上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

目錄摘要 引言近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，人們的生活水平快速提高，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)企業(yè)有了良好的發(fā)展平臺(tái)，人們對(duì)于建筑設(shè)計(jì)不再僅僅滿足于居住條件，更要有視覺上“美”的體現(xiàn)，這一需求促使建筑設(shè)計(jì)行業(yè)蓬勃發(fā)展。為使設(shè)計(jì)公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，促使公司發(fā)展更加健康有序，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)更加重視企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和行業(yè)資質(zhì)。閆學(xué)峻（2018）表示增值稅作為中國(guó)的主要稅種之一，在中國(guó)的財(cái)政與經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用[4]。近年來(lái)，中國(guó)不斷優(yōu)化升級(jí)稅收政策，為企業(yè)發(fā)展增添活力。與此同時(shí)，王琳琳（2019）提出增值稅改革所帶來(lái)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要不斷地學(xué)習(xí)增值稅稅改政策，緊跟時(shí)事，分析當(dāng)下企業(yè)所面臨的增值稅的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及防范，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航[5]。增值稅在1954年在法國(guó)成立，是以商品生產(chǎn)，流通和提供勞務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額或增值因素作為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。耿賽娟（2017）認(rèn)為自增值稅產(chǎn)生以來(lái)，由于該稅在經(jīng)濟(jì)上能適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)的要求，有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作，體現(xiàn)稅收中性和稅負(fù)公平合理的原則，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入具有穩(wěn)定的作用[6]。因此，增值稅很快在世界范圍內(nèi)得到承認(rèn)并加以廣泛的應(yīng)用于各國(guó)稅收政策，獲得全球范圍內(nèi)的推廣。郗朋（2019）指出從國(guó)內(nèi)來(lái)看，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)現(xiàn)今的第一大稅種，其征收規(guī)模和征收范圍都不亞于所得稅，但增值稅會(huì)計(jì)理論研究卻沒(méi)有像所得稅會(huì)計(jì)那樣給予應(yīng)有的重視和關(guān)注[7]。在2006年，中國(guó)發(fā)行了的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就有38項(xiàng)，滿足了中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，并在很大程度上接進(jìn)了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，但是還是沒(méi)有制定出具體詳細(xì)的增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而事實(shí)上，從國(guó)際角度來(lái)說(shuō)，除了1974年英國(guó)曾制定和發(fā)布增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和美國(guó)等其他國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)均未有把增值稅會(huì)計(jì)納入議程。胡順德（2018）認(rèn)為對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅是極為重要的一項(xiàng)稅種。在現(xiàn)如今實(shí)行全面營(yíng)改增的大背景下,企業(yè)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可忽視的，因此，加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估存在著很大的必要性。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該積極正面的去面對(duì)他,并實(shí)施科學(xué)化的管理政策[8]。通過(guò)嚴(yán)格控制企業(yè)增值稅的銷售與購(gòu)買方面的稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，可以保證企業(yè)在健全的稅收環(huán)境中成長(zhǎng),切實(shí)控制與增值稅相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),高效避免增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

1增值稅概述1.1增值稅的含義增值稅是指以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是說(shuō)增值稅稅額由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，反之沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種[9]。目前增值稅已經(jīng)搖身一變，變成了中國(guó)最為主要且重要的稅種之一，其中增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是中國(guó)最大，收入最高的所得稅稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中有50%的金額作為中央財(cái)政收入，用于國(guó)家建設(shè)，另外的50%的收入為地方收入，用于地方建設(shè)。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，所有稅收收入均為中央財(cái)政收入。1.2增值稅兩個(gè)基本特征（1）增值稅流轉(zhuǎn)稅特征，只有最終環(huán)節(jié)的銷售金額與稅率決定了增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。由于增值稅的傳導(dǎo)性,上游單位的銷項(xiàng)稅額是下游單位的進(jìn)項(xiàng)稅額,因此在最后一個(gè)環(huán)節(jié)之前的每一個(gè)環(huán)節(jié)所計(jì)算的增值稅稅額都是可以相互抵消掉的,他的作用就是傳導(dǎo)作用。故在增值稅的納稅鏈條中，可以將這個(gè)鏈條看作一個(gè)征稅整體，對(duì)于生產(chǎn)銷售的中間連續(xù)環(huán)節(jié)，無(wú)論鏈條多長(zhǎng)、稅率如何變化，都不影響整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)[10]。只有最終環(huán)節(jié)的銷售金額與稅率決定了社會(huì)的稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增前企業(yè)享有免稅待遇意味著利潤(rùn)增加、稅負(fù)減少。而營(yíng)改增后中間環(huán)節(jié)的簡(jiǎn)易計(jì)稅和免稅對(duì)于中國(guó)社會(huì)而言，稅負(fù)不是降低而是升高。因?yàn)閾?jù)上述的分析過(guò)程，增值稅的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)是一個(gè)一環(huán)扣著一環(huán)的計(jì)稅鎖鏈,中間的某一個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅額免除掉，就一定會(huì)造成這個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的結(jié)果，這樣一來(lái)增值稅抵扣鏈條被截?cái)啵鐣?huì)整體的稅負(fù)上升。所以在增值稅環(huán)環(huán)相扣的鎖鏈中，中間環(huán)節(jié)企業(yè)選擇免稅或簡(jiǎn)易征收對(duì)企業(yè)并非絕對(duì)有利。（2）增值稅價(jià)外稅特征，增值稅執(zhí)行價(jià)外稅意義表現(xiàn)在兩方面：一方面就是為了減少征稅與納稅之間的矛盾。應(yīng)交稅金就是產(chǎn)品稅金、發(fā)票打印清楚明了，針對(duì)與稅金的累積、相減，最終得到的稅金結(jié)果，相對(duì)來(lái)說(shuō)增值稅稅金計(jì)算方法相對(duì)簡(jiǎn)單易懂，邏輯通順，操作起來(lái)更加方便。這一優(yōu)點(diǎn)也能在很大程度上減少財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率。另一方面是為了提高稅收和負(fù)擔(dān)的公平性。增值稅與企業(yè)的成本，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有著非直接聯(lián)系的關(guān)系，通過(guò)實(shí)施產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，消費(fèi)者可以享受最終稅制上的好處。從這里就可以看明白一點(diǎn)：稅款減免并不會(huì)為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。換句話說(shuō)，企業(yè)想要擴(kuò)大利潤(rùn)，光靠減免了稅款沒(méi)有任何實(shí)際意義，必須要從企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益入手才能達(dá)到企業(yè)的最終目的。1.3營(yíng)業(yè)稅改增值稅經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)改革之后，最初的營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代，增值稅也增加了兩檔低稅率，分別是6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）和11%（交通運(yùn)輸業(yè)）。不得不說(shuō)改革之后企業(yè)的稅負(fù)壓力有所降低。因?yàn)樵诖酥捌髽I(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的收入全額來(lái)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的稅金，一經(jīng)改革改成了增值稅之后，企業(yè)方就可以扣除一些不需要交稅的成本及費(fèi)用，極大程度可以降低企業(yè)的稅負(fù)包袱，激發(fā)企業(yè)前進(jìn)的活力。改革試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的整體稅金負(fù)擔(dān)沒(méi)有增加或出現(xiàn)了輕微的下降，對(duì)現(xiàn)在還在征收增值稅的產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是哪個(gè)地區(qū)的公司，因?yàn)榭梢钥鄢蛟圏c(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么購(gòu)買方公司的稅金負(fù)擔(dān)也會(huì)相應(yīng)減少。越來(lái)越多的企業(yè)愿意向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)。在12萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬(wàn)戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低；對(duì)8.5萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2%，而且對(duì)其從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，接收到發(fā)票的下家企業(yè)還可以進(jìn)行抵扣，改革的有益之處明顯顯現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅金負(fù)擔(dān)計(jì)算新的稅金比率，以試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅金負(fù)擔(dān)為基準(zhǔn)計(jì)算，增值稅稅率在11%～15%之間的有航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)，增值稅稅率水平基本在6%～10%之間的都是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。為使試點(diǎn)行業(yè)的總體稅負(fù)水平不顯現(xiàn)出增加的趨勢(shì)，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[11]。

2上海柏濤增值稅概況上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司于2016年09月18日成立，是在華外資建筑設(shè)計(jì)品牌-柏濤?設(shè)計(jì)PTDESIGN中國(guó)機(jī)構(gòu)創(chuàng)始成員，是全球知名設(shè)計(jì)品牌澳大利亞柏濤（墨爾本）建筑設(shè)計(jì)有限公司的中國(guó)合作機(jī)構(gòu)。柏濤?設(shè)計(jì)中國(guó)機(jī)構(gòu)云集大量著名建筑師和工程師人才，目前有員工900多人。與柏濤合作過(guò)的開發(fā)商超過(guò)300多家，累計(jì)設(shè)計(jì)建筑面積超過(guò)2億平方米，完成的住宅、酒店、商業(yè)、辦公、體育、旅游、文化、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目超出1500多個(gè)。2.1上海柏濤增值稅核算管理現(xiàn)狀通過(guò)對(duì)上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的實(shí)地實(shí)習(xí)調(diào)研和查閱相關(guān)數(shù)據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司對(duì)增值稅核算管理方面雖然采取了一些有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施但還存在著一些不足之處。增值稅發(fā)票是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行抵扣稅額操作的重要憑證,營(yíng)改增政策實(shí)施后企業(yè)對(duì)于增值稅發(fā)票管理應(yīng)該要更為標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格化。這要求企業(yè)管理人員必須熟練掌握有關(guān)增值稅稅務(wù)的法律法條,學(xué)會(huì)用自己腦子里的稅法知識(shí)來(lái)捍衛(wèi)自身和企業(yè)的合法權(quán)益。腦海里有了相關(guān)稅務(wù)知識(shí)以后，還要求財(cái)務(wù)人員擦亮雙眼，防止虛開發(fā)票這一違法行為的出現(xiàn)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)自身的職業(yè)操守，堅(jiān)決不觸碰，不挑戰(zhàn)國(guó)家的法律容忍度,也要定期的接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的監(jiān)督和檢查,做一個(gè)遵紀(jì)守法，知法守法的企業(yè)。上海柏濤也深刻意識(shí)到這一點(diǎn)的重要性,提出公司只有嚴(yán)格管理好自身所擁有的增值稅發(fā)票,提高公司的內(nèi)部控制水平,才能使公司更好，更快地融入到新的稅收環(huán)境中。上海柏濤也基于這一目標(biāo)要求員工對(duì)于各類購(gòu)買活動(dòng)都要盡最大可能的取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票,來(lái)增加可抵扣的金額，盡可能的降低企業(yè)的稅務(wù)成本,實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。但有時(shí)也因?yàn)閱T工稅務(wù)意識(shí)不高，經(jīng)常取不到增值稅專用發(fā)票，提高公司的稅負(fù)成本。2.2上海柏濤增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司已經(jīng)初步意識(shí)到了增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性和必要性，在與時(shí)俱進(jìn)的不斷完善修補(bǔ)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度，在進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的管理工作時(shí)，采用了集中管理的方式，重視增值稅的專用發(fā)票的抵扣和管理，從而加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)，構(gòu)建良好的外部環(huán)境，應(yīng)對(duì)各種可能引起增值稅風(fēng)險(xiǎn)的事件。上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司也正在積極轉(zhuǎn)變納稅籌劃思想，拋棄去除糟粕落后的思想，認(rèn)真攻讀和學(xué)習(xí)牢記營(yíng)改增政策的詳細(xì)內(nèi)容,?？创髽I(yè)財(cái)務(wù)人員納稅籌劃，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作,不能用一成不變的眼光，要用發(fā)展的角度看問(wèn)題，用發(fā)散的思維思考問(wèn)題。也要求財(cái)務(wù)人員不斷商討并實(shí)施針對(duì)于增值稅管理方案的改進(jìn)方法和創(chuàng)新思路。公司已經(jīng)充分意識(shí)到增值稅在納稅籌劃中存在的意義，公司希望能夠最大程度上把自身的主觀能動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，高效的整合和利用公司手上所擁有的一切可用資源,將增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析與防范的主動(dòng)權(quán)把握在自己手里，做他們的主人。財(cái)務(wù)人員也在竭盡自身所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)來(lái)減少企業(yè)稅負(fù)，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，將公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不必要的開支節(jié)約下來(lái)，公司也相信在此情況下企業(yè)的利益最大化目標(biāo)也將得以真正的實(shí)現(xiàn)。

3上海柏濤增值稅管理存在的問(wèn)題3.1增值稅發(fā)票管理在賬面上出現(xiàn)漏洞的問(wèn)題分析增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只有增值稅一般納稅人具有領(lǐng)購(gòu)使用的資格。增值稅發(fā)票在增值稅計(jì)算及管理上是重要的，是決定性的法定特別發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)的體現(xiàn)是增值稅改革的核心階段，與一般發(fā)票不同，購(gòu)買者不僅要支付增值稅，還具有商業(yè)證據(jù)。附加價(jià)值稅發(fā)票不僅是反映納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)文件，也是對(duì)賣家及買方輸入稅負(fù)有納稅責(zé)任的法律證據(jù)，具有繳稅證明書的功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票保持了稅賦的完整性和連貫性，從一個(gè)產(chǎn)品的初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)，各個(gè)環(huán)節(jié)都是聯(lián)系在一起，維護(hù)了稅負(fù)的完整性，體現(xiàn)出增值稅的作用。上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司采用員工提供加班及出差所產(chǎn)生的費(fèi)用單據(jù)，填寫報(bào)銷單，財(cái)務(wù)核實(shí)后給員工發(fā)放現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬的方式給員工發(fā)放報(bào)銷。員工提供加班打車費(fèi)電子發(fā)票或出差所產(chǎn)生的火車票，飛機(jī)票以及客運(yùn)票之后，財(cái)務(wù)在做賬時(shí)要將這些票據(jù)抽出來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣和登記。員工提供出差時(shí)的住宿發(fā)票時(shí)，一般都是增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)在做賬時(shí)也需要將住宿票據(jù)抽出進(jìn)行抵扣。但在這一過(guò)程中，不免有時(shí)財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)忘記登記和錯(cuò)誤登記的現(xiàn)象。忘記登記或者錯(cuò)誤登記都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)做完賬發(fā)現(xiàn)賬面科目的余額不平，又要苦心尋找原因。3.2作為購(gòu)買方收到的增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防控分析公司制定的加班報(bào)銷制度是為員工的特定活動(dòng)福利，并不是給有心人可乘之機(jī)鉆盡空子的。公司規(guī)定的合理報(bào)銷指的是員工在加班時(shí)的餐費(fèi)和因加班太晚，導(dǎo)致沒(méi)有公共交通工具時(shí)的回家打車費(fèi)。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些員工將加班費(fèi)用變成自己工資收入的一部分，不向財(cái)務(wù)提供真實(shí)有效的餐費(fèi)發(fā)票，采用買假發(fā)票，找不法商家代開發(fā)票等行為惡劣的手段，提供給財(cái)務(wù)真假難辨，風(fēng)險(xiǎn)極高的餐費(fèi)發(fā)票。這就使財(cái)務(wù)人員的工作難上加難，通常要付出幾倍的時(shí)間來(lái)處理這一份棘手的報(bào)銷。并且隨著增值稅電子普通發(fā)票應(yīng)用越來(lái)越廣泛，有些員工“與時(shí)俱進(jìn)”的也想出了些報(bào)銷新“妙招”，比如幾位同事共用一張電子發(fā)票，今天A把這張發(fā)票貼在自己三月份加班報(bào)銷單上，明天B把這張發(fā)票貼在自己四月的報(bào)銷單上，且通常這種情況都是報(bào)銷單據(jù)的背后貼了大量的發(fā)票，重復(fù)發(fā)票混雜其中，難以辨認(rèn)。財(cái)務(wù)人員也經(jīng)常在辦公室上演“警察捉小偷”的戲碼，即增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)為公司也帶來(lái)了比較大的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3后疫情時(shí)代，減稅免稅政策所帶來(lái)的增值稅發(fā)票管理問(wèn)題2020年真的是一個(gè)魔幻開局，一月份以來(lái)新型冠狀病毒肺炎先是在中國(guó)全面爆發(fā)，而后的幾個(gè)月里，病毒就以摧枯拉朽之勢(shì)席卷全球。在人們都經(jīng)歷過(guò)超長(zhǎng)假期，返鄉(xiāng)隔離后。民眾從一開始面對(duì)疫情的驚慌失措，瘋狂囤貨，惶惶不可終日，到后來(lái)復(fù)工時(shí)的對(duì)工作崗位的困惑，帶上口罩之后社交能力下降的笑談也是進(jìn)行了心態(tài)上的一個(gè)轉(zhuǎn)變。而國(guó)家與此同時(shí)也在積極地研討復(fù)工之后的種種事項(xiàng)。疫情之下，沒(méi)有一個(gè)人，一家企業(yè)能獨(dú)善其身。西貝，海底撈相繼發(fā)出抵擋不住疫情的威力，瀕臨破產(chǎn)。最老牌的KTV品牌，北京K歌之王也宣布破產(chǎn)等待清算。餐飲寒冬，娛樂(lè)業(yè)寒冬。但我們依然相信沒(méi)有一個(gè)春天不會(huì)到來(lái)，沒(méi)有一個(gè)寒冬不會(huì)過(guò)去。現(xiàn)在最主要的目的就是讓寒冬過(guò)去，讓春天到來(lái)。所以，稅務(wù)局根據(jù)形式調(diào)整政策，及時(shí)有效地發(fā)布了拯救小微企業(yè)的一系列政策，其中有一條就是互聯(lián)網(wǎng)打車軟件所開具出來(lái)的增值稅電子普通發(fā)票免稅，還有一些符合規(guī)定，具有一定商業(yè)資質(zhì)的餐飲業(yè)商家開具出的餐飲增值稅普通發(fā)票免稅。此舉一出，餐飲業(yè)寒潮減退，給予了小微企業(yè)一線生機(jī)和一絲喘息的機(jī)會(huì)。但是與此同時(shí)，公司的財(cái)務(wù)人員又將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)。餐飲發(fā)票雖然已經(jīng)開具出去，主動(dòng)權(quán)仍是在商家手里?；趪?guó)家的免稅政策，一些心思活絡(luò)的商家在疫情稅務(wù)優(yōu)惠期間會(huì)開具出大量的增值稅發(fā)票，通過(guò)渠道賣給報(bào)銷需要餐飲發(fā)票的員工。等到一個(gè)月后，報(bào)稅期前，再在商家自己的稅控機(jī)上取消該張發(fā)票，而那時(shí)被取消的發(fā)票已經(jīng)進(jìn)入購(gòu)買方公司賬中，卻變成了一張廢紙。等到稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，購(gòu)買方公司就會(huì)面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高額的罰款壓力以及降低企業(yè)資質(zhì)等等連鎖的不良反應(yīng)。

4上海柏濤降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議4.1采用更為先進(jìn)的軟件輔助增值稅發(fā)票的賬面管理工程設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)稅及相關(guān)人員必須熟練掌握設(shè)計(jì)企業(yè)相關(guān)的稅收政策。由于設(shè)計(jì)企業(yè)涉及增值稅的業(yè)務(wù)比較少，有關(guān)增值稅的相關(guān)知識(shí)獲取不到更多的信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅的政策還不夠了解。為加強(qiáng)設(shè)計(jì)企業(yè)人員對(duì)有關(guān)增值稅政策的了解與認(rèn)知，上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司必須組織號(hào)召財(cái)務(wù)人員和公司全體員工，聘請(qǐng)老師進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講座或分享會(huì)，內(nèi)容主要包括目前現(xiàn)有的增值稅相關(guān)政策和“營(yíng)改增”的相關(guān)政策等。明確“營(yíng)改增”政策后，對(duì)與增值稅相關(guān)的實(shí)際操作，新政策和其他稅收政策進(jìn)行第二次教育培訓(xùn)，最高程度上地滿足設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅法相關(guān)知識(shí)需求。公司財(cái)務(wù)人員可以采用最新的稅務(wù)軟件輔助增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)登記。做到數(shù)據(jù)化管理收到的增值稅發(fā)票。最大限度上防止忘記登記，錯(cuò)誤登記的情況。一旦出現(xiàn)賬目不平的情況，也能有頭緒的找出錯(cuò)誤，不再會(huì)像無(wú)頭蒼蠅一般沒(méi)思路，只能干著急了。4.2提高員工財(cái)務(wù)知識(shí)素養(yǎng)，降低收到高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票的可能對(duì)于一張餐飲發(fā)票來(lái)說(shuō)，確實(shí)沒(méi)有什么好辦法分辨到底是真是假，風(fēng)險(xiǎn)高低。所以提高財(cái)務(wù)人員辨別真假發(fā)票的能力很是重要，公司要鍛煉財(cái)務(wù)人員時(shí)刻提高警惕，看到可疑的餐飲發(fā)票不要輕易放過(guò)，財(cái)務(wù)可以到國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)去上驗(yàn)明發(fā)票的真?zhèn)?，確認(rèn)是沒(méi)問(wèn)題的發(fā)票才可給員工發(fā)放報(bào)銷。對(duì)于增值稅電子普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，建議公司財(cái)務(wù)人員將收到的每一張電子發(fā)票信息都登陸進(jìn)Excel表格里，巧用Excel的表格模式，找出重復(fù)的發(fā)票號(hào)碼，退還給員工，并讓員工更換掉重復(fù)發(fā)票。而且最近國(guó)家稅務(wù)局也出臺(tái)一項(xiàng)政策，所有的增值稅電子普通發(fā)票必須也要電子留底，存檔。這項(xiàng)政策一經(jīng)出臺(tái)就大大降低了企業(yè)的增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。雖然也一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量，但是基于公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層面來(lái)說(shuō)，公司財(cái)務(wù)人員還是應(yīng)該支持這項(xiàng)政策的出臺(tái)。4.3積極學(xué)習(xí)新政策，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整增值稅發(fā)票管理基于疫情期間國(guó)家的一系列稅收優(yōu)惠政策使得部分小微企業(yè)營(yíng)業(yè)有所保障，但也使得接收這些餐飲發(fā)票的購(gòu)買方公司的稅務(wù)成為不確定的因素。在這種情況下，公司財(cái)務(wù)人員也不必太過(guò)悲觀，要視情況而定，根據(jù)稅收政策來(lái)改變工作的思路及工作方式。財(cái)務(wù)在當(dāng)月將餐飲發(fā)票做進(jìn)賬里是可以的，可以過(guò)一個(gè)月以后的時(shí)候再將不確定的餐飲發(fā)票找出來(lái)，登陸國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)發(fā)票狀態(tài)是否有異就可以了。如果發(fā)票狀態(tài)出現(xiàn)異常，建議財(cái)務(wù)聯(lián)系報(bào)銷員工更換發(fā)票。

結(jié)論當(dāng)下中國(guó)的稅務(wù)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，對(duì)于一般納稅人，一個(gè)工程設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)稅務(wù)部門推出的稅制改革，結(jié)合公司自身實(shí)際情況，探索增值稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，合理避稅，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，達(dá)到縮減稅務(wù)支出，降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。本文的研究背景是基于當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境，通過(guò)閱讀國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者關(guān)于增值稅風(fēng)險(xiǎn)的最新理論研究成果及對(duì)公司實(shí)地調(diào)研，查閱資料等方式，分析了上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司的主要問(wèn)題，得出以下結(jié)論：公司進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析，目的是為了防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，本文在對(duì)上海柏濤工程設(shè)計(jì)顧問(wèn)有限公司進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的意識(shí)和理解不夠清楚，造成公司高層普遍存在著忽視增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析的積極作用，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系不夠緊密，公司員工也出現(xiàn)對(duì)稅法政策的理解程度不夠強(qiáng)，不理解公司財(cái)務(wù)人員審核增值稅發(fā)票工作，繼續(xù)提供風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高的發(fā)票的情況。由此往往出現(xiàn)公司形成增值稅風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)稅務(wù)漏洞，被稅務(wù)局核查的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象對(duì)工程設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響，影響企業(yè)信譽(yù)與資質(zhì)，危害企業(yè)發(fā)展。因此建議公司高層加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解以及積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查和溝通，強(qiáng)化增值稅規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的能力。與此同時(shí)開設(shè)面向員工的稅務(wù)知識(shí)分享會(huì)，向員工講述增值稅可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及提供正確的合法合規(guī)的發(fā)票的必要性。在研究層面，因?yàn)楸救说难芯克健①Y料及時(shí)間的限制，論文仍然存在著不足之處，例如，論文對(duì)于工程設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境未進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)有關(guān)工程設(shè)計(jì)企業(yè)涉及的其他方面的增值稅風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行分析等，上述問(wèn)題將來(lái)還有待進(jìn)一步研究與探討。

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