2021年10月高教自考《稅法》試卷含解析

2021年10月高教自考《稅法》試卷一、單項選擇題1、關(guān)稅的課征范圍（）（A）以國境為界（B）以關(guān)境為界（C）以邊境為界（D）以海岸線為界2、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準(zhǔn)予扣除，但標(biāo)準(zhǔn)是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％3、屬于價外稅的稅種是（）（A）消費稅（B）增值稅（C）印花稅（D）耕地占用稅4、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法5、我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補期限最長不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年6、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率7、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學(xué)位證書（B）房屋產(chǎn)權(quán)證副本（C）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（D）向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議8、D【試題解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅。9、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。10、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。11、有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機構(gòu)是（）（A）全國人大（B）國務(wù)院（C）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門（D）各級地方人民政府12、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定納稅地13、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權(quán)平均稅率（D）由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定適用稅率14、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日15、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油16、稅收的強制性、無償性、固定性特征，是稅收的（）（A）形式特征（B）本質(zhì)特征（C）私法特征（D）公法特征17、2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的是（）（A）全國人民代表大會（B）國務(wù)院（C）全國人民代表大會常委會（D）國家稅務(wù)總局18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算19、西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國20、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構(gòu)所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地（D）主管稅務(wù)機關(guān)指定地21、我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財政部（D）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會22、委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應(yīng)納消費稅的計算式為（）（A）（B）應(yīng)納稅額=材料成本×稅率（C）應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應(yīng)納稅額=加工費×稅率23、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒24、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）法國（B）德國（C）英國（D）美國25、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）加拿大（B）德國（C）瑞典（D）英國26、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應(yīng)納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務(wù)處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％27、因關(guān)稅納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（）（A）6個月（B）1年（C）3年（D）5年28、最高人民法院在適用稅法過程中對稅法作出的解釋屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）學(xué)理解釋（D）行政解釋29、C30、A二、多項選擇題31、我國稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征32、稅收優(yōu)惠的形式主要有（）（A）減、免、退稅（B）投資抵免（C）快速折舊（D）虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補（E）延期納稅33、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對等性（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性34、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負(fù)稅人（C）扣繳義務(wù)人（D）納稅擔(dān)保人（E）稅務(wù)代理人35、稅收分配關(guān)系包括（）（A）國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系（B）國家內(nèi)部中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系（C）國家內(nèi)部地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系（D）中國政府與外國政府之間的稅收分配關(guān)系（E）中國政府與涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系三、名詞解釋36、稅收減免37、稅務(wù)檢查38、稅法要素39、稅務(wù)稽查四、簡答題40、簡述個人所得稅的課稅模式。41、簡述消費稅的特點。42、簡述稅收的形式特征。43、簡述增值稅的特點。五、論述題44、《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?六、案例分析題45、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進水果(免稅農(nóng)產(chǎn)品)，收購憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。(3)進口一批餐具，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關(guān)稅完稅價格是200000元，關(guān)稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算以上業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額和應(yīng)納增值稅稅額，并說明理由。46、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務(wù)報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當(dāng)場通過稅法認(rèn)可的社會團體向教育機構(gòu)捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應(yīng)繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預(yù)繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應(yīng)繳稅額)

參考答案一、單項選擇題1、B【試題解析】關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國境(即一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍)為標(biāo)準(zhǔn)。2、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3、B【試題解析】根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。我國的關(guān)稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內(nèi)稅。4、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。5、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。6、A7、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項正確。A選項不在印花稅征收范疇內(nèi)，B、D選項為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。8、對個人財產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）《個體工商戶條例》（B）《個人獨資企業(yè)法》（C）《個人所得稅法》（D）《企業(yè)所得稅法》9、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年10、以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務(wù)報酬所得（C）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（D）偶然所得11、C12、B【試題解析】土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。13、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為具體是指蚋稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。14、A15、D16、A17、B18、C19、A【試題解析】英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。20、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。21、D【試題解析】征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。22、A23、A【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費稅的商品是啤酒，其余三個選項的商品均采用從價定率計稅方法征收消費稅。24、C【試題解析】英國提出了“無代表則無稅”的口號，推動了當(dāng)時不斷發(fā)展的市民階級抵抗獨裁君主和封建貴族階級肆意征稅的運動，形成了課稅權(quán)必須經(jīng)過國民議會的同意，如不以國民代表議會制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權(quán)的思想。25、D【試題解析】在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間，以英國為代表的西方社會中，為了爭奪政府財權(quán)并最終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號。26、A27、C【試題解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款。28、B【試題解析】司法解釋，是指由司法機關(guān)(包括審判機關(guān)和檢察機關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過程中對稅法作出的解釋。29、依法應(yīng)繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運專用車（D）法院執(zhí)法專用車30、契稅屬于（）（A）行為稅（B）目的稅（C）財產(chǎn)稅（D）資源稅二、多項選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。32、A,B,C,D,E【試題解析】稅收優(yōu)惠在廣義上包羅甚廣，形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補和延期納稅等。33、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。34、A,C【試題解析】根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。35、A,B,C,D,E【試題解析】稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一，國家與納稅人(包括個人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關(guān)系；第二，國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。三、名詞解釋36、稅收減免：是指國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要．對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。37、稅務(wù)檢查：是指稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。38、稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。39、稅務(wù)稽查：是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。四、簡答題40、世界各國對個人所得稅的基本模式，不外乎以下三種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。41、消費稅的特點有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設(shè)計具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。42、(1)強制性。(2)無償性。(3)固定性。43、增值稅具有以下特點：(1)避免重復(fù)征稅，具有稅中性。(2)稅源廣闊，具有普遍性。(3)具有較強的經(jīng)濟適應(yīng)性。(4)計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。五、論述題44、(1)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。(2)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時內(nèi)解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(3)采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。六、案例分析題45、(1)進項稅額=50000×9％=4500(元)(2)進項稅額=20000×9％=1800(元)(