增值稅練習(xí)題及答案

第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的選項(xiàng)是〔〕。A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額〔不包括免稅銷售額〕超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣〔市、區(qū)〕國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局D、從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人2、以下關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是〔〕。A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅8、自2021年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是〔〕。人、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰B、黏土實(shí)心磚、瓦C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品4、以下不屬于13%低稅率范圍的是〔〕。A、中藥飲片B、咖啡豆C、林苗栽植機(jī)械D、煤炭5、按照最新政策規(guī)定，以下關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的選項(xiàng)是〔〕。A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇局部貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2021年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于局部工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為〔〕元。7、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔〕元。A、1304B、1158.75C、1510D、15258、以下工程所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是〔〕。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料9、某制藥廠〔增值稅一般納稅人〕3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元〔不含稅〕，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品及免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，那么該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為〔〕萬(wàn)元。10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅〔〕元。11、以下關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的選項(xiàng)是〔〕。A、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2021年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額12、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化裝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，那么該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為〔〕元。13、以下關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅C、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A、油氣田企業(yè)及非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅8、自2021年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅15、以下結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是〔〕。A、預(yù)收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是〔〕。A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)D、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建立工程的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物C、國(guó)家方案內(nèi)出口的卷煙D、非出口企業(yè)委托出口的貨物18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元〔美元及人民幣的比價(jià)為1:6.8〕，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為〔〕萬(wàn)元。11、以下關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的選項(xiàng)是〔〕。A、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2021年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額12、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化裝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，那么該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為〔〕元。13、以下關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅C、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A、油氣田企業(yè)及非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅8、自2021年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅15、以下結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是〔〕。A、預(yù)收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是〔〕。A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)D、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建立工程的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物C、國(guó)家方案內(nèi)出口的卷煙D、非出口企業(yè)委托出口的貨物18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元〔美元及人民幣的比價(jià)為1:6.8〕，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為〔〕萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。以下各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有〔〕。A、預(yù)售銷售額B、免稅銷售額C、稽查查補(bǔ)銷售額D、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷售額2、以下表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有〔〕。4、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出3、以下行為，屬于增值稅視同銷售的有〔〕。A、在同一個(gè)縣〔市〕范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售B、將外購(gòu)的貨物抵付員工工資C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D、將外購(gòu)的貨物用于集體福利E、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)4、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下稅務(wù)處理，正確的有〔〕。A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅B、電信單位銷售移動(dòng)并為客戶提供有關(guān)電信效勞，一并計(jì)算繳納增值稅C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療效勞，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療效勞的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅5、以下選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有〔〕。A、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用C、影樓提供照相效勞并附帶銷售像框D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位及個(gè)人銷售集郵商品E、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品6、外購(gòu)的貨物發(fā)生以下用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有〔〕。A、外購(gòu)一批材料用于工程建立B、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人C、外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜D、外購(gòu)的貨物用于投資E、外購(gòu)的貨物用于集體福利7、納稅人銷售以下自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有〔〕。A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板B、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭E、利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，以下業(yè)務(wù)免征增值稅的有〔〕。A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁B、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑C、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血D、污泥處理勞務(wù)E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)9、以下關(guān)于增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)表達(dá)，正確的有〔〕。A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)B、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額D、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程構(gòu)造物增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程構(gòu)造物的普通發(fā)票注明的金額10、以下情形中，加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有〔〕。A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油B、外單位購(gòu)置的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油〔代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案〕C、加油站用于對(duì)外投資的成品油D、加油站本身倒庫(kù)油E、加油站檢測(cè)用油〔回灌油〕11、以下選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有〔〕。人、已使用過(guò)的設(shè)備〔購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票〕B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物E、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物12、以下貨物，適用13％增值稅稅率的有〔〕。A、玉米胚芽B、石油液化氣C、農(nóng)機(jī)零部件D、氫化植物油E、卷簾機(jī)13、以下適用4%征收率的行為有〔〕。A、寄售商店代銷寄售物品B、對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品0、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水E、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力14、以下關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有〔〕。A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C、采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者局部貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天15、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退〞稅管理方法。以下貨物視同自產(chǎn)貨物的有〔〕。A、外購(gòu)的及本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能一樣，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品B、外購(gòu)的及本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接及本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品C、外購(gòu)的及本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件D、委托加工收回的及本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品E、用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商三、計(jì)算分析題1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，本錢85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，本錢70000元〔其中含運(yùn)費(fèi)本錢2790元〕，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>、2021年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額〔〕元。<2>、2021年9月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額〔〕元。<3>、2021年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〔〕元。<4>、2021年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額〔〕元。2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)〔該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)〕。2021年9月有關(guān)資料如下：〔1〕承受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)置棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元?！?〕承受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，本錢為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元?！?〕承受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)置培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開(kāi)具的收款收據(jù)注明金額50000元。〔4〕向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元?！?〕當(dāng)月購(gòu)置材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元?！?〕月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，本錢為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)本錢?！?〕當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。根據(jù)上述資料答復(fù)以下問(wèn)題：<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為〔〕元。<2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為〔〕元。A、2669C、2699D、3229<3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為〔〕元。B、85841D、68841<4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為〔〕元。四、綜合題1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕采取“以舊換新〞方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元；〔2〕向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)效勞費(fèi)4.68萬(wàn)元；〔3〕向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票；〔4〕本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單〞，已按規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元；〔5〕由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)參加協(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元；〔6〕企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)〔為一般納稅人〕，用訂制的特殊車輛，為參加家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；〔7〕銷售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備〔未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額〕，取得收入10.4萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票；〔8〕從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；〔9〕外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%；〔10〕從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元；〔11〕月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；〔12〕月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；〔13〕本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>、業(yè)務(wù)〔8〕中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。A、6<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為〔〕萬(wàn)元。<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為〔〕萬(wàn)元。<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)此題的表述中正確的有〔〕。A、采取“以舊換新〃方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)置方收取的優(yōu)質(zhì)效勞費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不一樣的C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅D、此題中業(yè)務(wù)〔6〕需要計(jì)征增值稅E、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅第二章增值稅答案局部一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】A【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額〔包括免稅銷售額〕超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！菊_答案】C【答案解析】此題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！菊_答案】B【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的以下貨物，可按簡(jiǎn)易方法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：〔1〕縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力?！?〕建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料?！?〕以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含黏土實(shí)心磚、瓦〕。〔4〕用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品?！?〕自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易方法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！?〕商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕?！菊_答案】D【答案解析】此題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍?！菊_答案】B【答案解析】此題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇局部貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。【正確答案】B【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)歸還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600X200X〔1-15%〕X17%=17340〔元〕【正確答案】A【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅二〔10000X13%+3000X11%〕X〔1-1/5〕=1304〔元〕【正確答案】D【答案解析】外購(gòu)材料用于免征增值稅工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣?！菊_答案】B【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅工程或非應(yīng)稅工程無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額局部，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)：X50：[100+50〕=2.27〔萬(wàn)元〕應(yīng)納稅額=H7：X17%-〔6.8-2.27]=12.47〔萬(wàn)元〕【正確答案】A【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000：〔1+3%〕X3%-1800：〔1+17%〕X17%=903.51〔元〕【正確答案】D【答案解析】此題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依4%的征收率減半征收增值稅；選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2021年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！菊_答案】D【答案解析】此題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000):(1—30%)X17%=23071.43(元)【正確答案】B【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過(guò)程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)展調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅?！菊_答案】B【答案解析】此題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)及非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅；選項(xiàng)C,油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D,油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。【正確答案】A【答案解析】此題考核增值稅申報(bào)及繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！菊_答案】B【答案解析】此題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。【正確答案】A【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。【正確答案】D【答案解析】此題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退〔免〕稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550X17%一［223.75—205XX〔17%—13%〕］=—74.49〔萬(wàn)元〕免抵退稅額=205XX13%=181.22〔萬(wàn)元〕，應(yīng)退稅額=74.49〔萬(wàn)元〕二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】BCDE【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。【正確答案】CDE【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；選項(xiàng)D,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)E,納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。【正確答案】CE【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D,將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為?！菊_答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)并提供電信效勞，按混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E,屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！菊_答案】DE【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)B,對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，要繳納營(yíng)業(yè)稅。【正確答案】ACE【答案解析】此題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?！菊_答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策；選項(xiàng)E,實(shí)行增值稅即征即退100%的政策?！菊_答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過(guò)6%的局部實(shí)行即征即退政策?！菊_答案】CDE【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅依據(jù)，按以下公式確定：退〔免〕稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格*已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值：已使用過(guò)設(shè)備原值【正確答案】ABDE【答案解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：〔1〕經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；〔2〕外單位購(gòu)置的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油〔代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案〕；〔3〕加油站本身倒庫(kù)油；〔4〕加油站檢測(cè)用油〔回罐油〕?！菊_答案】ABCD【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策?！菊_答案】ABE【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍?！菊_答案】AC【答案解析】此題考核增值稅征收率的知識(shí)點(diǎn)。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡(jiǎn)易方法征收?！菊_答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E,納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！菊_答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D，必須及本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能一樣；選項(xiàng)E,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。三、計(jì)算分析題1〉、【正確答案】B2〉、【正確答案】C3〉、【正確答案】C4〉、【正確答案】C【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000xn%=330（元）業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000X17%+5000X11%=24350（元）業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出二（70000-2790）X17%+2790X11%=11732.6（元）業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000X13%+15000：（1+13%）X13%=57625.66（元）業(yè)務(wù)5：銷