首席審計(jì)執(zhí)行官的特質(zhì)

首席審計(jì)執(zhí)行官的特質(zhì)高效的首席審計(jì)執(zhí)行官將內(nèi)部審計(jì)概念化為一個(gè)業(yè)務(wù)單元，并將企業(yè)內(nèi)部的其他人員作為該業(yè)務(wù)單元的客戶群。目標(biāo)是通過提高客戶滿意度，展示內(nèi)部審計(jì)帶來的價(jià)值，從而推高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“需求”經(jīng)歷了近十年翻天覆地的變化，公司內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代已經(jīng)來臨。負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)效率和監(jiān)管合規(guī)的公司內(nèi)部審計(jì)人員再也無法躲在幕后，他們仿佛突然間暴露在了聚光燈下。對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)而言，一切照常的業(yè)務(wù)時(shí)代顯然已經(jīng)結(jié)束，公司董事會(huì)和首席執(zhí)行官們現(xiàn)在又對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官一職提出了更高更新的要求：新形勢(shì)下的首席審計(jì)執(zhí)行官必須了解業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)又要擔(dān)當(dāng)變革的推動(dòng)者。那些擁有最理想的個(gè)人特質(zhì)的審計(jì)執(zhí)行官正受到各家公司的追捧。審計(jì)委員會(huì)、首席執(zhí)行官、首席營(yíng)運(yùn)官及首席財(cái)務(wù)官都諳熟高績(jī)效的首席審計(jì)執(zhí)行官的價(jià)值所在，且通常將他們描述為“游戲變革者”。就目前而言，只有少數(shù)高管人員能像首席審計(jì)執(zhí)行官一樣位于有權(quán)了解整個(gè)企業(yè)運(yùn)作的制高點(diǎn)。一種新的趨勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)：首席審計(jì)執(zhí)行官的職位已不再傳統(tǒng)地僅向注冊(cè)會(huì)計(jì)師或職業(yè)內(nèi)部審計(jì)師開放。許多公司紛紛將企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門作為尋找推動(dòng)審計(jì)職能變革的領(lǐng)導(dǎo)者的獵場(chǎng)。對(duì)某些公司而言，理想的首席審計(jì)執(zhí)行官的工作經(jīng)驗(yàn)應(yīng)包括在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)、人力資源、風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管合規(guī)等領(lǐng)域的全方位歷練，或者曾在運(yùn)營(yíng)或其他業(yè)務(wù)單元擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。新形勢(shì)下，首席審計(jì)執(zhí)行官如何才能贏得成功？至少要包括敏銳的商業(yè)觸覺、靈活的溝通技巧、堅(jiān)定的誠(chéng)信道德信念、全面的經(jīng)驗(yàn)廣度、卓越的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掌控、善于培養(yǎng)人才的天賦和堅(jiān)定不移的勇氣等七大個(gè)人特質(zhì)。敏銳的商業(yè)觸覺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)處理以及報(bào)告發(fā)布的方式在過去十年中一直保持不變。然而，在同一時(shí)期，商業(yè)世界卻經(jīng)歷著巨大的變化。企業(yè)正面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組、裁員、全球化和空前的徹底審查。在公司董事會(huì)的授權(quán)下，各個(gè)業(yè)務(wù)職能都在想方設(shè)法提升效率。內(nèi)部審計(jì)人員如今面臨的挑戰(zhàn)是，“我們?nèi)绾螀f(xié)助管理層獲得更大的成功”。強(qiáng)大的審計(jì)技能和監(jiān)管知識(shí)依然至關(guān)重要，但為了能夠承擔(dān)更多的職能，首席審計(jì)執(zhí)行官必須能夠跨越內(nèi)部審計(jì)的單一職能壁壘，全面了解所有商業(yè)問題。比如說，企業(yè)應(yīng)如何簡(jiǎn)化運(yùn)作流程但同時(shí)又能維持充分的管制？“首先必須對(duì)業(yè)務(wù)非常了解?！盋onnieMcDaniel(亞特蘭大可口可樂公司首席審計(jì)執(zhí)行官)說：“如果你不了解業(yè)務(wù)，那么你將很難開展工作。你需要具備系統(tǒng)的思維能力、善于發(fā)現(xiàn)事物內(nèi)在聯(lián)系的能力，并且充分了解業(yè)務(wù)決策的影響與后果，從而以最有效的方式利用資源?！盉rianWorrell(通用電氣首席審計(jì)執(zhí)行官)贊同以上觀點(diǎn)，“成功的首席審計(jì)執(zhí)行官必須具備真正的商業(yè)觸覺和運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。你需要知道如何經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)，如何作出領(lǐng)導(dǎo)人每天所作的所有決策及權(quán)衡選擇。”事實(shí)上，高效的首席審計(jì)執(zhí)行官將內(nèi)部審計(jì)概念化為一個(gè)業(yè)務(wù)單元，并將企業(yè)內(nèi)部的其他人員作為該業(yè)務(wù)單元的客戶群。目標(biāo)是通過提高客戶滿意度，展示內(nèi)部審計(jì)帶來的價(jià)值，從而推高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“需求”。如果商業(yè)前景強(qiáng)勁，則內(nèi)部審計(jì)將不再被視為一個(gè)不可避免的惱人之事，而是將作為業(yè)務(wù)伙伴幫助企業(yè)節(jié)省資金、淘汰薄弱的經(jīng)營(yíng)做法、提高效率以及緩解風(fēng)險(xiǎn)。通用電氣、家得寶、戴爾及其他公司已經(jīng)采納了內(nèi)部審計(jì)的輪崗模式，即強(qiáng)制命令高管人員在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換，為其接觸更多業(yè)務(wù)面提供寶貴的機(jī)會(huì)。越來越多的首席審計(jì)執(zhí)行官贊成這種做法?！霸谖覀兗瘓F(tuán)，我們已經(jīng)制定了明確的原則：除非你已經(jīng)擁有一定的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，否則你不能成為首席審計(jì)執(zhí)行官?！盇ndrewDix(總部位于墨爾本的澳大利亞電信巨頭澳洲電信公司首席審計(jì)執(zhí)行官)這樣說：“世上再也不會(huì)有通往首席審計(jì)執(zhí)行官的唯一而絕對(duì)的職業(yè)道路了。現(xiàn)在，職業(yè)道路越多樣化，發(fā)展前景就會(huì)越好?！膘`活的溝通技巧職業(yè)審計(jì)師在人們的固定思維中往往被定性為內(nèi)向、社交能力薄弱的會(huì)計(jì)師，因而很難與審計(jì)委員會(huì)建立良好的合作關(guān)系。鑒于這個(gè)崗位的重大影響力，首席審計(jì)執(zhí)行官必須能夠傳達(dá)清晰、簡(jiǎn)潔、有見地的信息。董事會(huì)期望看到首席審計(jì)執(zhí)行官能夠直白、透明、輕松地陳述他或她看到的事實(shí)和情況，而無須顧忌政策或個(gè)人看法。有效的溝通技巧是游戲獲勝的基本籌碼?！岸聲?huì)希望看到的是一個(gè)良好的溝通者，不會(huì)掩飾或故意回避要害?！边~朗公司首席審計(jì)執(zhí)行官PaulSobel說：“重要的是，我們應(yīng)清晰地傳達(dá)信息，無論是書面還是口頭形式，從而人們可以了解問題的嚴(yán)重性：?jiǎn)栴}究竟有多大？遇到的障礙是塊巖石還是卵石？同時(shí)管理層和審計(jì)委員會(huì)也在尋找其他方面的評(píng)價(jià)：比如說首席審計(jì)師感覺企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否強(qiáng)健？一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該有這種溝通能力?！碧峁﹥?nèi)部信息僅僅是首席審計(jì)執(zhí)行官多層面任務(wù)中的一個(gè)方面而已。成功的首席審計(jì)執(zhí)行官不僅應(yīng)與首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)建立穩(wěn)固的關(guān)系，同時(shí)也應(yīng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)公司、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人以及企業(yè)內(nèi)外部的其他利益相關(guān)者建立牢固的關(guān)系。成功的首席審計(jì)執(zhí)行官同時(shí)也擔(dān)當(dāng)著培養(yǎng)下屬工作人員溝通技巧的導(dǎo)師一職?！拔艺J(rèn)為還是有一些審計(jì)師和審計(jì)執(zhí)行官表達(dá)能力不夠好?！倍趴四茉垂臼紫瘜徲?jì)執(zhí)行官JeffBrowning說道：“我們當(dāng)然不希望在匯報(bào)時(shí)丟失信息，所以我試著在安全的環(huán)境下讓我的工作人員出現(xiàn)在管理團(tuán)隊(duì)面前。我還會(huì)帶著助理幫我一起做信息陳述，幫助他們逐漸適應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)正面溝通，獲得更多實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)?！眻?jiān)定的誠(chéng)信道德信念或許沒有其他職業(yè)像內(nèi)部審計(jì)一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴(yán)重的影響。這場(chǎng)“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財(cái)務(wù)舞弊案，直至今天的華爾街次級(jí)抵押貸款危機(jī)，不斷地將首席審計(jì)執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時(shí)而深遠(yuǎn)的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)重建競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、恢復(fù)誠(chéng)信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實(shí)上，過去十年中內(nèi)部審計(jì)最重要的事件之一是辛西婭?庫珀(CynthiaCooper)勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評(píng)為時(shí)代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計(jì)執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠(chéng)信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。鑒于其擔(dān)負(fù)的職責(zé)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠(chéng)信。首席審計(jì)執(zhí)行官需要同時(shí)服務(wù)于兩個(gè)主人——審計(jì)委員會(huì)和管理層——同時(shí)又要保持必要的獨(dú)立性，這意味著審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎行事。沒有什么能像首席審計(jì)執(zhí)行官因涉嫌欺詐被捕引發(fā)的輿論嘩然一樣對(duì)整個(gè)職業(yè)造成嚴(yán)重的玷污和破壞。在最壞的情況下，這種欺詐行為可能引發(fā)整個(gè)行業(yè)內(nèi)薩班斯-奧克斯利法案型的新監(jiān)管法規(guī)。全面的經(jīng)驗(yàn)廣度最新一代的首席審計(jì)執(zhí)行官具有比其前輩更加全面的工作歷練，特別是大公司都在尋找擁有跨企業(yè)與行業(yè)的更全面經(jīng)驗(yàn)廣度的審計(jì)官，而且更多公司也正在開始采納深受通用電氣等公司青睞的輪崗模式。這一理念簡(jiǎn)單但功能強(qiáng)大：招攬高級(jí)人才，向他們傳授內(nèi)部審計(jì)職能理念，將他們分配在不同的業(yè)務(wù)部門，并最終擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)職能，隨后通過輪崗模式回到內(nèi)部審計(jì)部門?！斑^去的四年中發(fā)生的變化是，審計(jì)委員會(huì)正不斷向首席審計(jì)執(zhí)行官征求更完整、更全面的觀點(diǎn)?！眮碜酝ㄓ秒姎獾腂rianWorrell說：“他們希望能從首席審計(jì)執(zhí)行官口中獲得此類觀點(diǎn)，包括關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管職能的銜接或財(cái)務(wù)報(bào)告。他們確實(shí)想要獲得對(duì)企業(yè)的全面視圖，從而幫助他們更好地了解風(fēng)險(xiǎn)。”歸根到底，審計(jì)委員會(huì)希望通過首席審計(jì)執(zhí)行官獲得對(duì)企業(yè)的全面認(rèn)識(shí)，而不是承擔(dān)不同業(yè)務(wù)職能的個(gè)別人員的片面觀點(diǎn)。除了強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)力，今天的首席審計(jì)執(zhí)行官還必須擁有出色的技術(shù)技能，牢牢掌握風(fēng)險(xiǎn)和控制力，并深刻理解風(fēng)險(xiǎn)如何影響利潤(rùn)。資格證書，包括CIA或CPA，仍然是很多企業(yè)的必要條件，但現(xiàn)在也有越來越多的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人正在招攬擁有廣泛經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)官。這些經(jīng)驗(yàn)即使不能取代對(duì)證書的要求，也至少會(huì)成為資格證書的必要補(bǔ)充。例如，雷神公司的LarryHarrington將自己成功的原因歸結(jié)于漫長(zhǎng)而多樣化的職業(yè)歷練。在他35年的公司職業(yè)生涯中，持有CIA證書的Harrington曾多年就職于多個(gè)不同行業(yè)的管理崗位。他曾擔(dān)任人力資源部、運(yùn)營(yíng)部和財(cái)務(wù)部副總裁，以及三家公司的首席審計(jì)執(zhí)行官?！坝袝r(shí)你反而能在離開內(nèi)部審計(jì)崗位時(shí)了解更多有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的事實(shí)?！盚arrington說，“當(dāng)你再次回到內(nèi)部審計(jì)崗位時(shí)，正如我自己多次經(jīng)歷的一樣，你會(huì)發(fā)現(xiàn)自己對(duì)業(yè)務(wù)的了解已經(jīng)截然不同了。”卓越的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掌控為了應(yīng)對(duì)大蕭條以來最艱難的商業(yè)環(huán)境，各個(gè)企業(yè)都需要一個(gè)能夠負(fù)責(zé)識(shí)別和理解商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的首席審計(jì)執(zhí)行官。與此同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)衰退和全球化趨勢(shì)的發(fā)展，首席審計(jì)執(zhí)行官又必須了解精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)同時(shí)保持足夠控制力的重要性。內(nèi)部審計(jì)部門很少會(huì)推薦放松控制；相反，他們不斷地建議加強(qiáng)控制力。在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無法再承擔(dān)更多控制下生成的額外成本。因此，成功的首席審計(jì)執(zhí)行官必須同時(shí)確保紀(jì)律性和靈活性，放眼于審計(jì)計(jì)劃以外，且具有足夠的創(chuàng)造力將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)機(jī)遇相聯(lián)系。只有那些富有遠(yuǎn)見的高管人員才能預(yù)見即將到來的未來趨勢(shì)。這一未來趨勢(shì)針對(duì)的是傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大多數(shù)公司采納的端到端的監(jiān)測(cè)審計(jì)流程或基于個(gè)別業(yè)務(wù)單元的審計(jì)模式必將被拋棄。這種方法已不再符合成本效益或高效內(nèi)部審計(jì)的需求?！皞€(gè)別業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)管理者都傾向于自身業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部監(jiān)測(cè)?！卑闹揠娦殴镜腄ix說，“你需要的是有查看整個(gè)企業(yè)運(yùn)作的能力，而內(nèi)部審計(jì)恰好是公司內(nèi)部真正有能力做到這一點(diǎn)的少數(shù)部門之一。我們已經(jīng)成為企業(yè)的小型顧問組織，幾乎成為了專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，我們比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更了解自己的企業(yè)?！眱?nèi)部審計(jì)部門早已精通于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，是所有戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型舉措的最理想的合作伙伴，家得寶公司首席審計(jì)執(zhí)行官KellyBarrett這樣解釋：“我相信，審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員在幫助企業(yè)搶占行業(yè)前沿地位中能夠且應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，尤其是當(dāng)企業(yè)正在發(fā)生重大變革的時(shí)候。”善于培養(yǎng)人才的天賦在過去十年間，想要找到并留住高技能的內(nèi)部審計(jì)人才實(shí)屬難事?！皩徲?jì)”一詞嚇跑了很多有天分的年輕專業(yè)人士，否則他們也有可能發(fā)現(xiàn)這一崗位無論是在專業(yè)成長(zhǎng)還是職業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奈突貓?bào)潛力。但現(xiàn)在的需求卻比以往任何時(shí)候都要大。由于強(qiáng)大的監(jiān)管壓力、新的工作要求和年輕人才的稀缺，想要找到成功的候選人可以說是困難重重。當(dāng)然，成功的首席審計(jì)執(zhí)行官可以為這一崗位找到一些高潛力的年輕人才，并說服他們留下來——這樣做也是內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的必要之舉——但對(duì)于很多來自其他職能領(lǐng)域的人才，卻需要使用提供輪崗機(jī)會(huì)和更快晉升至更高職位的承諾來吸引。然而有趣的是，這些新招募的審計(jì)負(fù)責(zé)人通常會(huì)發(fā)現(xiàn)這一崗位比他們預(yù)期的更為重要，也更具挑戰(zhàn)性，于是他們最終都紛紛愛上了這個(gè)崗位。這些新任的首席審計(jì)執(zhí)行官們發(fā)現(xiàn)自己與審計(jì)委員會(huì)一起坐在董事會(huì)會(huì)議室里，討論著最重要的戰(zhàn)略性企業(yè)問題，而且還有機(jī)會(huì)與首席執(zhí)行官定期會(huì)面。能夠成為如此高端的影響者，成為吸引人才的不可抗拒的因素。招聘僅僅是第一步。高效的首席審計(jì)執(zhí)行官們應(yīng)制定持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃，以充實(shí)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。然而，首席審計(jì)執(zhí)行官吸引和留住人才的能力卻在很大程度上取決于公司本身對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的看法。“內(nèi)部審計(jì)是否被看作是一份理想的職業(yè)取決于公司組織對(duì)該職能的看法。”美國(guó)在線首席審計(jì)執(zhí)行官DonNeff說：“在與其他公司的崗位同仁交談的時(shí)候，我發(fā)現(xiàn)他們確實(shí)想要仿效通用電氣的輪崗制度，將內(nèi)部審計(jì)納入領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展計(jì)劃，因?yàn)檫@樣人們會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)發(fā)展道路變得非常向往。我們也很愿意將此模式引進(jìn)美國(guó)在線?！眻?jiān)定不移的勇氣如果說首席審計(jì)執(zhí)行官們一定會(huì)對(duì)某件事情達(dá)成一致意見，那肯定就是大無畏的勇氣。面對(duì)巨大的壓力和艱難的阻礙，首席審計(jì)執(zhí)行官們必須堅(jiān)持做正確的事情。“一旦有什么事情不對(duì)的時(shí)候，你必須就是那個(gè)