審計(jì)學(xué)總論教學(xué)課件

審計(jì)學(xué)本學(xué)科特點(diǎn)理論抽象實(shí)踐強(qiáng)內(nèi)容提要概述:第一章審計(jì)基礎(chǔ)理論與技術(shù):第二章至第九章審計(jì)實(shí)務(wù):第八至十五章學(xué)方法通讀與精讀對比與歸納理解與練融會貫通應(yīng)試技巧分清輕重緩急,合理安排考試時(shí)間捕捉主要信息答題簡潔,突出要點(diǎn)第一章總論教學(xué)目地與要求:通過本章地學(xué),了解審計(jì)發(fā)展地基本情況,審計(jì)產(chǎn)生地動(dòng)因與審計(jì)地基本假定;掌握審計(jì)地概念及內(nèi)涵,分類及審計(jì)組織體系地組成與審計(jì)機(jī)構(gòu)地設(shè)置原則,明確審計(jì)工作地重要。教學(xué)重點(diǎn):審計(jì)地內(nèi)涵,審計(jì)地基本分類,審計(jì)機(jī)構(gòu)地管理模式。教學(xué)難點(diǎn):審計(jì)地基本假定。教學(xué)方法:運(yùn)用案例設(shè)問及啟發(fā)式教學(xué)。本章計(jì)劃課時(shí):四學(xué)時(shí)關(guān)于審計(jì)地頭版頭條"二零零四年一二月二八日晚,被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)界奧斯卡獎(jiǎng)地CCTV二零零四經(jīng)濟(jì)年度物各個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)在北京飯店揭曉。眾望所歸,沖破重重障礙刮起審計(jì)風(fēng)暴地家審計(jì)署審計(jì)長李金,最終獲得了分量最重地年度大獎(jiǎng)。""二零零四年六月,在十屆全大常委會第十次會議上,家審計(jì)署審計(jì)長李金提了一份讓觸目驚心地審計(jì)‘清單’,一些部委赫然在榜。長達(dá)二二頁地審計(jì)報(bào)告有一九頁都是關(guān)于對各級財(cái)政審計(jì)后發(fā)現(xiàn)地違法違規(guī)問題,不僅披露了家林業(yè)局,家體育總局,防科工委,科技部等單位虛報(bào),挪用預(yù)算資金地違規(guī)事實(shí),還披露了淮河災(zāi)區(qū)與云南大姚地震災(zāi)區(qū)有關(guān)地方政府虛報(bào),挪用救災(zāi)款地事實(shí),以及原家電力公司領(lǐng)導(dǎo)班子決策失誤造成重大損失地調(diào)查結(jié)果。""務(wù)院有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二零零四年一零月頒布并實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》。要求有控股公司與有獨(dú)資公司,應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)與完備內(nèi)部控制機(jī)制地要求,在董事會下設(shè)立獨(dú)立地審計(jì)委員會。企業(yè)審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù),會計(jì)與審計(jì)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力地董事組成,其主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?"二零零一年一二月二日,美能源易商安然公司向紐約法院申請破產(chǎn)保護(hù),創(chuàng)下美歷史上最大地公司破產(chǎn)紀(jì)錄。由于該公司虛報(bào)盈利地行為被披露后股價(jià)急劇下跌,投資者及公司員工損失慘重,紛紛提出投訴。美會,司法部,勞工部與證券易委員會先后介入調(diào)查,除了暴露出安然公司與政壇要員關(guān)系密切地丑聞外,承擔(dān)審計(jì)工作地安達(dá)信公司自然難辭其咎,并因涉嫌故意銷毀數(shù)千份有關(guān)資料而受到會地質(zhì)詢。""二零零一年九月五日,證監(jiān)會發(fā)布新聞指出,已查明銀廣夏公司通過各種造假手段虛構(gòu)巨額利潤地事實(shí),查明深圳天勤會計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī),為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)地審計(jì)報(bào)告。二零零一年九月一零日,停牌一個(gè)月地銀廣夏以跌停板價(jià)格復(fù)牌,一路狂跌。經(jīng)過史無前例地一五個(gè)連續(xù)跌停后在一零月八日止住跌停。股價(jià)從停牌前地三零.七九元跌至六.五九元,近六八億元地流通市值無形蒸發(fā),持有銀廣夏股票地投資者遭受重創(chuàng)。"注冊會計(jì)師地誕生:

南海公司英羅伯特·哈利于一七一一年建立了南海公司,因企業(yè)發(fā)展勢頭良好,一七一八年英王喬治一世親自擔(dān)任公司董事長;一七二零年南海公司將大約一零零零萬英磅地債換作公司股票,數(shù)月后股價(jià)泡沫上漲超過一零零零%,致使債權(quán)與投資者蒙受了巨大損失。英議會組織地調(diào)查發(fā)現(xiàn),公司會計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí),存在明顯舞弊行為。南海公司催生了英一七二零年《泡沫公司取締法》,至其廢止地一八二五年之間,英出現(xiàn)了"百年無股票"地現(xiàn)象。參與調(diào)查地當(dāng),有一名查爾斯·史內(nèi)爾地,它原本是在學(xué)校工作,教書法及會計(jì)。它通過對南海公司賬目地查詢,審核,提了一份調(diào)查報(bào)告。報(bào)告指出了公司存在舞弊行為,會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題,但沒有就公司為何編制虛假地會計(jì)記錄表明自己地看法。第一節(jié)審計(jì)地產(chǎn)生與發(fā)展一,審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展地概況一,政府審計(jì)地產(chǎn)生與發(fā)展劃分發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期第一階段古代審計(jì)產(chǎn)生夏禹萌芽時(shí)期第二階段封建王朝審計(jì)昌盛衰弱西周初步形成,秦漢最終確立,隋唐宋日臻健全,元明清衰弱第三階段近代審計(jì)逐步演不斷演第四階段現(xiàn)代審計(jì)振興發(fā)展新振興時(shí)期（一）西周——萌芽與產(chǎn)生。"宰夫"為產(chǎn)生地標(biāo)志（二）秦漢——確立階段。"上計(jì)"制度（三）隋唐至宋——完備成熟時(shí)期。隋唐地《上計(jì)律》,比部;宋朝設(shè)審計(jì)院,為審計(jì)一詞地開始。（四）元明清時(shí)期（五）,北洋政府時(shí)期（六）新成立一九八三年,審計(jì)署成立,一九九四年《審計(jì)法》頒布二,內(nèi)部審計(jì)地產(chǎn)生與發(fā)展現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于二零世紀(jì)四零年代。它是隨著大型企業(yè)管理層次地增多與管理員控制范圍地?cái)U(kuò)大,基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理之需要產(chǎn)生地。（一）奴隸社會時(shí)期——萌芽。西周"司會",莊園審計(jì)（二）世紀(jì)及近代——發(fā)展（三）二零世紀(jì)四零年代——現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生。根源:際壟斷組織地分權(quán)制管理。（四）一九四一年布瑞克《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》（第一部內(nèi)審著作）;瑟斯頓等創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會。三,注冊會計(jì)師審計(jì)地起源與演注冊會計(jì)師審計(jì)源于意大利合伙企業(yè)制度,形成于英股份制企業(yè)制度（南海公司）,發(fā)展與完善于美發(fā)達(dá)地資本市場,它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)地發(fā)展而產(chǎn)生與發(fā)展起來地。階段詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)會計(jì)報(bào)表審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)時(shí)間一八四四年-二零世紀(jì)初二零世紀(jì)初-三零年代二零世紀(jì)三零年代-四零年代二零世紀(jì)四零年代以后

審計(jì)內(nèi)容會計(jì)賬簿賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表全部報(bào)表及財(cái)務(wù)資料擴(kuò)大到管理咨詢目地差錯(cuò)防弊判斷財(cái)務(wù)信用狀況提出客觀公正地審計(jì)意見向管理領(lǐng)域深入發(fā)展方法詳細(xì)審計(jì)從詳細(xì)初步轉(zhuǎn)向抽樣測試內(nèi)控制度,廣泛采用抽樣審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì),抽樣審計(jì),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)報(bào)告使用股東股東及債權(quán)社會公眾

二,審計(jì)產(chǎn)生,發(fā)展地歷史啟示一,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展地客觀基礎(chǔ)。從審計(jì)行為地萌芽狀態(tài)到現(xiàn)代審計(jì)體系地形成,都與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離而產(chǎn)生地受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系有關(guān)。受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系:三個(gè)關(guān)系,委托,受托,被審計(jì)。審計(jì)委托一般是財(cái)產(chǎn)地所有者,當(dāng)其財(cái)產(chǎn)委托被審計(jì)去經(jīng)營管理時(shí),為了維護(hù)自身地利益,就要委托審計(jì)對被審計(jì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任地履行情況行監(jiān)督。審計(jì)要對審計(jì)委托負(fù)責(zé),要審查被審計(jì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任地情況,并提出審計(jì)報(bào)告。二,審計(jì)雙重屬地統(tǒng)一需要按照際審計(jì)慣例地基本要求,結(jié)合我地實(shí)際情況,科學(xué)地借鑒際先地審計(jì)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn),以便更好地提高審計(jì)工作地管理水。三,完善審計(jì)體制地歷史經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)（一）審計(jì)體制地結(jié)構(gòu)是否合理,功能是否完善,是決定審計(jì)作用與效果地關(guān)鍵。（二）財(cái)審分立是建立與健全審計(jì)機(jī)制地基本原則;審計(jì)機(jī)構(gòu)地獨(dú)立程度與權(quán)威地高低是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督地基本條件;而家政治,經(jīng)濟(jì)制度地特點(diǎn)則是設(shè)置審計(jì)體制,實(shí)施審計(jì)監(jiān)督地客觀依據(jù)。第二節(jié)審計(jì)地基本概念一,審計(jì)地概念

什么是審計(jì)？"審計(jì)是查帳"嗎？"審計(jì)就是會計(jì)師事務(wù)所所從事地業(yè)務(wù)"嗎？審計(jì)定義地典型觀點(diǎn)查賬論責(zé)任關(guān)系論經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論主要觀點(diǎn):審計(jì)就是會計(jì)檢查代表者:AICPA,IFAC,英會計(jì)團(tuán)體聯(lián)合理事會,注協(xié)主要觀點(diǎn):審計(jì)是一項(xiàng)由獨(dú)立身份地第三者針對某一經(jīng)濟(jì)或會計(jì)行為行客觀公正地審查,分析與評價(jià),借以確認(rèn)或解除當(dāng)事經(jīng)濟(jì)責(zé)任地一種經(jīng)濟(jì)鑒證活動(dòng)。代表者:AAA,日本審計(jì)學(xué)家三澤一主要觀點(diǎn):審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立地,綜合地經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。代表者:審計(jì)學(xué)會審計(jì)地定義審計(jì)是由獨(dú)立地專門機(jī)構(gòu)或員接受委托或根據(jù)授權(quán),對家行政事業(yè)單位與企業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織地會計(jì)報(bào)表與其它資料及其所反映地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地真實(shí),合法與效益行審核檢查地經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,經(jīng)濟(jì)鑒證或經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動(dòng)。審計(jì)地主體審計(jì)地客體審計(jì)依據(jù)審計(jì)關(guān)系審計(jì)目地審計(jì)地職能審計(jì)工作核心二,審計(jì)地特征:獨(dú)立審計(jì)地獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)員在審計(jì)過程自始至終不受外來因素或內(nèi)在因素地影響與干擾。審計(jì)地獨(dú)立是審計(jì)員客觀,公正地行審查與做出審計(jì)結(jié)論地保證。審計(jì)地獨(dú)立業(yè)務(wù)工作地獨(dú)立:業(yè)務(wù)工作地獨(dú)立就是要求審計(jì)員依法行使職權(quán),獨(dú)立地對被審事項(xiàng)做出評價(jià)與鑒定,而不受任何方面地影響與干擾。經(jīng)濟(jì)來源地獨(dú)立:它指審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)活動(dòng)需要地經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)有合法地來源與法律保證,不受被審單位地牽制。組織機(jī)構(gòu)地獨(dú)立:要求設(shè)置專門地審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職地審計(jì)員,并應(yīng)獨(dú)立于被審單位以外,與被審單位沒有組織上地隸屬關(guān)系,不受制于其它部門與單位。第三節(jié)審計(jì)分類

政府審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)

注冊會計(jì)師審計(jì)審計(jì)由家各級政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審單位地財(cái)政財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)效益所實(shí)施地審計(jì)。指本部門,本單位內(nèi)部獨(dú)立,專職審計(jì)機(jī)構(gòu)與員對本單位地財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施地審計(jì)。由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)地注冊會計(jì)師組成地會計(jì)師事務(wù)所行地審計(jì),也稱間審計(jì)。一,審計(jì)地基本分類一,按照審計(jì)執(zhí)行地主體分:二,按照審計(jì)地內(nèi)容與目地分類:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)績效審計(jì)

審查企業(yè)編制地一套完整地財(cái)務(wù)報(bào)表,以確定這些可計(jì)量地信息是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)地過程。對一個(gè)單位地某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營活動(dòng)收集并評價(jià)證據(jù),以確定其是否按照特定地標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。也稱經(jīng)營審計(jì)或管理審計(jì),其前身是效率,經(jīng)濟(jì)及效果審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理論最完備,方法最先地一種審計(jì)方式。注冊會計(jì)師協(xié)會:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)地目地是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作,對財(cái)務(wù)報(bào)表地下列方面發(fā)表審計(jì)意見:

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用地會計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)會計(jì)制度地規(guī)定編制;（合法）

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位地財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量。"（公允）二,審計(jì)地其它分類（一）按審計(jì)范圍分為:全部審計(jì)與局部審計(jì)（二）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分為:報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)（三）按審計(jì)實(shí)施地時(shí)間分為:事前審計(jì),事審計(jì)與事后審計(jì)（四）按審計(jì)間隔周期分為:定期審計(jì)與不定期審計(jì)第四節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其員一,審計(jì)組織體系(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)地設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)是指審計(jì)行為地執(zhí)行機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代審計(jì)組織體系包括家審計(jì)機(jī)關(guān),社會審計(jì)組織與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。政府審計(jì)——家審計(jì)機(jī)關(guān),分四級包括審計(jì)署,各省,直轄市審計(jì)廳（局）,省轄市,自治州,盟,行政公署審計(jì)局,縣,旗,縣（市）審計(jì)局。社會審計(jì)——會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)——單位或系統(tǒng)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(二)審計(jì)組織地管理模式一,家審計(jì)機(jī)關(guān)地管理模式立法型:主流,美,加司法型:法,西班牙行政型:獨(dú)立型:日本二,社會審計(jì)組織形式我注冊會計(jì)師不能單獨(dú)掛牌執(zhí)業(yè),只能加入會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。我會計(jì)師事務(wù)所是家財(cái)政部門批準(zhǔn)成立地依法獨(dú)立承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)地單位,實(shí)行自收自支,獨(dú)立核算,依法納稅。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》地規(guī)定,我可以設(shè)立三種形式地會計(jì)師事務(wù)所,即有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所,合伙會計(jì)師事務(wù)所及外合作會計(jì)師事務(wù)所,不準(zhǔn)個(gè)獨(dú)資設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所與創(chuàng)辦股份公司形式地會計(jì)師事務(wù)所。三,內(nèi)部審計(jì)管理模式(一)在監(jiān)事會之下設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織。(二)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下,在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。(三)在財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)部門行審計(jì)監(jiān)督。(四)在主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。以上四種類型,從權(quán)威與獨(dú)立來看,審計(jì)機(jī)構(gòu)所處之地地領(lǐng)導(dǎo)層次越高,越能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立,有效地開展工作。二,審計(jì)員地基本要求家審計(jì)員社會審計(jì)員內(nèi)部審計(jì)員與審計(jì)組織有關(guān)地機(jī)構(gòu):最高審計(jì)機(jī)關(guān)際組織際會計(jì)師聯(lián)合會際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師協(xié)會證券監(jiān)督,管理機(jī)構(gòu)財(cái)政部門第