內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度第一章綜述第一條本制度規(guī)定了**股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)管理要求，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。第二章定義和范圍第二條定義1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：是指由公司董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。2、內(nèi)部控制有效性：是指公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。第三條適用范圍本制度適用于本公司，其他子公司參照?qǐng)?zhí)行。第三章部門(mén)權(quán)責(zé)第四條審計(jì)中心是公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的歸口管理部門(mén)，經(jīng)授權(quán)實(shí)施各類(lèi)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并實(shí)施內(nèi)部控制制度的檢查、監(jiān)督。第四章操作流程規(guī)范第五條內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)原則1、全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2、重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3、客觀(guān)性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。第六條內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容1、內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行，應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與本公司的內(nèi)控制度，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。2、評(píng)價(jià)范圍為公司及下屬各分、子公司所有營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度。3、公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制執(zhí)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。4、公司對(duì)被評(píng)價(jià)部門(mén)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：（1）被評(píng)價(jià)部門(mén)內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了公司層面風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)；（2）被評(píng)價(jià)部門(mén)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理；（3）被評(píng)價(jià)部門(mén)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理；（4）被評(píng)價(jià)部門(mén)是否開(kāi)展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告；（5）被評(píng)價(jià)部門(mén)是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制；（6）被評(píng)價(jià)部門(mén)在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。第七條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織與實(shí)施1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則進(jìn)行，即公司董事會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)中心負(fù)責(zé)具體組織和實(shí)施。2、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括年度評(píng)價(jià)和日常評(píng)價(jià)。年度評(píng)價(jià)是指公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)公司某一年度建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；日常評(píng)價(jià)是指公司在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。3、年度評(píng)價(jià)為定期評(píng)價(jià)，在每年年度結(jié)束后至年度報(bào)告提交董事會(huì)審議之前，應(yīng)完成定期檢查并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提交董事會(huì)審議；日常評(píng)價(jià)一般為不定期評(píng)價(jià)，根據(jù)需要視具體情況而定，不受檢查時(shí)間和檢查次數(shù)的限制。4、公司管理層和各部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按檢查評(píng)價(jià)部門(mén)的要求，積極配合并及時(shí)提供所需的原始憑證、報(bào)表、操作規(guī)程和書(shū)面報(bào)告等文件資料。第八條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法1、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組織評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。2、制定評(píng)價(jià)工作方案。審計(jì)中心根據(jù)公司內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制訂科學(xué)合理的工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，組織相關(guān)人員實(shí)施。3、組成評(píng)價(jià)工作組。評(píng)價(jià)工作組是在審計(jì)中心領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。審計(jì)中心根據(jù)評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員實(shí)施評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。4、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。了解被評(píng)價(jià)部門(mén)的基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)部門(mén)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。5、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告，并及時(shí)向被評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)及時(shí)歸檔。6、報(bào)告反饋與跟蹤階段。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)中心結(jié)合董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要求，提出整改建議，要求責(zé)任部門(mén)及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已造成損失或負(fù)面影響的，公司應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。7、除定期檢查評(píng)價(jià)外，審計(jì)中心應(yīng)不定期組織開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià),促進(jìn)各單位內(nèi)部控制的持續(xù)改善。第九條內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定1、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。公司對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由審計(jì)中心進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。2、內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（1）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)如下：重大缺陷的跡象包括：①控制環(huán)境無(wú)效；②董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；③外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，公司在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；④企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效；⑤其他可能影響報(bào)表使用者正確判斷的重大缺陷。重要缺陷的跡象包括：內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中雖然未達(dá)到和超過(guò)重要性水平、但仍應(yīng)引起董事會(huì)和管理層重視的錯(cuò)報(bào)。一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。定量標(biāo)準(zhǔn)如下：定量標(biāo)準(zhǔn)以營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標(biāo)。內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或?qū)е碌膿p失與利潤(rùn)表相關(guān)的，以營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)衡量。如果該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)金額小于營(yíng)業(yè)收入的0.5%，則認(rèn)定為一般缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%但小于1%，則為重要缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1%，則認(rèn)定為重大缺陷。內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或?qū)е碌膿p失與資產(chǎn)管理相關(guān)的，以資產(chǎn)總額指標(biāo)衡量。如果該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)金額小于資產(chǎn)總額的0.5%，則認(rèn)定為一般缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額的0.5%但小于1%認(rèn)定為重要缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額1%，則認(rèn)定為重大缺陷。（2）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)如下：出現(xiàn)以下情形的，可認(rèn)定為重大缺陷，其他情形視影響程度分別確定重要缺陷或一般缺陷。①企業(yè)決策程序不科學(xué)；②違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；③管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；④媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；⑤內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改；⑥重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。定量標(biāo)準(zhǔn)參照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。3、審計(jì)中心編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。4、公司對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。第十條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告1、公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類(lèi)、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一般至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；（5）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（6）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（7）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。4、公司對(duì)外報(bào)送的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告還應(yīng)包括董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。6、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。7、公司以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。8、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不少于十年。第十一條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督及獎(jiǎng)懲