化工公司財(cái)務(wù)管理制度樣本

南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司經(jīng)營(yíng)核算對(duì)的性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》等國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（如下簡(jiǎn)稱“公司”或“我司”）實(shí)際狀況，特制定本制度。本制度合用于公司各職能部門(mén)，各分公司及公司控股子公司。我司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一規(guī)定原則下，可依照本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)定，制定本公司詳細(xì)財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)公司備案。各單位必要依法設(shè)立賬簿，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算必要以發(fā)生各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司自身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算必要以持續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。公司會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。公司以人民幣為記賬本位幣。公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采用借貸記賬法記賬。我司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，普通采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所擬定會(huì)計(jì)要素金額可以獲得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)記錄文字一律使用中文。第二章內(nèi)部財(cái)務(wù)管理構(gòu)造體系和職責(zé)權(quán)限第十一條股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司經(jīng)營(yíng)方針和投資籌劃，對(duì)公司增長(zhǎng)或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決策；審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分派方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十二條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東大會(huì)決策；決定公司經(jīng)營(yíng)籌劃和投資方案；制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增長(zhǎng)或減少注冊(cè)資本方案和發(fā)行公司債券方案；關(guān)系重大資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層。總經(jīng)理應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，依照公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；詳細(xì)擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督等。公司總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)人（如下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù)管理詳細(xì)領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財(cái)務(wù)部關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案實(shí)行，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)貫徹成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況，研究解決執(zhí)行中問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。第十四條在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司財(cái)務(wù)；核對(duì)董事會(huì)擬提交股東大會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分派方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)可以公司名義委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師協(xié)助復(fù)審。第十五條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查、分析；詳細(xì)制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指引各單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收并向關(guān)于方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參加公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌解決財(cái)務(wù)工作中浮現(xiàn)問(wèn)題。第十六條公司各職能部門(mén)要配合財(cái)務(wù)部貫徹財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位財(cái)務(wù)控制制度；做好各項(xiàng)基本工作。第十七條公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤(rùn)中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。第十八條公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行下管一級(jí)制度。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會(huì)商，獲得一致意見(jiàn)后，由子公司或各單位進(jìn)行聘請(qǐng)或辭退。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人參謀助手，參加經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行考核制（一年考核一次），由公司人事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考核內(nèi)容涉及政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績(jī)等方面。第十九條公司所有財(cái)會(huì)人員必要持證上崗，并實(shí)行年考核，考核不合格者下崗。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行使《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》所賦予權(quán)力。第二十條各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。第三章財(cái)務(wù)管理基本工作第二十一條做好原始記錄管理。各單位必要嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備運(yùn)用和存貨收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資毀損等各環(huán)節(jié)原始記錄工作；保證原始記錄真實(shí)、完整、對(duì)的、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。第二十二條各單位必要建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量原則局驗(yàn)收合格計(jì)量器具，按規(guī)定定期向關(guān)于部門(mén)送檢。各單位物資購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品入庫(kù)、銷售等環(huán)節(jié)都必要由倉(cāng)庫(kù)保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，的保證證財(cái)產(chǎn)物資安全與完整。第二十三條各單位必要依照生產(chǎn)特點(diǎn)制定各種產(chǎn)品原材料、能源、工時(shí)消耗定額以及設(shè)備運(yùn)用率、費(fèi)用開(kāi)支原則等；按月或季度對(duì)各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完畢狀況獎(jiǎng)懲；定期對(duì)各種定額進(jìn)行修改。第二十四條各單位必要建立財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，月終對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，年終決算前按照公司統(tǒng)一規(guī)定和規(guī)定對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢，按照審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后解決，保證賬、卡、物相符。第二十五條公司對(duì)各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制定統(tǒng)一籌劃價(jià)格，作為成本核算根據(jù)。第二十六條公司財(cái)務(wù)預(yù)算程序一、董事會(huì)依照公司長(zhǎng)期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，提出一定期期總目的，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。三、財(cái)務(wù)部組織關(guān)于部門(mén)對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司預(yù)算。四、通過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、重要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，討論通過(guò)或駁回修改。六、批準(zhǔn)后預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)節(jié)詳細(xì)規(guī)定，經(jīng)財(cái)務(wù)部和關(guān)于部門(mén)審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。第二十七條各單位要注重財(cái)務(wù)分析工作開(kāi)展，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮既有優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司財(cái)務(wù)分析要根據(jù)會(huì)計(jì)核算及其她方面提供資料，環(huán)繞公司財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完畢狀況，分析影響籌劃指標(biāo)完畢因素并提出對(duì)策，分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完畢指標(biāo)應(yīng)負(fù)責(zé)任，提出改進(jìn)辦法。第二十八條會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過(guò)稽核，對(duì)尋常核算工作中所浮現(xiàn)疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正和制止，以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因而各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作職責(zé)分工，開(kāi)展尋常會(huì)計(jì)核算稽核工作?；斯ぷ鲀?nèi)容：（一）對(duì)財(cái)務(wù)籌劃、費(fèi)用預(yù)算、成本籌劃等進(jìn)行審核，審核籌劃項(xiàng)目與否齊全，編制根據(jù)與否可靠，數(shù)量計(jì)算與否對(duì)的，各項(xiàng)籌劃指標(biāo)與否銜接等。（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支與否合法、合理，依照審核出問(wèn)題區(qū)別狀況分別提出意見(jiàn)和建議，對(duì)違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)告，以便及時(shí)解決。（三）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容與否齊全、手續(xù)與否符合規(guī)定，數(shù)字與否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對(duì)庫(kù)存鈔票和銀行存款收支結(jié)余狀況進(jìn)行審核。（五）檢查財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、保管和結(jié)存狀況，并與賬面記錄核對(duì)，保證賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十九條公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其她物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無(wú)形資產(chǎn)（不涉及土地使用權(quán)）作為投資，其所占股份不得超過(guò)公司股本總額20%，特殊狀況需高于20%，應(yīng)當(dāng)經(jīng)關(guān)于部門(mén)審查批準(zhǔn)。公司不吸取投資者抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)出資。第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例根據(jù)。第三十一條股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)權(quán)利。公司所有資產(chǎn)減所有負(fù)債后凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，涉及股本、資本公積金、盈余公積金和未分派利潤(rùn)。第三十二條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本管理，要據(jù)實(shí)登記股份種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本數(shù)額，以及其她需要記錄事項(xiàng)。公司可以按關(guān)于規(guī)定回購(gòu)我司股票。公司需要增長(zhǎng)股本時(shí)，應(yīng)按關(guān)于規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條公司溢價(jià)發(fā)行股票，股東按票面金額享有權(quán)益。第三十四條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本構(gòu)造分析，選取籌資渠道，擬定最佳資本構(gòu)造。第三十五條公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付出資額超過(guò)其注冊(cè)本金差額（涉及發(fā)行股票溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、合同商定價(jià)值與原賬面價(jià)值差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條流動(dòng)負(fù)債，涉及短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其她應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上債務(wù)，涉及長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第三十八條應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行公司債券，各子公司發(fā)行債券必要在征得集團(tuán)公司批準(zhǔn)基本上，向國(guó)家有關(guān)部門(mén)報(bào)送關(guān)于文獻(xiàn)，依照《公司債券管理暫行條例》規(guī)定，制定發(fā)行債券章程或者辦法。第三十九條公司流動(dòng)負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化確認(rèn)原則為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專門(mén)借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司普通借款利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)攤銷、以及外幣專門(mén)借款匯兌差額，在同步滿足下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。普通借款發(fā)生輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依照其發(fā)生額確以為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間我司為購(gòu)建固定資產(chǎn)所借入專門(mén)借款，其所發(fā)生借款費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生，在發(fā)生時(shí)予以資本化；后來(lái)發(fā)生借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依照其發(fā)生額確以為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程發(fā)生中斷，借款利息按如下?tīng)顩r進(jìn)行解決：（一）如果固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間持續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用資本化，將其確以為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)購(gòu)建重新開(kāi)始。（二）如果中斷是使購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額計(jì)量（一）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專門(mén)借款，以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用借款資金存入銀行獲得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益后金額擬定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)占用了普通借款，普通借款應(yīng)予資本化利息金額按照下列公式計(jì)算：普通借款利息費(fèi)用資本化金額＝合計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款某些資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用普通借款資本化率所占用普通借款資本化率＝所占用普通借款加權(quán)平均利率＝所占用普通借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息之和÷所占用普通借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用普通借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆普通借款本金×每筆普通借款在當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)，按照實(shí)際利率法擬定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)節(jié)每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期有關(guān)借款實(shí)際發(fā)生利息金額。第四十條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券、其她長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。第四十一條公司應(yīng)準(zhǔn)時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊因素的確無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第四十二條流動(dòng)資金籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以互相拆借，按規(guī)定計(jì)息。第四十三條公司獲得政府補(bǔ)貼核算。政府補(bǔ)貼，是指我司從政府免費(fèi)獲得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不涉及政府作為公司所有者投入資本。我司獲得、用于購(gòu)建或以其她方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)政府補(bǔ)貼，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠獲得，按照名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼，確以為遞延收益，并在有關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分派，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量政府補(bǔ)貼，直接計(jì)入當(dāng)期損益。我司獲得除與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼之外政府補(bǔ)貼，按照收到或應(yīng)收金額計(jì)量。用于補(bǔ)償我司后來(lái)期間有關(guān)費(fèi)用或損失，確以為遞延收益，并在確認(rèn)有關(guān)費(fèi)用期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償公司已發(fā)生有關(guān)費(fèi)用或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。我司已確認(rèn)政府補(bǔ)貼需要返還，分別下列狀況解決：存在有關(guān)遞延收益，沖減有關(guān)遞延收益賬面余額，超過(guò)某些計(jì)入當(dāng)期損益。不存在有關(guān)遞延收益，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第五章貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理第四十四條公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)《鈔票管理暫行條例》，各單位收入鈔票，必要當(dāng)天送存銀行，在銀行當(dāng)天停止收款后來(lái)所收取鈔票，必要在第二天送存銀行；各單位按鈔票規(guī)定使用范疇支付鈔票，必要在開(kāi)戶銀行提取，不得坐支。第四十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定庫(kù)存鈔票限額。第四十六條各單位必要建立鈔票日記賬，逐筆登記鈔票收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫(kù)存鈔票；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間互相借用鈔票；不準(zhǔn)編造用途套取鈔票；不準(zhǔn)運(yùn)用賬戶替其她單位和個(gè)人之間互相借用鈔票；不準(zhǔn)將收入鈔票以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保存賬外公款（即“小金庫(kù)”）。第四十七條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)《銀行結(jié)算辦法》。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條各單位必要建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款收付，月末與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。第四十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必要要會(huì)計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊狀況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)，必要填寫(xiě)簽發(fā)日期，收款單位和用途，同步，經(jīng)辦人在填寫(xiě)金額時(shí)，不得超過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)許限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對(duì)逾期未清理支票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要及時(shí)向開(kāi)戶銀行掛失。第五十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各單位鈔票管理和銀行結(jié)算辦法執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。凡違背鈔票管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法，應(yīng)按規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)懲罰；情節(jié)嚴(yán)重，除經(jīng)濟(jì)懲罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十一條各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺(tái)賬，對(duì)其使用狀況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條我司外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初市場(chǎng)匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債余額按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣金額與相相應(yīng)記賬本位幣賬戶期末金額之間差額；確以為匯兌損益；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于外幣借款產(chǎn)生匯兌匯益，按照借款費(fèi)用資本化原則進(jìn)行解決。外幣鈔票以及外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記賬。第五十三條鈔票等價(jià)物擬定原則（一）鈔票為我司庫(kù)存鈔票以及可以隨時(shí)用于支付存款。（二）我司鈔票等價(jià)物指公司持有期限短（普通指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。第五十四條各單位往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，精確反映其形成、回收及增減變化狀況，月末各單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)余額列出分戶明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推動(dòng)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范疇和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同銷售等關(guān)于部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)，且業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生多應(yīng)收賬款往來(lái)戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第五十六條壞賬核算辦法一、壞賬確認(rèn)原則為：（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，依然無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，的確不能收回應(yīng)收款項(xiàng)。二、我司相應(yīng)收款項(xiàng)（涉及應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，我司相應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)其她應(yīng)收款采用余額比例法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1‰，計(jì)入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例如下：賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)20‰1—2年40‰2—3年60‰3—5年80‰我司對(duì)于有足夠證據(jù)證明不能收回應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提100%壞賬準(zhǔn)備。對(duì)合并范疇內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第五十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)解決。第六章存貨管理第五十八條存貨涉及各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條各單位存貨增長(zhǎng)計(jì)價(jià)辦法一、購(gòu)入，按照實(shí)際成本（買(mǎi)價(jià)加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前加工，整頓及挑選費(fèi)用以及繳納稅金等）計(jì)價(jià)。二、自制，按照制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。三、委托外單位加工，按照實(shí)際耗用原材料或者半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。四、投資者投入，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、合同商定價(jià)值計(jì)價(jià)。五、盤(pán)盈，按照同類存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)。六、接受捐贈(zèng)，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納稅金等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單，按照同類存貨市價(jià)計(jì)價(jià)。第六十條各單位原材料（涉及原料及重要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品［外購(gòu)件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行籌劃成本核算?；I劃成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部制定?；I劃成本除有特殊狀況隨時(shí)調(diào)節(jié)外，在年度內(nèi)普通不作變動(dòng)。材料成本差別，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一種綜合差別率。材料成本差別分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部擬定。原材料、包裝物、低值易耗品差別率按當(dāng)月成本差別率計(jì)算。差別率計(jì)算公式如下：本月材料成本差別＝（月初結(jié)存材料成本差別＋本月收入材料成本差別）÷（月初結(jié)存材料籌劃成本＋本月收入材料籌劃成本）×100%。各單位之間互相調(diào)入自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差別率計(jì)算。差別率計(jì)算公式如下：上月材料成本差別率＝月初結(jié)存材料籌劃成本差別÷月初結(jié)存材料籌劃成本×100%。第六十一條原材料增長(zhǎng)，領(lǐng)用發(fā)出計(jì)價(jià)辦法一、各單位購(gòu)入、委托加工竣工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料，按籌劃成本借記“原材料”科目，貸記關(guān)于科目，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記關(guān)于科目；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，做相反會(huì)計(jì)分錄。二、各單位尋常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按籌劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料籌劃成本，計(jì)算應(yīng)承擔(dān)材料成本差別，借記關(guān)于科目，貸記“材料成本差別”科目（實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字）。第六十二條包裝物增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法依照公司實(shí)際，各單位購(gòu)入（或自制）包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品構(gòu)成某些，其增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目辦法進(jìn)行核算。第六十三條低值易耗品增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法一、各單位低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。二、各單位在庫(kù)低值易耗品增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目辦法進(jìn)行核算。三、低值易耗品攤銷辦法，單位價(jià)值100元如下低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其所有價(jià)值攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目；單位價(jià)值在100元以上（含100元）低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將所有價(jià)值50%攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目，報(bào)廢時(shí)，將其攤余價(jià)值攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減當(dāng)月關(guān)于成本費(fèi)用科目。第六十四條各單位之間原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫(kù)低值易耗品）互相轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按籌劃成本計(jì)價(jià)，同步計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)承擔(dān)材料成本差別。第六十五條水硝增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法一、依照水硝生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝單位和各使用水硝單位，對(duì)水硝增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤(pán)轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)計(jì)價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位對(duì)鹽湖存儲(chǔ)水硝進(jìn)行一至兩次盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必要進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同步，依照已調(diào)出量和調(diào)節(jié)后單位成本與原結(jié)算成本差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。六、各單位之間互相調(diào)入（除水硝以外）其她自制半成品，采用籌劃成本核算，按上月成本差別率計(jì)算。其增長(zhǎng)、領(lǐng)用、發(fā)出計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目辦法進(jìn)行核算。第六十六條產(chǎn)成品增長(zhǎng)、發(fā)出和銷售計(jì)價(jià)辦法一、各單位生產(chǎn)完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報(bào)賬。實(shí)物由各單位保管。二、產(chǎn)成品發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。第六十七條各單位存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必要要進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)，對(duì)各單位庫(kù)存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢存貨，各單位應(yīng)及時(shí)查明因素，上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別狀況解決。盤(pán)盈存貨，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢存貨，扣除過(guò)錯(cuò)人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失某些，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有原材料等，如果用其生產(chǎn)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料依然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格下降表白產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第七章固定資產(chǎn)管理第六十八條固定資產(chǎn)原則：我司對(duì)凡有效期限在一年以上房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具及其她與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)于設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重要設(shè)備物品，單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年，也列為固定資產(chǎn)核算。同步，固定資產(chǎn)同步滿足下列條件，才干予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；（二）該固定資產(chǎn)成本可以可靠地計(jì)量。第六十九條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)按獲得時(shí)實(shí)際成本入賬。一、外購(gòu)固定資產(chǎn)成本，涉及購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分派，分別擬定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具備融資性質(zhì)，固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值為基本擬定。實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間差額，除按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、自行建造固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出，作為入賬價(jià)值。三、投資者投入固定資產(chǎn)成本，按照投資合同或合同商定價(jià)值擬定，但合同或合同商定價(jià)值不公允除外。四、融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)互換獲得固定資產(chǎn)，在同步滿足換入固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值可以可靠地計(jì)量。該項(xiàng)互換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)加（減）收到補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同步滿足上述條件獲得固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)加（減）收到補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、通過(guò)債務(wù)重組獲得固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)公允價(jià)值擬定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)更新改造等后續(xù)支出，同步滿足下列條件時(shí)：與該固定資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；該固定資產(chǎn)成本可以可靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替代某些，扣除其賬面價(jià)值。不滿足上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備。第七十一條固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；（二）普通資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)測(cè)凈殘值率和規(guī)定折舊年限擬定年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)測(cè)使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)測(cè)殘值率房屋及建筑物20—501.90—4.853-5%通用設(shè)備6-204.75-6.933-5%專用設(shè)備12—146.79—8.083-5%運(yùn)送工具811.885%第七十二條月份內(nèi)開(kāi)始使用固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第七十三條對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后來(lái)，按照決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價(jià)和已計(jì)提折舊。第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)送車(chē)輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外未使用、不需要固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)。第七十五條各單位發(fā)生固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入關(guān)于成本費(fèi)用。發(fā)生同步符合下列條件支出：（一）修理支出達(dá)到獲得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基本50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上，可以確以為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。購(gòu)建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)廢變價(jià)凈收入與其賬面凈值差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前必要進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明因素，上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，分別狀況按規(guī)定及時(shí)解決。第七十八條期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等因素，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)預(yù)測(cè)可收回金額與賬面價(jià)值差額提取減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)依照資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額與資產(chǎn)預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值兩者之間較高者擬定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在后來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第八章在建工程管理第七十九條各單位新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開(kāi)發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目投資效益，投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報(bào)告。在進(jìn)行可行性分析基本上，制定項(xiàng)目建議書(shū)，提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。普通性固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目由各單位提出籌劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)行。第八十條批準(zhǔn)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專門(mén)機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)行。專門(mén)機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)依照自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程不同特點(diǎn)，制定項(xiàng)目實(shí)行方案，涉及編制工程進(jìn)度、資金投放籌劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實(shí)行方案經(jīng)公司審查批準(zhǔn)后，專門(mén)機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司訂立項(xiàng)目責(zé)任書(shū)。第八十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和預(yù)算規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，認(rèn)真貫徹編制需外購(gòu)物資和機(jī)器設(shè)備籌劃。土建工程或購(gòu)買(mǎi)較大型通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)辦法，努力減少工程成本。各單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備物資，要與生產(chǎn)用物資分開(kāi)，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資購(gòu)入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制定工程物資入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條各單位在建工程，涉及施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已竣工但尚未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程按如下辦法計(jì)價(jià)。自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付工程價(jià)款以及所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第八十三條各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明因素，上報(bào)公司批準(zhǔn)后分別狀況解決。報(bào)廢或毀損按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)錯(cuò)人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常因素導(dǎo)致報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)測(cè)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條各單位發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行解決。第八十五條各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)及時(shí)編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜共籌劃部會(huì)同關(guān)于部門(mén)組織工程驗(yàn)收。較大工程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。綜共籌劃部在審查工程決算、組織工程驗(yàn)收基本上，按照訂立責(zé)任書(shū)，依照工程竣工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完畢狀況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn)，提請(qǐng)公司批準(zhǔn)。第八十六條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)固定資產(chǎn)，按預(yù)計(jì)價(jià)值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值，但不調(diào)節(jié)已經(jīng)計(jì)提折舊。第八十七條在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)原則和計(jì)提辦法：若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)狀況，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長(zhǎng)期停建并且預(yù)測(cè)在將來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工在建工程；二、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具備很大不擬定性；三、其她足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值情形。在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在后來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第九章無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理第八十八條無(wú)形資產(chǎn)涉及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。第八十九條無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按如下原則擬定：一、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本，涉及購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生其她支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具備融資性質(zhì)，無(wú)形資產(chǎn)成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值為基本擬定。實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間差額，除按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、我司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出，同步滿足下列條件，確以為無(wú)形資產(chǎn)：完畢該無(wú)形資產(chǎn)以使其可以使用或出售在技術(shù)上具備可行性；具備完畢該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益方式，涉及可以證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其她資源支持，以完畢該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段支出可以可靠地計(jì)量。三、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)成本，按照投資合同或合同商定價(jià)值擬定，但合同或合同商定價(jià)值不公允除外。四、通過(guò)債務(wù)重組獲得無(wú)形資產(chǎn)，按照受讓無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值擬定。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)互換獲得無(wú)形資產(chǎn)，在同步滿足換入無(wú)形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值可以可靠地計(jì)量和該項(xiàng)互換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)加（減）收到補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同步滿足上述條件獲得無(wú)形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)加（減）收到補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、合并中獲得無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值可以可靠地計(jì)量，以購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值擬定。第九十條無(wú)形資產(chǎn)使用壽命擬定及攤銷辦法一、使用壽命擬定原則：（一）來(lái)源于合同性權(quán)利或者其她法定權(quán)利無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過(guò)合同性權(quán)利或者其她法定權(quán)利期限；（二）合同性權(quán)利或者其她法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表白延續(xù)不需要付出大額成本，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒(méi)有使用壽命，綜合各方面狀況判斷，如與同行業(yè)狀況進(jìn)行比較、參照歷史經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)專家論證等，以無(wú)形資產(chǎn)能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限擬定使用壽命；（四）按照上述辦法仍無(wú)法擬定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，作為使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)。二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)，在預(yù)測(cè)使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷普通計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)產(chǎn)品或者其她資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)原則和計(jì)提辦法一、我司期末對(duì)使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)測(cè)給公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力，對(duì)預(yù)測(cè)可收回金額低于其賬面價(jià)值，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)測(cè)可收回金額低于賬面價(jià)值差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對(duì)其她無(wú)形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)也許發(fā)生減值狀況下，按照單項(xiàng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按照單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在難以對(duì)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行預(yù)計(jì)，按照該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基本擬定資產(chǎn)組可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值差額；提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、我司期末如果預(yù)測(cè)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在后來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指我司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和后來(lái)各期分擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨细黜?xiàng)費(fèi)用，涉及經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)測(cè)受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對(duì)外投資管理第九十三條對(duì)外投資是指以鈔票、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其她單位投資。涉及交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其她投資等。按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩類。一、短期投資：是指可以隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年投資。二、長(zhǎng)期投資：是指短期投資以外投資。第九十四條公司對(duì)外投資程序和規(guī)則一、由主管職能部門(mén)提出需要作出決策事項(xiàng)和方案；二、構(gòu)成專家組對(duì)需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見(jiàn)。三、依照專家組意見(jiàn)進(jìn)行審議，屬董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)范疇內(nèi)投資事項(xiàng)，分別由董事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議，并以紀(jì)要或文獻(xiàn)形式發(fā)布決策成果；屬董事會(huì)決策事項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)下設(shè)投資小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，在董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)分析研究基本上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，在其授權(quán)范疇內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決策事項(xiàng)，由董事會(huì)提出議案，報(bào)股東大會(huì)審批。四、財(cái)務(wù)部門(mén)按照法律、法規(guī)和合同、章程規(guī)定，詳細(xì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對(duì)外投資評(píng)價(jià)考核。第九十五條投資計(jì)價(jià)涉及投資成本擬定和投資期末計(jì)價(jià)兩個(gè)方面。按照歷史成本核算原則，公司獲得投資，在獲得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)，涉及買(mǎi)價(jià)和其她有關(guān)費(fèi)用，但在特殊狀況下，也可以按照其她合理辦法擬定投資成本。投資期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映價(jià)值。按照投資分類分別采用歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)獲得成本擬定交易性金融資產(chǎn)在獲得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。但不涉及如下內(nèi)容：投資實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣布而尚未領(lǐng)取鈔票股利。投資實(shí)際支付價(jià)款中包括已到期尚未領(lǐng)取債券利息。交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值差額計(jì)入投資損益。我司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入到期日固定、回收金額固定或可擬定，且公司有明確意圖和能力持有至到期國(guó)債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照獲得時(shí)公允價(jià)值和有關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。公司委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第九十八條長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及我司持有可以對(duì)被投資單位實(shí)行控制權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；我司持有可以與其她合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)行共同控制權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)公司投資；我司持有可以對(duì)被投資單位施加重大影響權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)公司投資；我司對(duì)被投資單位不具備控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益性投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本擬定原則（一）同一控制下公司合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下公司合并，合并方以支付鈔票、轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)，在合并日按照獲得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付鈔票、轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間差額，調(diào)節(jié)資本公積；資本公積局限性沖減，調(diào)節(jié)留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)，在合并日按照獲得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。按照發(fā)行股份面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間差額，調(diào)節(jié)資本公積；資本公積局限性沖減，調(diào)節(jié)留存收益。（二）非同一控制下公司合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下公司合并，我司在購(gòu)買(mǎi)日按照擬定合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。一次互換交易實(shí)現(xiàn)公司合并，合并成本為我司在購(gòu)買(mǎi)日為獲得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或承肩負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值；通過(guò)多次互換交易分步實(shí)現(xiàn)公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；我司為進(jìn)行公司合并發(fā)生各項(xiàng)直接有關(guān)費(fèi)用也計(jì)入公司合并成本；在合并合同或合同中對(duì)也許影響合并成本將來(lái)事項(xiàng)作出商定，購(gòu)買(mǎi)日如果預(yù)計(jì)將來(lái)事項(xiàng)很也許發(fā)生并且對(duì)合并成本影響金額可以可靠計(jì)量，我司將其計(jì)入合并成本。我司對(duì)合并成本不不大于合并中獲得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額，確以為商譽(yù)。初始確認(rèn)后商譽(yù)，以其成本扣除合計(jì)減值準(zhǔn)備后金額計(jì)量。商譽(yù)減值按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》解決。我司對(duì)合并成本不大于合并中獲得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額，按照下列規(guī)定解決：對(duì)獲得被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債公允價(jià)值以及合并成本計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍不大于合并中獲得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三、除公司合并以外其她方式獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付鈔票獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本涉及與獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接有關(guān)費(fèi)用、稅金及其她必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或合同商定價(jià)值作為初始投資成本，但合同或合同商定價(jià)值不公允除外。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)互換獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)互換》擬定。通過(guò)債務(wù)重組獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》擬定。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算辦法（一）成本法我司對(duì)持有可以對(duì)被投資單位實(shí)行控制長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具備共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。我司對(duì)能實(shí)行控制被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范疇，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)節(jié)。成本法核算下投資收益確認(rèn)：被投資單位宣布分派鈔票股利或利潤(rùn)，確以為當(dāng)期投資收益。我司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)分派額，所獲得利潤(rùn)或鈔票股利超過(guò)上述數(shù)額某些作為初始投資成本收回。（二）權(quán)益法我司對(duì)被投資單位具備共同控制或重大影響長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本不不大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本不大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，按照差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同步調(diào)節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。權(quán)益法核算下投資收益確認(rèn)：我司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益份額時(shí)，以獲得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基本，對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)后確認(rèn)。被投資單位采用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與我司不一致，按照我司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。我司確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值以及其她實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，但我司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)除外。被投資單位后來(lái)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，我司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)原則及計(jì)提辦法我司期末長(zhǎng)期股權(quán)投資按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，由于被投資公司經(jīng)營(yíng)所處經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)被投資公司產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等因素，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于其賬面價(jià)值差額提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在后來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費(fèi)用管理第九十九條成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制定成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目如下：一、生產(chǎn)成本開(kāi)支項(xiàng)目（一）制導(dǎo)致本是各單位在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗直接材料、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）直接材料涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、包裝物等。（三）職工薪酬涉及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利及保險(xiǎn)等。（四）制造費(fèi)用涉及各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生管理人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不涉及融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)送費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間停工損失以及其她制造費(fèi)用。（五）依照公司生產(chǎn)特點(diǎn)，為了加強(qiáng)成本管理，增進(jìn)節(jié)約支出，減少產(chǎn)品成本。對(duì)各生產(chǎn)單位發(fā)生排污費(fèi)、綠化費(fèi)、職工教誨費(fèi)、土地污染補(bǔ)償費(fèi)和稅金（按照規(guī)定支付房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅）等列入制造費(fèi)用。二、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用，涉及公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會(huì)費(fèi)、征詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）以及其她管理費(fèi)用。(一)公司經(jīng)費(fèi)涉及公司總部管理人員差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其她公司經(jīng)費(fèi)。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供服務(wù)而予以各種形式報(bào)酬以及其她有關(guān)支出。職工薪酬涉及：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教誨經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系予以補(bǔ)償；其她與獲得職工提供服務(wù)有關(guān)支出等。公司在職工為其提供服務(wù)會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付職工薪酬確以為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系予以補(bǔ)償外，依照職工提供服務(wù)受益對(duì)象，分別下列狀況解決：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)承擔(dān)職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；其她職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。公司為職工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在職工提供服務(wù)會(huì)計(jì)期間，依照工資總額一定比例計(jì)算。公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工勞動(dòng)關(guān)系，或者為勉勵(lì)職工自愿接受裁減而提出予以補(bǔ)償建議，同步滿足下列條件，確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系予以補(bǔ)償而產(chǎn)生預(yù)測(cè)負(fù)債，同步計(jì)入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制定正式解除勞動(dòng)關(guān)系籌劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)行；該籌劃或建議涉及擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減職工所在部門(mén)、職位及數(shù)量；依照關(guān)于規(guī)定按工作類別或職位擬定解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減時(shí)間。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工教誨經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付費(fèi)用，按照職工工資總額1.5%原則內(nèi)實(shí)支實(shí)報(bào)。各單位發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%；各單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%。（三）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司支付離退休職工退休金（涉及按照規(guī)定交納離退休統(tǒng)籌費(fèi)）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（涉及公司支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用）、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（四）董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。（五）征詢費(fèi)是指公司向關(guān)于征詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理征詢所支付費(fèi)用，涉及聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付費(fèi)用。（六）審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。（七）綠化費(fèi)是指公司總部為綠化而發(fā)生零星綠化費(fèi)用。（八）稅金是指公司總部按照規(guī)定支付房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（九）土地使用費(fèi)是指公司使用土地而支付費(fèi)用。（十）土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞國(guó)家不征用土地所支付土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。（十一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司使用非專利技術(shù)而支付費(fèi)用。（十二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指公司研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家籌劃中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究關(guān)于其她經(jīng)費(fèi)，委托其她單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用以及試制失敗損失。（十三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)攤銷。（十四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合理需要而支付費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）如下，不得超過(guò)年銷貨凈額3‰；超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但局限性5000萬(wàn)元，不超過(guò)該某些2‰；超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但局限性一億元，不超過(guò)該某些1‰；超過(guò)1億元（含1億元），不超過(guò)該某些0.5‰。三、銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，涉及應(yīng)由公司承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其她經(jīng)費(fèi)。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生其她財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第一百條在年度開(kāi)始前，由財(cái)務(wù)部門(mén)按照本單位年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃大綱和擬定目的總成本，依照本單位設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面狀況，參照歷史最佳水平和同行業(yè)先進(jìn)水平，經(jīng)測(cè)算平衡，在保證本單位目的總成本前提下，制定產(chǎn)品目的單位成本和目的總成本。第一百零一條在年度開(kāi)始前，制定年度利潤(rùn)籌劃時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用依照上年實(shí)際，本年度增減因素和公司經(jīng)營(yíng)目的上臺(tái)階規(guī)定，編制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用籌劃。公司目的利潤(rùn)擬定后，對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用籌劃分別按單位按部門(mén)分解貫徹下達(dá)，并與各單位各部門(mén)職工收入掛鉤，實(shí)行節(jié)約按比例獎(jiǎng)勵(lì)，超支按比例扣罰辦法。對(duì)某些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目規(guī)定管理辦法詳細(xì)如下：一、差旅費(fèi)原則由公司參照本地政府規(guī)定原則，結(jié)合公司詳細(xì)狀況擬定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法。一是按營(yíng)業(yè)收入恰當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)部一定數(shù)額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由日化銷售部和供應(yīng)部掌握使用，并作為公司與日化銷售部和供應(yīng)部訂立銷售或供應(yīng)承包合同一種內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰。二是公司總部業(yè)務(wù)招待費(fèi)，開(kāi)支由總經(jīng)理審批。三是每年初由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司辦依照各單位實(shí)際狀況，核定給一定數(shù)額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由各單位掌握使用。月末各單位據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。三、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)由公司技術(shù)開(kāi)發(fā)中心詳細(xì)管理。公司財(cái)務(wù)部按月將擬定年度管理費(fèi)用籌劃中技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)撥給技術(shù)開(kāi)發(fā)中心；重大項(xiàng)目專款專用。四、工資管理。公司人力資源部詳細(xì)負(fù)責(zé)工資管理。每年初編制全公司工資控制籌劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。每月初依照對(duì)各分公司上月考核成果和工資兌現(xiàn)狀況，并結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，編制各分公司月度工資籌劃表，呈報(bào)分管總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)送財(cái)務(wù)部一份和開(kāi)戶銀行一份。各單位提取工資時(shí)，通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”由公司財(cái)務(wù)部簽發(fā)支票到銀行提取。各單位應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入關(guān)于費(fèi)用工資性支出界線，按照財(cái)務(wù)部規(guī)定工資性支出詳細(xì)項(xiàng)目及其分派辦法進(jìn)行對(duì)的核算。第一百零二條依照公司生產(chǎn)特點(diǎn)，成本計(jì)算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本直接計(jì)入；不能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本采用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資比例分派計(jì)入各種產(chǎn)品品種成本。月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本。第十二章?tīng)I(yíng)業(yè)收入管理第一百零三條公司銷售部門(mén)和市場(chǎng)部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售預(yù)測(cè)、分析制度，定期或不定期地組織走訪顧客、市場(chǎng)調(diào)查以及通過(guò)訂貨會(huì)等辦法，分析國(guó)內(nèi)、國(guó)外市場(chǎng)狀況，預(yù)測(cè)銷售數(shù)量和銷售價(jià)格，據(jù)以編制銷售籌劃。第一百零四條銷售部門(mén)應(yīng)建立銷售尋常管理制度。嚴(yán)格供貨合同訂立和供貨合同管理。產(chǎn)品銷售均由銷售部門(mén)填開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)部收款。對(duì)某些客戶采用托收承付方式結(jié)算，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門(mén)應(yīng)盡快將發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)審查無(wú)誤后，填制托收承付憑證并送交開(kāi)戶銀行。第一百零五條銷售價(jià)格擬定程序是：銷售部門(mén)依照市場(chǎng)行情，提出產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)根據(jù)和擬調(diào)節(jié)銷售價(jià)報(bào)工作部，或由工作部依照掌握市場(chǎng)信息提出價(jià)格調(diào)節(jié)方案，并由工作部會(huì)同財(cái)務(wù)部擬定調(diào)節(jié)銷售價(jià)格方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由銷售部門(mén)執(zhí)行。第一百零六條公司營(yíng)業(yè)收入涉及銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購(gòu)商品銷售，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等獲得收入。第一百零七條收入確認(rèn)辦法一、銷售商品銷售商品收入同步滿足下列條件，才干予以確認(rèn)：（一）我司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）我司既沒(méi)有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)行有效控制；（三）收入金額可以可靠地計(jì)量；（四）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入我司；（五）有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計(jì)量。我司按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收合同或合同價(jià)款擬定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收合同或合同價(jià)款不公允除外。合同或合同價(jià)款收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具備融資性質(zhì)，按照應(yīng)收合同或合同價(jià)款公允價(jià)值擬定銷售商品收入金額。應(yīng)收合同或合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間差額，在合同或合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。銷售商品涉及鈔票折扣，按照扣除鈔票折扣前金額擬定銷售商品收入金額。銷售商品涉及商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后金額擬定銷售商品收入金額。我司已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入售出商品發(fā)生銷售折讓，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。公司已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入售出商品發(fā)生銷售退回，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。二、提供勞務(wù)我司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易成果可以可靠預(yù)計(jì)，采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入：即按照提供勞務(wù)交易竣工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用。提供勞務(wù)交易成果可以可靠預(yù)計(jì)，應(yīng)同步滿足下列條件：（一）收入金額可以可靠地計(jì)量；（二）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；（三）交易竣工進(jìn)度可以可靠地?cái)M定；（四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本可以可靠地計(jì)量。在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完畢勞務(wù)，在勞務(wù)完畢時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)金額為合同或合同總金額。我司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易成果不可以可靠預(yù)計(jì)，分別下列狀況解決：已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)可以得到補(bǔ)償，按照已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)測(cè)不可以得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。我司與其她公司訂立合同或合同涉及銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品某些和提供勞務(wù)某些可以區(qū)別且可以單獨(dú)計(jì)量，將銷售商品某些作為銷售商品解決，將提供勞務(wù)某些作為提供勞務(wù)解決。銷售商品某些和提供勞務(wù)某些不可以區(qū)別，或雖能區(qū)別但不可以單獨(dú)計(jì)量，將銷售商品某些和提供勞務(wù)某些所有作為銷售商品解決。三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入涉及利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同步滿足下列條件，才干予以確認(rèn)：（一）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；（二）收入金額可以可靠地計(jì)量第十三章公司利潤(rùn)及其分派管理第一百零八條依照公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃大綱，在預(yù)測(cè)產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售產(chǎn)品品種、價(jià)格和稅率基本上，編制年度利潤(rùn)籌劃，并依照公司經(jīng)營(yíng)目的上臺(tái)階規(guī)定，進(jìn)行可行性分析，擬定目的利潤(rùn)。公司財(cái)務(wù)部按月考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額完畢狀況，并分析因素，提出改進(jìn)辦法和建議。第一百零九條依照國(guó)家規(guī)定，公司利潤(rùn)總額構(gòu)成、計(jì)算辦法、核算辦法按照下列公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用公司營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入涉及：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)互換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)貼、盤(pán)賺錢(qián)得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出涉及：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)互換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。各單位應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)外收支管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)和開(kāi)支范疇，并按公司下發(fā)關(guān)于文獻(xiàn)規(guī)定，對(duì)的進(jìn)行核算。第一百一十條公司虧損可以由下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)局限性彌補(bǔ)，可以在5年內(nèi)持續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)局限性彌補(bǔ)，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。公司利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)節(jié)后，嚴(yán)格依法按期足額繳納所得稅。公司繳納所得稅后利潤(rùn)，按照下列順序分派：一、彌補(bǔ)公司虧損。二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。三、支付優(yōu)先股股利。四、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會(huì)決策提取和使用。五、支付普通股股利。公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分派股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決策，可按不超過(guò)股票面值6%比率用盈余公積金，分派股利，但分派股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本25%。第一百一十一條公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項(xiàng)：一、彌補(bǔ)虧損，公司可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損；二、轉(zhuǎn)增股本。經(jīng)公司股東會(huì)批準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)增股本。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司該項(xiàng)公積金不少于注冊(cè)資本25%為限。第十四章稅務(wù)管理第一百一十二條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司稅務(wù)工作。各子公司、分公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)工作。第一百一十三條流轉(zhuǎn)稅稅率和計(jì)稅根據(jù)，執(zhí)行國(guó)家或地方關(guān)于法規(guī)。第一百一十四條所得稅會(huì)計(jì)解決辦法我司所得稅會(huì)計(jì)解決采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。一、確認(rèn)（一）我司在獲得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，擬定其計(jì)稅基本。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基本存在差別，確認(rèn)所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（二）我司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差別，同步滿足下列條件，確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差別在可預(yù)見(jiàn)將來(lái)很也許轉(zhuǎn)回；將來(lái)很也許獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差別應(yīng)納稅所得額。（三）我司對(duì)于可以結(jié)轉(zhuǎn)后來(lái)年度可抵扣虧損和稅款抵減，以很也許獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減將來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。二、計(jì)量（1）我司在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)預(yù)期方式相一致稅率和計(jì)稅基本。（2）我司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不涉及下列狀況產(chǎn)生所得稅：公司合并；直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益交易或者事項(xiàng)有關(guān)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán)益。（3）我司在計(jì)算擬定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）基本上，應(yīng)將兩者之和確以為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用（或收益），但不涉及直接計(jì)入所有者權(quán)益交易或事項(xiàng)所得稅影響。三、公司及各子公司所得稅稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。第十五章或有事項(xiàng)管理第一百一十五條或有事項(xiàng)，是指過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成，其成果須由某些將來(lái)事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生才干決定不擬定事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)有關(guān)義務(wù)（涉及待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生義務(wù)以及重組義務(wù)）同步滿足下列條件，確以為預(yù)測(cè)負(fù)債：該義務(wù)是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；該義務(wù)金額可以可靠地計(jì)量。我司重組義務(wù)確認(rèn)條件：有詳細(xì)、正式重組籌劃，涉及重組涉及業(yè)務(wù)、重要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償職工人數(shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)測(cè)重組支出、籌劃實(shí)行時(shí)間等。該重組籌劃已對(duì)外公示。第一百一十六條預(yù)測(cè)負(fù)債按照履行有關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出最佳預(yù)計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，按照最也許發(fā)生金額擬定；或有事項(xiàng)涉及各種項(xiàng)目，按照各種也許成果及有關(guān)概率計(jì)算擬定。我司在擬定最佳預(yù)計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)、不擬定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大，通過(guò)對(duì)有關(guān)將來(lái)鈔票流出進(jìn)行折現(xiàn)后擬定最佳預(yù)計(jì)數(shù)。我司清償預(yù)測(cè)負(fù)債所需支出所有或某些預(yù)期由第三方補(bǔ)償，補(bǔ)償金額在基本擬定可以收屆時(shí)才干作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)補(bǔ)償金額不超過(guò)預(yù)測(cè)負(fù)債賬面價(jià)值第一百一十七條公司對(duì)外擔(dān)保要嚴(yán)格遵守公司《對(duì)外擔(dān)保管理制度》。各分支機(jī)構(gòu)一律不準(zhǔn)為她人擔(dān)保。子公司若