2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬卷及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題L5分，共36分。每小題備選

答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1［單選題］下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.未使用的固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)

參考答案：C

參考解析：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，不計(jì)提減值準(zhǔn)

備，選項(xiàng)C不正確。

2［單選題］甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量，該公司2016年7月1日將賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元、已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成

作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性出租，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。2016年12

月31E1其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，

2017年4月租賃期滿，甲公司以3000萬(wàn)元將其出售。該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)甲公司

2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.1100

C.500

D.1000

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)處理業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額

=3000-（2500-100）+（2500-2000）=1100（萬(wàn)元）。

3［單選題］2016年12月初某企業(yè)"應(yīng)收賬款"科目借方余額為300萬(wàn)元,

相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元。

2016年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定不考慮其

他因素,2016年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）

^3）Uo

A.275

B.285

C.290

D.295

參考答案：A

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額即賬面價(jià)值="應(yīng)收賬款"科

目余額一"壞賬準(zhǔn)備"科目余額=（300-10）-（20-10+5）=275（萬(wàn)元）。

4［單選題］丙公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)

備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅）,人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)

元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元。內(nèi)部員工培

訓(xùn)費(fèi)9萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法

計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.30.75

B.31.65

C.31.35

D.31.45

參考答案：A

參考解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=183+30+48+28.5+18=307.5（萬(wàn)元），

設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=307.5/10=30.75（萬(wàn)元）。

5［單選題］關(guān)于庫(kù)存股的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.回購(gòu)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)增加庫(kù)存股

B.回購(gòu)時(shí)，應(yīng)按股票面值和回購(gòu)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫(kù)存股

C.注銷時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加股本

D.注銷時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫(kù)存股

參考答案：A

參考解析：回購(gòu)股票時(shí)按實(shí)際支付的款項(xiàng)增加庫(kù)存股，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B

錯(cuò)誤;注銷庫(kù)存股時(shí)會(huì)減少庫(kù)存股和股本，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

6［單選題］甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2016年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月

份共投入原材料50000元,直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000元,乙產(chǎn)品需要經(jīng)

過(guò)兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8

小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投人。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150

件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)

費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司

2016年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（沅/件。

A.220

B.230

C.210

D.200

參考答案：D

參考解析：第一道工序的完工進(jìn)度=12x50%/20=30%;第二道工序的完工

進(jìn)度=（12+8x50%）/20=80%，所以2016年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100x

30%+50x80%=70（件），則甲公司2016年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本

=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。

7［單選題］下列各項(xiàng)中，不通過(guò)"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算的是（）。

A.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷

B.應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷

C.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

D.無(wú)形資產(chǎn)的處置利得

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)

付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款;應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款,

應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。

8［單選題］甲公司2015年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備入賬

價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬(wàn)元，假設(shè)按雙倍余額

遞減法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.24

B.29.33

C.32

D.32.67

參考答案：B

參考解析：年折舊率=2/5X100%=40%，折舊年度第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額

=100x40%=40（萬(wàn)元），第2年應(yīng)計(jì)提折I日額=Q00-40）x40%=24（萬(wàn)元）;2016

年應(yīng)計(jì)提折舊額=40/12x4（1-4月）+24/12x8（5-12月）=29.33（萬(wàn)元），選項(xiàng)B

正確。

9［單選題］某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2015年1月

購(gòu)人一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)月出租，該建筑物的成本為920

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

2016年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。

A.240

B.245

C.250

D.300

參考答案：B

參考解析：2016年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（920-20）x5/15x

1/12+（920-20）x4/15x11/12=245（萬(wàn)元）。

10［單選題］2016年8月:［日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，

合同總收入580萬(wàn)元。2016年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬(wàn)元，但無(wú)法可靠地估計(jì)

該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬(wàn)元，

則甲公司2016年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.80

B.150

C.230

D.290

參考答案：B

參考解析：2016年應(yīng)確認(rèn)的收入為150萬(wàn)元，因?yàn)閯趧?wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量,

應(yīng)以可以獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入。

11［單選題］甲公司從乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力

的設(shè)備A、B、C,增值稅專用發(fā)票上注明支付款項(xiàng)10000萬(wàn)元，增值稅稅額為

1700萬(wàn)元，包裝費(fèi)75萬(wàn)元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付;假設(shè)設(shè)備A、B、C的公

允價(jià)值分別為4500萬(wàn)元、3850萬(wàn)元和1650萬(wàn)元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公

司為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，則設(shè)備A的

人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.4500

B.5265

C.4533.75

D.4525

參考答案：C

參考解析：取得固定資產(chǎn)的總成本=10000+75=10075（萬(wàn)元）。A設(shè)備應(yīng)分

配的固定資產(chǎn)成本比例=4500+（4500+3850+1650）x100%=45%oA設(shè)備的

入賬成本=10075x45%=4533.75（萬(wàn)元）。

12［單選題］企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例

計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)記入（）科目。

A.資本公積

B.實(shí)收資本

C.盈余公積

D.營(yíng)業(yè)外收入

參考答案：A

參考解析：企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)

算的在注冊(cè)資本中所占份額的部分，屬于資本（股本）溢價(jià)，計(jì)入資本公積，選項(xiàng)

A正確。

13［單選題］下列交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,出售無(wú)形資產(chǎn)取得的處置收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

14［單選題］下列各項(xiàng)中，有關(guān)簡(jiǎn)化的分批法的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.各批產(chǎn)品完工前，賬內(nèi)只按月登記直接計(jì)人的費(fèi)用和生產(chǎn)工時(shí)

B.有完工產(chǎn)品的月份，需對(duì)完工產(chǎn)品，按照其累計(jì)工時(shí)的比例分配間接計(jì)人

的費(fèi)用，計(jì)算、登記各該批完工產(chǎn)品成本

C.全部在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接計(jì)入費(fèi)用，則以總數(shù)反映在基本成本二級(jí)賬中，

分批計(jì)算，但不不進(jìn)行分配

D.各月間接費(fèi)用水平相差懸殊或月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下不宜

采用

參考答案：C

參考解析：采用簡(jiǎn)化的分批法，全部在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接計(jì)人費(fèi)用，則以總

數(shù)反映在基本成本二級(jí)賬中，不進(jìn)行分配，不分批計(jì)算。

15［單選題］2016年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)，累積研究支出為80萬(wàn)元，累積開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元（其中

符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元）;但該項(xiàng)非專利技術(shù)使用壽命不能合理確定。

2016年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮

相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.20

B.70

C.100

D.150

參考答案：A

參考解析：因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能合理確定，所以不需要進(jìn)行攤銷,

甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-180=20（萬(wàn)元）。

16［單選題］某企業(yè)生產(chǎn)N產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為

100元，上年實(shí)際產(chǎn)量為1800件，本年實(shí)際平均單位成本為98元，本年實(shí)際

產(chǎn)量為2000件，則本年N產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為（）。

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

參考答案：A

參考解析：N產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=2000x100-2000X

98=4000（元）,可比產(chǎn)品成本降低率=4000+（2000x100）xl00%=2%。

17［單選題］假定甲工廠設(shè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2016年5月在

分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用以前，機(jī)修車間發(fā)生費(fèi)用1200萬(wàn)元，按修理工時(shí)分配費(fèi)用，

提供修理工時(shí)500小時(shí)，其中，供電車間耗用20小時(shí)。供電車間發(fā)生費(fèi)用2400

萬(wàn)元，按耗電度數(shù)分配費(fèi)用，提供供電度數(shù)20萬(wàn)度，其中，機(jī)修車間耗用4萬(wàn)

度。若采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，機(jī)修車間每工時(shí)修理耗費(fèi)2.5萬(wàn)

元，供電車間每度電耗費(fèi)118元，則輔助生產(chǎn)成本差異按規(guī)定記入"管理費(fèi)用"

科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.522

C.-10

D.512

參考答案：D

參考解析：機(jī)修車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=1200+4x118=1672（萬(wàn)元）;供電車間

實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=2400+20x2.5=2450（萬(wàn)元）;輔助生產(chǎn)成本差異=輔助生產(chǎn)車

間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用-按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用=（1672+2450）-（500x

2.5+20x118）=4122-3610=512（萬(wàn)元）。

18［單選題］下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)

銀行存款日記賬賬面余額的是（）。

A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)

B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知

C.企業(yè)已開(kāi)出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明

企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。

19［單選題］甲公司于2014年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)

行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，該股

票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股

23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2016年12月31日，該股

票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則

2016年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記（）。

A."資產(chǎn)減值損失"科目250萬(wàn)元

B."公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目125萬(wàn)元

C."其他綜合收益"科目250萬(wàn)元

D."其他綜合收益"科目125萬(wàn)元

參考答案：D

參考解析：因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公

允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記"其他綜合收益”的金額=（23.75-22.5）

xlOO=125（萬(wàn)元）。

20［單選題］下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以存貨對(duì)外投資

B.以銀行存款支付采購(gòu)款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng);選項(xiàng)B使現(xiàn)金流量減少，能夠引

起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)C中銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流

量變動(dòng);選項(xiàng)D,3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，銀行存款換取現(xiàn)金等

價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

21［單選題］2016年1月1日，甲公司以銀行存款2078.98萬(wàn)元購(gòu)入乙公

司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期

投資。另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券票面年利率為5%,每年付息一次，實(shí)

際年利率為4%。2016年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至2200萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素，2016年12月32.日，"持有至到期投資——利息調(diào)整"

科目余額為（）萬(wàn)元。

A.88.98

B.72.54

C.55.1

D.68.98

參考答案：B

參考解析：2016年12月31日，"持有至到期投資——利息調(diào)整"科目余

額=(2078.98+10-2000)+［(2078.98+10)x4%-2000x5%］=72.54(萬(wàn)元)。

本題會(huì)計(jì)分錄為：

2016年］.月1日

借：持有至到期投資—成本2000

——利息調(diào)整88.98

貸：銀行存款2088.98

2016年12月31日

借：應(yīng)收利息100

貸：投資收益83.56(2088.98x4%)

持有至到期投資—利息調(diào)整16.44

22［單選題］2015年12月31日，丁公司"實(shí)收資本'科目貸方余額為690000

元，"資本公積”科目貸方余額50000元，"其他綜合收益"科目貸方余額20000

元，“盈余公積"科目貸方余額為60000元，"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科

目貸方余額為120000元。2016年度,丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850000元，提取盈

余公積85000元，用資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本，向投資者分配利潤(rùn)70000

元。2016年12月31日，丁公司所有者權(quán)益總額應(yīng)為()元。

A.1615000

B.835000

C.1720000

D.870000

參考答案：C

參考解析：2016年12月31日，丁公司所有者權(quán)益總額

=690000+50000+20000+60000+120000+850000-70000=1720000（^）,

資本公積轉(zhuǎn)增資本，提取盈余公積均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，所以不影

響所有者權(quán)益總額。

23［單選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.生產(chǎn)車間辦公費(fèi)

B.由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的停工凈損失

C.生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)

D.車間管理人員的工資及提取的福利費(fèi)

參考答案:C

參考解析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，不滿足資本化條件，計(jì)入當(dāng)期管

理費(fèi)用。

［單選題］某企業(yè)于2016年6月2日從甲公司購(gòu)人一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。

增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。合

同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增

值稅。該企業(yè)在2016年6月11日付清貨款，則該企業(yè)支付貨款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

的金額為（）萬(wàn)元。

A.2.17

B.2.34

C.2.68

D.2.00

參考答案：B

參考解析：應(yīng)付賬款人賬價(jià)值并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受

的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此該企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值

=100+17=117（萬(wàn)元）。因?yàn)橛?jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，在10天日付清貨款,

所以享受的現(xiàn)金折扣=117x2%=2.34（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答

案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得

分）

25［多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.按照規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

參考答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)B,按照規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)

讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D,出租給職工的自建宿舍樓，作

為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

26［多選題］下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)記入"管理費(fèi)用"科目的有（）。

A.房產(chǎn)稅（非投資性房地產(chǎn)相關(guān)）

B.耕地占用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅（非投資性房地產(chǎn)相關(guān)）

D.土地增值稅

參考答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)B,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)等;選項(xiàng)D,屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)"科目核算的，計(jì)算交納的土地增

值稅，記入"固定資產(chǎn)清理"科目，如果土地使用權(quán)在"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算的，

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計(jì)算交納的土地增值稅，最終影響"營(yíng)業(yè)外收入"或"營(yíng)

業(yè)外支出"科目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，記人"營(yíng)

業(yè)稅金及附加"科目。

27［多選題］2017年5月5日，甲公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)2016年12

月份購(gòu)人的一臺(tái)設(shè)備尚未人賬。重置成本為30000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在

差異）。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他

因素的影響。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.借記"固定資產(chǎn)"科目30000元

B.貸記"盈余公積——法定盈余公積”科目3000元

C.貸記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目27000元

D.該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為30000元

參考答案：B,C

參考解析：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。不會(huì)對(duì)

當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。

本題會(huì)計(jì)分錄為：

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：固定資產(chǎn)30000

貸：以前年度損益調(diào)整30000

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：以前年度損益調(diào)整30000

貸：盈余公積——法定盈余公積3000

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)27000

28［多選題］下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少的有（）。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

參考答案：A,B,D

參考解析：轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

29［多選題］下列各項(xiàng)中，有關(guān)股利的賬務(wù)處理，正確的有（）。

A.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利，借記"利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利"科目，貸記"應(yīng)付股利"

科目

B.收到的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記

C.收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記"其他貨幣資金”等科目，貸記"應(yīng)收股利"科目

D.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投

資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投資收益”科目

參考答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)D,權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分

派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"長(zhǎng)期

股權(quán)投資一J員益調(diào)整"科目。

30［多選題］某企業(yè)生產(chǎn)M產(chǎn)品1200件，實(shí)際材料耗用量6.25千克/件，

材料實(shí)際單價(jià)為0.55元/千克;計(jì)劃材料消耗量為6千克/件，材料的計(jì)劃單價(jià)為

0.5元/千克。實(shí)際工時(shí)2670小時(shí)，實(shí)際每小時(shí)工資成本2.5元;計(jì)劃每小時(shí)工資

成本2.4元，每件產(chǎn)品計(jì)劃工時(shí)為2小時(shí)。則下列結(jié)論正確的有（）。

A.材料成本差異為525元

B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響為375元

C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響為648元

D.每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響為267元

參考答案：A,B,C,D

參考解析：直接材料成本差異=1200x6.25x0.55-1200x6x0.5=525（元），

選項(xiàng)A正確;材料價(jià)格變動(dòng)的影響=1200x6.25x（0.55-0.5）=375阮），選項(xiàng)B正

確;單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=（2670-1200x2）x2.4=648（元），選項(xiàng)C正確;

每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響=（2.5-2.4）x2670=267（元），選項(xiàng)D正確。

31［多選題］下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，正確的有（）。

A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算

產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)

B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的

單件小批多步驟生產(chǎn)

C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成

本的生產(chǎn)

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算

半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)

參考答案：A,B,C

參考解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于不計(jì)算各步驟半成品成本，只計(jì)算本步驟

發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

32［多選題］下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在"銷售費(fèi)用"科目核算的有（）。

A.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款

B.因銷售商品而發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)

參考答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A,銷售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決支

付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

33［多選題］下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)人所建廠房的建造成本

參考答案：A,B

參考解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)C不正確;用于建造

廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為企業(yè)

的無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

34［多選題］下列項(xiàng)目中，應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外支出"科目核算的有（）。

A.處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失

B.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C.出售固定資產(chǎn)的凈損失

D.因未按時(shí)繳納稅款而繳納的滯納金

參考答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)人投資收益。

35［多選題］下列關(guān)于貨幣資金的核算，說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需進(jìn)行賬務(wù)處理，待結(jié)算憑證收到后再調(diào)整賬面記錄

B.外埠存款賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可以

支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

C.銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根

據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記"其他貨幣資金一銀行匯票"科目"，貸記"主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)前，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"

科目

參考答案：A,C,D

參考解析：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬

務(wù)處理，選項(xiàng)A不正確。銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理

款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款"科目，貸記"主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，選項(xiàng)c不正確。

無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)前，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目,

貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"科目，選項(xiàng)D不正確。

36［多選題］為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等

情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。

A.減免稅款

B.轉(zhuǎn)出多交增值稅

C.未交增值稅

D.預(yù)繳增值稅

參考答案：C,D

參考解析:增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、

"未交增值稅"、"預(yù)繳增值稅"、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"、

"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目，選項(xiàng)CD正確

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的

得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零

分）

37［判斷題］不單獨(dú)核算廢品損失的企業(yè)，不設(shè)立"廢品損失"科目，而是

直接反映在"原材料"和"基本生產(chǎn)成本”等科目中。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

38［判斷題］企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)

金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

39［判斷題］對(duì)于固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或

者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法的，應(yīng)

當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

40［判斷題］與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)

成本。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析:與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及

附加。

41［判斷題］企業(yè)確認(rèn)與當(dāng)期收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期

營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

42［判斷題］無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，可以不攤銷。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的儺銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線

法攤銷。

43［判斷題］已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原

來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照

估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊彳寺辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)

的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

44［判斷題］事業(yè)單位設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記"固定資產(chǎn)"科目，

貸記"在建工程"科目;同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程"科目，貸

記"非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)"科目。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：事業(yè)單位設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)"科目，貸

記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)"科目;同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在

建工程"科目，貸記"在建工程"科目。

45［判斷題］實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)"應(yīng)付賬款"科

目核算，在每月付款時(shí)先作暫付款處理，借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"銀行存

款”等科目。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

46［判斷題］事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由事

業(yè)單位擁有或控制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析:事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)

濟(jì)資源。

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選

答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選

得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題

黃河股份有限公司（下稱黃河公司）2016年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或

事項(xiàng)如下：

（1）2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公

司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元

/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，3月1013收

到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30

日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價(jià)格將其全

部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。

⑵2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入

長(zhǎng)江公司發(fā)行在外的普通股股票，占長(zhǎng)江公司股份的4%,另支付相關(guān)稅費(fèi)10

萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月3013持有的長(zhǎng)江公司股票公允

價(jià)值為900萬(wàn)元。8月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，此時(shí)

黃河公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，

并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。

⑶2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)人華山公司40%的

股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。

①2016年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面

價(jià)值750萬(wàn)元。

②2016年1.至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)

元、80萬(wàn)元。

③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)

值變動(dòng)收益100萬(wàn)元。

@2016年12月31日，華山公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假定黃河

公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

47［不定項(xiàng)選擇題］2016年第1季度黃河公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是

（）萬(wàn)元。查看材料A.39

B.58

C.38

D.-1

參考答案：A

參考解析：2016年第1季度應(yīng)確認(rèn)投資收益=-1（資料1發(fā)生的交易費(fèi)

用）+100x40%（資料3）=39（萬(wàn)元）。

48［不定項(xiàng)選擇題］針對(duì)資料（3）,黃河公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，

下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元

D確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

參考答案：C

參考解析：確認(rèn)其他綜合收益=100x40%=40（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。取得長(zhǎng)

期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=800x

40%-300=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。2016年度因持有長(zhǎng)期股權(quán)投

資應(yīng)確認(rèn)投資收益=（100+50+60+80）x40%=116（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

49［不定項(xiàng)選擇題］2016年度黃河公司確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額是（）

萬(wàn)兀。

A.300

B.100

C.0

D.-100

參考答案：A

參考解析：2016年度應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=（990+10）-700=300（萬(wàn)元）。

50［不定項(xiàng)選擇題］上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司2016年利潤(rùn)總額的影響

金額是（）萬(wàn)元。

A.-164

B.155

C.-145

D.-177

參考答案：C

參考解析：該業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=［-l+（14.12x

10-1.2）-（12.4-0.4）x10］（資料1）-300（資料2）+（20+1）6）（資料3）=-145（萬(wàn)元）。

51［不定項(xiàng)選擇題］2016年12月31日，黃河公司對(duì)華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.396

B.336

C.256

D.216

參考答案：A

參考解析：2016年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=300+20+116+40-200x

40%=396(萬(wàn)元)。

材料題根據(jù)下面資料，

長(zhǎng)宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為

25%，假定銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆

結(jié)轉(zhuǎn)，商品售價(jià)中不含增值稅。

2016年長(zhǎng)宏公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2月2日，委托泰山公司銷售商品2萬(wàn)件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為

250元。合同約定泰山公司應(yīng)按每件320元對(duì)外銷售，長(zhǎng)宏公司按售價(jià)的5%向

泰山公司支付手續(xù)費(fèi)。4月10日泰山公司對(duì)外實(shí)際銷售1萬(wàn)件，開(kāi)出的增值稅

專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為320萬(wàn)元，增值稅稅額為54.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

長(zhǎng)宏公司收到泰山公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向泰山公司開(kāi)具一張相同金額的增值

稅專用發(fā)票。假定：長(zhǎng)宏公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，長(zhǎng)宏公司采用實(shí)際

成本核算商品成本。

(2)5月5日，長(zhǎng)宏公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o黃山公司的一批商

品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34

萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具

紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為

120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法

確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2016年

12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品

的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

(5)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付財(cái)務(wù)費(fèi)用5.5

萬(wàn)元，支付稅收滯納金4萬(wàn)元。

(6)長(zhǎng)宏公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)4萬(wàn)元，年末數(shù)5萬(wàn)元，遞延所得稅資

產(chǎn)年初數(shù)2.5萬(wàn)元，年末數(shù)2.3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題(答案中的金額單位

用萬(wàn)兀表ZF)

52［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是

()。

A.2月2日，發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品500

貸：庫(kù)存商品500

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款374.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)54.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250

貸：委托代銷商品250

借：銷售費(fèi)用16

貸：應(yīng)收賬款16

收到泰山公司支付的貨款時(shí)：

借：銀行存款358.4

貸：應(yīng)收賬款358.4

B.5月5日，長(zhǎng)宏公司發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

貸：銀行存款23.4

C.11月10日，長(zhǎng)宏公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí):

借:管理費(fèi)用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫(kù)存商品8

D.12月31日，長(zhǎng)宏公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)D,完工百分比二50/(50+30)x100%=62.5%,應(yīng)確認(rèn)勞

務(wù)收入=120x62.5%=乃(萬(wàn)元),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。

53［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料⑴至(4),長(zhǎng)宏公司2016年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)收

入”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.300

B.310

C.375

D.385

參考答案：D

參考解析：營(yíng)業(yè)收入=320資料⑴-20資料(2)+75資料(3)+10資料

(4)=385(萬(wàn)元)。

54［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料(1)至(4),長(zhǎng)宏公司2016年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)成

本”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.200

B.208

C.250

D.308

參考答案：D

參考解析：營(yíng)業(yè)成本=250資料(1)+50資料⑶+8資料⑷=308(萬(wàn)元)。

55［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)宏公司2016年

期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是()。

A.期間費(fèi)用為27.7萬(wàn)元

B.期間費(fèi)用為33.2萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為120.7萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102.8萬(wàn)元

參考答案：B,D

參考解析：期間費(fèi)用=16（資料1）+11.7（資料4）+5.5（資料5）=33.2（萬(wàn)元）。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=385-308-33.2+59（資料6）=102.8（萬(wàn)元）。

56［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（1）至⑹，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)宏公司2016年

年度利潤(rùn)表中"所得稅費(fèi)用"和"凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（）。

A.所得稅費(fèi)用12.15萬(wàn)元

B.凈利潤(rùn)86.65萬(wàn)元

C.所得稅費(fèi)用2.5萬(wàn)元

D.凈利潤(rùn)56.5萬(wàn)元

參考答案：A,B

參考解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)納稅所得額X

25%+K遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）-健延所得稅資產(chǎn)年末

數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)）］二（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）x

25%+［（遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）-（遞延所得稅資產(chǎn)年末

數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)）］=［（102.8-4）+4-59］x

25%+［（5-4）-（2.3-2.5）］=12.15（萬(wàn)元）;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

=（102.8-4）-12.15=86.65（萬(wàn)元）。記憶難度：容易（0）一般（0）難（0）筆記：記筆

記查看網(wǎng)友筆記（2）

材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題

長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計(jì)劃成本

進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2016年5月1日，甲材料單位計(jì)

劃成本為120元/千克計(jì)劃成本總額為240000元材料成本差異為4800元(超

支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日,從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款

120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專

用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項(xiàng)以銀行存

款支付，但材料尚未到達(dá)。

(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一

批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料

成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)12日，收至IJ2日從外地購(gòu)人的甲材料3僉收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為800千克,

短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還

已付款項(xiàng);20千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，運(yùn)費(fèi)