房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目

房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目一、房地產(chǎn)涉及的稅種：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。15%。2、城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%〔城區(qū)〕、5%〔郊區(qū)〕、1%〔農(nóng)村〕。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅×稅率。3、教育費附加計稅依據(jù)是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅×3%。4、印花稅：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；借款合同，稅率為萬分之零點五；對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1500502500202310253202350001512545000202302037552023040000元的局部25137564000060000元的局部30337576000080000元的局部356375880000100000401037591000004515375計算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2023-“三險一金”6、所得稅所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。假設(shè)屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率假設(shè)屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：=利潤總額*所得稅稅率所得稅稅率：25%,20%的稅率征收企業(yè)所得稅。15％的稅率征收企業(yè)所得稅。7、房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為１.２％；依照房產(chǎn)租金收入計算12％。8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：1.530元；1.224元；0.918元；0.612元。9、土地增值稅土地增值稅依據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除工程金額后的余額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的本錢、費用；建房及配套設(shè)施的本錢、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除工程。稅率：土地增值稅實行四級超率50％的局部，稅率30％。50100％的局部，40％。增值額超過扣除工程金額100％，未超過扣除工程金額200％的局部，稅率50％。增值額超過扣除工程金額200％的局部，稅60％。二、房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理給你供給一份房地產(chǎn)企業(yè)會計制度。11種〔111費〕稅：營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅。費：教育費附加一、營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)售繳納增值稅。假設(shè)房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施，則空調(diào)包括在房款內(nèi)，不需要單獨計繳增值稅。房屋租賃〔出租〕——租賃業(yè)房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售超過買斷價格外的收入作為手續(xù)費收入，按“營業(yè)稅--效勞業(yè)”繳納營業(yè)稅單位將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈與他人視同銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅納稅人自建后銷售房屋建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。二、增值稅銷售房屋的同時贈送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。三、土地增值稅〔一〕一般規(guī)定1.出售——征出售國有土地使用權(quán)；取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)展房屋開發(fā)建筑后出售；存量房地產(chǎn)買賣其中對于〔2〕建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓〔出售〕的扣除工程：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開發(fā)本錢③房地產(chǎn)開發(fā)費用④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金⑤財政部規(guī)定的其他扣除工程對于〔3〕對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除工程①房屋及建筑物的評估價格。評估價格＝重置本錢價×成度折扣率②取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。房地產(chǎn)抵押抵押期——不征；抵押期滿歸還債務(wù)本息——不征；抵押期滿，不能歸還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債——征。房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的，征；將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、嘉獎、對外投資、等，發(fā)生全部權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)?！卜康禺a(chǎn)清算〕合作建房——不征；建成后轉(zhuǎn)讓——征。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——暫免。納稅人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額未超過扣除工程金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。將開發(fā)的局部房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的局部房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租——〔清算時不扣除相應(yīng)的本錢和費用〕〔二〕房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅的清算單位包含一般住宅和非一般住宅的。應(yīng)分別計算增值額。土地增值稅的清算條件房地產(chǎn)開發(fā)工程全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)工程的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。土地增值稅的扣除工程證的，不予扣除。機關(guān)可核定開發(fā)本錢的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑的與清算工程配套的居委會和派出所用房、會所、停車場〔庫〕、物業(yè)治理場所、變電站、熱力站、水建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主全部的；事業(yè)的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除本錢、費用。產(chǎn)開發(fā)本錢。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，不得扣除。面積所占比例等合理方法，計算清算工程的扣除金額。四、房產(chǎn)稅地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對產(chǎn)稅。在基建工地為基建工地效勞的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)緩征或減征、免征照看，可由地方稅務(wù)局結(jié)合具體狀況確定。六、契稅〔承受方〕企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司〔含國有獨資公司〕或建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。與他人組建公司，且所占股份超過50%獨資企業(yè)〔公司〕的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)股權(quán)重組——不征——免征合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！徽鞯钠髽I(yè)，對派生方、設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。企業(yè)出售買受人妥當(dāng)安置原企業(yè)30%地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥當(dāng)安置原企業(yè)30%征契稅。房屋的附屬設(shè)施及的，不征。七、企業(yè)所得稅〔一〕預(yù)繳企業(yè)所得稅〔或月預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建筑的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前實行預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，依據(jù)規(guī)定的估量利潤率分季〔或月〕計算出估量利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅本錢后依據(jù)實際利潤再行調(diào)整?！捕彻懒坷麧櫬史墙?jīng)濟適用房開發(fā)工程：位于省、市、縣城區(qū)和郊區(qū)的不得低于20%；位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的不得低于15%；位于省、其他地區(qū)的，不得低于10%。經(jīng)濟適用房開發(fā)工程，不得低于3%。八、個人所得稅職工〔高管〕工薪〔取得的一次性的獎金〕企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察績嘉獎〔包括實物、有價證券等〕，應(yīng)依據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得〔按勞動酬勞所得〕，依法征收個人所得稅，并由供給費用的企業(yè)和單位代扣代繳。九、印花稅財產(chǎn)〔房屋〕租賃合同——1‰。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品