【S科技公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及優(yōu)化建議探析8500字（論文）】

S科技公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要：企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)往往能直接反映企業(yè)的生產(chǎn)銷售規(guī)模、企業(yè)效益、財(cái)務(wù)狀況等等信息，與企業(yè)的發(fā)展和存亡息息相關(guān)。而近年來(lái)，全國(guó)各行業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使處于債務(wù)鏈中的企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)、舉步維艱，甚至走向破產(chǎn)倒閉。所以，做好應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非常重要的問(wèn)題。因此,怎樣才能有效地加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款方面的管理,提高資金利用率，減少壞賬損失，成為了目前大多數(shù)企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題。本文主要針對(duì)S科技公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及導(dǎo)致該問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析，并為解決該問(wèn)題提出了合理的建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；S科技公司；賒銷；風(fēng)險(xiǎn)管理目錄第一章引言…………Ⅰ第二章應(yīng)收賬款分析的意義及相關(guān)指標(biāo)………………..Ⅰ2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概述 .n2.2應(yīng)收賬款管理分析的意義 n2.3應(yīng)收賬款分析相關(guān)指標(biāo) n2.3.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例 n2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) n2.3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例 n2.3.4應(yīng)收賬款的賬齡 n2.3.5企業(yè)壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失 n第三章S科技公司應(yīng)收賬款指標(biāo)分析 Ⅰ3.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例分析 n3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 n3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例分析 n3.4應(yīng)收賬款的賬齡分析 n3.5企業(yè)壞賬損失分析 n第四章S科技公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因 Ⅰ4.1管理層重視銷售卻忽視了對(duì)資金的管理 n4.2應(yīng)收賬款考核機(jī)制過(guò)于寬松 n4.3應(yīng)收賬款管理機(jī)制不夠完善 n4.4公司的賬齡分析及對(duì)賬制度尚未建立 n4.5客戶付款流程復(fù)雜 n第五章S科技公司改善應(yīng)收賬款問(wèn)題的措施 Ⅰ5.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息交流，提高資金周轉(zhuǎn)水平 Ⅰ5.2科學(xué)地選擇客戶，解決賬齡過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題 Ⅰ5.3明確相關(guān)部門的職責(zé) Ⅰ5.4完善應(yīng)收賬款管理制度 Ⅰ5.5強(qiáng)化企業(yè)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化服務(wù) Ⅰ結(jié)論 n參考文獻(xiàn) n第1章引言在全球一體化和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩的背景下，各行業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了生存和成長(zhǎng)，公司多開始使用信貸銷售作為穩(wěn)定現(xiàn)有客戶的銷售方法，同時(shí)也是為了培養(yǎng)更多的新客戶以增加其產(chǎn)品的市場(chǎng)份額。盡管這種信用營(yíng)銷手段在增加公司的銷售和市場(chǎng)份額中起著重要的作用，但是信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量管理也會(huì)產(chǎn)生不利影響。首先是應(yīng)收賬款收回的時(shí)間，因?yàn)槿绻麘?yīng)收賬款能不能夠及時(shí)的收回，又或者是這一筆賬是否會(huì)預(yù)期，都是無(wú)法預(yù)期的，如果過(guò)對(duì)方在該還款的時(shí)候并沒(méi)有按時(shí)的還款，那么他就是逾期會(huì)給公司帶來(lái)很大的損失，其次是企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)困難造成資金緊張等也會(huì)給企業(yè)造成壓力，另外是公司沒(méi)有辦法足額的收回應(yīng)收賬款，也就是壞賬，等等情形都存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)目前在我國(guó)，信用體系環(huán)境和文化相關(guān)環(huán)境亟待完善，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)之間也在不斷發(fā)生，許多公司存在一定的壞賬的相關(guān)問(wèn)題。因此，需要對(duì)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查研究。管理應(yīng)收賬款對(duì)公司的生計(jì)和發(fā)展非常重要。應(yīng)收賬款的存在，以及其絕對(duì)數(shù)的升高，擴(kuò)大了公司管理的范疇，同時(shí)增強(qiáng)了管理的難度，再加上公司在簽訂應(yīng)收賬款合同時(shí)，不能縝密的看待合同，也不能夠很好的管束，這樣的后果就是很多的賬款過(guò)期了。還有的公司，在公司與公司之間，就存在著大量的欠款，或者是存在著很多的應(yīng)收賬款，這樣的情況就造成了不少公司應(yīng)收賬款的收賬的成本在不斷的增加。另外還有一些已經(jīng)逾期的賬款或者是逾期時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而導(dǎo)致的壞賬的情況出現(xiàn)，就將上市公司的利潤(rùn)給吞掉了一部分，那么如果對(duì)這一塊不祥加管理，那么就會(huì)出現(xiàn)很大的財(cái)務(wù)損失。本文選擇了結(jié)合S科技公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和公司應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的論證方法，得出公司賒賬銷售上存在著流動(dòng)性較差，回收難度大等相關(guān)的問(wèn)題，并為公司應(yīng)收賬款的管理提出了相應(yīng)的建議措施。第2章應(yīng)收賬款分析的意義及相關(guān)指標(biāo)2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概述應(yīng)收賬款是指公司或者是公司，對(duì)外銷售商品、公司的產(chǎn)品或者是提供勞務(wù)等等的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而應(yīng)該向客戶收取的相應(yīng)的貨款，包括的是公司應(yīng)收的各種款項(xiàng)。在自然經(jīng)濟(jì)社會(huì)，自給自足的模式下,人們交易的時(shí)候是不存在賒賬的情況的，也就沒(méi)有什么應(yīng)收賬款。但是現(xiàn)在，賒銷依托著信用已經(jīng)成為了一種商業(yè)行為，在這種行為之下，應(yīng)收賬款也就成為了商業(yè)信用的一種形式。公司為了核算應(yīng)收賬款，就會(huì)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，賬戶主要是為資產(chǎn)（自身的不動(dòng)產(chǎn)）類賬戶，借方記增加的應(yīng)收賬款，貸方記已收回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是因公司的賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，所以應(yīng)在賒銷成立時(shí)確認(rèn)入賬。應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容是根據(jù)應(yīng)收賬款有沒(méi)有超過(guò)規(guī)定的期限償性，我們可以把它分為還未到期的應(yīng)收賬款和已經(jīng)逾期應(yīng)收賬款[1]。應(yīng)收賬款管理可以分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是客戶拖欠前應(yīng)收賬款的管理，即：還未逾期的這段時(shí)間的管理。第二個(gè)階段是拖欠后應(yīng)收賬款的管理，即：應(yīng)收賬款到期任未還款還有這個(gè)時(shí)間以后任然沒(méi)有還款。那么，我們所知道的應(yīng)收賬款管理內(nèi)容則應(yīng)該是能夠確保最佳的應(yīng)收賬款持有的水品，還有就是能夠盡量的將應(yīng)收賬款收回，最后還應(yīng)該妥善的處理好已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款的處理。具體的問(wèn)題具體分析，根據(jù)客戶拖欠的時(shí)間長(zhǎng)短，進(jìn)行不同的催收方式。2.2應(yīng)收賬款管理分析的意義應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展有著重要意義。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、企業(yè)的償債能力、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等發(fā)展情況。因?yàn)橘d銷的廣泛應(yīng)用導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不加以管理控制，那么必然會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)合理地對(duì)客戶采用應(yīng)收賬款的支付方式能增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，但是過(guò)度地、不合理地使用應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足，造成流動(dòng)性危機(jī)。企業(yè)的收賬能力強(qiáng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)得快，壞賬損失減少，企業(yè)資產(chǎn)損失就會(huì)減少，而且資產(chǎn)流動(dòng)快，企業(yè)償債能力強(qiáng)。反之，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)則會(huì)影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)和償債能力。由此可見(jiàn)，對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析至關(guān)重要。2.3應(yīng)收賬款分析相關(guān)指標(biāo)2.3.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例分析根據(jù)比例可以看出企業(yè)資金回收率的高低，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例過(guò)大，企業(yè)就會(huì)缺少流動(dòng)資金，影響企業(yè)的償債能力流動(dòng)性、企業(yè)面臨壞損失風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額除以年平均賬款余額，反映了一定時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量的次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，償債能力強(qiáng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低說(shuō)明企業(yè)收款力度低，容易產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、壞賬損失等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款分析的重要指標(biāo)。2.3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例等于應(yīng)收賬款期末余額除以流動(dòng)資產(chǎn)余額，再乘以100%，也是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款分析的重要指標(biāo)，反映企業(yè)資金的流動(dòng)性。2.3.4應(yīng)收賬款的賬齡賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。2.3.5企業(yè)壞賬損失壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)提取的一部分資金來(lái)抵減資產(chǎn)，提現(xiàn)了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，壞賬損失是指企業(yè)應(yīng)收賬款沒(méi)有辦法收回的部分，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬時(shí)，直接抵減壞賬準(zhǔn)備。因此企業(yè)壞賬損失直接影響企業(yè)資產(chǎn)，是應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要指標(biāo)。第三章S科技公司應(yīng)收賬款指標(biāo)分析S科技股份有限公司于1994年8月30日成立。S科技股份有限公司（下文簡(jiǎn)稱“S科技”）業(yè)務(wù)專注于國(guó)防軍工、醫(yī)療健康和政務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，是一家信息化服務(wù)及網(wǎng)絡(luò)信息安全綜合解決方案的提供商。S科技股份有限公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：軟件開發(fā)；技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)；通信工程、計(jì)算機(jī)集成系統(tǒng)；數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)；數(shù)字內(nèi)容服務(wù)；通信保密與信息安全、信息網(wǎng)絡(luò)與多媒體終端及系統(tǒng)產(chǎn)品的開發(fā)、微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)品及相關(guān)軟件等電子信息技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)、專用芯片的研發(fā)等。其中為大眾所熟知的世紀(jì)S交友網(wǎng)站是S科技所運(yùn)營(yíng)維護(hù)的。

通過(guò)20多年的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，S科技已建立起一支技術(shù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富、團(tuán)結(jié)合作的先進(jìn)管理團(tuán)隊(duì)。公司的管理層成員對(duì)信息化和網(wǎng)絡(luò)信息安全行業(yè)擁有深刻認(rèn)識(shí)和理解，積累了豐富的行業(yè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)了專業(yè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力。在國(guó)內(nèi)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的應(yīng)收賬款管理以及發(fā)生壞賬的問(wèn)題尤為突出。本文選取了S科技股份有限公司從2019年至2023年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行了一定的處理分析，其中包括應(yīng)收賬款增速與營(yíng)業(yè)收入增速對(duì)比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例，賬齡分析等，嘗試分析S科技公司當(dāng)前應(yīng)收賬款的基本情況，并進(jìn)一步分析在哪些地方存在問(wèn)題以及提出解決方法與思路。3.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例分析企業(yè)管理能力的好壞可以用應(yīng)收賬款占銷售收入比例的大小來(lái)衡量，比重越小，說(shuō)明企業(yè)的管理應(yīng)收賬款的能力越強(qiáng)；反之，則說(shuō)明該企業(yè)的能力堪憂。S科技應(yīng)收賬款與銷售收入占比情況如圖所示。表3.1應(yīng)收賬款與銷售收入增速及占比情況(單位：萬(wàn)元)年份20192020202120222023應(yīng)收賬款22244424101301303013180應(yīng)收賬款增速98.92%128.98%28.63%1.15%營(yíng)業(yè)收入51067882103201310019060營(yíng)業(yè)收入增速54.37%31.78%26.89%45.50%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例43.56%56.13%98.16%99.47%69．15%數(shù)據(jù)來(lái)源：S科技財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)表3.1可得，2019-2023年，逐年上漲的數(shù)據(jù)顯示著營(yíng)業(yè)收入的規(guī)模在持續(xù)擴(kuò)大。但是，如果看S科技2020-2022年的營(yíng)收增速——分別為54.37%、31.78%、26.89%，會(huì)發(fā)現(xiàn)已呈現(xiàn)出增速逐年下降的營(yíng)收增長(zhǎng)放緩跡象。與此同時(shí)，S科技的應(yīng)收賬款卻呈現(xiàn)出驟然上升的狀態(tài)，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比的情況可以發(fā)現(xiàn)，五年內(nèi)，S科技的營(yíng)收合計(jì)增長(zhǎng)了273.29%，但應(yīng)收賬款卻異常增長(zhǎng)了492.63%。

應(yīng)收賬款的增速與營(yíng)收增速“不能同步”，這使得S科技應(yīng)收賬款賬面價(jià)值占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入比例在持續(xù)攀高。到了2023年末，S科技營(yíng)業(yè)收入僅為19060萬(wàn)元的情況下，公司新增的應(yīng)收賬款就達(dá)到13180萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占到了當(dāng)期總營(yíng)收的69.15%。

應(yīng)收賬款占比高、增速異常給企業(yè)帶來(lái)的危險(xiǎn)不難理解，一方面，企業(yè)資金實(shí)際上是被占用[7]，增加了機(jī)會(huì)成本，另一方面，一旦出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，會(huì)阻礙企業(yè)的資金流動(dòng)和日常運(yùn)營(yíng)。對(duì)于公司應(yīng)收賬款的快速增長(zhǎng)，S科技表示：“公司應(yīng)收賬款主要集中在1年以內(nèi)。”不過(guò)，公司也同時(shí)坦陳“雖然公司客戶主要為信譽(yù)度較高的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)防軍工企業(yè)等，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較低，但是由于該類客戶單筆應(yīng)收賬款數(shù)額一般較大，一旦客戶付款延期或款項(xiàng)無(wú)法收回，將給公司帶來(lái)一定的損失?！?.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)可以很好的測(cè)量企業(yè)，當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的效果，S科技公司近五年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，如圖所示。表3.2.1S科技公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)表（單位：次）年份20192020202120222023平均值應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.542.371.421.131.451.78應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)141.82151.81253.69318.23247.59222.63數(shù)據(jù)來(lái)源：S科技財(cái)務(wù)報(bào)表除此之外，本文還選擇了互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)科技行業(yè)，當(dāng)中具有一定規(guī)模且與S科技公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的同行業(yè)公司來(lái)與其進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，進(jìn)而得出S科技公司相較于同行的發(fā)展水平。表3.2.2同行業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表(單位：次)公司名稱2019年周轉(zhuǎn)率2020年周轉(zhuǎn)率2021年周轉(zhuǎn)率2022年周轉(zhuǎn)率2023年周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率返利科技7.128.507.7211.415.878.12大恒科技4.564.825.104.532.794.36佳都科技3.574.013.072.371.752.95海航科技1.686.676.546.106.145.43惠普10.7912.2112．2810.549.9311.15應(yīng)收賬款平均增長(zhǎng)率5.547.246.946.995.306.40數(shù)據(jù)來(lái)源：各公司年報(bào)計(jì)算所得由表3.2.1可以看出，S科技的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體呈下滑趨勢(shì)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈增加態(tài)勢(shì)。由表3.2.2可得，S科技應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯均低于同期可比上市公司以及該行業(yè)平均值。由此可見(jiàn)，S科技收賬緩慢，對(duì)客戶的信用管理不嚴(yán)格，企業(yè)催收能力低下，企業(yè)資產(chǎn)多為呆賬甚至是壞賬。3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例分析表3.3S科技公司2019-2023年應(yīng)收賬款情況(單位：萬(wàn)元)年份20192020202120222023應(yīng)收賬款22244424101301303013180流動(dòng)資產(chǎn)44557472133102164028310應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例49.92%59.2176.11%60.2146.56%數(shù)據(jù)來(lái)源：S科技年報(bào)由表3.3可得，S企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例在2019-2021年大幅增長(zhǎng)，近年來(lái)有所降低，但是情況不容樂(lè)觀，在最近一年中比例仍占46.56%，應(yīng)當(dāng)提高警惕。由此可見(jiàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款流動(dòng)性弱，企業(yè)短期償債能力低。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上[8]，造成了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，影響企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3.4應(yīng)收賬款的賬齡分析截止至2023年12月31日，S科技公司應(yīng)收賬款余額的賬齡情況如表3.4所示：表3.4S科技公司應(yīng)收賬款余額賬齡情況表(單位：萬(wàn)元)賬齡2021年賬面余額2021年占比2022年賬面余額2022年占比2023年賬面余額2023年占比1年以內(nèi)8772.4080.66%8744.2161.19%7942.5452.60%1至2年1843.6816.95%4714.6432.99%4020.6726.63%2至3年133.641.23%617.354.32%2572.9417.04%3至4年16.320.15%103.100.72%381.182.52%4至5年109.541.01%2.050.01%70.330.47%5年以上--109.540.77%111.590.74%合計(jì)10875.58100.00%14290.89100.00%15099.26100.00%數(shù)據(jù)來(lái)源：S科技招股書由表3.4可以看出：雖然企業(yè)的應(yīng)收賬款大部分集中在一年內(nèi)，但是公司應(yīng)收賬款正在向長(zhǎng)賬齡化轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)——一年內(nèi)的應(yīng)收賬款占比大幅度降低、1至3年內(nèi)收回的應(yīng)收賬款自2021年至2023年翻了2.33倍，三年以上收回的應(yīng)收賬款增加了3.47倍。該企業(yè)很容易產(chǎn)生壞賬，造成資產(chǎn)損失。3.5企業(yè)壞賬損失分析截止2023年末，應(yīng)收賬款的期后回款情況如下：表3.5S科技應(yīng)收賬款回款情況及可回收性(單位：萬(wàn)元)客戶性質(zhì)應(yīng)收賬款余額占比（%）期后回款軍工單位2399.1715.8968.48國(guó)企4496.2829.78863.54事業(yè)單位4959.0932.84157.95民企1139.277.55141.37政府2105.4513.9490.00合計(jì)15099.26100.001321.34數(shù)據(jù)來(lái)源：S科技招股書由表3.5可以看出，S科技截止2024年2月28日，壞賬15099.26萬(wàn)元，期后回款共1321.34萬(wàn)元，占總壞賬的8.75%。由此可見(jiàn)絕大部分的壞賬是很難得到回款的，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)或低于凈利潤(rùn)的情況。未來(lái)如果公司不能有效對(duì)營(yíng)運(yùn)資金收付進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算和管控，將可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足的風(fēng)險(xiǎn)[9]。綜上所述，在S科技公司近幾年應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的分析中，得出公司近幾年的應(yīng)收賬款余額每年遞增，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度很快，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速率緩慢，賬齡的時(shí)間跨度大，流動(dòng)資金相對(duì)缺少等一系列的問(wèn)題。第4章S科技公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因4.1管理層重視銷售卻忽視了對(duì)資金的管理近年來(lái)，信息化市場(chǎng)規(guī)模不斷增長(zhǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，同行業(yè)已上市公司借助資本市場(chǎng)融資加速發(fā)展，不斷擠壓中小型企業(yè)市場(chǎng)空間。為了能更好地?fù)屨际袌?chǎng)，公司管理層著重注重銷售，一昧追求完成銷量，卻輕視了管理，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收量回收狀況是忽視的。管理層為了增加銷量將銷售人員工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，銷售人員為了完成自己的銷售業(yè)績(jī)，部分員工會(huì)放松對(duì)購(gòu)貨方的信用審查[10]，大規(guī)模的使用信用銷售，銷售折扣等方式，造成了應(yīng)收賬款的數(shù)量越來(lái)越高，同時(shí)管理層不注重應(yīng)收賬款的催款，導(dǎo)致企業(yè)資金管理危機(jī)，造成資金損失，同時(shí)資金大部分都停滯在應(yīng)收賬款上，影響對(duì)資金的合理利用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.2應(yīng)收賬款考核機(jī)制過(guò)于寬松公司在使用賒銷方法的同時(shí)，也給自己帶來(lái)了極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而其中賒銷對(duì)象的選擇更是公司成功與否的關(guān)鍵。由上文可知，S公司今年來(lái)應(yīng)收賬款激增，原因在于S科技公司在進(jìn)行賒銷的時(shí)候沒(méi)有排除信用狀況不良的客戶，沒(méi)有對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行實(shí)地考察或者資信調(diào)查[11]，由于不少客戶因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)不善，常常不得不面臨的就是來(lái)自財(cái)務(wù)的嚴(yán)重危機(jī)，或者因?yàn)樗麄儾荒軌騼斶€貨款，還有部分客戶惡意拖欠貨款，那么就會(huì)導(dǎo)致那些逾期的應(yīng)收賬款不能夠收回，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。4.3應(yīng)收賬款管理機(jī)制不夠完善通過(guò)了解，S科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理主要由財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部和法務(wù)部復(fù)雜。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算及安排營(yíng)銷人員催收應(yīng)收賬款，法務(wù)部主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清欠處理工作，而營(yíng)銷部是公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收的主要部門。這種應(yīng)收賬款職能設(shè)置，表面上各司其職，但是卻存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因?yàn)闋I(yíng)銷人員的主要職責(zé)是進(jìn)行產(chǎn)品銷售，在公司設(shè)置績(jī)效工資的情況下，銷售人員就只是關(guān)注他們負(fù)責(zé)的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)產(chǎn)品的銷售額，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收就不是他們所關(guān)心的[12]。并且，銷售人員缺乏專業(yè)勝任能力，他們并沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，所用的回收、催收方式可能并不合理。因而造成了應(yīng)收賬款的拖欠。4.4公司的賬齡分析及對(duì)賬制度尚未建立根據(jù)相關(guān)資料，S科技公司進(jìn)行賬齡分析的工作都是在每年年底進(jìn)行，應(yīng)收賬款回收期拖得越長(zhǎng)，越有可能無(wú)法收回，同時(shí)該公司并沒(méi)有建立起與客戶定期對(duì)賬的制度，只有在業(yè)務(wù)員向客戶催款時(shí)才會(huì)跟客戶核對(duì)，這就造成了企業(yè)催款力度不夠，導(dǎo)致了賬齡時(shí)間跨度長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題。4.5客戶付款流程復(fù)雜以某國(guó)企工程款支付流程為例：該企業(yè)需要每月收集簽認(rèn)已完工工程的原始資料，向經(jīng)營(yíng)部申請(qǐng)結(jié)算，經(jīng)營(yíng)部根據(jù)經(jīng)簽認(rèn)的已完工工程的原始資料及相關(guān)合同開具工程結(jié)算單，將工程結(jié)算單按程序經(jīng)各部門、領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)簽完畢的結(jié)算單確認(rèn)負(fù)債，財(cái)務(wù)判讀是否合乎預(yù)算，不合乎預(yù)算的話將停止支付并向公司提供變動(dòng)審批表，符合預(yù)算才將辦理支付手續(xù)。由此可以看出，部分企業(yè)付款流程復(fù)雜，需要層層審批，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款不能及時(shí)快速收回。S科技招股書中介紹應(yīng)收賬款變化情況時(shí)稱：“公司客戶主要為醫(yī)院、軍隊(duì)和政府單位等，其付款流程較復(fù)雜，回款周期較長(zhǎng)，因此公司應(yīng)收賬款較大。”第5章S科技公司改善應(yīng)收賬款問(wèn)題的措施5.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息交流，加強(qiáng)資金管理對(duì)于該企業(yè)而言，管理層不能一昧注重銷售，單純用銷售量衡量員工業(yè)績(jī)是不對(duì)的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工其他業(yè)績(jī)指標(biāo)的管理[13]，多種指標(biāo)考核員工有利于工作的高效全面地開展，例如對(duì)于管理層應(yīng)加強(qiáng)員工對(duì)賒銷的力度與應(yīng)收賬款的收款收回的考核。加強(qiáng)企業(yè)上下層之間的交流、各部門之間的交流，加強(qiáng)企業(yè)間的信息傳遞，高效準(zhǔn)確的信息傳遞有利于企業(yè)正確決策。例如對(duì)應(yīng)收賬款管理部門而言，可以每個(gè)月召開應(yīng)收賬款分析會(huì)議，對(duì)拖欠時(shí)間長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款制定專門的解決方案。逐步降低應(yīng)收賬款問(wèn)題發(fā)生的可能，減少相應(yīng)的應(yīng)收賬款壞賬損失，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)資金管理。5.2科學(xué)地選擇客戶，解決賬齡過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題如想管理好公司的應(yīng)收賬款，那么就得對(duì)公司的客戶信息進(jìn)行正確高效地管理。首先，建立各個(gè)客戶的檔案庫(kù)，這個(gè)需要從資信管理部門收集到的信息來(lái)制定；其次，分析客戶的信用狀況，在這個(gè)過(guò)程中，要定期的對(duì)客戶信息進(jìn)行分析，確保公司對(duì)客戶的信用度的知曉。最后，根據(jù)客戶信用度，制定屬于客戶的銷售策略。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，公司就采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。5.3明確相關(guān)部門的職責(zé)為適當(dāng)控制應(yīng)收賬款的余額，進(jìn)一步減少壞賬損失，那么應(yīng)該根據(jù)的是現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)，明確的規(guī)劃出相關(guān)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部就要發(fā)揮自身的作用，共同處理好公司應(yīng)收賬款管理工作還有后期的催收工作[14]。如財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常事務(wù)，分析數(shù)據(jù)，對(duì)不能夠收回的，則是有相應(yīng)的審核建議，市場(chǎng)部則負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收或者是催收，催收的手法要在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)于應(yīng)收賬款回收困難的客戶，還應(yīng)該成立專門負(fù)責(zé)該事項(xiàng)的應(yīng)收賬款回收小組。明確職責(zé)、加強(qiáng)各部門間的協(xié)作，才能準(zhǔn)確高效地完成每項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理與回收5.4完善應(yīng)收賬款管理制度解決S科技企業(yè)應(yīng)收管理問(wèn)題可以從完善內(nèi)部管理制度、做好事前預(yù)防來(lái)入手。公司應(yīng)制定回款計(jì)劃，由銷售人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)、電話等方式進(jìn)行催收并持續(xù)跟蹤客戶信用情況，重點(diǎn)關(guān)注付款審批進(jìn)度及最終對(duì)公司的回訪跟蹤客戶信用情況，積極落實(shí)回款計(jì)劃。應(yīng)強(qiáng)調(diào)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，關(guān)注賬齡劃分的正確性，根據(jù)管理層的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策及客戶信譽(yù)情況，結(jié)合函證及回款查驗(yàn)，復(fù)核測(cè)試公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，實(shí)施函證程序，并將函證結(jié)果與公司