【C食品集團內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

第PAGEV頁C食品集團內(nèi)部審計存在的問題及完善對策研究摘要最近幾年來隨著經(jīng)濟的快速興起，國內(nèi)的企業(yè)也獲得了更快的前進和發(fā)展，但是在我們生存和發(fā)展的同時，企業(yè)經(jīng)營中的風險也正在不斷地增加，所以內(nèi)部的審計工作在我們企業(yè)的運行和管理中應(yīng)該起到了愈越來越要的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計治理工作就需要一個人員有內(nèi)部的審計工作參與，而且我國的企業(yè)也正在不斷地深化自身對內(nèi)部審計工作的認知，讓其能夠更好地完善內(nèi)控和監(jiān)督，規(guī)避風險，從而提高內(nèi)審的價值。本文以C集團為案例公司，通過對C集團的研究來反映出大部分企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題。本文分為六個部分，第一部分為緒論部分，該部介紹本次研究的背景和以及，并針對學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀進行簡要敘述。第二部分通過梳理企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)理論，為本次研究奠定良好的理論基礎(chǔ)。第三部分通過資料收集分析C集團內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，并綜合現(xiàn)狀進行陳述，第四部分提出問題并進行原因分析，第五部分提出了相應(yīng)的解決措施。第六部分對全文進行總結(jié)，并提出后續(xù)研究的方向。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；風險管理目錄TOC\o"1-3"\h\u6774第1章緒論 122621.1研究背景 1160751.2研究意義 1143671.3文獻綜述 1243821.3.1國內(nèi)文獻綜述 1170221.3.2國外文獻綜述 264241.3.3國內(nèi)外研究對本文研究的啟示 213740第2章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述 3231592.1內(nèi)部審計的概念和作用 3106092.1.1內(nèi)部審計的概念 3157752.1.2內(nèi)部審計的作用 3255352.2內(nèi)部審計理論基礎(chǔ) 314635第3章C集團內(nèi)部審計案例分析 5294383.1C集團簡介 537603.2C集團內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu) 5147953.3C集團內(nèi)部審計程序 6288883.3.1審計風險識別階段 6188813.3.2審計立項階段 739123.3.3審計實施階段 811937第4章C集團內(nèi)部審計存在的問題 1078664.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷 10189944.2內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強 10250694.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面 10256074.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下 11314364.5管理層缺乏內(nèi)審意識 1113426第5章企業(yè)加強內(nèi)部審計的對策 11199825.1優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu) 11113235.2提升內(nèi)部審計主體地位 13216695.3提升內(nèi)部審計人員素質(zhì) 13253165.4改進內(nèi)審審計方法 14226865.5強化審計整改問責 1415931總結(jié) 1612149參考文獻 17第1頁第1章緒論1.1研究背景隨著當今世界經(jīng)濟的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ?。同時，企業(yè)的整體財務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進取，久而久之就會導(dǎo)致一些不可收拾的嚴重問題，國內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺煤礦透水事故”，國外常見的有“安然公司”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等。內(nèi)控的嚴重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計的功能逐步走進了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計有效地對于公司的經(jīng)營活動實施監(jiān)管。本次研究將基于大型公司內(nèi)部審計問題展開研究，提出內(nèi)部審計的相關(guān)建議，使得相關(guān)企業(yè)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計工具，優(yōu)化企業(yè)管理，提升企業(yè)競爭力。1.2研究意義最近幾年來關(guān)于內(nèi)部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學(xué)者都進行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過對案例中公司的探究從而希望找到同類別企業(yè)在內(nèi)部審計工作中存在的共性，為促進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。1.3文獻綜述1.3.1國內(nèi)文獻綜述國內(nèi)學(xué)者對于增值型內(nèi)部審計的研究目前側(cè)重于兩方面。一方面是對價值增值型審計概念的理解，另一方面是利用西方國家對于價值增值型內(nèi)部審計的研究成果應(yīng)用于我國各大企業(yè)，從而為企業(yè)探索適合其健康發(fā)展的價值增值型內(nèi)部審計路徑。冀玉玲（2017）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計建設(shè)中的重要性，對內(nèi)部審計的認識和定位以及內(nèi)部審計目標中組織價值增值的實現(xiàn)。臧芝紅（2018）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能起著重要作用。陳寰（2017）指出，當前的增值內(nèi)部審計因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場審計績效差、內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲不足，以及內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析方法過時。王婧婧（2019）關(guān)注計算機化內(nèi)部審計中存在的問題，指出內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的效率會削弱內(nèi)部審計的內(nèi)部權(quán)力，使公司難以實現(xiàn)增值。黃海雁（2019）著眼于高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新實踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計的效率和效益。張萌等（2019）研究了增值內(nèi)部審計在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價值鏈的相關(guān)理論，提出了醫(yī)藥企業(yè)價值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計增值模式。1.3.2國外文獻綜述通過對現(xiàn)有文獻的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國家對于增值型內(nèi)部審計方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。Roussy等（2020）認為，內(nèi)部審計的重點已逐漸從監(jiān)控績效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績效、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和創(chuàng)造附加值。Lehmann等（2020）認為內(nèi)部審計可以通過更快地生成審計報告和提供及時的審計意見來幫助組織增加價值。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲公司的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能績效與組織的財務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時代，合理運用內(nèi)部審計機構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。1.3.3國內(nèi)外研究對本文研究的啟示現(xiàn)有外文文獻主要從內(nèi)部審計理論方面進行了大量研究，這些研究為價值增值型內(nèi)部審計的革新提供了大量的理論依據(jù)。而在國外這些大量的研究中，針對某具體企業(yè)的問題的研究較少?？傮w來看，西方國家對于企業(yè)內(nèi)部審計的研究在理論基礎(chǔ)上仍處于領(lǐng)先地位。

第2章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部風險審計，是一種獨立、客觀的內(nèi)部確認和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過充分的研究運用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評價方法，審查并監(jiān)督評價各個企業(yè)組織的內(nèi)部經(jīng)營性和業(yè)務(wù)管理活動、內(nèi)部風險控制及其內(nèi)部風險管理的合適可行性和有效度，以利于推動各個組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會價值并最終真正達到其發(fā)展目標。2.1.2內(nèi)部審計的作用（1）預(yù)防保護作用內(nèi)部財務(wù)審計管理機關(guān)通過對各個省級會計管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績進行再審核評估，有助于不斷加強我國企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風險控制業(yè)務(wù)體系，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少企業(yè)人力資源財務(wù)上的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準確性。（2）服務(wù)促進作用內(nèi)部審計單位作為公司內(nèi)部的一個重要職能部門，熟悉公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動。因此，通過內(nèi)部審計，可在改進管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強經(jīng)濟效益方面發(fā)揮積極推動作用。（3）評價鑒證作用內(nèi)部審計主要是基于對受托經(jīng)濟義務(wù)承擔責任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營管理中實行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和管理水平的提高，對不同部門的績效進行評價和評估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過內(nèi)部審計，可以得出關(guān)于各部門活動的客觀公正的審計結(jié)論和意見，這些意見和評價在評估和驗證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)2.2.1受托責任理論現(xiàn)代經(jīng)濟社會家庭中的債務(wù)受托人和責任幾乎是隨處可見的。在上世紀中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權(quán)的分離，同時在人力資源方面也帶來了極大地改變。受托人接受所有人的聘請，擔負起保障自身資源同時促使其完成保值增值的責任。2.2.2信息不對稱理論市場經(jīng)濟行為的出現(xiàn)往往會伴隨著信息不對稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因為信息量的多少不單單受到路徑的干擾，同時時間也會干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。2.2.3交易成本理論企業(yè)在考慮內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時，會采用交易費用的理論。在部分企業(yè)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會對比其成本情況，進而選擇性價比較高的那種方式。中介機構(gòu)水平的高低是國有企業(yè)將審計工作外包的一個關(guān)鍵，例如那些不涉及商業(yè)機密或非核心的內(nèi)部審計項目工作大都是利用中介機構(gòu)去完成審計的。并且，擔心中介機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機構(gòu)選擇行政事務(wù)所進行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計工作比較，內(nèi)部審計在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富。同時內(nèi)部審計也具有相應(yīng)的審計準則，同時能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進行審計工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被企業(yè)所認可的概率更高，進而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來看，無疑要比外審更具優(yōu)勢。

第3章C集團內(nèi)部審計案例分析3.1C集團簡介C公司是一家\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"飲料和\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"休閑食品公司。在全球200多個國家和地區(qū)擁有14萬\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"雇員，2004年銷售收入293億美元，為全球第四大食品和飲料公司。公司總部設(shè)在\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"紐約市。該公司子公司分布很廣，\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"美國國內(nèi)涉及48個州，國外涉及100多個國家和地區(qū)。3.2C集團內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效地彰顯其審計工作的獨立地位和權(quán)威性，不斷地增加對審計工作集中管理的水平，提升審計團隊的整體素養(yǎng)，更科學(xué)地防范企業(yè)風險，C集團使用了審計集約化管理工作，建立了審計中心，負責各分公司審計組的具體工作，通過雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計的工作質(zhì)量達標。C集團內(nèi)部審計組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1C集團組織架構(gòu)圖從C集團的組織架構(gòu)圖可以看出，C集團下設(shè)四個管理中心，分別是人力資源中心、生產(chǎn)技術(shù)中心、財務(wù)中心、營銷管理中心，所有工作直接向集團總裁負責。董事會擁有企業(yè)的所有權(quán)，集團總裁作為職業(yè)經(jīng)理人擁有企業(yè)經(jīng)營權(quán)，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，意味著受托經(jīng)濟的存在，受托經(jīng)濟下兩權(quán)分離模式是內(nèi)部審計產(chǎn)生的條件。。這里可以看出C集團具備特殊的企業(yè)特點，而企業(yè)特點影響內(nèi)部審計的獨立性。C集團對公司審計機構(gòu)實行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合公司集團管理和部門負責人本地化管理。C集團審計部已經(jīng)為每個審計員建立了一個專屬文件，并根據(jù)審計員的工作評估和獎勵動態(tài)地對每個員工進行打分。3.3C集團內(nèi)部審計程序在經(jīng)過不斷地歸納和改進內(nèi)部審計工作，C集團構(gòu)建了一個比較完善的項目內(nèi)部審計流程，主要可分為三個時期，具體情況如下。圖3-2C集團內(nèi)部審計程序在風險識別階段，審計部每年年初會按照有關(guān)法律法規(guī)，綜合之前年度各審計項目的進行情況，研究內(nèi)部審計核心業(yè)務(wù)以及風險點，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報集團企業(yè)管理層進行研究。3.3.1審計風險識別階段為了及時準確地識別和防范公司子公司面臨的各種風險，C集團及其子公司定期進行自我檢查，并每年對公司內(nèi)部各種風險因素進行分析，然后編制并下載報告全文。對于公司的內(nèi)部審計部門，C集團的審計部門和分配給每個子公司的審計團隊分析每個子公司的風險自查報告，確立審計工作的時間表以及現(xiàn)階段的主要目標，同時生成審計報告。材料摘要還需要傳至公司管理層。最終，審計部會按照企業(yè)風險分析財務(wù)報表，將一些關(guān)鍵風險整合到企業(yè)風險點信息系統(tǒng)中，并定期地進行更新。按照有關(guān)文件要求，C集團把審計風險劃分為了四個大類。在2020年C集團在127個審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，對審計風險進行區(qū)分。C集團部分審計風險庫如表3-1所示表3-1C集團審計風險庫（部分）一級風險二級風險三級風險1.成本弱用管理風險1.1A工成本管控風險1.1.1勞務(wù)派遣與業(yè)務(wù)外包関用相互擠占1.1.2M營銷弱用中列支員工的人工成本1.2成本賜用管理風險1.2.1未按照權(quán)責發(fā)生制計列成本1.2.2成本費用計列不真實、列支依據(jù)不充分1.2.3成本費用列支主體不明確1.2.4成本費用明細科目列賬錯誤2.資金資產(chǎn)風險2.1往來賬款風險2.1.1資本性支出及成本掛往來賬2.1.2往來賬款長期掛賬2.2資金管理風險2.2.1資金未繳存支付至指定賬戶2.2.2未執(zhí)行收支兩條線2.2.3備用金管理不規(guī)范3.收入保障風險3.1收入核算風險3.1.1未按權(quán)責發(fā)生制計列收入3.1.2以成本或投資換收入3.1.3虛假或未履行的合同列收4.經(jīng)營管控風險4.1經(jīng)營管控風險4.1.1劃小重點工作執(zhí)行不到位4.1.2劃小管理職責能力不足4.1.3未按規(guī)定建立并登記臺賬4.1.4合同履行不規(guī)范執(zhí)行不到位3.3.2審計立項階段C集團的內(nèi)部審計始終秉承著“項目先審批，后審計”的準則，所有流程要求均反映在審計管理體系中。子公司的審計部門根據(jù)公司在年初制定的任務(wù)和往年的內(nèi)部審計工作，擬定出年度規(guī)劃。在C集團管理層審批同時通過了這些規(guī)劃后，C集團審計部向旗下的分公司下發(fā)有關(guān)通知，派出了團隊審計組根據(jù)計劃要求合理分配各種資源。全面了解實際情況，明確審計工作目的，收集審計信息。C集團審計立項基本流程如圖3-3所示圖3-3C集團審計立項基本流程3.3.3審計實施階段第一，各內(nèi)審機構(gòu)負責人按照審計部發(fā)布的年度計劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計人員，構(gòu)建審計項目組，開展相應(yīng)工作。第二，審計項目組擬定出詳細的審計計劃，搜集各類資料，進行審計準備。在審計前，小組可采取非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計兩者綜合的模式。在完成了有關(guān)信息收集后，審計項目組會按照所查找到的風險點確定項目的核心問題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場審計中，工作人員需要對單位負責人進行溝通，采取實地的勘查、核驗。第三，項目組要按照實際的審計情況去編撰內(nèi)部審計工作的底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出內(nèi)部審計建議；在擬定好審計總報表后還要通過審計項目主檢驗人員、復(fù)核機構(gòu)主檢驗人員、組長都復(fù)核合格后，交由被審計單位獲取意見。后者會對底稿中有關(guān)問題進行答復(fù)，簽字蓋章完成確認。若是其對審計結(jié)果有異議，則審計部還需要進行相應(yīng)的說明，同時提交證明資料。最后，審計總結(jié)項目領(lǐng)導(dǎo)小組按照此次審計項目總結(jié)報告底稿要求撰寫了本次審計總結(jié)報告的評審初稿，同時對被采納審計報告單位本人提交審計意見。后者在10個月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認接受審計回復(fù)又未向其他人提出任何審計異議的，視為拒絕接受本次審計異議報告。此時小組不但要第一時間按照內(nèi)審意見對內(nèi)審初稿內(nèi)容進行修正，報經(jīng)審計內(nèi)審復(fù)核機構(gòu)審查復(fù)核的；而項目審計小組則還需要依照對已經(jīng)過的審計復(fù)核機構(gòu)的審查復(fù)核內(nèi)審意見為其出具對應(yīng)的報告。在C集團內(nèi)部審計的跟蹤階段，審計組織會按照所審計的項目完成報表的出具并下發(fā)審計意見或者決議。被審計的單位在收到審計報表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進行之后會把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計機構(gòu)進行存檔。內(nèi)部項目審計管理機關(guān)每年應(yīng)對被內(nèi)部審計的相關(guān)項目提出意見以及整改建議的項目整改銷號落實核查狀況，并經(jīng)常性地核查被重點標記的項目整改銷號情況。審計工作者依據(jù)項目情況要定期梳理有關(guān)資料，進行檔案保存防止遺漏。C集團內(nèi)部審計實施工作流程如圖3-4所示：圖3-4C集團內(nèi)部審計實施工作流程

第4章C集團內(nèi)部審計存在的問題4.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷C集團在其發(fā)展的整個過程中，在內(nèi)部財務(wù)審計的制度方面還是存在著較多的不足，并且還缺少了相關(guān)的法律支撐。對于如何進一步加強對C集團內(nèi)審工作人員的監(jiān)督管理，如何正確規(guī)范C集團的內(nèi)審行為，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，國家審計機構(gòu)和內(nèi)部審計服務(wù)協(xié)會均缺少行之有效的監(jiān)督管理方式。可以這么說與我國民營企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的審計法規(guī)和制度體系建設(shè)的嚴重停頓，致使C集團的內(nèi)部審計很難形成一個高質(zhì)量的執(zhí)行機制。4.2內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強從審計的本質(zhì)上來說，C集團的內(nèi)部和審計組織機構(gòu)只能是C集團的部門之一，往往就是在集團管理者的指揮和安排下才能夠進行集團內(nèi)審的工作，集團內(nèi)部和審計組織機構(gòu)的基本薪酬、職位晉升、人才配置等均是由集團的領(lǐng)導(dǎo)者自己來決定的。這和C集團內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)機制有關(guān)。可以這么說，集團內(nèi)部和審計組織機構(gòu)與其他社會和審計組織機構(gòu)以及其他國家和地方的審計組織機構(gòu)相互進行比較，其中的獨立性也并對于本集團來講更加富有依附感，從而導(dǎo)致了內(nèi)審后的結(jié)果存在著有失公允的情況。4.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面審計質(zhì)量指審計過程及結(jié)果的質(zhì)量，審計工作質(zhì)量是評價審計工作優(yōu)劣的唯一標準。內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞直接影響審計目標的實現(xiàn)，影響內(nèi)部審計權(quán)威的建立，影響董事會對內(nèi)部審計的信任程度。C集團審計質(zhì)量方面存在的問題有，一是審計取證不足，審計證據(jù)和審計結(jié)論不能形成有效的印證，出現(xiàn)此證據(jù)去定義彼結(jié)論，彼證據(jù)定義此結(jié)論的情況。C集團內(nèi)部審計機構(gòu)組建初期班底人馬的知識背景主要以財務(wù)會計專業(yè)為主，對審計工作的理解建立在后續(xù)的工作實踐及理論學(xué)習。雖然在后期吸收了少量專業(yè)背景的人員進入，但是整體上內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)未形成多元化。二是審計的深入度不足，內(nèi)審工作的深度直接影響審計結(jié)論以及審計報告的質(zhì)量。對于C集團內(nèi)審人員而言，雖然在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)存在審計風險，但是由于審計人員缺少對一線業(yè)務(wù)的理解和認識，缺少進入基層審計的習慣，常常不能深入問題的本質(zhì)。4.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下導(dǎo)致C集團內(nèi)部審計工作效率較低的一個重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團隊構(gòu)建上的滯后。受訪者根據(jù)日常工作中與內(nèi)審部門的接觸和了解作出了直觀的選擇，這一點也為此次調(diào)研提供了方向。國家審計范圍可以劃分為財政財務(wù)審計、績效審計、財經(jīng)法紀審計，審計范圍覆蓋面全，但國內(nèi)還未出臺過針對民營企業(yè)的相關(guān)審計法律法規(guī)，民營企業(yè)是否涉及內(nèi)審部門，內(nèi)審部門職責定位，以及內(nèi)審部門權(quán)利授予，都根據(jù)民營企業(yè)所有者的意愿進行。但隨著集團的業(yè)務(wù)面不斷擴大，機構(gòu)不斷增加，現(xiàn)有的審計模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。如資源投入的效率性、效果性、經(jīng)濟性，以及公司內(nèi)部人員出現(xiàn)的經(jīng)濟責任問題，都缺少相應(yīng)監(jiān)督與評估，致使公司資源投入存在流失、浪費的風險。然而C集團面對嚴酷的發(fā)展形勢，在內(nèi)部財務(wù)審計方面缺少深入細致的研究，造成工作停滯不前。另外，在對審計人才的隊伍建設(shè)方面，如果缺少有效的教育與培養(yǎng)，也會直接造成審計實踐力量的喪失。4.5管理層缺乏內(nèi)審意識C集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的綜合能力參差不齊，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是通過在中國資本市場上進行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區(qū)方面已經(jīng)有所改善和提高，但是在其文化層次、經(jīng)營理念和信息技術(shù)、以及其管理水平等各個方面的綜合能力還是比較低。相當一部分C集團的高層管理人員由于受自身的素質(zhì)與傳統(tǒng)意識形態(tài)的限制，再加上內(nèi)部審計在目前我國的推廣應(yīng)用程度與技術(shù)水平并不高，社會上對內(nèi)部審計的宣傳力度不夠，導(dǎo)致他們認為內(nèi)部審計工作的重要性與其必要性不明確。第5章企業(yè)加強內(nèi)部審計的對策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)為了保證審計結(jié)果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計的機制健全和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)很有必要能夠維護其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計也需要不斷加強集約化建設(shè)。C集團應(yīng)不斷地激勵內(nèi)部審計人員，減少內(nèi)審人員因為自身的原因而在工作中產(chǎn)生的各種人為風險，提高內(nèi)部審計的嚴謹度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠得到有效地提高。目前C集團事業(yè)部監(jiān)察與集團內(nèi)審部門同屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門，具有相同的工作目標，工作內(nèi)容具有重合性。諸如監(jiān)督公司制度流程的落地執(zhí)行，公司費用投入的監(jiān)督監(jiān)察，投訴舉報的受理等職能，事業(yè)部監(jiān)察和集團審計都具有同樣的職能，其工作的實質(zhì)歸根結(jié)底都屬于企業(yè)風險管理范疇。從管理歸口上來看，事業(yè)部監(jiān)察歸屬事業(yè)部大領(lǐng)導(dǎo)管理，缺少一定的獨立性。監(jiān)察業(yè)務(wù)口受制于各片區(qū)事業(yè)部復(fù)雜的人際關(guān)系，對管理問題的發(fā)現(xiàn)與處理，具有較高的容忍度，難以在深度上取得工作成效。對于如何搭建內(nèi)審組織新架構(gòu)，應(yīng)首先進行架構(gòu)整合，事業(yè)部監(jiān)察劃歸集團審計中心管理，成立審計監(jiān)察中心，通過整合人力資源，避免重復(fù)性不必要的監(jiān)督工作。此舉不僅增強了監(jiān)察工作的獨立性，而且使得審計中心能夠快速收集到事業(yè)部運營管理信息，監(jiān)察審計形成聯(lián)動，共享信息，優(yōu)勢互補。其次，實行專業(yè)化分工協(xié)作，在審計中心的框架內(nèi)，依據(jù)審計的對象和范圍，把審計組織劃分財務(wù)審計、舞弊審計、采購審計三支力量。根據(jù)審計人員的特長定崗定責，并授予合理的權(quán)限，讓審計人員在自身擅長的領(lǐng)域內(nèi)開展工作。具體如圖5-1所示：圖5-1審計監(jiān)察中心組織架構(gòu)優(yōu)化5.2提升內(nèi)部審計主體地位站在內(nèi)部審計的獨立性、效果層面來看，管理人員素質(zhì)越高，其結(jié)果就越佳。審計人員通過學(xué)習提升，可以把學(xué)習成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，創(chuàng)造審計增值。一是提高專業(yè)技能，鼓勵內(nèi)審人員參加中級審計師、注冊會計師、CIA（國際注冊內(nèi)審師）等中高級專業(yè)資格考試，從理論到實踐，再從實踐到理論，打造專業(yè)+復(fù)合型人才。二是鼓勵審計人員提升“軟技能”，諸如溝通能力、管理能力、合作意識等非專業(yè)能力的提升。如果說企業(yè)內(nèi)部審計部門是一個戰(zhàn)斗堡壘，那么每個審計人員就是一個作戰(zhàn)單元，每個人都提高了，審計業(yè)務(wù)才能真的做強所以以董事會為首席執(zhí)行官所開展的審計管理工作是最佳的，這種模式只需要對企業(yè)所有者以及經(jīng)營商進行負責，而無需對管理商以及運營者負責，如此一來所查出的問題才可以第一時間進行處理，更有效地展現(xiàn)出內(nèi)部審計的功用。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置在體制上、法律法規(guī)方面的特殊性，內(nèi)審機構(gòu)不應(yīng)該只是一種浮于表面的形式，而是要將其放在一個關(guān)鍵位置上，盡可能地展現(xiàn)出其效果。5.3提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)人才既可能是社會經(jīng)濟生產(chǎn)力中最積極活動的因素，又可能是最為關(guān)鍵的。C集團內(nèi)部的審計工作想要健康、有序持續(xù)發(fā)展，就必須盡可能地努力提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。審計機構(gòu)工作者必須時刻樹立較強的流程意識。審計過程都是法定的，一個人不按照法定的程序來操作的行為就是一種無效的行政執(zhí)法。審計的問題并沒有多少大小差別，只是其存在的特點不同。所以，不能采取主觀臆斷，簡單地從事。既要盡量充分利用審計的線索，又要在審計過程中不放下任何蜘蛛馬跡，對于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴格地做到橫向?qū)徲嬄鋵嵉降?，縱向?qū)徲嬄鋵嵉竭?，把存在的問題徹底地查深入化。審計團隊成員之間必須建立一種和諧的關(guān)系。審計小組的成員切記不可單打，各自為戰(zhàn)，要真正做到技術(shù)與手段、方法之間互相溝通，問題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在日常的審計工作中，需要不斷地提高企業(yè)審計部門工作人員的實際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計，多向內(nèi)部審計方面延伸。5.4改進內(nèi)審審計方法第一，審計必須要做好事前準備工作，隨著C集團的不斷發(fā)展，對生產(chǎn)以及運營等決策應(yīng)該盡早準備；之后進行好流動性管理時的風險防范以及審計，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進行好事后審計，確保企業(yè)財務(wù)體系不會受到影響。第二，內(nèi)部的審計應(yīng)該要以企業(yè)的財務(wù)狀況作為審計的出發(fā)點，強調(diào)內(nèi)部的審計從一個企業(yè)財務(wù)體制入手，不斷地提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對內(nèi)部管理工作實施審計的關(guān)鍵基礎(chǔ)。并且還需要健全內(nèi)部風險防范機制，尤其要重點關(guān)注對企業(yè)的財務(wù)的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進行，確保風險防范時的信息來源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費用減少支出的整體經(jīng)濟效益綜合評估，主要目的是針對經(jīng)營成本費用減少支出和其他項目開展的成本合理性情況采取科學(xué)論證，防止一些資源浪費情況，進而可以持續(xù)地優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營成本費用降低率和管理水平；對于一個企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來各類商品的整體經(jīng)濟效益評估需要進行有一定程度比較大和強度的市場監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過對一個企業(yè)在商品市場營銷時發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細的評價，從不同層面著手去持續(xù)增強企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學(xué)地借助計算機等新技術(shù)去完成審計工作。當前審計工作的進行已經(jīng)脫離不了計算機的幫助，電子計算機的普遍運用是國內(nèi)企業(yè)的一種常見現(xiàn)象，因此必須要采用先進的現(xiàn)代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。5.5強化審計整改問責加大企業(yè)審計問責力度，企業(yè)應(yīng)當建立健全審計責任的追究與問責機制，擬訂審計問責落實實施細則，并把審計的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核與獎懲。通過抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴大及不可挽回，通過警告提醒，達到懲前抓后、治病救人的主要目的。十八大以來，內(nèi)部審計的部門被賦予了監(jiān)管和問責的義務(wù)，之前內(nèi)部審計對于必須需要進行問責的案件一般只能直接移送給公司紀檢部門或者是相關(guān)的檢察機構(gòu)來進行處理，現(xiàn)在依靠內(nèi)部審計的監(jiān)管也能把權(quán)力直接關(guān)進這個制度的籠子。C集團各級資產(chǎn)審計監(jiān)察機關(guān)一定要認真貫徹落實三者一線（風險保駕者和護航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價值穩(wěn)定增長者、第三道資產(chǎn)風險管控防線）的主體職責，持續(xù)融入深化和不斷強化自身的基層作風廉政建設(shè)，始終永遠堅持弘揚擔當、創(chuàng)新、嚴謹工作精神，不斷提高自身能力水平?？偨Y(jié)不斷地提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的工作在整個社會和企業(yè)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。C集團作為一家上市公司，在金融、地產(chǎn)、旅游、制造等多個領(lǐng)域發(fā)展其產(chǎn)業(yè)，面臨的問題與解決對策均具有一定的代表意義。但本文所指出的一些問題大都是站在理論層面進行考慮，想要有效地落實還有著很長的一段路要走，同時也要明白內(nèi)部的審計工作應(yīng)緊隨現(xiàn)階段的國際形勢和環(huán)境變化而進行相應(yīng)的調(diào)整，與時俱進。本文將我們所選取的C集團內(nèi)部財務(wù)審計行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀作為一個主要研究項目，這是因為對業(yè)界大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計尚未進行深入而又缺少系統(tǒng)化的研究，同時也是因為內(nèi)部財務(wù)審計工作落實不到位而造成的一些風險事故頻發(fā)。本文主要通過在實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，分析了目前企業(yè)內(nèi)部審計的一些具體辦法以及內(nèi)部審計的實施過程中可能會出現(xiàn)的一些問題，說明了我們公司內(nèi)部審計的一些具體辦法，讓我們公司的管理者盡快掌握了內(nèi)部審計的技術(shù)和原則，從而更加注意和高度的重視內(nèi)部審計的科學(xué)性和效能，使內(nèi)部審計能夠更加高效率的為我們公司服務(wù)。

參考文獻[1]鄭金秀.大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法在內(nèi)部審計中的運用——以某集團公司銷售業(yè)務(wù)專項審計為例[J].中國內(nèi)部審計,2022(02):58-61.[2]李曉媛.企業(yè)集團內(nèi)部審計工作實踐探索[J].全國流通經(jīng)濟,2022(04):172-174.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2022.04.019.[3]高莉.加強對子公司內(nèi)部審計提升大型企業(yè)集團的內(nèi)控效率[J].今日財富(中國知識產(chǎn)權(quán)),2022(01):82-84.[4]周軍健.大數(shù)據(jù)時代集團企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理,2021(24):156-157.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2507.[5]許樹仁.保險集團公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索[J].中國內(nèi)部審計,2021(12):45-48.[6]曹潔菁.集團企業(yè)內(nèi)部控制問題以及內(nèi)部審計制度構(gòu)建[J].全國流通經(jīng)濟,2021(34):154-156.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.34.041.[7]孫文特.大數(shù)據(jù)環(huán)境下LZLJ集團內(nèi)部審計信息化優(yōu)化研究[D].西京學(xué)院,2021.[8]朱曄.科技強審背景下D集團內(nèi)部審計信息化應(yīng)用研究[D].西京學(xué)院,2021.[9]孔磊.國有企業(yè)內(nèi)部審計管理體系完善對策研究[D].安徽財經(jīng)大學(xué),2021.[10]范永杰.PM集團內(nèi)部審計信息化體系建設(shè)研究[D].西京學(xué)院,2021.[11]史筱潔.成都YM集團信息系統(tǒng)內(nèi)部審計績效評價研究[D].西京學(xué)院,2021.[12]黃澤文.集團企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)用的問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟,2021(36):56-57.[13]王藝蓓.關(guān)于集團企業(yè)內(nèi)部審計計劃編制的一些思考[J].經(jīng)濟管理文摘,2021(22):193-194.[14]吳畏.加強企業(yè)集團內(nèi)部審計獨立性的建議[J].農(nóng)場經(jīng)濟管理,2021(11):50-51.[15]尚文程.基于金融控股集團下分類審計體系構(gòu)建原則的思考[J].中國內(nèi)部審計,2021(11):30-33.[16]趙奕.大數(shù)據(jù)背景下集團企業(yè)內(nèi)部審計工作探究[J].現(xiàn)代審計與會計,2021(11):24-25.[17]楊美云.民營企業(yè)集團內(nèi)部審計的探討[J].中國中小企業(yè),2021(11):133-134.[18