2020年度全國自考審計學試題及答案資料

全國自考審計學試題及答案資料

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7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

《審計學》試題及答案

課程代碼：00160

本試卷滿分100分，考試時間150分鐘。

考生答題注意事項：

1.本卷所有試卷必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白

處和背面均可作草稿紙。

2.第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題

卡”的相應代碼涂黑。

3.第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色

字跡簽字筆作答。

4.合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。

第一部分選擇題

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將

其選出并將“答題卡〃的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1.審計監(jiān)督區(qū)別于其它經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C）1-42

A.及時性B.法律性C.獨立性D.科學性

2.審計的最基本的職能是（B）1-55

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A.經(jīng)濟評價職能B.經(jīng)濟監(jiān)督職能C.經(jīng)濟鑒證職能

D.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

3.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有

專業(yè)知識、技能和經(jīng)

驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務的是（B）2-60

A.獨立客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.保密D.職業(yè)行

為

4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（D）5-136

A.15天內(nèi)B.30天內(nèi)C.45天內(nèi)D.60天內(nèi)

5.注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報，

卻在委托單位的壓力

下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于（C）3-92

A.違約B.過失C.欺詐D.嚴重過失

6.審計程序的起點是（A）4-103

A.接受業(yè)務委托B.計劃審計工作

C.實施風險評估程序D.實施控制測試和實質(zhì)性程序

7.下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（D）5-122

A.銀行進賬單B.銀行對賬單C.采購合同D.董事會

決議

8.Y公司欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能

存在重大差錯，則注冊

會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是（C）7-173

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A.不需函證B.能夠進行函證C.采用肯定式函證D.采

用否定式函證

9.注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點,

重點是（A）8-194

A.本期新增固定資產(chǎn)B.全部固定資產(chǎn)

C.廠房建筑物D.機器設備

10.企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務開始執(zhí)行的依據(jù)是（A）9-204

A.生產(chǎn)任務通知單B.領(lǐng)料單C.材料入庫單D.產(chǎn)品

入庫單

11.注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的

存貨，則應當（B）9-216

A.不予理會B.要求單獨存放C.納入盤點范圍D.要

求退回

12.注冊會計師對存貨審計的必要程序是（A）9-213

A.實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程B.對盤點結(jié)果進行記錄

C.審計人員親自盤點D.編制盤點單

13.審計工作底稿歸（D）5-131

A.被審計單位所有B.委托人所有

C.審計人員所有D.審計單位（會計師事務所）所有

14.審查應收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是（C）7-172

A.詢問是否存在良好的控制措施B.現(xiàn)場觀察開票程序

C.向客戶函證D.仔細復核會計核算是否正

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確t

15.注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時，就應注

意銷售成立的時間是

以(B)7-169

A.開出銷售發(fā)票為準B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準

C.對方收到貨物為準D.收到貨款為準

16.在審查是否存在未入賬的應付賬款時,下列程序中最有效的是(D)

8-190

A.審查列入應付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函

B.審核每月應付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例

關(guān)系

C.審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

D.審核報表日前后一段時間內(nèi)的應付憑單

17.注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)下列項目入賬,

應要求其調(diào)整(C)10-249

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得收人B.接受捐贈收入

C.轉(zhuǎn)讓專利收入D.接受政府補助收入

18.注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是(A)11-261

A.所有銀行存款B.金額大的銀行存款

C.活期存款D.定期存款

19.注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外

勤工作，并開始編寫

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審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的

一項重大訴訟在3月

14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審

核，則審計報告簽署的日期應該是（D）12-274

A.3月2日B.3月14日C.3月17日D.4月1日

20.注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是

（D）12-284

A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表

不意見

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請

將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂、多涂或少涂

均無分。

21.在20世紀初，審計應具有的特點包括（AB）1-47

A.審計對象擴大到資產(chǎn)負債表B.審計目的主要是判斷信用

狀況

C.審計報告使用人只有股東D.審計范圍擴大到內(nèi)部控制

測試

E.全面推行風險導向?qū)徲?/p>

22.根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》，注冊會計師鑒證業(yè)務要

素包括（ABCD）3-80

A.三方關(guān)系B.鑒證對象

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C.標準D.證據(jù)和鑒證報告

E.質(zhì)量控制

23.注冊會計師在審計結(jié)束階段,需要匯總尚未更正的錯報包括(ABC)

4-111

A.對事實的錯報B.涉及主觀決策的錯報

C.推斷的錯報D.尚未取證的錯報

E.財務預算存在的執(zhí)行偏差

24.下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有(BDE)4-106

A.重要性要從會計信息使用者角度來看B.重要性只包括數(shù)

量上的錯誤

C.不同的企業(yè)重要性不同D.同一企業(yè)不同時

間重要性應當一致

E.財務報告存在的差錯都重要

25.在審計過程中，注冊會計師應該經(jīng)過一定的審計程序獲取審計證

據(jù)，這些審計程序按目

的分類包括(ACD)5-129

A.風險評估程序B.實地盤點

C.控制測試D.實質(zhì)性測試

E.承接審計業(yè)務

26.內(nèi)部控制的要素包括(ACDE)6-142

A.控制環(huán)境B.分析程序

C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動

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E.對控制的監(jiān)督

27.下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬（完整性）的內(nèi)

部控制的有（BC）7-166

A.在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準

B.發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬

C.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬

D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

E.對資產(chǎn)減值準備進行復核

28.在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有（ABD）

教材中無標準答案

A.測試現(xiàn)金內(nèi)部控制B.對購貨業(yè)務進行交易測試

C.審查或有事項D.查找未入賬的應付賬款

E.整理審計檔案

29.在對財務報表進行審計時，一般情況下更應關(guān)注“完整性”問題

的項目有（BCD）教材中無標準答案

A.預付款項B.短期借款C.應付賬款D.管理費用

E.應收賬款

30.注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告

的作用主要有（BCD）12-269

A.監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

B.鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

C.證明注冊會計師的業(yè)務成果

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D.保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益

E.維護公司管理當局的利益

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

請在答題卡上作答。

31.特別風險6-146

答：

特別風險是注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險,需要特別考慮

的重大錯報風險是很可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的風險。

32.普經(jīng)過失3-92

答：

普經(jīng)過失即一般過失，是指注冊會計師沒有保持職業(yè)上應有的合理的

謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導致審計失敗

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

請在答題卡上作答。

33.簡述各類交易和事項相關(guān)的認定。4-100

答：

(1)發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

(2)完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

(3)準確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄。

(4)截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。

(5)分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

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34.簡述查找未入賬的應付賬款的方法。8-190

答：

(1)結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材

料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務；

(2)檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，

確認其入賬時間是否正確；

(3)檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，

確認其入賬時間是否正確。

(4)詢問被審計單位的會計和采購人員；

(5)查閱資本預算、工作通知單和基建合同等資料。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

請在答題卡上作答。

35.注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中，收集到下列審

計證據(jù)：5-126

(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；

(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

(3)審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人

的記錄；

(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；

(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，

并說明理由。

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(1)購貨發(fā)票更為可靠。因為購貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能性

小，證明力更強。

(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄更為可靠，因為審計人員監(jiān)盤記錄是

注冊會計師親自參與取得的，說服力更強，而客戶自編的存貨盤

點表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更大。

(3)審計人員收回的應收賬款函證更為可靠。因為函證是回函既是

外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，而詢

問客戶應收賬款負責人的記錄是一種口頭證據(jù)，反映的是個人觀

點，而且是內(nèi)部證據(jù)，證明力較差。

(4)銀行存款函證回函更為可靠。因為回函既是外部證據(jù)，又是注

冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，而銀行對賬單雖然是外

部證據(jù)，但由于先由被審計單位收到，有篡改或偽造的可能性，

不能充分相信。

(5)注冊會計師編制的賬戶核對表更為可靠。因為是注冊會計師親

自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng)審計不

能予以信賴。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

請在答題卡上作答。

36.A會計師事務所接受委托，審計Y公司的財務報表。注冊會計

師了解和測試

了應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。

注冊會計師取得

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年12月31日應收賬款明細表，并于1月15日采用積極式函

證方式對所有重要

客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總

于題36表：

題36表

異常函證客戶詢證金額

回函日期回函內(nèi)容

情況編號名稱（元）

購買Y公司300000元貨

(1)22甲3000002011年1月22日物屬實，但款項已于2010

年12月25日用支票支付。

因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，

(2)56乙5000002011年1月29日根據(jù)購貨合同，于2010年

12月28日將貨物退回。

2010年12月10日收到Y(jié)

(3)64丙6400002011年1月19日公司委托本公司代銷的貨

物640000元，尚未銷售。

因地址錯誤，

(4)134T600000

被郵局退回

要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應分別實施哪些

重要審計程序?5T29

（1）對于甲公司，回函說貸款已于年底支付，應當實施的審計程序

是：

①詢問當事人；

②審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄；

③必要時再到銀行查閱相關(guān)資料。

（2）對于乙公司，對方說貨物因質(zhì)量原因退貨，應當實施的

審計程序是:

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①審查退驗收記錄，看貨物是否入庫；

②對退回的貨物進行盤點驗證其是否存在；

③詢問有關(guān)人員。

(3)對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應當實施的

審計程序是：

①審查委托代銷合同，明確雙方的責任和義務；

②分析貨物沒有銷售的原因，加快促銷；

③必要時到代銷單位對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行盤點。

(4)對于丁公司，應當實施的審計程序是：

①重新核實地址，重新寄發(fā)詢證函；

②審查銷售有關(guān)的憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)貨單、銷售單

等。

③采用其它方式與對方聯(lián)系，如電話、電子郵件等。

37.注冊會計師在對x公司12月31日的銀行存款進行審查時，查

得銀行存款日記

賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下

情況:11-266

(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；

(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4280元，銀行未

入賬;

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(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬;

(4)企業(yè)12月29日存人轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未人賬；

(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付

出支票一張，金額均為

1元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。

要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

——戶別：X公司-----------------------------幣別：人

民幣

銀行對賬單余額(12月31日)60540

1)力口：企業(yè)已收、銀行未入賬時收入

存入現(xiàn)金

存入支票3260

2)減：企業(yè)已付、銀行未入賬支出

①開出現(xiàn)金支票

②開出轉(zhuǎn)賬支票4280

調(diào)整后銀行對賬單余額-----59520

銀行日記賬金額(12月31日)58000

3)力口：銀行已收、企業(yè)未入賬收入

①外地匯來貨款2500

②收入支票1

4)減：銀行已付、企業(yè)未入賬支出

①借款利息980

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②開出支票1

-----調(diào)整后銀行日記賬余額--------------------59520

經(jīng)辦會計人員：(簽字-3------------------會計主管：(簽字)

(2)指出其中可能存在的問題。

①個人貪污、挪用貨款；

②管理當局隱瞞收入、偷漏稅收；

③出借銀行賬戶。

38.z公司的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為萬

元。注冊會計師在對該公司的報表審計時，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

(1)資產(chǎn)負債表應收賬款項目金額為900萬元，應收賬