城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的相關(guān)思考

摘要：本文圍繞城市燃?xì)馄髽I(yè)展開分析，結(jié)合預(yù)算管理著重闡述了全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，聯(lián)系目前城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理機(jī)制的具體構(gòu)建現(xiàn)狀，分析了燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算編制的具體方法。隨著城市燃?xì)馄髽I(yè)不斷發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理這一方面頻頻暴露問題。究其原因，主要在于全面預(yù)算意識(shí)不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果欠佳。新形勢(shì)背景下，城市燃?xì)馄髽I(yè)展開全面預(yù)算管理極具必要性，但前提要求城市燃?xì)馄髽I(yè)能夠意識(shí)到全面預(yù)算管理的困境，重點(diǎn)解決全面預(yù)算管理制度不完善、體系不健全以及信息化水平偏低、欠缺監(jiān)管機(jī)制等問題。結(jié)合工作實(shí)際狀況，提出有效的優(yōu)化路徑，以促使城市燃?xì)馄髽I(yè)能真正強(qiáng)化本身預(yù)算管理水平，為企業(yè)未來(lái)持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；全面預(yù)算管理；思考；管理策略；方法全面預(yù)算管理的本質(zhì)，在于使用預(yù)算方式，整合企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以促使企業(yè)能夠良性發(fā)展，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升，按部就班地落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。城市燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展以及城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)，推動(dòng)全面預(yù)算管理，是城市燃煤企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)良發(fā)展目標(biāo)的前提。城市燃煤企業(yè)借助全面預(yù)算管理手段，落實(shí)相關(guān)目標(biāo)，有效分配各種資源，即可全面激活工作人員本身興趣和動(dòng)力，使其為企業(yè)本身的全面預(yù)算管理工作貢獻(xiàn)一份力量，以支持企業(yè)高效完成預(yù)算管理工作，增強(qiáng)本身管理能力。一、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性（一）有利于科學(xué)地制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)任何事情，都要提前做好準(zhǔn)備，全面預(yù)算管理本質(zhì)上是在對(duì)企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)歷史進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)流程的經(jīng)營(yíng)價(jià)值進(jìn)行預(yù)先評(píng)估。經(jīng)過全面預(yù)測(cè)分析，形成整體目標(biāo)，其中涉及到近期預(yù)算目標(biāo)，而且要做好長(zhǎng)期規(guī)劃，并進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便能促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（二）有利于企業(yè)提高管理水平在我國(guó)城市燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)持續(xù)走低，若不進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理，極有可能影響到內(nèi)部控制效果，這就需要以目標(biāo)為核心導(dǎo)向，完善預(yù)算目標(biāo)，從粗放經(jīng)營(yíng)向精細(xì)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的及時(shí)分析，找出管理上缺陷，從而達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，有效降低成本，提高管理水平，增強(qiáng)城市燃?xì)馄髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（三）有利于企業(yè)的資源配置全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的預(yù)算管理方法，它能最大限度地優(yōu)化企業(yè)的資源配置、激發(fā)員工積極性，促進(jìn)員工有序工作，減少資源的浪費(fèi)，從而合理配置企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源，保障企業(yè)物盡其用。（四）有利于企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，是后期展開績(jī)效管理的必要基礎(chǔ)，也是企業(yè)針對(duì)各部門員工落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的必要依據(jù)，這就需要將績(jī)效管理和預(yù)算控制加以銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門、各人員的有效考核。二、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理中的困境（一）全面預(yù)算管理制度不完善由于城市燃?xì)夤驹诓煌陌l(fā)展階段，由于其戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向不清晰，導(dǎo)致其總體預(yù)算管理模式的定位不準(zhǔn)確，關(guān)鍵指標(biāo)的制定出現(xiàn)了偏差，人員、資金、設(shè)備等方面出現(xiàn)了與戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)的現(xiàn)象，常常只關(guān)注短期目標(biāo)，并未制定長(zhǎng)期性全面預(yù)算管理制度，從而影響企業(yè)健康發(fā)展。大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)在建設(shè)之初，主要以搶占和開拓市場(chǎng)為主要策略，但在實(shí)施中存在著浪費(fèi)投資、未有效地開發(fā)市場(chǎng)、資源利用率低下等問題，為后期安裝款回款難度大埋下了隱患。建成投入使用后，企業(yè)采取了以提高銷售規(guī)模為主要戰(zhàn)略目標(biāo)，但由于項(xiàng)目建設(shè)滯后，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度落后，致使市場(chǎng)份額一直處于低位，市場(chǎng)份額增長(zhǎng)緩慢，制約了企業(yè)的發(fā)展。（二）全面預(yù)算管理體系不健全首先，預(yù)算執(zhí)行意識(shí)薄弱。燃?xì)夤菊w目標(biāo)清晰，但由于各部門不重視相關(guān)任務(wù)，且影響到自身目標(biāo)，整體執(zhí)行能力不高，財(cái)務(wù)來(lái)源不清晰，致使預(yù)算執(zhí)行偏差極大。其次，缺乏對(duì)預(yù)算偏差的分析。由于預(yù)算偏差未得到及時(shí)的分析，導(dǎo)致了預(yù)算偏差的進(jìn)一步擴(kuò)大。此外，財(cái)政控制不力。在滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施過程中，由于執(zhí)行控制不力，資金使用出現(xiàn)了很大的偏差，有的預(yù)算內(nèi)沒有支出，有的沒有預(yù)算，有的經(jīng)費(fèi)沒有按照計(jì)劃進(jìn)行，造成了經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和短缺。再是財(cái)政預(yù)算實(shí)施的靈活性不夠。其具體表現(xiàn)為：嚴(yán)禁超預(yù)算開支，隨意調(diào)節(jié)預(yù)算，或過于嚴(yán)格，或過于寬松。燃?xì)夤镜墓潭ㄙY產(chǎn)投資超過了計(jì)劃，因?yàn)樯弦荒甑目⒐ろ?xiàng)目在下一年的決算中沒有被納入年度預(yù)算中，而該年度的預(yù)算沒有實(shí)施，也沒有做過任何的調(diào)整，無(wú)法針對(duì)本年固定資產(chǎn)投資計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，極有可能導(dǎo)致其和預(yù)算情況不相符，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露效果不佳。（三）預(yù)算管理信息化水平不足近些年，科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，為燃?xì)馄髽I(yè)信息化建設(shè)帶來(lái)了新的機(jī)遇。然而，燃?xì)馄髽I(yè)在建設(shè)信息化系統(tǒng)時(shí)未曾統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)、儲(chǔ)存信息系統(tǒng)、物資收發(fā)信息系統(tǒng)以及天然氣銷售信息化系統(tǒng)，致使財(cái)務(wù)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)預(yù)算相互脫節(jié)，出現(xiàn)了不一致情況，預(yù)算編制和具體實(shí)施過程出現(xiàn)了嚴(yán)重偏差及沖突，使預(yù)算效率大打折扣。信息化水平不足，預(yù)算控制還需要人為控制，影響預(yù)算執(zhí)行效果及效率。（四）預(yù)算監(jiān)管機(jī)制并不完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制存在的第一個(gè)問題是監(jiān)督力度較弱。部分城市燃?xì)夤驹谶M(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，偏重的是預(yù)算的編制，對(duì)預(yù)算的實(shí)施重要性認(rèn)知不足，加之缺少健全的預(yù)算監(jiān)督體系，導(dǎo)致了在實(shí)施過程中存在著嚴(yán)重的隨意性，從而影響了整體預(yù)算管理的整體質(zhì)量。造成這一問題的根本原因在于，由于缺乏有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，致使預(yù)算報(bào)告的準(zhǔn)確性無(wú)法得到保證，很可能造成信息不對(duì)稱、預(yù)算質(zhì)量不平衡。上述問題的出現(xiàn)，不僅增加了超預(yù)算這一現(xiàn)象的發(fā)生概率，同樣也降低了對(duì)預(yù)算的控制、約束能力。其次，內(nèi)部監(jiān)管體系的缺失。缺乏相應(yīng)體系、體制，如財(cái)務(wù)管理體制不健全、激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制落后等，以及財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，會(huì)進(jìn)一步削弱全面預(yù)算管理的作用。例如，各類制度的缺失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各部門的員工在遇到問題時(shí)相互推諉，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的氣氛不融洽，最終使員工之間頻繁爆發(fā)各種沖突。這樣的情況，最終會(huì)影響到企業(yè)其他工作的落實(shí)，削弱各部門及企業(yè)整體的的凝聚力和執(zhí)行能力。三、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑（一）完善全面預(yù)算管理制度1.成立預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)于城市燃?xì)馄髽I(yè)來(lái)講，成立預(yù)算管理委員會(huì)極其重要，組建燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理委員會(huì)時(shí)，主要有兩種形式。第一種形式，是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建極具自主性的預(yù)算管理委員會(huì)，獨(dú)資企業(yè)和未成立專業(yè)董事會(huì)的企業(yè)，都可以設(shè)置。第二種形式，是在董事會(huì)背景下設(shè)置專業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，成員包含財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、各部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理、執(zhí)行董事等，預(yù)算管理委員在企業(yè)之中較為普遍，并非專項(xiàng)職責(zé)，但卻擔(dān)任著企業(yè)重點(diǎn)預(yù)算工作治理任務(wù)。2.建設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行體系在天然氣公司的預(yù)算管理體系中，既要設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，又要建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)以執(zhí)行和管理為主體的機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)全面預(yù)算的日常工作，一般設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)的工作，各部門也要組建一個(gè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，包括基層的行政人員和工作人員，確保預(yù)算體系的有效實(shí)施。3.建設(shè)預(yù)算管理全員執(zhí)行制度預(yù)算體系的有效實(shí)施有賴于全體職工的大力支持，特別是公司高層管理者的參與和支持。所以，在實(shí)施預(yù)算管理體系的全過程中，對(duì)所有的管理者都要有一個(gè)更高的標(biāo)準(zhǔn)，公司的領(lǐng)導(dǎo)干部要通過多種途徑對(duì)員工進(jìn)行宣傳，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，讓員工理解、支持、參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面的預(yù)算管理，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)中的地位，積極推動(dòng)預(yù)算體系的實(shí)施，正確處理預(yù)算體系的缺陷與管理，為實(shí)施預(yù)算體系奠定基礎(chǔ)。（二）健全全面預(yù)算管理體系一方面，要建立一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算管理制度。城市燃?xì)夤疽⒑徒∪珒?nèi)部管理系統(tǒng)，其關(guān)鍵在于保證新的預(yù)算管理體系能夠貫徹執(zhí)行，如果能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，就能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，從而有效地改善整體預(yù)算管理的質(zhì)量。因此，燃?xì)夤颈仨氈匦抡J(rèn)識(shí)到平衡計(jì)分卡在我國(guó)的地位，建立健全的綜合財(cái)務(wù)管理制度，并在一定程度上對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)，使之能在一定程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行有效的控制，積極參加全面預(yù)算的制定和管理。同時(shí)，在完善財(cái)務(wù)管理制度、創(chuàng)新獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度等方面，借鑒平衡計(jì)分卡的思想維度，立足財(cái)務(wù)管理、客戶服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)方面，建立一個(gè)良好的工作環(huán)境，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)勢(shì)的有效提升，切實(shí)提升服務(wù)質(zhì)量。另外，要構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)與評(píng)估機(jī)制。城市燃?xì)夤緫?yīng)建立一套以預(yù)算為指標(biāo)的激勵(lì)與評(píng)估機(jī)制，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行分析，從而激發(fā)員工的積極性。構(gòu)建并推行較為全面的預(yù)算管理以及員工工資福利激勵(lì)制度，是激勵(lì)員工參與全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。（三）提高信息化的管理水平基于其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，選擇并且使用合適的現(xiàn)代信息技術(shù)，能優(yōu)化全面預(yù)算編制，通過增強(qiáng)編制的科學(xué)性、可操作性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并且降低運(yùn)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，選擇大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)，建立一個(gè)全面的預(yù)算動(dòng)態(tài)管理體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化、國(guó)家政策的調(diào)整、用戶需求的變化等進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析，并據(jù)此調(diào)整預(yù)算管理的整體規(guī)劃，為提高企業(yè)的服務(wù)水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。利用自動(dòng)化和數(shù)字化技術(shù)對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算、用戶服務(wù)和信息管理、資產(chǎn)資源管理系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化；強(qiáng)化預(yù)算與其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的銜接，解決以往“信息孤島”的問題，為財(cái)務(wù)相關(guān)人員提供與全面預(yù)算管理相關(guān)的強(qiáng)有力的信息反饋。其次，通過建設(shè)信息化財(cái)務(wù)設(shè)備，并更新相應(yīng)軟件，可以使傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理更加地信息化、可視化、網(wǎng)絡(luò)化。例如，相關(guān)人員可以使用ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，有機(jī)結(jié)合Excel、Word、SPSS等軟件，如此便可以使用圖形方式解析全面預(yù)算管理信息，助力企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的管理。根據(jù)自身實(shí)際狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合智能技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立了一套完整的預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)，把歷年的預(yù)算管理數(shù)據(jù)錄入到預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)中，如實(shí)際運(yùn)行成本、投資融資成本、生產(chǎn)銷售總額等，并將實(shí)際支出與預(yù)算編制進(jìn)行比較，找出引發(fā)超預(yù)算現(xiàn)象的影響因素，以此增強(qiáng)管理措施的針對(duì)性與有效性。當(dāng)企業(yè)積極建構(gòu)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)后，廣泛使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不僅適應(yīng)了新時(shí)期信息技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，而且也能突出全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能，為全面預(yù)算信息咨詢及分析提供極大便利，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析能力實(shí)效性。（四）落實(shí)全面預(yù)算監(jiān)管機(jī)制一方面，要重視員工全面預(yù)算管理和監(jiān)督意識(shí)培養(yǎng)。為了促進(jìn)全面預(yù)算管理工作落地，城市燃?xì)馄髽I(yè)需要針對(duì)內(nèi)部工作人員展開有效培訓(xùn)，提高其職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能水平，并且養(yǎng)成良好的全面預(yù)算管控觀念，為實(shí)施預(yù)算編制方案提供有效支持，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。首先，需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)及財(cái)務(wù)知識(shí)專業(yè)教育，并訓(xùn)練計(jì)算機(jī)操作技能，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化訓(xùn)練內(nèi)容，為企業(yè)員工提供進(jìn)修和提升自我的機(jī)會(huì)，夯實(shí)工作基礎(chǔ)能力，提高員工在靜態(tài)和動(dòng)態(tài)方面的工作水準(zhǔn)，為后期勝任崗位工作做好鋪墊。其次，要深入到企業(yè)各個(gè)工作階段，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而提高全面預(yù)算管理的可行性和安全性，從而促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，還要健全財(cái)務(wù)全面預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管理的全面推行，要求各地區(qū)、各年度的經(jīng)營(yíng)KPI指標(biāo)包括銷售、客戶服務(wù)、總成本、供銷差率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、地下管網(wǎng)。同時(shí)，要健全財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)制度。城市燃?xì)夤疽獜?qiáng)化全員、全程、全方位的考核，并與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比考核，避免“預(yù)算松弛”的負(fù)面效應(yīng)。最后，建立預(yù)算評(píng)估激勵(lì)機(jī)制。在全面預(yù)算評(píng)估中，以預(yù)算為基準(zhǔn)，以獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰為基礎(chǔ)，以預(yù)算指標(biāo)為基準(zhǔn)，通過對(duì)比及分析，確定責(zé)任分配，并結(jié)合具體獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，保障考核結(jié)果與責(zé)任人利益相關(guān)聯(lián)，從而達(dá)到責(zé)任個(gè)性化目的。這些指標(biāo)與企業(yè)收入狀況相符，有效地激發(fā)執(zhí)行者工作熱情，從而達(dá)到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。需要注意的是，激勵(lì)分為很多種。一般來(lái)說(shuō)，獎(jiǎng)勵(lì)是最能體現(xiàn)績(jī)效的方式，企業(yè)最好的