高等院校內(nèi)部審計信息化發(fā)展和應(yīng)用

0引言隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，高等院校校園信息化建設(shè)得到全面推進。與此同時，為滿足教學(xué)、科研、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展等功能的實現(xiàn)，高等院校對資金的需求量越來越大，資金的來源與使用也日益復(fù)雜，產(chǎn)生了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這對高校內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。新形勢下，高校審計的對象不再局限于傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證或電子賬單，而是大量的與資金相關(guān)活動的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，高校內(nèi)部審計信息化已成為大數(shù)據(jù)時代高質(zhì)量完成高校審計工作，促進高校健康發(fā)展的必然要求。1高等院校內(nèi)部審計信息化發(fā)展的必要性1.1新時代高校內(nèi)部審計工作的客觀要求新時代黨和國家對高校內(nèi)部審計工作提出了更高要求。高校內(nèi)部審計工作要認真落實黨中央對審計工作的部署和要求，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，創(chuàng)新內(nèi)部審計手段和管理，推進審計信息化建設(shè)，促進審計工作高質(zhì)量發(fā)展，進一步發(fā)揮審計在推進學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。新時代背景下，高校審計信息化建設(shè)是促進高校穩(wěn)定健康發(fā)展的客觀要求。1.2有助于實現(xiàn)高校信息化管理近些年來，高等院校在校園信息化建設(shè)方面持續(xù)不斷增加投入，高校的財務(wù)和資產(chǎn)管理、教學(xué)科研及校園學(xué)習(xí)生活等各個方面，都建立了各種數(shù)字化的信息系統(tǒng)，各部門之間的業(yè)務(wù)往來已經(jīng)可以利用信息化系統(tǒng)實現(xiàn)智慧辦公。對審計工作來講，也就意味著審計對象、審計范圍等相關(guān)要素發(fā)生了重大變化，審計對象的信息化給高校的內(nèi)部審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。所以，內(nèi)部審計信息化建設(shè)必須伴隨著高校信息化建設(shè)同步進行，兼容校園信息化建設(shè)的方方面面，否則高校審計人員將面臨敲不開門、無法深入調(diào)查研究的無奈局面，審計工作無法正常開展，也無法達到應(yīng)有的效果。1.3有助于提升審計質(zhì)量和效率隨著高校規(guī)模的不斷擴大，教學(xué)、科研等多方面資金往來大量而且頻繁，經(jīng)濟業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，經(jīng)濟問題也更加隱蔽。高等院校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相比于其他類型的院校又有更加復(fù)雜的特性，資金來源更豐富，資金使用更廣泛，傳統(tǒng)審計模式已無法滿足其要求。實現(xiàn)審計信息化管理能夠與其他業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)信息化數(shù)據(jù)對接，增強審計人員利用信息化手段發(fā)現(xiàn)問題的能力，創(chuàng)新審計手段，更能發(fā)現(xiàn)資金管理方面的問題，改善審計質(zhì)量，提升審計效率[1]。2高等院校內(nèi)部審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀及問題國內(nèi)學(xué)者對企業(yè)的內(nèi)部審計問題研究較多，對高等院校內(nèi)部審計問題的研究較少，但是已有部分學(xué)者對事業(yè)單位內(nèi)部審計問題進行相關(guān)研究，研究成果具有一定的參考價值。整體來看，國內(nèi)高校的內(nèi)部審計信息化建設(shè)還處于探索和初步發(fā)展階段，大部分高校是伴隨著校園信息化建設(shè)逐步推進內(nèi)部審計信息化，信息化建設(shè)的進度相對滯后，無法滿足高校日益復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需求，導(dǎo)致審計信息化建設(shè)達不到預(yù)期目標，影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率[2]。目前，高等院校內(nèi)部審計信息化發(fā)展主要存在以下一些問題。2.1建設(shè)進程緩慢，缺乏前期和整體規(guī)劃當前絕大多數(shù)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)還屬于初始應(yīng)用階段，許多院校并沒有真正認識到信息化的好處，思想意識上認識不足，對內(nèi)部審計信息化建設(shè)缺少整體規(guī)劃。長期以來，并沒有將內(nèi)部審計信息化建設(shè)納入校園信息化整體建設(shè)中，審計信息化只是隨著各時期的需求驅(qū)動，被動地獨立部署建立信息系統(tǒng)，往往滯后于其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，系統(tǒng)間標準不統(tǒng)一，信息互通不暢，無法形成共享，審計信息系統(tǒng)面對的是一個個的信息孤島，獲取有效數(shù)據(jù)有限，只能還是以半自動化的辦公表格來處理和分析數(shù)據(jù)。新時代的審計工作開展依賴于現(xiàn)代化的審計信息系統(tǒng)，要求高度自動化、智能化、一體化的信息系統(tǒng)，客觀要求高校戰(zhàn)略上統(tǒng)籌安排，整體規(guī)劃。2.2重視程度不夠，缺乏資金支持許多高校的管理層對審計信息化的重要性認識不足，普遍認為審計工作的質(zhì)量主要取決于工作人員的業(yè)務(wù)技能，信息化只是輔助技術(shù)手段，無關(guān)緊要。信息化技術(shù)的發(fā)展導(dǎo)致了經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，許多財務(wù)、資金管理等業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的是大量的電子數(shù)據(jù)信息，傳統(tǒng)的審計手段已無法滿足現(xiàn)代審計的需要。審計信息化可以讓審計工作更好地應(yīng)對審計對象的變化，促使審計工作規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。認識上的不足導(dǎo)致了學(xué)校信息化建設(shè)也主要側(cè)重于服務(wù)于師生的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立能夠迅速看到實效，而審計系統(tǒng)信息化建設(shè)見效慢[3]。因此，許多高校并未將審計信息化建設(shè)作為學(xué)校整體信息化建設(shè)的重要一環(huán)，在資金上缺乏足夠的保障。2.3審計人員的信息化素養(yǎng)不足當前多數(shù)高校的審計人員是在傳統(tǒng)審計環(huán)境下成長起來的，大多具有審計學(xué)、財務(wù)管理等專業(yè)知識背景，他們同時具備工程管理、計算機等專業(yè)知識的人員則極少，普遍掌握了基礎(chǔ)的計算機操作素養(yǎng)，但對數(shù)據(jù)發(fā)掘與分析、程序語言及開發(fā)這些較深層次的信息化知識知之甚少，導(dǎo)致其審計信息化素養(yǎng)明顯不足。在審計信息化發(fā)展的環(huán)境下，作為審計人員應(yīng)具備綜合的信息化素養(yǎng)。高等院校雖大多屬于行政事業(yè)單位，具有特殊的屬性，但其審計工作人員相比于企業(yè)單位并無任何優(yōu)勢，依然存在類似問題。高校審計部門的工作人員反而在招聘中不注重其綜合能力，過多關(guān)注其財務(wù)專業(yè)能力，忽略了審計人員的信息化技術(shù)能力，導(dǎo)致許多審計人員懂業(yè)務(wù)而不懂系統(tǒng)，審計工作效率低下。2.4已建系統(tǒng)程序不靈活，數(shù)據(jù)采集不順暢高等院?，F(xiàn)已建成的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，是通過梳理、固化流程，線上操作全部留痕，實現(xiàn)信息流的最佳集成。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集需要從各審計對象導(dǎo)入，轉(zhuǎn)換格式并篩選整合，而后形成審計工作的信息流。大多數(shù)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的審計程序是固定的，往往不可自主修改或選擇，標準規(guī)范卻靈活性不足，碰到一些新型業(yè)務(wù)審計時，審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用就受到了限制。另外，審計信息系統(tǒng)在與各業(yè)務(wù)部門進行數(shù)據(jù)對接時，是否可以順暢地獲得有效的數(shù)據(jù)至關(guān)重要。很多情況下，各部門的數(shù)據(jù)與審計信息系統(tǒng)所需類型匹配程度不高，或者采集到的數(shù)據(jù)不準確、有遺漏，額外增加了手工核對和處理成本，審計風(fēng)險發(fā)生的概率反而增加。3高等院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的應(yīng)用對策3.1積極擴大投入，規(guī)劃構(gòu)建內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)在高校信息化建設(shè)中，將構(gòu)建內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)作為重要的環(huán)節(jié)，列入高校信息化管理的整體規(guī)劃中，主動與其他業(yè)務(wù)建立系統(tǒng)層面的聯(lián)系。市場上已研發(fā)出來的審計軟件，大多與高等院校的審計內(nèi)容匹配度不高，難以滿足高校內(nèi)部審計的需求。可以考慮因地制宜開發(fā)內(nèi)部審計軟件系統(tǒng)，信息化系統(tǒng)的建設(shè)采用軟件開發(fā)外包的方式，更有針對性，質(zhì)量上也更有保障[4]。首先，要構(gòu)建審計專用軟件，軟件配置是信息化建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。其次，要促使各類審計相關(guān)數(shù)據(jù)實現(xiàn)整合，并充分利用信息技術(shù)完成審計業(yè)務(wù)，提升審計效率與質(zhì)量。最后，要完整做到審計信息化改造，還需要高校各部門通力合作，整體上規(guī)劃和把控，應(yīng)劃撥專項建設(shè)經(jīng)費，保證系統(tǒng)開發(fā)所需的設(shè)備購置費、軟件使用費及相關(guān)培訓(xùn)費，形成統(tǒng)籌全局、資源共享的長效運行機制。3.2完善平臺流程設(shè)計，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程在系統(tǒng)設(shè)計方面，可以考慮改變傳統(tǒng)的固定化標準模式，系統(tǒng)平臺流程可調(diào)整化，審計工作人員能夠根據(jù)實際需要修改程序，按照審計對象特點自定義工作流程，不斷更新和調(diào)試系統(tǒng)，使得系統(tǒng)可以與新型審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)，增強業(yè)務(wù)人員的可操作性和應(yīng)用效率，切實使得信息系統(tǒng)成為審計工作的得力工具，提高審計工作質(zhì)量和效率。在高校信息化管理的大環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作的內(nèi)容及方式都發(fā)生了非常大的轉(zhuǎn)變，審計信息化建設(shè)還要著重優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程。應(yīng)建立與審計工作流程相關(guān)聯(lián)的審計建議執(zhí)行率、審計存在問題重復(fù)發(fā)生率等指標，更好地監(jiān)測內(nèi)部審計工作流程。也可借助權(quán)限控制功能，在內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)設(shè)定關(guān)鍵性控制點，避免審計人員隨意運用主觀判斷，防范與控制風(fēng)險。3.3構(gòu)建標準數(shù)據(jù)體系，健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制為實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的有效共享，高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)與校園信息化同步，在整體規(guī)劃下建立校園統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，保障各部門信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)交換與共享。及時將高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)納入整體校園信息化建設(shè)規(guī)劃中，多部門聯(lián)合辦公，共同討論構(gòu)建標準的數(shù)據(jù)體系，為內(nèi)部審計工作的開展提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息來源。另外，還需進一步健全標準數(shù)據(jù)的采集機制。能否獲取及時、完整、真實的信息數(shù)據(jù)，是審計工作質(zhì)量的有效保障，也是審計信息化建設(shè)的重要目標。針對目前高等院校內(nèi)部審計機構(gòu)獲取數(shù)據(jù)不順暢、質(zhì)量不高等問題，審計信息化建設(shè)務(wù)必要健全數(shù)據(jù)采集機制。一是可以建立審計信息數(shù)據(jù)庫，用于將相關(guān)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期歸集、備份，以備審計工作所需；二是各部門單獨存儲日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但在各部門信息系統(tǒng)預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或必要時開通臨時訪問權(quán)限，滿足審計工作時數(shù)據(jù)獲取需求；三是采用開放共享的模式，基于大數(shù)據(jù)建立高校內(nèi)保共享平臺，為審計工作提供充足、有效、真實的全方位數(shù)據(jù)信息[5]。3.4加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高審計人員信息化素養(yǎng)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)對內(nèi)審部門工作人員提出了更高的要求，相比于傳統(tǒng)的審計手段和方式，審計信息化要求審計工作人員除了掌握財務(wù)審計方面的專業(yè)知識和技能，還要掌握一些必要的計算機知識，甚至是程序語言，這樣才能充分利用信息化系統(tǒng)，利用計算機輔助審計工作。因此，高等院校在審計人員的招聘和培養(yǎng)上要注重其知識結(jié)構(gòu)，盡可能選擇既掌握財務(wù)知識又精通信息技術(shù)的綜合性人才[6]。對審計部門工作人員，要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確高校審計工作的特殊性，熟悉高校各部門信息化系統(tǒng)，學(xué)習(xí)部門間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和共享，提高信息化技術(shù)能力，掌握如何利用高校各部門信息系統(tǒng)，獲取審計工作所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而完成高質(zhì)量審計工作，全力打造一支既掌握審計業(yè)務(wù)、又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計人才隊伍。4結(jié)語高等院校作為經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要推動因素，是經(jīng)濟