注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度考情分析對(duì)比、考題預(yù)測(cè)章節(jié)7

第七章內(nèi)部控制

考情分析

本章屬于重點(diǎn)章，其中亶醺引內(nèi)容一直屬于重點(diǎn)。

2018年教材發(fā)生較大的變化，刪除了六金應(yīng)用指引的相關(guān)內(nèi)容，包括人力資源、

企業(yè)文化、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)外包、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

預(yù)計(jì)2018年考試分值在15分-20分左右。

I內(nèi)部控制極述

2.內(nèi)部控制要素

構(gòu)與內(nèi)容

3.內(nèi)部控制應(yīng)用

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】COSO委員會(huì)內(nèi)控的定義與框架

COSO是誰(shuí)？

COSO對(duì)內(nèi)控的定義是什么？

COSO《內(nèi)部控制T合框架》一"三目標(biāo)五要素”

COSO《內(nèi)部控制T合框架》2013—17條原則

【知識(shí)點(diǎn)】COSO是什么？

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

[AICPA]美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì)

管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)

【知識(shí)點(diǎn)】COSO的內(nèi)部控制定義

1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制一整合框架》，即COSO

內(nèi)部控制框架。

COSO認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、管理層以及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)

提供合理保證而實(shí)施的程序：

運(yùn)營(yíng)的效益與效率

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

遵守適用的法律法規(guī)

【知識(shí)點(diǎn)】如何理解COSO的內(nèi)控

內(nèi)控是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，其本身并不是目標(biāo);

內(nèi)控只是提供合理保證；

內(nèi)控要由企業(yè)的各級(jí)人員實(shí)施與配合。

9A

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)

①運(yùn)營(yíng)的效益和效率

②財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

③法律法規(guī)的遵循性

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的五項(xiàng)要素

①控制環(huán)境一員工的正直、道德價(jià)值觀和能力、管理當(dāng)局理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理當(dāng)

局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一為達(dá)目標(biāo)而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)辨別與分析

③控制活動(dòng)一為確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)

證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等

④信息與溝通一識(shí)別、獲取信息及溝通

⑤蜓一對(duì)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)

【知識(shí)點(diǎn)】五要素關(guān)系及其作用

保證

監(jiān)控載體

手段空制活動(dòng)\!^^

依據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估+

基礎(chǔ)

控制環(huán)境

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制一目標(biāo)與要素關(guān)系

產(chǎn)

HL活

話

動(dòng)

義

動(dòng)

-，

業(yè)

—

務(wù)

務(wù)

F惠

位B

【知識(shí)點(diǎn)】COSO內(nèi)部控制框架的變化

COSO在1992年框架的基礎(chǔ)上，分別于1994、2003及2013年進(jìn)行了增補(bǔ)和修

訂。

COSO框架被稱為最廣泛認(rèn)可的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

COSO于2013年5月，發(fā)布了基于五要素的17條核心內(nèi)控原則,增加了五要素

的可操作性。

?Sarbanes-Oxley?

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系

2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》。

2010年4月，五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

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【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)控基本規(guī)范的“5x5”

五目標(biāo)：合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略

五原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益

五要素：內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

五十條：7章（總則+五要素+附則）

五部門：

【知識(shí)點(diǎn)】配套指引的結(jié)構(gòu)

1.組織架構(gòu)67.資金/斐產(chǎn)/采購(gòu)/消售15.全面預(yù)算

2.發(fā)展戰(zhàn)略10-13.研發(fā)/工程/擔(dān)保/外包16.合同管理

3.人力資源14.財(cái)務(wù)報(bào)告17.內(nèi)部信息傳遞

4.社會(huì)責(zé)任18.信息系統(tǒng)

5.企業(yè)文化

【知識(shí)點(diǎn)】COSO關(guān)于控制環(huán)境的要求與原則

決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。

提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境包括:

員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策;

董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等。

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中華+東奧網(wǎng)校初級(jí)、中級(jí)、注會(huì)、稅務(wù)師視頻?？碱}庫(kù)購(gòu)買聯(lián)系薇信：tieba167

【知識(shí)點(diǎn)】COSO控制環(huán)境應(yīng)堅(jiān)持的五條原則

1.企業(yè)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的承諾。

2.董事會(huì)獨(dú)立于管理層,對(duì)內(nèi)控制定及其績(jī)效施以監(jiān)控。

3.管理層在董事會(huì)的監(jiān)督下,建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以

及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任。

4.企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀反，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成。

5.企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)控的相關(guān)責(zé)任。

*

【知識(shí)點(diǎn)】基本規(guī)范中關(guān)于內(nèi)部環(huán)境的要求

L建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限，形成

科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

2.重整負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

3.應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

4.應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)郢通，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任

落實(shí)到各責(zé)任單位。

5.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

6.應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的HR政策。

7.應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)培訓(xùn)和繼

續(xù)教育，提升員工素質(zhì)。

8.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)。

9.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求與原則

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不同層次上相互銜接、保持一致。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指邈一折相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

需要確立機(jī)制來識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其變化。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)堅(jiān)持的四條原則

1.企業(yè)制定足夠清晰的旦場(chǎng)，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

2.從整個(gè)企業(yè)的角度來識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何

管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

3.在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為。

4.識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

【知識(shí)點(diǎn)】基本規(guī)范中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求

1.應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況,及時(shí)

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受

度（包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平）.

3.企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資

遮因素。

②組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等置理因素。

③研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

④財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等遜因素。

⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

⑥其他隹?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：PEST+N

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

其他隹外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

5.按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)

注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

6.應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策

WSo

7.應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

8.應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO關(guān)于控制活動(dòng)的要求與原則

控制活動(dòng)指有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序。確保實(shí)施必要的措施以管理

里險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO控制活動(dòng)應(yīng)堅(jiān)持的三條原則

1.企業(yè)選擇并制定有助于將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平的例酶。

2.企業(yè)用以支持目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策。

3.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動(dòng)。

政策用來確定所期望的目標(biāo)；

程序則將政策付諸行動(dòng)。

【知識(shí)點(diǎn)】基本規(guī)范中關(guān)于控制活動(dòng)的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控

制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┌ǎ?/p>

不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、

運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

2.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容

職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

3.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和

事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行甦醒審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)

進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，

明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

5.虻包型要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、

實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

6.酗型要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)

權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

7.運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度。

8.績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施,對(duì)各種業(yè)

務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO關(guān)于信息與海通的要求與原則

信息必須及時(shí)傳遞,以便員工履行職責(zé)。

信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和遵循性信息的報(bào)告。信息系統(tǒng)不僅處理酗產(chǎn)生的

信息，還包括外部事件、行為和條件等。

有效的溝通是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO信息與溝通應(yīng)堅(jiān)持的三條原則

1.企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息,以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用。

2.企業(yè)關(guān)于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息,必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效

用。

3.企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項(xiàng)專處邯互進(jìn)行凝。

【知識(shí)點(diǎn)】基本規(guī)范中關(guān)于信息與溝通的要求

1.應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,明確內(nèi)控相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信

息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

2.應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合,提高信息的

有用性。

3.應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控相關(guān)信息在酗各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與

外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。

4.利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作

用。

5.建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則。

將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

等。

③董監(jiān)高濫用職權(quán)。

④串通舞弊。

6.建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、

辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)?shù)溴阒寥w員工。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO關(guān)于監(jiān)控的要求與原則

通過持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中,包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行

為、員工履行各自職責(zé)的行為。

獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。

內(nèi)部控制的奧應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】COSO監(jiān)控應(yīng)堅(jiān)持的兩條原則

1.企業(yè)選擇、制定并實(shí)行持續(xù)及/或單獨(dú)的評(píng)估,以判定內(nèi)部控制各要素是否存在

且發(fā)揮效用。

2.企業(yè)及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷,并將有關(guān)缺陷題邈給負(fù)責(zé)整改措施的相關(guān)方,

包括高級(jí)管理層和董事會(huì)（如適當(dāng)）O

【知識(shí)點(diǎn)】基本規(guī)范中關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的要求

L應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和

其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)

分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行旦里梃，出具內(nèi)部

控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，雪偃查?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相

關(guān)記錄或者資料,確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的應(yīng)用（三大類18個(gè)應(yīng)用指引）

五個(gè)關(guān)于控制環(huán)境；

1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會(huì)責(zé)任5.企業(yè)文化

九個(gè)關(guān)于控制活動(dòng)

6-9.資金/資產(chǎn)/采購(gòu)/銷售；10-13.研發(fā)/工程/擔(dān)保/外包;14.財(cái)務(wù)報(bào)告

四個(gè)關(guān)于控制手段：

15.全面預(yù)算16.合同管理17.內(nèi)部信息傳遞18.00

【知識(shí)點(diǎn)】組織架構(gòu)

組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合

本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會(huì),董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、

職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

【知識(shí)點(diǎn)】組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)

經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺

失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

【知識(shí)點(diǎn)】組織架構(gòu)一內(nèi)部控制要求與措施

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)

1.組織架構(gòu)的事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，

設(shè)計(jì)確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,形成制衡。

(2)企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支

付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者

聯(lián)簽制度。(三重一大)。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效透明、制衡的原則，綜

合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，食

理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、

缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、

相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體

崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互

關(guān)系。不相容職務(wù)通常包括:可行性研究與決策審批；決策審

批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明

書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)

部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理,確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)

置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董監(jiān)高的任職資格和履職情況,以及董事會(huì)、監(jiān)

2.組織架構(gòu)的

事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。

運(yùn)行

企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

和運(yùn)行的高效性等。

(2)企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過

合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注

子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、

重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要

人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。

(3癥業(yè)應(yīng)當(dāng)定題對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全

面評(píng)估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)

化調(diào)整。

【知識(shí)點(diǎn)】制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,難以

形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,

甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因簪軻，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和

持續(xù)發(fā)展。

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)展戰(zhàn)略一內(nèi)部控制要求與措施

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基

1.發(fā)展戰(zhàn)略的礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。

蜓(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確

發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工

作任務(wù)和實(shí)施路徑。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。

(4)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)巴鯉這戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重

點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)

批準(zhǔn)實(shí)施。

(1)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制訂年度工作計(jì)劃,編制全面預(yù)算,

將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)

展戰(zhàn)略有效實(shí)施。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宜踐工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議

和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到

2.發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。

O(3)戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的歐提，定期收

集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)

報(bào)告。

(4)由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可

抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出整的，應(yīng)當(dāng)

按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

【知識(shí)點(diǎn)】社會(huì)責(zé)任

社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括:

安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))

環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約

促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

【知識(shí)點(diǎn)】履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至

破產(chǎn)。

(3)環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)

巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和

社會(huì)穩(wěn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】社會(huì)責(zé)任一內(nèi)部控制要求與措施

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)

際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案,

強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,切實(shí)做到安全生產(chǎn)。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技

1.安全生產(chǎn)

術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)安全

措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則,采用多種形式增強(qiáng)員工

安全意識(shí)，重視崗位t酬,對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱

患。

(4)企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制

度妥善處理,排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。重大生產(chǎn)安全

事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)

禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)。

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求,從事生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供

優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程,建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢

驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康

2.產(chǎn)品質(zhì)量

的產(chǎn)品流向社會(huì)。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量

缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)亙回或采取其他有效措施。企業(yè)

應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的顧和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)

益。

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)

合本企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)

節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),降

3.環(huán)境保護(hù)與資

低污染物排放，提高資源綜合利用效率。

源節(jié)約

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù),加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、

財(cái)力的投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染

物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開發(fā)利用可再

生資源,防止對(duì)不可冉生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā)。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的轆制度，定期開

展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施予以糾正。發(fā)生緊急、

重大環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制,及時(shí)報(bào)告和處理,

并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

(1)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益,貫徹人力資源政策，保

護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù),保持工作崗位相對(duì)

穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。

(2)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同,遵循按勞分配、同工

同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制，不得克扣

或無故拖欠員工薪酬。

(3)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn),足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保

障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管

4.促進(jìn)就業(yè)與員

理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害；對(duì)員工進(jìn)行非職業(yè)性健

工權(quán)益保護(hù)

康監(jiān)護(hù)和職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)。遵守法定的勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制

度，確保員工的休息休假權(quán)利。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè),維護(hù)員工

合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán)，杜絕性別、民族、宗

教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求,積極創(chuàng)建實(shí)

習(xí)基地，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型

人才。

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行甚金叁延方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫

助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè)。

【知識(shí)點(diǎn)】資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致籌資成本過高或

債務(wù)危機(jī)。

(2)投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使

用效益低下

(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

1w，

【知識(shí)點(diǎn)】資金活動(dòng)一內(nèi)部控制要求與措施

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算,典

籌費(fèi)方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)

籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地

1.籌資

的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素。

(七個(gè)方面)

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形

成可行性研究報(bào)告。根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)

機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的

可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案實(shí)行集體決策或者聯(lián)

簽制度。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序

籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌

資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注

發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使里箜?；I資用

于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照"投資"和"工程項(xiàng)目"指引，防

范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利型硬的管理，對(duì)償還本

息和支付股利等作出適當(dāng)安排。

(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，

科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益

和風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金

2投資

融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。重點(diǎn)關(guān)注境外投資及并購(gòu)方式進(jìn)行投資。

(六個(gè)方面)

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究?？梢晕芯邆湎?/p>

應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行這鯉

批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)

政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)

劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期

收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。

重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同

或協(xié)議。應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行睡管理。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視

投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確

定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資

質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法

律文書和相關(guān)證明文件。對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立

(1)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的

資金需求，切實(shí)做好資金在各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金

營(yíng)運(yùn)效率。

(2)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用。應(yīng)

3.營(yíng)運(yùn)

當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。

(四個(gè)方面)

(3)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢蟄，對(duì)資金預(yù)

算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善

處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,造成庫(kù)存短缺或積壓，可

能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不

規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

室?

【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)業(yè)務(wù)一內(nèi)部控制要求與措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，

明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定

的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。

以下從購(gòu)期n付款兩個(gè)方面，展開采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控要求與措施。

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中,避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采

購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)

業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。

(2庖當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,

1.購(gòu)買

確定歸口管理部門，授予請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)

(八個(gè)方面)

權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。區(qū)分預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外采購(gòu)。

(3)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,確定合格供應(yīng)商清單,

與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)。

(4)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采

購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用睡方式；一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用觸

或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星的采購(gòu)可以采用

直接購(gòu)買等方式。

(5)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、

談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等方式確定采購(gòu)價(jià)格。

(6)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂

采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)

任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。

(7)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式，出具驗(yàn)收證明。

大宗和新、特物資采購(gòu)的，應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。

(8)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過程的管理。應(yīng)當(dāng)做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各

環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)行全過程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保

采購(gòu)過程的可追溯性。

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程,明確付款

審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑

證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理

付款。

2.付款(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長(zhǎng)

(四個(gè)方面)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的

期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問

的及時(shí)采取措施。

(3)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,記錄

供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入

庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記

錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)。

(4)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨

物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出規(guī)定，合同中明確退貨事宜，及

時(shí)收回退貨貨款。涉及索賠的退貨，及時(shí)辦理索賠。

中華+東奧網(wǎng)校初級(jí)、中級(jí)、注會(huì)、稅務(wù)師視頻?？碱}庫(kù)購(gòu)買聯(lián)系截信：tieba167

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩,可能導(dǎo)致企

業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可

能導(dǎo)致企業(yè)法律組紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)管理一內(nèi)部控制要求與措施

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)米用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存

貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)

保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，利用信息

1存貨

系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過

(八個(gè)方面)

程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

(2)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門

和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)

督。

(3)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,

對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤，方可入庫(kù)。

外購(gòu)存貨與自制存貨的驗(yàn)收。

(4)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查。

(5)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重

商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。

(6)倉(cāng)儲(chǔ)部門記錄入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到記錄與

實(shí)際相符，定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門核對(duì)。

(7)應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，合理確定存貨采

購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。

(8)建立存貨盤點(diǎn)清查制度。至少每年年度終了開展全

面盤點(diǎn)清查。量電清查按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

(1)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改

造，提升固定資產(chǎn)的使用效能,促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)

行狀態(tài)。

(2)制定固定資產(chǎn)目錄,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，建立固

2.固定資產(chǎn)(六個(gè)方定資產(chǎn)卡片。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃。

面)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的鰭,嚴(yán)格操作流程，實(shí)

行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)加大技改投入，促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí),淘汰落后

設(shè)備，保持固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和發(fā)展可持續(xù)性。

(4)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,對(duì)應(yīng)投保的固定

資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)。

(5)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,確定固定資產(chǎn)抵押程序和

審批權(quán)限等。

(6)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進(jìn)行全面清查。

(1)加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦

法，落實(shí)責(zé)任制，促進(jìn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì)提

升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

(2)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購(gòu)、自行開發(fā)以及其他方式取

3.無形資產(chǎn)(四個(gè)方得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，

面)防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。

(3)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估,淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入,

促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，提升自主創(chuàng)新能力。

(4)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè),加強(qiáng)商譽(yù)管理,維護(hù)和提

升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。

【知識(shí)點(diǎn)】銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?可能導(dǎo)致銷

售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷售

款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

(3)銷售過程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

【知識(shí)點(diǎn)】銷售業(yè)務(wù)一內(nèi)部控制要求與措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確

定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定

的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施,

確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。

以下從銷售和收款兩個(gè)方面展開。

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方

丞，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,靈活運(yùn)用銷售折扣、

銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷

方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。健全客戶信用檔案,防范信用

風(fēng)險(xiǎn)。境外客戶和新開發(fā)客戶，建立信用保證制度。

(2)企業(yè)在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、

磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等

1.銷售相關(guān)內(nèi)容。

(五個(gè)方面)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加,

并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和

義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。

(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)世

售通知。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格

按照所列項(xiàng)目組織整，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因,及時(shí)妥善處理。

應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照整置理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假

發(fā)票。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑

證，設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過程的銷售登記制度。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度,加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，

提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

(1)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。醺

部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)

妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。

(2)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確受理范圍,嚴(yán)格審查真實(shí)性

2收款

和合法性，防止欺詐。進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

(3)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。指定

專人通過函證等方式,定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)殛的管理。

【知識(shí)點(diǎn)】工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng)，盲目上馬，可能

導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

(2)項(xiàng)目招標(biāo)"暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工

程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

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(3)工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際,可能導(dǎo)致項(xiàng)目投

資失控。

(4)工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量

低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

(5)竣工瞼收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

【知識(shí)點(diǎn)】工程項(xiàng)目一內(nèi)部控制要求與措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

點(diǎn),規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位

的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工

決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、

進(jìn)度和資金安全。

關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施

(1)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投

資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究

報(bào)告。

(2)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)

項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審,出具評(píng)審

意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。

1.工程立項(xiàng)

(3)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行嵯，決策過

程應(yīng)有完整的書面記錄。

重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目

決策。決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制