，國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)《關(guān)于完善反洗錢(qián)、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見(jiàn)》(國(guó)辦函〔20__〕84號(hào))，將“反洗錢(qián)、反恐怖融資、反逃稅”監(jiān)管機(jī)制列為“建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系和現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全穩(wěn)定的重要保障，是參與全球治理、擴(kuò)大金融業(yè)雙向開(kāi)放的重要手段”，其中明確“建立多層次評(píng)估結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，由相關(guān)單位和反洗錢(qián)義務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)估結(jié)果有針對(duì)性地完善反洗錢(qián)和反恐怖融資工作，提升資源配置效率，提高風(fēng)險(xiǎn)防控有效性?！?20__年，在銀保監(jiān)會(huì)出臺(tái)的1號(hào)文件中，已將“反洗錢(qián)和反恐怖融資”共同列為相關(guān)義務(wù)主體需建立的內(nèi)控制度內(nèi)容。 據(jù)此，在法律法規(guī)層面，我國(guó)已形成較為完整的“反洗錢(qián)和反恐怖融資”(combatingmoneylaunderingandterroristfinancing)國(guó)家法規(guī)制度框架，并已于20__年通過(guò)國(guó)際組織fatf[1](financialactiontaskforce)的第三輪評(píng)估獲得認(rèn)可。 二 我國(guó)反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)主體 《反洗錢(qián)法》第三條規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢(qián)義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度，履行反洗錢(qián)義務(wù)?！薄斗纯植乐髁x法》中也規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)義務(wù)。 據(jù)此，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)。具體而言，為本文行文目的，我們將其歸類為三類： 1、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等銀行機(jī)構(gòu) 根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》(中國(guó)人民銀行令(20__)1號(hào))、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)和反恐怖融資管理辦法》(中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令20__年第1號(hào))等規(guī)定，需履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)包括：商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲(chǔ)匯機(jī)構(gòu)、政策性銀行及國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行等銀行機(jī)構(gòu)。 2、非銀行金融機(jī)構(gòu)(包括基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資等) 根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》(中國(guó)人民銀行令(20__)1號(hào))、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)和反恐怖融資管理辦法》(中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令20__年第1號(hào))等規(guī)定，需履行相應(yīng)反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)還包括： (1)證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司; (2)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司; (3)信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司; (4)從事匯兌業(yè)務(wù)、支付清算業(yè)務(wù)和基金銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu); (5)互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu); (6)其他中國(guó)人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)。 3、特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等) 根據(jù)《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號(hào))等規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)屬于《反洗錢(qián)法》、《反恐怖主義法》所規(guī)定的特定非金融機(jī)構(gòu)。 并且，敏感行業(yè)如貴金屬交易商、貴金屬交易所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)、公司服務(wù)提供商在從事特定服務(wù)時(shí)也被認(rèn)定為應(yīng)履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)。 三 銀行反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度對(duì)非銀行機(jī)構(gòu)的指引作用 自《中國(guó)人民銀行法》20__年修訂及《反洗錢(qián)法》20__年的出臺(tái)，銀行內(nèi)先行建立反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度、履行報(bào)告及其他規(guī)定義務(wù)一直是我國(guó)反洗錢(qián)和反恐怖融資工作的重心。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的探索與落實(shí)，國(guó)內(nèi)各類銀行已基本建立了反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度，這對(duì)其他非銀行機(jī)構(gòu)有較強(qiáng)的參考與指引作用，如： 銀行內(nèi)部一般均設(shè)立專門(mén)的反洗錢(qián)工作組，由銀行領(lǐng)導(dǎo)(一般為行長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)等)及各部門(mén)工作人員擔(dān)任成員，并配備人數(shù)不等的反洗錢(qián)專職人員。由于相關(guān)處罰采取“雙罰制”(既罰企業(yè)也罰人)，并考慮到目前的國(guó)際政治環(huán)境，銀行管理層對(duì)于反洗錢(qián)工作非常重視; 內(nèi)部會(huì)定期開(kāi)展反洗錢(qián)工作培訓(xùn)與研討，安排時(shí)間學(xué)習(xí)反洗錢(qián)和反恐怖融資最新政策要求，并與業(yè)績(jī)考核掛鉤; 銀行建立反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度，根據(jù)不同崗位工作人員的性質(zhì)制定不同的監(jiān)督履職要求，以便識(shí)別客戶身份及完成檔案保存要求; 銀行內(nèi)部以制度方式明確大額交易和可疑交易的基本概念，增強(qiáng)操作指引性; 明確內(nèi)部紀(jì)律與處罰要求，將履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)落實(shí)到具體人員。 因此，作為非銀行機(jī)構(gòu)，可借鑒銀行反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度建立經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身具體情況建立內(nèi)控制度。制度建設(shè)與落實(shí)雖為長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，但也需始于足下。 四 非銀行機(jī)構(gòu)建立反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性 除銀行外，非銀行金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)均屬于在我國(guó)境內(nèi)需履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)的主體。但是，我國(guó)目前對(duì)于非銀行金融機(jī)構(gòu)的處罰案例并不多[2]，且尚未有房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)因未履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)而受處罰，因此，國(guó)內(nèi)非銀行機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)尚未對(duì)反洗錢(qián)和反恐怖融資制度建立工作提起足夠的重視，往往僅在相關(guān)交易文件中以加入承諾表述象征性的履行其義務(wù)。但我們傾向于認(rèn)為，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)部制度，體現(xiàn)如下： (一) 《反洗錢(qián)法》及相關(guān)法律法規(guī)明確要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制制度 1、如前文所述，應(yīng)履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)的主體包括金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)有法規(guī)框架下，直接規(guī)制金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資等)的規(guī)定要求及工作指引已較為齊備且具有針對(duì)性。根據(jù)《反洗錢(qián)法》及相關(guān)法律法規(guī)的，金融機(jī)構(gòu)的主要工作包括但不限于： (1)建立客戶身份識(shí)別制度，識(shí)別交易實(shí)際受益人; (2)建立內(nèi)部控制措施與評(píng)價(jià)機(jī)制; (3)建立內(nèi)部控制職責(zé)劃分 (4)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度; (5)建立風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急處置機(jī)制; (6)建立工作信息保密制度; (7)執(zhí)行大額交易和可疑交易報(bào)告制度; (8)定期開(kāi)展反洗錢(qián)和反恐怖融資培訓(xùn)和宣傳工作; (9)配合國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)、其他有權(quán)主管部門(mén)進(jìn)行反洗錢(qián)和反恐怖融資核查; (10)配合偵查機(jī)關(guān)及其他有權(quán)部門(mén)對(duì)相關(guān)資金、資產(chǎn)進(jìn)行凍結(jié)和采取強(qiáng)制措施。 2、對(duì)于特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)，根據(jù)《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號(hào))“三、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)等規(guī)章制度，開(kāi)展反洗錢(qián)和反恐怖融資工作。如有對(duì)特定非金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展反洗錢(qián)和反恐怖融資工作更為具體或者嚴(yán)格的規(guī)范性文件，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從其規(guī)定;如沒(méi)有更為具體或者嚴(yán)格規(guī)定的，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參照適用金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)和反恐怖融資規(guī)定執(zhí)行?！?據(jù)此，由于目前暫無(wú)具體的專門(mén)性規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一并適用上述對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)要求，按照最為嚴(yán)格的規(guī)定建立內(nèi)部控制制度，履行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)。 (二) 未能有效建立內(nèi)控制度及履行其他義務(wù)將存在企業(yè)被行政處罰、相關(guān)負(fù)責(zé)人被問(wèn)責(zé)等風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)于基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資等金融機(jī)構(gòu)，未按規(guī)定建立反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度、未設(shè)立/指定反洗錢(qián)專門(mén)機(jī)構(gòu)、未按規(guī)定進(jìn)行反洗錢(qián)培訓(xùn)、未履行其他相關(guān)反洗錢(qián)義務(wù)(包括客戶身份識(shí)別、客戶身份資料和交易記錄、報(bào)送大額交易報(bào)告等)等，根據(jù)《反洗錢(qián)法》第三十一條、第三十二條，金融機(jī)構(gòu)及直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員將被處以罰款，相關(guān)董事、高級(jí)管理人員和直接責(zé)任人員將被給予紀(jì)律處分。 并根據(jù)最新發(fā)布實(shí)施的銀反洗發(fā)〔20__〕19號(hào)文、銀保監(jiān)會(huì)20__年第1號(hào)文件明確規(guī)定，高級(jí)管理層為管理實(shí)施責(zé)任主體，董事會(huì)將作為最終責(zé)任承擔(dān)主體。我們理解，未來(lái)可能會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)落實(shí)對(duì)責(zé)任人員的追責(zé)與處罰。 就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號(hào))，應(yīng)參照金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定進(jìn)行處罰，如未作具體規(guī)定的，則將根據(jù)《中國(guó)人民銀行法》第四十六條處以罰款、沒(méi)收違法所得，并處罰董事、高級(jí)管理人員和直接責(zé)任人員。如涉嫌刑事犯罪的，追究單位及相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。 (三) 未能有效建立內(nèi)控制度將影響企業(yè)投資并購(gòu)等交易安排 根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)20__年第1號(hào)文件要求，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)合作時(shí)，需要雙方在合作協(xié)議中將反洗錢(qián)和反恐怖融資職責(zé)及承擔(dān)的法律義務(wù)予以明確。此舉將可能導(dǎo)致未來(lái)在發(fā)生處罰與問(wèn)責(zé)情形時(shí)根據(jù)雙方協(xié)議約定認(rèn)定具體責(zé)任主體與確定責(zé)任承擔(dān)原則。 并且，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立、參股、收購(gòu)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)“具備健全的反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)部控制制度”，收購(gòu)境外金融機(jī)構(gòu)的，申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)“具有符合境外反洗錢(qián)和反恐怖融資監(jiān)管要求的專業(yè)人才隊(duì)伍”。如果不滿足該等要求，將可能直接導(dǎo)致上級(jí)主管部門(mén)不予同意該等新設(shè)、參股、收購(gòu)行為。 雖然銀保監(jiān)會(huì)20__年第1號(hào)文件主要針對(duì)銀保監(jiān)會(huì)管理的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，但已明確信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)要參照?qǐng)?zhí)行，且由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介公司等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照最嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行反洗錢(qián)和反恐怖融資義務(wù)，則亦可能需受上述規(guī)定管控。按照目前的政策規(guī)定出臺(tái)趨勢(shì)，未來(lái)很可能以中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)、其他行業(yè)管理部門(mén)為主體出臺(tái)專門(mén)針對(duì)基金管理公司、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)規(guī)定，也需進(jìn)一步關(guān)注。 (四) 企業(yè)建立反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度是我國(guó)的重要國(guó)際戰(zhàn)略要求 一方面，基于經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)全覆蓋化這一難以逆轉(zhuǎn)的政治經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，目前國(guó)際上反洗錢(qián)和反恐怖融資監(jiān)管已日益嚴(yán)格，而為在國(guó)際上有更強(qiáng)的話語(yǔ)權(quán)、參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治活動(dòng)，完善國(guó)內(nèi)反洗錢(qián)和反恐怖融資制度已是大勢(shì)所趨(由于被美國(guó)制裁，伊朗也已于今年1月批準(zhǔn)反洗錢(qián)法案以便參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)事務(wù))。 另一方面，近些年我國(guó)追緝“紅通”、追回貪腐贓款使得我國(guó)已成為全球反洗錢(qián)監(jiān)管制度下的利益獲得者，這也促使我國(guó)進(jìn)一步加快內(nèi)部制度的建設(shè)與落實(shí)。 在外部驅(qū)動(dòng)力上，我國(guó)目前為亞太反洗錢(qián)組織(apg)、歐亞反洗錢(qián)與反恐融資組織(eag)初始成員。并自20__年正式提出申請(qǐng)至20__年完成第三輪互評(píng)達(dá)標(biāo)，我國(guó)也已成為國(guó)際上最具影響力的反洗錢(qián)和反恐怖融資國(guó)際組織金融行動(dòng)特別工作組(fatf)的成員國(guó)。 fatf自20__年起開(kāi)展成員國(guó)第四輪互評(píng)，目前我國(guó)已基本完成互評(píng)，作為fatf建議體系的重要部分，建立金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度以履行報(bào)告義務(wù)、依托第三方對(duì)于重大交易進(jìn)行審慎調(diào)查均是非常重要的制度落實(shí)方式。在新的監(jiān)管形勢(shì)下，改變fatf評(píng)估中所指出的我國(guó)法律體系不健全、預(yù)防措施不完善、執(zhí)行力度不足(包括特別指出對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī))等問(wèn)題將成為重中之重。 綜上，除銀行外，對(duì)于非銀行金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資等)與特定非金融機(jī)構(gòu)(如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu))，建立完善的反洗錢(qián)和反恐怖融資內(nèi)控制度，采取一切必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在及未來(lái)必須要面對(duì)的法律合規(guī)要求與宏觀政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)。當(dāng)然，目前尚未有非金融機(jī)構(gòu)(及高管)因此被處罰，非銀行金融機(jī)構(gòu)被處罰的案例也較少，但是，在國(guó)內(nèi)不斷強(qiáng)化規(guī)定執(zhí)行力度的今天，非銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審慎思考與面對(duì)反洗錢(qián)和反恐怖融資問(wèn)題。 注釋： [1]反洗錢(qián)金融行動(dòng)特別工作組(financialactiontaskforceonmoneylaundering--fatf)是西方七國(guó)為專門(mén)研究洗錢(qián)的危害、預(yù)防洗錢(qián)并協(xié)調(diào)反洗錢(qián)國(guó)際行動(dòng)而于1989年在巴黎成立的政府間國(guó)際組織，是目前世界上最具影響力的國(guó)際反洗錢(qián)和反恐融資領(lǐng)域最具權(quán)威性的國(guó)際組織之一。 [2]除銀行外，基金管理公司、信托投資公司、險(xiǎn)資、證券公司、網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)等非銀行金融機(jī)構(gòu)均存在因違反反洗錢(qián)和反恐怖融資相關(guān)規(guī)定被處罰的事例。 公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇二 對(duì)于一個(gè)上市公司來(lái)講，內(nèi)部控制制度可以說(shuō)是重中之重，如果將上市公司比作一位成功的男士，那內(nèi)部控制制度就可以被稱為每一個(gè)成功男士背后站著的“女人”。與此同時(shí)，我們?cè)僦v，一個(gè)上市公司，它為何要上市?不好好地守著自己的股份有限公司，耗費(fèi)巨大的人力，物力，財(cái)力以及時(shí)間成為上市公司，它謀求的是什么?簡(jiǎn)單的“融資”二字就是它的目的。而融資，可以擴(kuò)展其公司本身的規(guī)模，提升自己的信譽(yù)，擴(kuò)大自己的名聲，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，即實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化!而內(nèi)部控制制度健全與否，直接影響上市公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)可靠。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省開(kāi)支，建立良好的企業(yè)文化，從而使上市公司能夠以最優(yōu)狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。反之，若一個(gè)上市公司的內(nèi)部控制制度不健全，抑或是董事會(huì)、高級(jí)管理人員對(duì)其重視程度不夠，都會(huì)使之前上市的努力功虧一簣，更是容易影響到公司的資金鏈，使得公司周轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致該上市公司面臨破產(chǎn)摘牌的危險(xiǎn)。 一、什么是內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，通俗一點(diǎn)來(lái)講，內(nèi)部控制制度既是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種實(shí)現(xiàn)形式，其總體可劃分為五個(gè)要素：內(nèi)部要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)督。(1)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化的組合，是企業(yè)內(nèi)部的一種共享價(jià)值體系;內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)文化相輔相成，良好的內(nèi)部環(huán)境造就良好的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化又形成良好的內(nèi)部風(fēng)氣，從而使內(nèi)部環(huán)境更加優(yōu)良，對(duì)一個(gè)上市公司來(lái)講，內(nèi)部環(huán)境有利于保證企業(yè)員工的工作質(zhì)量，在良好的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)必然充斥著良好的內(nèi)部氛圍，是企業(yè)自上而下積極進(jìn)取，相互合作，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展與進(jìn)步。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估什么可謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出預(yù)測(cè)，在筆者看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更傾向于是一種預(yù)測(cè)管理，尤其是在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)高科技技術(shù)和人才對(duì)龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理與分析，從而預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的整體發(fā)展趨向，對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，來(lái)規(guī)避部分風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，由于該文化僅是對(duì)上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，所以就不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行更深入的闡述了。 (三)控制活動(dòng)控制活動(dòng)即是對(duì)企業(yè)的成本、人員及整體機(jī)構(gòu)做出一個(gè)強(qiáng)有力的制度掌控，令上市公司的每一筆投入都是有效的，有價(jià)值的，對(duì)企業(yè)的每一筆資金都進(jìn)行具體的監(jiān)管，不給任何人以何種理由和借口挪用公款，私設(shè)小金庫(kù)，根本上杜絕貪腐事件的發(fā)生，減少企業(yè)不必要的支出，建立起更強(qiáng)大的企業(yè)控制力。 (四)信息與溝通信息是橋梁，溝通是紐帶，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行離不開(kāi)信息與溝通，沒(méi)有橋梁紐帶的存在，再好的制度也無(wú)法真正的運(yùn)行下去，例如：該公司的總經(jīng)理命令該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)在一周之內(nèi)遞交上該月的財(cái)務(wù)報(bào)表，可如果信息溝通不暢，延誤得知或者理解這個(gè)任務(wù)都是十分有可能的事，并且，財(cái)務(wù)總監(jiān)下發(fā)任務(wù)給相關(guān)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員再進(jìn)行相關(guān)的整理上交，也會(huì)被延誤，最終，這個(gè)任務(wù)將花費(fèi)近兩倍的時(shí)間，進(jìn)而完全影響企業(yè)下一步的決策，從而造成本可以規(guī)避的損失，得不償失。 (五)監(jiān)督荀子曾言：“人之性惡，其性者偽也，今之性，生而有好利焉，順是，故爭(zhēng)奪生而辭之上亡焉”其大意為人的本性是惡的，是喜好追名逐利的，會(huì)為了達(dá)到自己的目的而不擇手段，事實(shí)也如此。人非圣人，做不到無(wú)欲無(wú)求，。而作為一個(gè)上市公司擁有一定權(quán)力的工作人員一旦有了皆苦，有了機(jī)會(huì)，有了手段，他就有很大的幾率追求私利，從而損失上市公司的整體利益，而上市公司，他“偷不起”，也“藏不起”，所以實(shí)行有效的監(jiān)督是上市公司普遍會(huì)強(qiáng)調(diào)的，也是內(nèi)部控制制度不可磨滅的元素之一。 二、上市公司應(yīng)如何建立良好的內(nèi)部控制制度我們?cè)诘谝淮蟛糠种?，?duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了一個(gè)整體大框的了解，也清楚了內(nèi)部控制制度對(duì)上市公司的重要地位。而就我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況而言，主要有兩種，一種是引進(jìn)，一種是自給。何為引進(jìn)，從其字面上就可以知道，就是從外引進(jìn)與該上市公司相反的有著良好內(nèi)部控制制度的上市公司的制度。這樣做的好處在于節(jié)省時(shí)間和成本，但同時(shí)，缺點(diǎn)也很突出，由于每一個(gè)上市公司都有其特殊性，一味引進(jìn)就會(huì)導(dǎo)致引進(jìn)的制度與公司內(nèi)部發(fā)生沖突的情況，致使公司停滯不前。第二種方式是自給，簡(jiǎn)單明了，自給自足，企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的需求，建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展。這種自給的方法雖然耗費(fèi)的精力要大于引進(jìn)，但在筆者看來(lái)，第二種更適應(yīng)上市公司的需求。那么無(wú)論是自給還是引進(jìn)都應(yīng)該如何管理呢?我們接著分解……(一)合理授權(quán)合理授權(quán)是前提，對(duì)于一個(gè)上市公司來(lái)講，如何把權(quán)力進(jìn)行合理分配是一項(xiàng)藝術(shù)。權(quán)力的分配，詮釋對(duì)企業(yè)資源控制權(quán)的分配。權(quán)力分配過(guò)多會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，大量流動(dòng)資金變成閑置資產(chǎn)。產(chǎn)生了大量時(shí)間成本不說(shuō)，還損耗了利益。反之，則會(huì)導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)積極性下降，產(chǎn)能因投入不足而無(wú)法發(fā)揮最大效用，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一種損失。(二)提升規(guī)范制度我們?cè)谡剝?nèi)部控制制度的五大要素時(shí)，就曾簡(jiǎn)要地論述了監(jiān)管，控制，溝通的等對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的重要性，而這些論述，其核心即是提升規(guī)范制度。提升規(guī)范制度，提升的是什么?在筆者看來(lái)，無(wú)非是“硬”制度，即必須遵守的制度。上市公司通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部發(fā)展需求進(jìn)行分析，然后再在已有的制度上進(jìn)行刪減或添加新的符合上市公司發(fā)展的規(guī)章條例，來(lái)讓企業(yè)內(nèi)外部有效統(tǒng)一，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。(三)提高控制人員的熟練程度我的一位老師對(duì)我們進(jìn)行授課時(shí)，曾說(shuō)過(guò)一個(gè)企業(yè)一切都是死的，唯有人是活的，用好了人，那么其他問(wèn)題都會(huì)迎刃而解。一個(gè)上市公司，內(nèi)部控制人員可以說(shuō)是企業(yè)核心的人員了，而內(nèi)部控制又是一個(gè)需要根據(jù)環(huán)境變化做出反應(yīng)的制度，所以就要求其人員要掌握較高的專業(yè)技術(shù)和充分的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才可勝任。值得欣慰的是，我國(guó)上市公司對(duì)人員的管理和任用可以說(shuō)已經(jīng)有大量的經(jīng)驗(yàn)，也就無(wú)需再過(guò)多的去論述了。 三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀就目前而言，我國(guó)上市公司積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，或多或少都有一定程度與范圍的內(nèi)部控制制度，可以說(shuō)是呈現(xiàn)著良好的整體發(fā)展趨勢(shì)，但同時(shí)，仍存在著諸多問(wèn)題。(一)內(nèi)部控制制度不科學(xué)有的上市公司是有其內(nèi)部控制制度規(guī)范的，但卻僅僅限制于文字表達(dá)上，并沒(méi)有真正的運(yùn)行起來(lái)，只有一個(gè)空空如也的內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒(méi)有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制制度真正的價(jià)值。(二)內(nèi)部監(jiān)督不健全內(nèi)部控制制度是一個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，而讓這個(gè)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)起來(lái)，是需要大量的管理活動(dòng)和制度監(jiān)管才能實(shí)現(xiàn)的，所以要確保內(nèi)部控制制度能發(fā)揮其效用，就必須被監(jiān)督。而目前我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督往往只流于形式，沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)處?？偨Y(jié)上市公司是以人為本的經(jīng)濟(jì)主體，要切實(shí)發(fā)揮出人的作用和價(jià)值。記得一位企業(yè)家曾說(shuō)過(guò)：“你可以燒毀我的廠房，但不要帶走我的員工，因?yàn)橛辛怂麄?，我依然?huì)建造新的廠房。發(fā)揮人的核心價(jià)值，建立健全內(nèi)部控制體系及良好的企業(yè)規(guī)范。”提高企業(yè)的整體文化素養(yǎng)，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化風(fēng)氣。最終推動(dòng)上市公司在經(jīng)濟(jì)浪潮的沖擊下迎韌不倒，成就上市公司的最終目標(biāo)，拉動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其意義之重大，應(yīng)任重而道遠(yuǎn)。 公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇三 如何完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督 內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，涉及組織、人事和財(cái)務(wù)管理等多方面。針對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人和大部分科研人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的情況，應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的“第一責(zé)任人”意識(shí)。 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制分析 各項(xiàng)收支應(yīng)編制預(yù)算，統(tǒng)一核算;預(yù)算一經(jīng)下達(dá)執(zhí)行，不得調(diào)整，如需追加，應(yīng)嚴(yán)格審批制度;應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核并采取改進(jìn)措施;明確規(guī)定財(cái)政預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，超出限額的實(shí)行集體審批，重大項(xiàng)目支出由單位辦公會(huì)議討論決定，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。 加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度 對(duì)具體業(yè)務(wù)分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。比如授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制。 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能 內(nèi)部控制制度建立后能否切實(shí)實(shí)施,需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部力量共同予以保證。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學(xué)事業(yè)單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。另外還可以借助外部審計(jì)機(jī)關(guān)再對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制 目前，計(jì)算機(jī)已在各行業(yè)得到普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化基本實(shí)現(xiàn)，但計(jì)算機(jī)使用的管理制度往往被忽視了。特別是在財(cái)務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)方面，管理人員與操作人員沒(méi)有嚴(yán)格的崗位和職責(zé)分工，崗位權(quán)限沒(méi)有設(shè)置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應(yīng)引起我們足夠重視。 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行崗位輪換;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高其工作能力;對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn);對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行反腐倡廉的教育。 公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇四 第一章總則 第1條為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。 第2條本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 第3條本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)。 第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo): 第1條規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 第2條堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，完整。 第3條確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第4條符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實(shí)際情況。 第5條約束內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。 第6條涵蓋本公司會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。第7條保證本公司會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。 第8條遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第9條隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。 第三章貨幣資金的內(nèi)控制度 第1節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度 第1條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。 第2條現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。 第3條不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開(kāi)戶銀行。 第4條不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。第5條遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。 第6條嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。 第7條由各公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。 第8條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。 第9條各公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱，木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。 第10條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。 第11條領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員必須在返回后7日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無(wú)法核銷的，應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。 第12條未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。 第13條費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。 第14條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購(gòu)買貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。 第2節(jié)銀行存款內(nèi)控制度 第1條銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。 第2條空白支票禁止提前加蓋印件。 第3條出納員應(yīng)及時(shí)根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日?qǐng)?bào)表。 第4條遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開(kāi)空頭支票。 第5條妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷情況。 第6條及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。 第7條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷。 第3節(jié)工資內(nèi)控制度 第1條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。 第2條財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核 對(duì)臨時(shí)工工資情況。 第3條核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。 第4條根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。 第5條審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。 第6條各職工工資發(fā)到個(gè)人后，應(yīng)及時(shí)讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。第7條核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度 第1節(jié)原材料內(nèi)控制度 第1條公司設(shè)立或租用專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。 第2條對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。 第3條各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便 帳實(shí)核對(duì)。 第4條倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避免資金積壓。 第5條實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。 第6條對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。 第7條對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。 第8條如需超過(guò)限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)說(shuō)明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)和材料部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。 第9條對(duì)于委托外單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門(mén)填寫(xiě)的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。第10條倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。 第11條對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。第2節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度 第1條公司設(shè)立或租用專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。 第2條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。 第3條"入庫(kù)單"一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。第4條對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對(duì)銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 第5條產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單。一份由銷售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。 第6條銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。第7條倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。 第8條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。 第9條每月終了，銷售部門(mén)與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。 第3節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度 第1條外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。 第2條自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。第3條委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。 第4條月末要清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)派員參加，盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。第4節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度 第1條各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。 第2條對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。 第3條資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。 第4條建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。 第5條接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。 第6條外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。 第7條固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按分類折舊率計(jì)提，其分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%殘值率% 房屋建筑物5-40年2.4-19.24 機(jī)器設(shè)備5-17年5.6-19.24 電子設(shè)備5-10年9.6-19.24 運(yùn)輸工具8-10年9.6-124 固定資產(chǎn)裝修5年200 其他4-15年6.4-244 對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額 第8條在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。 第9條對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。 第五章供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 第1節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 第1條申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃至少一式三份，一份送倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，一份送財(cái)會(huì)部門(mén)，一份由采購(gòu)單位留底存查。請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。 第2條采購(gòu)部門(mén)將批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃副本轉(zhuǎn)材料倉(cāng)庫(kù)保管員存檔，作為日后驗(yàn)收的依據(jù)。 第3條購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。 第4條倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。 第5條采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，簽章送財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳。 第6條財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單和發(fā)票，并與采購(gòu)計(jì)劃、合同核對(duì)確認(rèn)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。 第7條若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。 第8條財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。 第9條月末財(cái)會(huì)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。 第2節(jié)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 第1條銷售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單。一份由銷售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款，記賬。 第2條開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門(mén)出庫(kù)提貨單開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。 第3條收款員收款。收款人由財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)票以外的另一人員或銷售部門(mén)負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫(xiě)是否相符，核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。 第4條倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉(cāng)庫(kù)取貨。 第5條出門(mén)檢查?？蛻舫鍪境鲩T(mén)證或發(fā)票。 第6條財(cái)會(huì)部門(mén)記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與發(fā)票存根聯(lián)合計(jì)數(shù)核對(duì)無(wú)誤后將款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門(mén)出納，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。二，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度 第7條接受客戶訂貨單。 第8條草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。 第9條購(gòu)銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。 第10條開(kāi)出出庫(kù)提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，有無(wú)錯(cuò)誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。 第11條發(fā)出貨物，取得貨運(yùn)部門(mén)運(yùn)單。 第12條財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票、運(yùn)單、合同等向開(kāi)戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時(shí)，憑發(fā)票，運(yùn)單等憑證向購(gòu)貨方取得匯票，同時(shí)編制記賬憑證。 第13條根據(jù)劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。 第14條若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。 第15條倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。 第16條退回產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修的，應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第17條對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。 第18條企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明至總公司董秘處，由董秘處提交公司年度董事會(huì)審議，決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇五 作者簡(jiǎn)介 池國(guó)華(1974—)，男，管理學(xué)博士，廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士后，教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)閮?nèi)部控制、政府審計(jì)、管理會(huì)計(jì)等。現(xiàn)任南京審計(jì)大學(xué)中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)、審計(jì)科學(xué)研究院副院長(zhǎng)，江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)。系全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，擔(dān)任財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)委員、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)教育分會(huì)理事、《中國(guó)審計(jì)評(píng)論》執(zhí)行主編、國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)通訊評(píng)審專家、《會(huì)計(jì)研究》、《金融研究》、《南開(kāi)管理評(píng)論》等期刊匿名評(píng)審專家等職務(wù)，在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》等期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文二十余篇;主持國(guó)家自然科學(xué)基金、教育部人文社科等十余項(xiàng)研究課題;獲得遼寧省優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)、第四屆中國(guó)高校人文社會(huì)科學(xué)研究?jī)?yōu)秀成果三等獎(jiǎng)、楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)。 郭芮佳(1990—)，男，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士研究生，研究方向?yàn)閮?nèi)部控制與審計(jì)。 王會(huì)金(1962—)，男，管理學(xué)博士，教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)檎畬徲?jì)。現(xiàn)任南京審計(jì)大學(xué)黨委副書(shū)記、副校長(zhǎng)，系江蘇省普通高校“青藍(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人，江蘇省“333高層次人才培養(yǎng)工程”第二層次中青年科技領(lǐng)軍人才，江蘇省優(yōu)勢(shì)學(xué)科“現(xiàn)代審計(jì)科學(xué)”學(xué)科帶頭人。同時(shí)擔(dān)任審計(jì)署高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)委員、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)教育分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)、江蘇省審計(jì)廳高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)副主任委員、江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)委員等職務(wù)，先后被評(píng)為“江蘇省普通高校優(yōu)秀青年骨干教師”、江蘇省“三育人”先進(jìn)個(gè)人、“江蘇省優(yōu)秀教育工作者”、“全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)工作者”，在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國(guó)行政管理》等刊物上發(fā)表論文一百余篇，并被人大復(fù)印資料轉(zhuǎn)載二十余篇;出版《審計(jì)心理學(xué)》、《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》、《政府審計(jì)協(xié)同治理研究》等著作，主編《審計(jì)學(xué)原理》、《高級(jí)審計(jì)技術(shù)方法》、《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)》等教材二十余部;主持或參與國(guó)家與省部級(jí)科研課題二十余項(xiàng);獲國(guó)家審計(jì)署等省部級(jí)科研獎(jiǎng)一等、二等、三等獎(jiǎng)十余項(xiàng)。曾被審計(jì)署、國(guó)務(wù)院法制辦聘為《審計(jì)法》修訂專家組成員，參與《審計(jì)法》修訂工作。 研究緣起 本文的研究源于以下三個(gè)方面：其一，政府審計(jì)是國(guó)家治理體系中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度安排，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和國(guó)家治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中起著至關(guān)重要的作用。中央審計(jì)委員會(huì)的組建更是加強(qiáng)了政府審計(jì)的權(quán)威性?，F(xiàn)階段，國(guó)家治理需要政府審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)越來(lái)越大的責(zé)任，這使得政府審計(jì)職責(zé)的范圍和內(nèi)容在不斷地?cái)U(kuò)大與深入，逐漸從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向到完善制度建設(shè)。政府審計(jì)的制度完善功能主要體現(xiàn)在政府審計(jì)是否能夠改善被審計(jì)單位內(nèi)部制度的建設(shè)，從制度上減少被審計(jì)單位出現(xiàn)差錯(cuò)以及違規(guī)的可能性。因此，政府審計(jì)是否能夠促進(jìn)被審計(jì)單位制度的完善，已經(jīng)成為一個(gè)重要的研究問(wèn)題，也是明晰政府審計(jì)是否能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家治理職責(zé)的關(guān)鍵。 其二，內(nèi)部控制是防范與遏制非我與損我，保護(hù)與促進(jìn)自我與益我的系統(tǒng)化制度，是企業(yè)管理制度體制和控制機(jī)制的“集合體”。很多組織內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題的根源大多可歸因于內(nèi)部控制存在缺陷。例如，會(huì)計(jì)核算造假問(wèn)題就是因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)在會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)清查、債務(wù)核實(shí)、結(jié)賬核對(duì)、報(bào)表編制等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制缺失或執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷;違反程序決策問(wèn)題則是內(nèi)部控制執(zhí)行有效性不足的外在反映，而“三重一大”制度本身就屬于授權(quán)審批控制的范疇?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制是微觀組織內(nèi)生的制度集合，從根源上決定了一個(gè)組織能否安全高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，本文以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，探究政府審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。 其三，政府審計(jì)結(jié)果公告的制度化為本文提供了較為純凈的研究樣本和準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)的研究機(jī)會(huì)。從審計(jì)結(jié)果公告的角度看，20__年6月審計(jì)署首次公告了中央企業(yè)審計(jì)結(jié)果，截至20__年6月已不間斷發(fā)布102份公告，除20__年審計(jì)的10戶企業(yè)中有4戶企業(yè)的審計(jì)結(jié)果未公告之外，其余年度的公告率均為100%，基本做到了“凡審計(jì)必公告”。同時(shí)，盡管絕大部分公告是針對(duì)中央企業(yè)整體而非其控股上市公司，但由于股權(quán)控制關(guān)系的存在，中央企業(yè)的主體優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)下沉至控股上市公司，而根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，“納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計(jì)企業(yè)總戶數(shù)的50%”，由此可斷定，對(duì)中央企業(yè)的審計(jì)勢(shì)必會(huì)輻射到其控股上市公司。央企政府審計(jì)結(jié)果公告為本文提供了必要的數(shù)據(jù)