2023年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算制度

第第10頁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算制度第一條為了標(biāo)準(zhǔn)XX地產(chǎn)開發(fā)集團公司〔下稱“XX公司”〕的會計核算政策，真實、完整地供給會計信息，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部公布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》，結(jié)合公司實際狀況，制定本制度。其次條本制度適用于XXXX公司和各級控股子公司以及納入公司合內(nèi)的其他主體統(tǒng)稱“子公司”，公司持有股權(quán)或類似權(quán)益但未到達把握條件的其他公司或主體統(tǒng)稱“參股公司”。第三條XX會計人員并指定會計主管人員。會計部門要明確會計人員的職責(zé)分工，實行崗位責(zé)任制度。第四條公司必需依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展會計核算，要嚴(yán)檔案治理方法》的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬薄和治理睬計檔案。財務(wù)會計報告。第六條公司的會計年度自公歷每年一月一起至十二月三十一日止。經(jīng)過有關(guān)人員審核。第八條公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。使用中文。第十條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算原則，以歷史本錢為資產(chǎn)計價根底。第十一條公司所實行的會計政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得任憑變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在變更年度的會計報表附注中加以說明。第十二條公司的資產(chǎn)按流淌性分為流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)。第十三條公司的流淌資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第十四條公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。細(xì)核算。對外幣現(xiàn)金和存款，應(yīng)分別按人民幣和外幣進展明細(xì)核算。銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符。第十五條公司交易性金融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。公司的交易性金融資產(chǎn)依據(jù)取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金為應(yīng)收工程。公司在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。第十六條公司應(yīng)收款項，是指對外銷售商品或供給勞務(wù)形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等?！惨弧彻緦ν怃N售商品或供給勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，按從購貨項時，將取得的價款與應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益?！捕硥馁~損失的核算方法：提壞賬損失，依據(jù)年末應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬預(yù)備。應(yīng)提的壞小于賬面余額的，按其差額沖回壞賬預(yù)備。或收回的可能性不大，如因債務(wù)人死亡或債務(wù)單位破產(chǎn)，資不抵債，務(wù)，以及其他足以證明應(yīng)收款項發(fā)生損失和應(yīng)收款項逾期五年以上。預(yù)備缺乏沖銷的差額，計入當(dāng)期損益。第十七條公司存貨包括開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)本錢、庫存商品、原材料、低值易耗品等?！惨弧掣黝惔尕洶磳嶋H本錢計價。外購存貨按取得時的實際本錢計價，發(fā)出庫存商品、材料的本錢按加權(quán)平均法計算確定；發(fā)出開發(fā)物、低值易耗品承受一次轉(zhuǎn)銷法進展攤銷?！捕炒尕浀谋P點制度為永續(xù)盤存制度?！踩緦Υ尕浻嬏岬鴥r預(yù)備。在期末對存貨清查后，如有存繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價預(yù)備。第十八條公司可出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量市場上有報價的股票、債券和基金等?？沙鍪劢鹑谫Y產(chǎn)依據(jù)取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作〔其他資本公積〕資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入全部益。第十九條公司長期股權(quán)投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及對被投資單位不具有把握、共同把握或重大影響，且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權(quán)益性投資?！惨弧抽L期股權(quán)投資的初始投資本錢。1、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資本錢。同一把握下的企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔(dān)當(dāng)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。長期股權(quán)投資初始投資本錢與支付的現(xiàn)金、積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。價值計量。企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括審計費用、評估費用、法律效勞費用等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或擔(dān)當(dāng)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，抵減權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入缺乏沖減的，沖減留存收益。非同一把握下的企業(yè)合并。在購置日依據(jù)以下規(guī)定確定的合并本錢作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。企業(yè)合并本錢確實定：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并本錢。為商譽或計入當(dāng)期損益。本錢大于合并中取得的各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值份額的差額，項可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值份額的差額，應(yīng)計入合并當(dāng)期利潤表，調(diào)整盈余公積和未安排利潤。2、除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期投資，依據(jù)以下規(guī)定確定其初始投資本錢：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際支付的購置接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資本錢。投資者投入的長期股權(quán)投資，依據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價值作為初始投資本錢，但合同或協(xié)議商定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定。股權(quán)投資的本錢?！捕抽L期股權(quán)投資的本錢法核算。1、本錢法核算范圍。以下長期股權(quán)投資承受本錢法核算：〔1〕能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施把握的長期股權(quán)投資，投資占50%以上。對子公司的長期股權(quán)投資，在編制合并財務(wù)報表時依據(jù)權(quán)益法進展調(diào)整；投資占20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位不具有共同把握或重大影響，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的長期股權(quán)投資；〔3〕被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的力氣受到限制。2、承受本錢法核算的長期股權(quán)投資依據(jù)初始投資本錢計價。追現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的局部作為初始投資本錢的收回?！踩抽L期股權(quán)投資的權(quán)益法核算1、權(quán)益法核算范圍。公司對被投資單位具有共同把握或重大影權(quán)資本總額20%至50%，或雖投資缺乏20%但有重大影響的，應(yīng)承受權(quán)益法核算。2、長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資本錢準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》及應(yīng)用指南的規(guī)定確定。3、公司取得長期股權(quán)投資后，依據(jù)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單值。依據(jù)被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的局部，相應(yīng)削減長期股權(quán)投資的賬面價值。4、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零益共享額。單位的凈投資。處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限連續(xù)確認(rèn)投資損失。長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)投資收益。5、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得認(rèn)投資損益。在進展有關(guān)調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的工程。比例計算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)在附注中應(yīng)當(dāng)說明這一事實及其緣由。無法牢靠確定投資時被投資單位各項可識別資產(chǎn)等的公允價值；投資時被投資單位可識別資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較??；其他緣由導(dǎo)致無法對被投資單位凈損益進展調(diào)整。投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進展調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。6、對于被投資單位除凈損益以外全部者權(quán)益的其他變動，在持長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或削減資本公積〔其他資本公積〕。7、公司因削減投資等緣由對被投資單位不再具有共同把握或重面價值作為依據(jù)本錢法核算的初始投資本錢。因追加投資等緣由能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同把握或重大影響面價值或依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》確定的投資賬面價值作為依據(jù)權(quán)益法核算的初始投資本錢。8價值，按可收回金額低于賬面價值的差額，計提長期投資減值預(yù)備。9、處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)資時應(yīng)當(dāng)將原計入全部者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其次十條公司投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。1的本錢，依據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)。2、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條〔地產(chǎn)的本錢能夠牢靠計量〕，計入投資性房地產(chǎn)本錢；否則，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。346號——無形資產(chǎn)》進展核算。4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按投資性房地產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備，并計入當(dāng)期損益。5、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。停頓自用改為出租，于租賃期開頭日，將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。6、當(dāng)公司投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出訪用且估量不能出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。其次十一條公司固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣2,000元以上，為生產(chǎn)商品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的有形資產(chǎn)。1、公司固定資產(chǎn)依據(jù)實際本錢進展初始計量。外購固定資產(chǎn)的本錢，包括購置價款、進口關(guān)稅和其他稅場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。以一筆比例對總本錢進展安排，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢。自行建筑固定資產(chǎn)的本錢，由建筑該項資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》的規(guī)定處理。投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，依據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價值確定，但合同或協(xié)議商定價值不公允的除外。企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資租賃取得20《企業(yè)會計準(zhǔn)則第712號——債務(wù)重組》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》確定。2、固定資產(chǎn)折舊的計提。公司固定資產(chǎn)承受年限平均法計提折舊。在不考慮減值預(yù)備的狀況下，按固定資產(chǎn)類別、估量使用壽命和估量的凈殘值(按原價的5%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別使用壽命(年)年折舊率房屋及建筑物204.75%機器設(shè)備109.5%運輸工具423.75%辦公家具519%電子設(shè)備331.67%面價值凈額和剩余折舊年限，分項確定并計提各期折舊。當(dāng)月削減的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否連續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。估量價值確定其本錢，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備，并計入當(dāng)期損益。其次十二條公司在建工程以實際本錢計價。與在建工程直接相資產(chǎn)。值的差額，計提在建工程減值預(yù)備，并計入當(dāng)期損益。其次十三條公司無形資產(chǎn)，是指擁有或者把握的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按本錢進展初始計量。程中發(fā)生的費用，計入當(dāng)期損益。負(fù)債表日，公司按單項無形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備，并計入當(dāng)期損益。其次十四條公司長期盼攤費用，是指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以內(nèi)平均攤銷，計入各攤銷期的損益。其次十五條公司的負(fù)債按其流淌性，分為流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債。其次十六條公司的流淌負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。公司的流淌負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。其次十八條公司的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他用。其次十九條為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用，在同時具備資房地產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開頭時予以資本房地產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。第三十條公司的股東權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未安排利潤等，應(yīng)分別核算?！惨弧硨嵤召Y本，是投資者依據(jù)公司章程或合同、協(xié)議的商定，實際投入的資本?！捕迟Y本公積包括股本溢價和其他資本公積。資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本。〔三〕盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。第三十一條公司的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司收入確實認(rèn)原則如下：〔一酬勞已轉(zhuǎn)移給購貨方，不再對該商品實施連續(xù)治理權(quán)和實際把握權(quán)，的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠牢靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。〔二〕房地產(chǎn)商品銷售。房地產(chǎn)商品銷售，同時滿足以下三個條件時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)：1、公司已與購置方簽訂了正式的《商品房買賣合同》，雙方均已履行了合同規(guī)定的義務(wù)，包括全部或局部收取了房款；2、房地產(chǎn)商品已竣工，經(jīng)有關(guān)部門驗收合格并辦理了竣工備案登記手續(xù)；3、公司已向購置方發(fā)出了《入伙通知書》，房地產(chǎn)商品已經(jīng)過購置方驗收。或購置方逾期前來驗收，但已到《入伙通知書》的最終收樓期限，依據(jù)《商品房買賣合同》商定，視為已實際交付購置方使用?！踩撤课葑赓U。依據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定，承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！菜摹彻┙o勞務(wù)。供給的勞務(wù)在同一個會計年度開頭并完成的，百分比法確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。定，業(yè)主應(yīng)付物業(yè)治理費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第三十二條公司的本錢包括主營業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢，主本；期間費用包括銷售費用、治理費用和財務(wù)費用?！惨弧撤康禺a(chǎn)開發(fā)本錢的核算1、開發(fā)本錢確認(rèn)。依據(jù)完工進度計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的進度本錢。當(dāng)期確認(rèn)的進度本錢＝合同估量總本錢×完工進度—以前會計期間累計已確認(rèn)的本錢。其中：合同估量總本錢包括已支付、應(yīng)付未付以及估量以后還要發(fā)生的本錢。2、開發(fā)本錢結(jié)轉(zhuǎn)。按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開發(fā)本錢結(jié)轉(zhuǎn)?！捕陈毠ば匠甑暮怂恪埠攫B(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費〕、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系賜予的補償；其他與獲得職工供給的效勞相關(guān)的支出。〔亦稱辭退福利益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬〔包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利〕計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期費用，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債?！埠攫B(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費〕、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，按國家規(guī)定的計提根底和計提比例計提，計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益。損益。〔三〕銷售費用，是指公司在銷售商品、供給勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品修理費、估量售機構(gòu)〔含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等〕的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用?！菜摹持卫碣M用，是指公司為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的部門在企業(yè)的經(jīng)營治理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費〔辦公費和差旅費等〕、工會經(jīng)費、董事會費〔包括董事會成員會議費和差旅費等〕、聘請中介機構(gòu)費、詢問費〔含參謀費〕、訴訟費、業(yè)爭論費用、排污費等。〔五〕財務(wù)費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用。第三十三條公司的利潤是公司在確定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！惨讳N售費用、治理費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。〔二〕利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額?！踩硟衾麧?，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。第三十四條公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未安排利潤〔或減去年初未彌補虧損〕和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供安排的利潤。其安排挨次如下：〔一〕提取法定盈余公積。依據(jù)《公司法》的規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%?！捕程崛》ǘü娼?。依據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按凈利潤的5～10%提取。〔三凈利潤中提取?！菜摹诚蛲顿Y者安排利潤。第三十五條所得稅費用的核算。〔一〕公司所得稅費用的會計核算承受資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法?！捕迟Y產(chǎn)、負(fù)債的計稅根底。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，確定其計稅根底。資產(chǎn)、負(fù)債的帳面生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。〔三〕臨時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的帳面價值與其計稅根底之負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的臨時性差異?！菜摹尺f延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確實認(rèn)。抵扣臨時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅臨時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)供給相關(guān)的證據(jù)?！参濉乘枚愘M用確實認(rèn)和計量〔即當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及遞延所得稅費用〔或收益〕的根底上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用〔或收益響。即：所得稅費用〔或收益〕＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用〔－遞延所得稅收益〕當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率〔六〕遞延所得稅的特別處理1、與直接計入全部者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并計入資本公積〔其他資本公積〕。2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時性差異或可抵扣臨時性差異的所得稅費用〔或收益〕，調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽。3、依據(jù)稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，依據(jù)可抵扣臨時性差異的原則處理。第五章財務(wù)報告第三十六條財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)分析報告等。第三十七條會計報表〔一〕會計報表原則承受《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所規(guī)定的會計報表格式，另外，可依據(jù)公司內(nèi)部治理和核算的需要，增加相關(guān)會計報表?！捕幹频臅媹蟊響?yīng)按財政部制訂的會計人員工作標(biāo)準(zhǔn)要求，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚?！踩硤蟊矸饷鎽?yīng)填制完整，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人應(yīng)一一簽名?！菜膱蟊矸饷婧透鲌蟊肀眍^應(yīng)完整填列各公司名稱和報表編制日期?！参濉硶媹蟊淼膱笏蜁r間納稅報表為次月1520部可依據(jù)需要調(diào)整上報的時間。如有變化，以公司會計部通知為準(zhǔn)?！擦持饕獣媹蟊矸N類：、資產(chǎn)負(fù)債表 月報、利潤表 月報、現(xiàn)金流量表 年報、全部者權(quán)益變動表 年報、貨幣資金明細(xì)表 月報、預(yù)付賬款明細(xì)表 月報、應(yīng)收賬款明細(xì)表 月報、其他應(yīng)收款明細(xì)表 月報、存貨明細(xì)表 月報、長期股權(quán)投資明細(xì)表 月報、固定資產(chǎn)明細(xì)表 月報、無形資產(chǎn)明細(xì)表 月報、長期盼攤費用明細(xì)表 月報、土地使用權(quán)明細(xì)表 月報、預(yù)收賬款明細(xì)表 月報、其他應(yīng)付款明細(xì)表 月報、應(yīng)交稅費明細(xì)表 月報、借款明細(xì)表〔含短期及長期借款〕月報、營業(yè)收入明細(xì)表 月報、營業(yè)本錢明細(xì)表 月報、銷售費用明細(xì)表 月報、治理費用明細(xì)表 月報、財務(wù)費用明細(xì)表 月報、經(jīng)營狀況匯總表 月報有合并報表的公司必需附送合并底稿及參與合并的各子公司報表一份?！财摺硶媹蟊砀袷綍r上報紙質(zhì)報表。行制定會計報表格式，并報總公司會計部備案?！舶恕硶媹蟊砭幹茣媹蟊淼木幹瓢础镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》會計報表編制說明執(zhí)行?！簿鸥鞴灸甓葧嫑Q算必需經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會計師事務(wù)所表的年初數(shù)。第三十八條會計報表附注將審計報告報送XX公司會計部。第三十九條財務(wù)分析報告〔一〕每季度、半年度、年度財務(wù)報告必需編財務(wù)分析報告?！捕池攧?wù)分析報告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1、行業(yè)最形勢及政策，公司經(jīng)營業(yè)務(wù)根本狀況介紹及總體評價。2、主體分析。包括經(jīng)營成果分析、財務(wù)狀況分析、現(xiàn)金流量分析。3、其他重大財務(wù)及非財務(wù)事項說明。包括對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、并購重組、重大資產(chǎn)處置狀況，重大合同的簽訂與執(zhí)行狀況等。4、存在的主要問題和風(fēng)險，改進意見或者風(fēng)險應(yīng)對策略。第六章會計監(jiān)視第四十條各公司應(yīng)當(dāng)建立、健全本公司內(nèi)部會計監(jiān)視制度。內(nèi)部會計監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1、明確劃分記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分別、相互制約。2、明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序。3、明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。4、明確對內(nèi)部單位會計資料定期進展內(nèi)部審計的方法和程序。第四十一條會計機構(gòu)、會計人員覺察會計帳簿記錄與實物、款規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)馬上向單位負(fù)責(zé)人報告，懇求查明緣由，做出處理。第四十二條本制度由公司會計部負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起執(zhí)行。附錄