企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的探析分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

摘要目前我國的市場基本上都是產(chǎn)品供應(yīng)大于需求的買方市場，市場競爭日趨激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售規(guī)模，提高市場占有份額，許多企業(yè)采取賒銷的方式進(jìn)行促銷活動。據(jù)調(diào)查，我國大約有80％的企業(yè)都不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷活動，所以就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。本文就應(yīng)收賬款問題進(jìn)行探討，全文共分為四大部分。第一部分是應(yīng)收賬款概述。第二部分是應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及存在的問題，譬如：應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門職責(zé)分工不明確；賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加；應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大；催收費(fèi)用大量增加；會計核算不規(guī)范；企業(yè)管理水平不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求等等。第三部分是鑒于第二部分中提到的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及存在的問題針對性的提出了實行“應(yīng)收賬款”回收責(zé)任制，明確應(yīng)收賬款管理的職責(zé)；采取積極地應(yīng)收賬款事前控制策略，建立客戶資信資料；建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度；制定應(yīng)收賬款的事后控制，減少催收費(fèi)用；控制賬外應(yīng)收賬款，改進(jìn)核算辦法；優(yōu)化營銷管理策略，加速應(yīng)收賬款的回收等對策。最后在文章的結(jié)尾對應(yīng)收賬款管理工作提出了期望，也體現(xiàn)出了應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有很重要的作用。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；企業(yè)管理；核算；營銷管理

Abstract:atpresent，ourproductsarebasicallymarketsupplyexceedsdemandofbuyer'smarket，marketcompetitionisintensewitheachpassingday.Inordertoexpandproductsales，improvemarketshare，alotofenterprisestotakecreditforthewaytocarryoutpromotionalactivities.Thispaperdiscussestheproblemsofaccountsreceivable,thefulltextisdividedintofourparts.Thefirstpartisthereceivableoverview.Thesecondpartistheaccountreceivablemanagementpresentsituationandtheexistingproblems,suchas:accountsreceivablemanagementresponsibilitydivisionofresponsibilitiesarenotclear;sellgoodsoncredittocustomercreditstatusinvestigationisnotenough,leadingtoaccountsreceivableincreased;accountsreceivablenottimelyanalysis,causestheenterprisetheriskincreases;collectioncostsincrease;accountingnotstandard;thelevelofenterprisemanagementcannotadapttotherequirementofmarketeconomy.Thethirdpartisgiventhesecondpartsmentionedinaccountsreceivablemanagementpresentsituationandtheexistencequestionproposedtoexecute"accountsreceivable"recyclingsystemofjobresponsibility,clearaccountsreceivablemanagement;takeactivebeforehandofreceivableZhangmoneycontrolstrategy,setupcustomerinformation;establishmentofaccountsreceivableanalysisofsystem;formulateaccountsreceivableaftercontrol,reducethecostofcollection;controlaccountsandaccountsreceivable,improveaccountingmethods;optimizationofmarketingmanagementstrategy,acceleratetherecoveryofaccountsreceivableandcountermeasures.Finally,attheendofthearticletheaccountsreceivablemanagementthejobraisedexpectations,butalsoreflectstheaccountsreceivablemanagementtoenterprise'sfurtherdevelopmenthastheveryvitalrole.Keywords:accountsreceivable;enterprisemanagement;accounting;marketingmanagement

目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 62.1應(yīng)收賬款的概念 72.2應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用 82.2.1積極作用 82.2.2消極作用 92.3常規(guī)應(yīng)收賬款管理的方法 72.3.1應(yīng)收賬款的事前管理 72.3.2應(yīng)收賬款的事后管理 7第三章我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及存在問題的分析 103.1賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠 103.2應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大 103.3催收費(fèi)用大量增加 123.4應(yīng)收賬款信息化管理手段落后 133.5經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足 13第四章完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施 144.1采取積極地應(yīng)收賬款事前控制策略，建立客戶資信資料 144.2建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度 144.3完善對逾期應(yīng)收賬款的催收程序，盡量減少催收費(fèi)用 164.4加強(qiáng)信息化手段的運(yùn)用，提升管理效果 164.5提升公司經(jīng)營理念，降低風(fēng)險 17第五章結(jié)論與展望 18參考文獻(xiàn) 19致謝 20

第一章緒論在我國現(xiàn)階段的社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程當(dāng)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)之間的商品貿(mào)易是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷的方式實現(xiàn)的。這種銷售方式雖然在賬面上形成了大量的收入，但是這些應(yīng)收賬款在實際中能夠收回的金額會由于企業(yè)內(nèi)部外部的各種原因也許會大打折扣。對于一個企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的意義，一方面能夠促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，并且增強(qiáng)競爭能力，另一方面又需要盡量避免資金周轉(zhuǎn)的困難、壞賬損失等情況。20世紀(jì)80年代，越來越多的歐美發(fā)達(dá)國家的企業(yè)開始更科學(xué)和嚴(yán)格地分析和計量管理應(yīng)收賬款，尤其是在平均期限內(nèi)還沒有支付的銷售款。這些企業(yè)的管理者越來越深刻的意識到現(xiàn)金流量對利潤質(zhì)量和未來企業(yè)生存的重要性，以及應(yīng)收賬款與利息費(fèi)用和借款量同消同漲的關(guān)系。在這些歐美國家，賒銷管理早己經(jīng)被認(rèn)定為是一種高級的管理職能。商業(yè)信用被提到越來越重要的地位，設(shè)置了專門的信貸管理經(jīng)理和信貸管理部門，應(yīng)收賬款與信用二字緊密結(jié)合在一起，形成了系統(tǒng)的信用、應(yīng)收賬款管理辦法。資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少了血液，輕的會“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，企業(yè)的應(yīng)收款項如果不能及時收回來，企業(yè)資金將無法正常周轉(zhuǎn)，正常的營運(yùn)活動就會被阻塞，這不但會給企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來負(fù)面影響，而且還可能會引發(fā)企業(yè)間的相互拖欠，形成嚴(yán)重的三角債問題。企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬壞賬，就會使企業(yè)蒙受更嚴(yán)重的財務(wù)損失，甚至?xí)＜暗狡髽I(yè)的生存與發(fā)展。合理比例的應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，但近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況很不樂觀，應(yīng)收賬款在企業(yè)中普遍存在數(shù)額大、期限長、清欠難、壞賬多等問題。企業(yè)的不少應(yīng)收賬款“名存實亡”，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與銀行之間長期的債務(wù)拖欠已成為威脅市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的頑疾，大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生嚴(yán)重影響到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的平衡運(yùn)行。賒賬、壞賬長期以來有增無減，企業(yè)間的拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重，加大了企業(yè)形成壞賬損失的風(fēng)險，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量。因此，必須對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，意味著把握了企業(yè)的命脈，這將使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。所以從應(yīng)用價值上看，系統(tǒng)的研究應(yīng)收賬款管理問題在實際應(yīng)用中產(chǎn)生問題就顯得非常必要。

第二章應(yīng)收賬款理論綜述2.1應(yīng)收賬款的概念在會計學(xué)中，應(yīng)收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的信用銷售，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)需要經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)資產(chǎn)。而根據(jù)定義，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款具有以下幾方面內(nèi)涵：一是應(yīng)收賬款具有期限性，它是基于債權(quán)債務(wù)雙方互相協(xié)定的基礎(chǔ)上成立的，由合同或協(xié)議規(guī)定還款期限。二是應(yīng)收賬款具有可回收性，它是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，屬于流動資產(chǎn)，它的靈活周轉(zhuǎn)，可以為企業(yè)帶來流動資金，但它的長期無法回收卻占據(jù)了企業(yè)很大的資金空間；三是應(yīng)收賬款具有一定的風(fēng)險性，因其屬于應(yīng)收而未收的款項，理論上便存在了形成壞賬的可能，應(yīng)收賬款賬齡越長，壞賬風(fēng)險就越大；四是應(yīng)收賬款是基于購方信用而存在的，這種信用的產(chǎn)生是由于買方在市場中始終處于優(yōu)勢及企業(yè)自身優(yōu)勢無法體現(xiàn)所導(dǎo)致。2.3應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用2.3.1積極作用（1）有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場占有份額。在競爭越來越激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，特別是在市場疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，實行賒銷的銷售方式將會促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加市場占有份額。對于企業(yè)的新產(chǎn)品上市，通過賒銷將會大大增加市場占有率。（2）有利于減少企業(yè)存貨，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)采用賒銷的方式有利于減少企業(yè)存貨，降低存貨的保險費(fèi)、保管費(fèi)和倉儲費(fèi)等費(fèi)用，同時降低存貨積壓或者管理不善帶來的經(jīng)濟(jì)損失，來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.3.2消極作用(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)的資金流與物流的不一致，銷售雖然已經(jīng)實現(xiàn)，但是貨款卻不能同步回收，這種沒有資金回籠的銷售收入，勢必將影響企業(yè)的資金流短缺，同時還將會影響企業(yè)生產(chǎn)計劃的執(zhí)行。(2)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷的銷售方式?jīng)]有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅以及應(yīng)收賬款的收賬成本、管理成本都會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。(3)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，使企業(yè)營業(yè)周期延長。企業(yè)營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并且收回現(xiàn)金為止的時間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使得營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使得大量的流動資金套牢在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響職工工資的發(fā)放和原材料的購買。(4)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，將會增加企業(yè)風(fēng)險。應(yīng)收賬款大量的存在，將導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的增加。一是應(yīng)收賬款長期收不回來將會導(dǎo)致企業(yè)面臨著資金鏈條斷裂的財務(wù)風(fēng)險；二是企業(yè)融資的時候，應(yīng)收賬款過多，將影響信用評級，從而帶來融資風(fēng)險；三是應(yīng)收賬款長期收不回來將導(dǎo)致資金嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致企業(yè)被迫縮小經(jīng)營規(guī)模，帶來經(jīng)營風(fēng)險；四是一旦債務(wù)單位破產(chǎn)，應(yīng)收賬款將再也無法收回，帶來壞賬風(fēng)險。2.2常規(guī)應(yīng)收賬款管理的方法據(jù)了解，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在一定程度上有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場占有份額，也有利于減少企業(yè)存貨，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但同時也給企業(yè)帶來了很大的不利影響，比如說，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、也加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出、使企業(yè)營業(yè)周期延長，最終會增加企業(yè)風(fēng)險。所以企業(yè)對應(yīng)收賬款的要進(jìn)行合理的管理，選擇科學(xué)的方法，從而使應(yīng)收賬款能得到良好的發(fā)展。其對應(yīng)收賬款的常規(guī)管理可以分為事前管理和時候管理，其具體方法如下：2.2.1應(yīng)收賬款的事前管理事前對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理非常重要，事前管理應(yīng)該對不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進(jìn)行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續(xù)，通過對客戶進(jìn)行有效了解后決定給予信用額度或調(diào)整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對客戶進(jìn)行賒銷的原則。對于新客戶的事情管理方面，企業(yè)管理人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的信用管理意識；也應(yīng)該建立客戶信用檔案管理系統(tǒng)并對客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的評定，除此之外，企業(yè)也應(yīng)成立信用管理部門，制定出信用管理制度以及對付款方式的管理等都都應(yīng)該謹(jǐn)慎審核，層層把關(guān)，在信用銷售過程中要不斷完善新開發(fā)客戶的信用評價、信用評定、不斷完善結(jié)算方式。對于合作中的客戶應(yīng)收賬款形成前管理方面，對于合作中的客戶，應(yīng)采取了存檔管理制度，并不斷對客戶資料進(jìn)行更新整理，保證客戶的信息不會失真，始終使客戶的信息達(dá)到最新信息。其主要工作包括：客戶信用管理以及明確應(yīng)收賬款的結(jié)算方式、時間，在與客戶簽訂賒銷合同時，就明確指定貨款結(jié)算的方式、結(jié)算時間等，選擇對本企業(yè)最有利的結(jié)算方式等。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該從外部不斷學(xué)習(xí)新的信用管理體系，并結(jié)合本企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)展現(xiàn)狀不斷進(jìn)行更新，從而完善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。2.2.2應(yīng)收賬款事后管理事后管理應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款形成后的管理及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理等。主要包括:建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)、出售應(yīng)收賬款的所有權(quán)，企業(yè)可以將優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款所有權(quán)進(jìn)行出售，也可以將一些企業(yè)自身無法收回的應(yīng)收賬款出售給專業(yè)追債公司負(fù)責(zé)收取、按信用管理制度對應(yīng)收賬款建立責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)制及壞賬追究制度、通過法律途徑保護(hù)企業(yè)的自身利益以及將收款難度大、風(fēng)險高的應(yīng)收賬款委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收款單位進(jìn)行管理。除此之外，應(yīng)收賬款的事后管理也必須做到按時與責(zé)任人進(jìn)行對賬、按時收回貨款，縮短應(yīng)收賬款的周期、與責(zé)任人及時溝通并按時通知責(zé)任人催收貨款等。第三章我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及存在問題的分析隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的日益推廣，以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也越來越大，與此同時應(yīng)收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。目前，我國很多企業(yè)逾期應(yīng)收賬款比例高。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)“中經(jīng)網(wǎng)國家數(shù)據(jù)中心”統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。由此可以看出，我國應(yīng)收賬款問題比較嚴(yán)重，高額欠款已經(jīng)成為阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素。其我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在的問題表現(xiàn)主要在以下幾個方面：3.1賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠客戶的資信調(diào)查，首先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當(dāng)面采訪、詢問、觀察等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評估客戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務(wù)情況和償債能力，根據(jù)這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解，為了擴(kuò)大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷項無法及時收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。根據(jù)2010年的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)到3000到4000億元，占全國流動資金的20%。而一些公司因缺少信用檔案的保護(hù)，而造成資金的大量流失，每年因拖欠的貨款基本上占公司總資金的30%，正是由于這些公司在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查的不夠詳細(xì)，才會導(dǎo)致依稀應(yīng)收賬款回收不利，從而使公司資金的缺乏給公司的周轉(zhuǎn)帶來了巨大的損失。3.2應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是計提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價值也就越低。企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)利用賬齡分析表來檢測應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢，避免長期應(yīng)收賬款的存在，減少企業(yè)風(fēng)險。例如，據(jù)對無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司的了解知，截止2009年12月31日，無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司應(yīng)收賬款達(dá)到7327萬元，占公司總流動資產(chǎn)的54%，公司2009年的銷售收入與2008年相比，增長率為12.3%，但應(yīng)收賬款的增長率卻超過了21%，表明一年來，隨著公司銷售額的增加，應(yīng)收賬款的比率更呈現(xiàn)大幅度增加趨勢，在一定程度上使無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司的財務(wù)管理不善，并且還存在和一定的財務(wù)風(fēng)險。其在應(yīng)收賬款賬齡及壞賬計提比例分析方面所存在著很大的問題，一般來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長，其成為壞賬的可能性就越大。到2010年底，從無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司的應(yīng)收賬款賬齡來看，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款賬齡存在嚴(yán)重問題，首先逾期的應(yīng)收賬款占到總應(yīng)收賬款的17%以上，表明公司應(yīng)收賬款回收率并不高，質(zhì)量不佳；而且，公司一年以上應(yīng)收賬款占到總應(yīng)收賬款的15%。上述兩種情況，造成公司的很大一部分應(yīng)收賬款失去了流動性，產(chǎn)生壞賬的幾率無形中增大，一定程度上導(dǎo)致公司周轉(zhuǎn)資金緊張。此外，從無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例上來看，也有設(shè)置不合理的地方，尤其是針對賬齡大于3年的應(yīng)收賬款，其成為壞賬的可能性非常大，設(shè)置為50%的壞賬計提比例顯然太少，一般來說，賬齡大于3年的應(yīng)收賬款，其壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該全額計提。下表是2010年這家公司應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬計提比例表：2010年無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬計提比例表應(yīng)收賬款賬齡（年）金額（萬元）比率（%）壞賬計提比例賬齡≤1113184.97%1%1＜賬齡≤2876.53%10%2＜賬齡≤3644.82%30%≥3493.68%50%總額1331100%通過以上分析，并結(jié)合調(diào)查實際，根據(jù)無錫遠(yuǎn)東電纜有限公司在應(yīng)收賬款中存在的問題可以總結(jié)出目前一些企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的不足，具體如下：一是公司應(yīng)收賬款的總額依舊巨大，占據(jù)流動資產(chǎn)的比率依然不容樂觀，參與企業(yè)之間的一些“三角債”問題嚴(yán)重，長此以往，會形成惡性循環(huán)。二是應(yīng)收賬款老齡化情況嚴(yán)重，這雖然是國內(nèi)很多企業(yè)普遍存在的問題，但對公司財務(wù)風(fēng)險的增加卻不容忽視。三是應(yīng)收賬款的回收渠道不暢，很多應(yīng)收賬款采取了非現(xiàn)金的方式還款，而且存在故意拖欠現(xiàn)象。四是對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例設(shè)置較為隨意，對應(yīng)收賬款不同賬齡的壞賬計提比例，沒有按照《企業(yè)會計制度》中的規(guī)定執(zhí)行?？傊?，此家公司應(yīng)收賬款中逾期比例太高，賬齡太長等問題，不只是帶給公司財務(wù)賬面所體現(xiàn)的一些影響，更有深層次的影響，如管理成本、利息利率及壞賬損失等，這都對公司的經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。3.3催收費(fèi)用大量增加催收費(fèi)用是指單位欠款因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權(quán)人為了收回應(yīng)收賬款所耗的各項成本。企業(yè)在進(jìn)行賒銷前雖然對用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評估，但還是會有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般來說，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從費(fèi)用最低的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知，電告催收，派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。目前很多企業(yè)在催收應(yīng)收賬款程序中，增加了很多大的流程，其具體程序如下表所示：表：企業(yè)收賬程序示意圖步驟階段時間段聯(lián)系方法催帳方式1提醒客戶逾期10天傳真禮貌提示2提醒客戶1個月以后電話再度提示3了解問題2個月以后電話了解客戶發(fā)生什么問題4第一次正式催收3個月以后電話顯示證據(jù)5嚴(yán)肅通知4個月以后傳真嚴(yán)肅通知6第二次正式催收5個月以后傳真加電話顯示證據(jù)7壓迫客戶式談話半年以后通話或拜訪表達(dá)不滿8同經(jīng)理談話6個月以后電話催帳級別升高9再次與經(jīng)理談話7個月以后拜訪最后一次通話10最后通知半年以后掛號信最后通牒11送傳送催帳機(jī)構(gòu)1年半以后委托追漲同追帳代理簽約12提出訴訟2年以后委托律師法律行動有上表可以看出，目前很多企業(yè)在催收應(yīng)收賬款方面，都加大了催收的流程，但是由于催收的不及時，使時間過長，在這段時間內(nèi)，有不斷的以各種方式進(jìn)行催收，尤其是經(jīng)過很長的一段時間后，仍然沒有任何收獲的情況下，只有通過同追帳代理簽約，甚至以法律的形式來解決，這在很大程度上增加了企業(yè)應(yīng)收賬款催收費(fèi)用的增加。據(jù)對一家公司深入調(diào)查了解到，此公司2011年的應(yīng)收賬款回收額之所以比2010年應(yīng)收賬款回收額高處15%，主要原因就是加大了催收費(fèi)用，所增加的費(fèi)用幾乎使原來費(fèi)用的2倍，比如說，原來只是通過信函、電話、派員面談等進(jìn)行催收，盡量避免借用法律的手段，然而由于應(yīng)收賬款回收的情況不是很理想，公司只好不斷的進(jìn)行催收，尤其是電話催收、派員面談催收更加的頻繁，這就在一定程度上增加了催收的費(fèi)用，光催收賬款的電話費(fèi)用就有原來每天的20元增加到目前的每天40元之多。而對于那些經(jīng)過多次催收之后，仍然不見有成效的，只好通過法律手段來解決，這在很大程度上又增加了一筆很大的催收費(fèi)用，此費(fèi)用幾乎占到所有費(fèi)用的2/3等，給公司財務(wù)帶來一筆很大的開支，同時也影響的企業(yè)的發(fā)展。3.4應(yīng)收賬款信息化管理手段落后對于一個比較小的企業(yè)來說，由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的。在一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過手工或一些簡單輔助工具，企業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條。但對規(guī)模稍大一些的如華昌公司來說，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，客戶多，業(yè)務(wù)量大，如果管理手段落后，應(yīng)收賬款的管理水平將大打折扣。用手工方式進(jìn)行的應(yīng)收賬款記錄和分析工作，不可避免的存在數(shù)據(jù)量大、計算繁瑣、實效性差等弱點(diǎn)，經(jīng)常是由于時間和工作量的關(guān)系而不能作進(jìn)一步的細(xì)化分析工作。企業(yè)能否有能力及時判斷每個客戶的欠款是否超過了信用期或信用額度、企業(yè)能否對每個客戶的付款行為進(jìn)行統(tǒng)計、分析?信用部門、財務(wù)部門及各個業(yè)務(wù)部門之間信息傳遞能否及時、準(zhǔn)確，這些都迫切需要一種更科學(xué)的方法來及時、準(zhǔn)確、有效的完成企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。會計核算系統(tǒng)的各個功能組成部分中應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)軟件是很重要的部分之一，它擔(dān)負(fù)著管理客戶、出庫單、發(fā)票和收賬過程的任務(wù)?？梢蚤_發(fā)出一套較好的與公司業(yè)務(wù)緊密集成的管理信息系統(tǒng)來幫助公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，利用計算機(jī)的特點(diǎn)，結(jié)合該公司的實際業(yè)務(wù)流程編制系統(tǒng)，可以有效的避免手工操作的諸多弱點(diǎn)，以達(dá)到科學(xué)性、高效性、準(zhǔn)確性的目的，更圓滿的進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作。例如，某企業(yè)銷售人員得知某購貨單位擬購買100萬元的化肥，但由于資金一時無法籌措，需拖延付款時間。銷售人員與財會人員共謀后，決定向購貨單位索取5萬元使用費(fèi)而延長收款，遂造成應(yīng)收賬款長期掛賬，而5萬元落入私人腰包。3.5經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足當(dāng)前形勢下，很多企業(yè)在對應(yīng)收賬款的問題上存在認(rèn)識不足的現(xiàn)象，往往將企業(yè)銷售能力的大小作為衡量企業(yè)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略的應(yīng)收賬款存在的問題，這樣的認(rèn)知直接造成了很多管理人員無視應(yīng)收賬款的存在，無原則的放寬賒銷條件，甚至對賒銷對象不做任何調(diào)查，經(jīng)營理念始終停留在銷售與成本的問題上，而沒有將其擴(kuò)展到管理與成本問題上來。同時，很多企業(yè)對于應(yīng)收賬款到底有哪個部門或者由哪個人員進(jìn)行回收的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對應(yīng)收賬款的回收工作，還有一些企業(yè)無法認(rèn)識到應(yīng)收賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險，想當(dāng)然的認(rèn)為企業(yè)只要通過銷售獲得了收入，工作便算完成，而沒有對這些資金的回收予以足夠的重視，時間一長，企業(yè)內(nèi)部甚至沒有人去管理這些應(yīng)收賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進(jìn)行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的風(fēng)險。在對很多公司中調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有一家公司有30%的應(yīng)收款為拖欠款，而且賬齡已超過3年，難收回的占10%，造成這種情況的主要原因就是其公司的風(fēng)險意識不足。另外，還統(tǒng)計出，這家公司應(yīng)收賬款占流動資金的比重超過了25%以上，嚴(yán)重影響了公司得流動資金周轉(zhuǎn)的靈活使用。第四章完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施對于一個企業(yè)來說應(yīng)收賬款催收管理尤為重要，據(jù)西方有關(guān)國家統(tǒng)計資料：如果應(yīng)收賬款沒有逾期，則98%的部分可以收回，如果逾期3個月則可收回75%，逾期1年則可收回25%；而逾期2年可收回僅10%，因此對上市公司2年以上的應(yīng)收賬款金額做壞賬準(zhǔn)備是合理的。西方企業(yè)的平均壞賬水平約為0.2%-0.5%，而中國企業(yè)則高達(dá)5%。以為拖欠與壞賬有著密切關(guān)系，所以必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理，以降低拖欠成本及壞賬成本。制定好的催收制度尤為重要。根據(jù)目前我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題來看，我國企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理力度。4.1采取積極地應(yīng)收賬款事前控制策略，建立客戶資信資料事前控制策略是應(yīng)對應(yīng)收賬款比例高的重要措施之一，然而，在我國很多企業(yè)中，都不重視事前控制策略建設(shè)的重要性，很多企業(yè)為了短期的利益就草草的解決事情，不對合作的企業(yè)進(jìn)行一定的調(diào)查，也沒有建立相應(yīng)客戶的資信資料，從而造成很多企業(yè)的應(yīng)收賬款所占總額越來越多，阻礙著企業(yè)的快速發(fā)展。所以說，企業(yè)要全面了解客戶的主體情況，如客戶是否具備法人資格、注冊資金數(shù)額和經(jīng)營范圍、管理層人員的情況等，自然人客戶的具體住所、居住地、經(jīng)營場所、資信情況等。在與客戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，堅持簽訂合同。此外，企業(yè)應(yīng)做好客戶的信用調(diào)查分析，廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的信息資料。對老客戶建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶應(yīng)進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。由于信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，只所以在應(yīng)收賬款事前控制策略過程中，建立信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運(yùn)用這種賒銷政策。而且建立客戶資信資料的目的卻是通過對一些客戶的了解，加強(qiáng)對客戶信用的認(rèn)識，從而提高了應(yīng)收賬款的管理。4.2建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度一般而言，客戶預(yù)期拖欠賬款的時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。長期以來，在我國企業(yè)的財務(wù)管理中，往往只注重于一般的記賬式管理，財務(wù)部門只起到出納的作用。而在應(yīng)收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。大多數(shù)財務(wù)人員只知道對“壞賬準(zhǔn)備”采用“直接轉(zhuǎn)銷法”或“備抵法”進(jìn)行核算，而在采用備抵法情況下，往往采用余額百分比法，賬齡分析法或其他計提壞賬準(zhǔn)備后，早早了事，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析制度的建立是非常必要的。其在備抵法下，估計壞賬損失的方法有余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法等四種方法。常用的方法主要是余額百分比法和賬齡分析法。賬齡分析法則應(yīng)先將應(yīng)收賬款各明細(xì)賬按賬齡加以分類，然后針對不同賬齡段的應(yīng)收賬款確定不同的壞賬率，賬齡時間越長，所確定的壞賬率越大，將不同賬齡段計算確定的壞賬損失備抵抵?jǐn)?shù)匯總，以確定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額數(shù)。采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確實無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原則確定。而針對應(yīng)收賬款存在的不足，還需要各企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實際現(xiàn)狀來采取相應(yīng)的的措施，可以通過以下幾個方面來加強(qiáng)：一是減小企業(yè)應(yīng)收賬款總額在流動資產(chǎn)中所占的比例，同時還要建立起相對應(yīng)的合同，盡量較少三角債情況的發(fā)生。二是建立明細(xì)賬和銷貨日記薄，通過賬齡分析法對這兩本賬薄進(jìn)行分析，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，而通過對一些賬齡表的分析來估計可能發(fā)生的壞賬比例，在一定程度上可以降低應(yīng)收賬款老齡化的情況，同時還能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。三是加大應(yīng)收賬款回收的渠道，可以建立銷售回款一條龍責(zé)任制，要求每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)，從簽訂合同到回收資金過程負(fù)全責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收，另外在此基礎(chǔ)上還需要加大各種回收賬款的措施，以此來加大應(yīng)收賬款回收率。四是完善企業(yè)會計制度，嚴(yán)格做好壞賬準(zhǔn)備計提。即提前按照規(guī)定的比例對壞賬損失進(jìn)行準(zhǔn)備金提取。目前大部分企業(yè)采取的計提的方法有三種：一是賬齡分析法，即通過對應(yīng)收賬款賬齡長短的分析來進(jìn)行分段準(zhǔn)備金計提；二是余額百分比法，根據(jù)國家規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備可按應(yīng)收賬款年末余額的千分之三至千分之五的比例提??；三是賒銷百分比法，是以賒銷凈額作為基礎(chǔ)，乘以一定比率進(jìn)行計提的方式?？傊?，賬齡是在分析應(yīng)收賬款時是最為重要的信息，由于應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，所以說從各方面加強(qiáng)對賬齡的重視和完善，可以提高企業(yè)資金效率的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)壞賬的風(fēng)險和財務(wù)成本。4.3完善對逾期應(yīng)收賬款的催收程序，盡量減少催收費(fèi)用只要市場機(jī)制存在，就必然存在逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險。有人曾統(tǒng)計過，追收逾期3個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款成功率為50%；追收逾期半年以上的應(yīng)收賬款成功率為20%-30%；追收逾期一年以上的應(yīng)收賬款成功率只有10%。但如何與時間賽跑，以最快的速度在最佳的時期內(nèi)向你的債務(wù)人追收逾期應(yīng)收賬款是企業(yè)減少風(fēng)險的有效補(bǔ)救措施。強(qiáng)化逾期應(yīng)收賬款責(zé)任制，明確考核指標(biāo)，獎懲分明。明確合理的催收賬款的程序，制定靈活的收賬政策，每年定期集中清理。通常催收賬款的方法有信函通知、電報電話傳真催討、上門面談、法律訴訟等。另外還可根據(jù)企業(yè)個體情況合理運(yùn)用債權(quán)重組策略，確保更有效地回收債權(quán)。利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。隨著銀行業(yè)務(wù)日益拓寬服務(wù)種類和金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢，利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資將成為企業(yè)融資的一種方式。如將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品或者將應(yīng)收賬款打包賣給商業(yè)銀行、財務(wù)公司和其他金融機(jī)構(gòu)。建立健全應(yīng)收賬款核銷制度和核銷債權(quán)輔助賬管理制度，以此來減少應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用。總之，通過全面的、科學(xué)的催收程序，通過電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。來選擇合理的催收方式，并根據(jù)具體情況分析，但無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動，以此來減少催收費(fèi)用，并同時通過合理的催收費(fèi)用來化解和合作方之間的糾葛以及可能出現(xiàn)的矛盾，從而為企業(yè)完善應(yīng)收賬款的催收程序也有一定的幫助。

4.4加強(qiáng)信息化手段的運(yùn)用，提升管理效果目前，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，仍然采用著手工記錄(包括簡單的使用電腦操作)手段來管理，這樣不但帶來大量的登記、對賬工作，重復(fù)勞動且.容易出現(xiàn)差錯。制作分析報表會非常困難。所以，我國企業(yè)可以借鑒國外成功企業(yè)的經(jīng)驗，運(yùn)用信息化手段，提高管理水平。據(jù)考察，國外企業(yè)的信用管理系統(tǒng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。系統(tǒng)中存儲了大量的客戶歷史數(shù)據(jù)，并與權(quán)威評估機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，隨時可以查看新客戶的信用評級情況。有40%的業(yè)務(wù)可以通過系統(tǒng)瞬間確定。大型企業(yè)一般已建立了項目管理系統(tǒng)，管理從項目的前期開始，到合同的簽訂、執(zhí)行、關(guān)閉的全程管理?？梢园研庞霉芾硐到y(tǒng)與項目管理系統(tǒng)對接，提取客戶的信用管理信息、賒銷商品的品種、數(shù)量、期限等。沒有項目管理系統(tǒng)的單位，也可以獨(dú)立建立信用管理系統(tǒng)。與財務(wù)系統(tǒng)對接，提取收款信息。系統(tǒng)自動生成應(yīng)收收款明細(xì)單，自動與財務(wù)對賬。自動生成詢證函，定期與客戶對賬。設(shè)定提醒，實現(xiàn)分級預(yù)警。設(shè)定分析報表，可以及時作出管理分析。運(yùn)用信息化手段，將流程固化到系統(tǒng)中，即節(jié)省人力物力，還提高了管理效率。其主要是因為隨著企業(yè)應(yīng)收賬款管理要素的增多，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的難度不斷增大，僅以傳統(tǒng)手段已經(jīng)很難進(jìn)行科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理。所以在當(dāng)今信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時代，加強(qiáng)信息化手段在企業(yè)應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新中的作用，旨在建立全面覆蓋、動態(tài)跟蹤、聯(lián)通共享、功能齊全的應(yīng)收賬款管理綜合信息系統(tǒng)，構(gòu)建應(yīng)收賬款管理信息化平臺，提高新形勢下企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息化水平。4.5提升公司經(jīng)營理念，降低風(fēng)險在任何企業(yè)，人員素質(zhì)都是一個非常重要的前提，它決定著企業(yè)很多方面的管理方式和管理力度，因此，在應(yīng)收賬款的問題，企業(yè)要以加強(qiáng)人員素質(zhì)教育為前提，除了要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)之外，還要針對銷售人員甚至公司全體人員進(jìn)行財務(wù)知識的培訓(xùn)，讓全體人員對應(yīng)收賬款的重要性、壞賬的損失性都能夠有明確的認(rèn)識，將“賒銷賬款不屬于企業(yè)”的思想灌輸?shù)矫恳晃粏T