注冊會計師稅法-增值稅法(十)

注冊會計師稅法-增值稅法（十）

（總分：41.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：19,分數(shù)：19.00）

1.下列各項表述中，符合增值稅有關規(guī)定的為。

（分數(shù)：1.00）

A.再生水的增值稅，實行即征即退50%的政策

B.利用垃圾生產(chǎn)的電力，減半繳納增值稅

C.利用風力生產(chǎn)的電力，增值稅實行即征即退政策

D.對污水處理勞務，免征增值稅V

解析：［解析］再生水實行免征增值稅政策；利用垃圾生產(chǎn)的電力，增值稅實行即征即退政策；利用風力

生產(chǎn)的電力，增值稅實行即征即退50%的政策；對污水處理勞務免征增值稅。

2.某設備制造廠動用上月購買的鋼材，用于生產(chǎn)農(nóng)用機械。其本月增值稅進項稅額應_____o

（分數(shù)：1.00）

A.將動用鋼材的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減

B.將動用鋼材的進項稅額，在當期由其購買價的17%改為購買價的13%扣減

C.不扣減當期發(fā)生的進項稅額J

D.將動用的鋼材計算銷項稅額

解析：［解析］前一期購進的鋼材已在購進時扣減了進項稅，所以，動用時不能再扣。適用13%稅率的是

指銷售農(nóng)業(yè)機械，而不是指生產(chǎn)農(nóng)機的原料鋼材，鋼材適用17%的稅率。

3.一般納稅人銷售下列貨物中，不適用13%稅率征收增值稅的是______。

（分數(shù)：1.00）

A.商場超市銷售的各種蔬菜水果

B.自來水廠銷售的自來水J

C.在境內載運旅客或者貨物出境

D.報刊圖書電子出版物

解析：［解析］自來水廠銷售的自來水適用3%征收率。

蟲某企業(yè)于2015年1月將一輛自己使用過3年的小轎車，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法

是。

（分數(shù)：1.00）

A.按2%簡易辦法計算應納增值稅

B.按簡易辦法依照既征收率減半計算應納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收計算繳納增值稅J

D.不繳增值稅

解析：［解析］本題的考核點是銷售舊固定資產(chǎn)政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.下列各項中，關于增值稅起征點的規(guī)定不正確的是_____.

（分數(shù)：1.00）

A.增值稅起征點僅限于個人使用

B.銷售貨物的，月銷售額起征點的幅度為5000~20000元

C.銷售應稅服務的，月銷售額起征點的幅度為1000?2000元7

D.按次納稅的，為每次（日）銷售額300?500元

解析：［解析］銷售應稅勞務的，月銷售額起征點的幅度為5000?20000元。

6.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是o

（分數(shù)：1.00）

A.電梯安裝公司為客戶安裝電梯

B.服裝企業(yè)受托為某單位加工服裝J

C.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務

D.修配廠工人為本廠修理汽車

解析：［解析］選項A、C屬于營業(yè)稅的建筑安裝勞務；選項D屬于雇員為本單位提供的加工、修理勞務，

不繳納增值稅。

7.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年1月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物

出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企

業(yè)2014年7月上述業(yè)務計稅銷售額為_____萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.679.11V

B.691

C.692.11

D.794.56

解析：［解析］計稅銷售額=（793.26+1.3）+（1+17%）=679.11（萬元）.

8.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，

甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10,n/20的銷售折扣。乙公司于10

日內付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為.

（分數(shù)：1.00）

A.20800元

B.27200元V

C.33660元

D.34000元

解析：［解析］甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額=20X80%X10000X17%=27200（元）。

9.某商場（一般納稅人），2014年1月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已

經(jīng)稅務機關認證，增值稅3.4萬元，本月售出80%,取得零售收入22萬元，并按零售收入的100A,取得

廠家返利收入2.2萬元，商場本月應納增值稅為_____.

（分數(shù)：1.00）

A.-0.2萬元

B.0.12萬元J

C.0.17萬元

D.0.2萬元

解析：［解析］返利收入應沖減當期進項稅金。應納增值稅=22+（1+17%）X17%-［3.4-

2.24-（1+17%）X17%］=3.2-（3.4-0.32）=0.12（萬元）。

10.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2014年1月采取“以舊換新”

方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，I日項鏈作價1000元，從消費者手中收

取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務7月應納增值稅銷項稅額為_____。

（分數(shù)：1.00）

A.2906元4

B.3400元

C.4358.97元

D.5100元

解析：［解析］金銀首飾以舊換新業(yè)務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換

新”業(yè)務應納增值稅銷項稅額=2000+（1+17%）X17%X10=2906（元）。

11.甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒，乙公司提供原材料價值22萬元，支付加工費8萬元，甲企業(yè)代收代繳

消費稅3.33萬元，并開具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項加工勞務增值稅的正確處理是。

（分數(shù):1.00）

A.按8萬元加工費為依據(jù)計算繳納增值稅J

B.按11.33萬元為依據(jù)計算繳納增值稅

C.按33.33萬元為依據(jù)計算繳納增值稅

D.按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進項稅

解析：［解析］甲企業(yè)提供加工修理修配勞務應按收取的加工費繳納增值稅，不存在進項稅抵扣問題；計

稅銷售額中不包括代收代繳的消費稅。

12.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收

取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為。

（分數(shù)：1.00）

A.13600元

B.13890.60元V

C.15011.32元

D.15301.92元

解析：［解析］對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應并入當期銷售

額征稅。銷項稅額=（93600+2000）+（1+17%）X17%=13890.60（元）。

13.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是。

（分數(shù)；1.00）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人J

解析：［解析］納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征

稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。納

稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案。納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲

明的次月起36個月內不得申請免稅。

14.某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，不可以作為進項稅額抵扣的是。

（分數(shù)：1.00）

A.外購生產(chǎn)設備

B.外購生產(chǎn)設備修理用備件

C.接受旅客運輸服務J

D.外購生產(chǎn)用電力

解析：［解析］修訂后的《增值稅暫行條例》規(guī)定，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費

品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。

15.按照增值稅的有關規(guī)定，下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是。

（分數(shù)：1.00）

A.與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務

B.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅V

C.外購用于擴建產(chǎn)房的建筑材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

D.外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

解析：［解析］從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。外購用于不動產(chǎn)建造的建筑材

料，屬于增值稅的非應稅項目，不得抵扣進項稅額。外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目，已納增值稅及其運輸費

用不得抵扣。

16.某商場（一般納稅人）2014年1月購進一批貨物，當月取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務機關

認證，發(fā)票上注明稅金85000元，8月支付60%貨款，8月購進貨物入庫，9月支付另外40%貨款，9月該

批購貨全部售出，則該商場85000元進項稅額準予抵扣的時間為。

（分數(shù)：1.00）

A.6月V

B.7月

C.8月

D.9月

解析：［解析］一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)稅務機關認證，認證當月即可

抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣時間有變化。

17.某工廠（一般納稅人）2014年1月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價

格為60000元，為該貨物支付的運費500元（有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），該項業(yè)務準允抵扣的進項稅

額為______。

（分數(shù)：1.00）

A.5835元

B.7835元J

C.6035元

D.6050元

解析：［解析］一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣進項稅的扣除率為13機接受運費服務計算進項稅

額的稅率為11%。此題準予抵扣的進項稅=60000X13%+500Xll%=7855（元）。

18.某卷煙廠2014年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000元，本月準予抵扣

的進項稅額為。

（分數(shù)；1.00）

A.5200元

B.6344元

C.6864元V

D.6978.4元

解析：［解析］煙葉收購金額=收購價款X（l+10%）=40000X（1+10%）=44000（元）；應納煙葉稅稅額=收購金

額X20%=44000X20%=8800（元）；煙葉進項稅額=（收購金額+煙葉

稅）X13%=（44000+8800）X13%=6864（元）。

19.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2014年2月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤

的運輸費用4650元）。該批貨物進項稅額轉出數(shù)額為。

（分數(shù)：1.00）

A.8013.7元

B.8035.5元

C.8059.5元J

D.8500元

解析：［解析］進項稅額轉出數(shù)額=（50000-4650）X17%+4650+（1-7%）X7%=8059.5（元）。

二、多項選擇題（總題數(shù)：14,分數(shù)：14.00）

20.下列關于增值稅優(yōu)惠政策中，不符合規(guī)定的有。

（分數(shù):1.00）

A.以《稅法》列舉的農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，實行增值稅即征即退

B.中小學的學生課本，在出版環(huán)節(jié)實行增值稅100%先征后退

C.對外費研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅V

D.對內資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收J

解析：［解析］對內資研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅；對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進

口稅收。題中選項C、D混淆了對外資、內資的不同規(guī)定。

21.按簡易辦法征收增值稅的納稅人，下列屬于增值稅的征收率有。

（分數(shù)：1.00）

A.2%7

B.3%J

C.4%

1）.6%

解析：［解析］本題考核點是征收率。按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2樂3機

22.某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列各項中，屬于不得抵扣進項稅額需要做進項稅額轉出的有。

（分數(shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物用于服務業(yè)項目J

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于非貨幣職工薪酬V

解析：［解析］將購買的貨物或接受的應稅勞務用于非應稅項目和集體福利、個人消費，屬于不得抵扣進

項稅額；將購買的貨物或接受的應稅勞務用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售。

23.增值稅納稅人下列各項中，應繳納增值稅的有o

（分數(shù)：1.00）

A.代省級政府收取的全額上繳財政的費用

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金J

C.逾期的白酒包裝物押金

D.收取的白酒包裝物押金V

解析：［解析］納稅人代有關行政管理部門收取的費用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費用，不征收增值

稅；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當期銷售額征稅，逾期時不

再并入當期銷售額。

24.某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2014年5月向供貨

方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認

證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利蟲8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的

有?

（分數(shù)：1.00）

A.商場應按120萬元計算銷項稅額J

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元V

解析：［解析］商場當月按平價全部銷售，商場應按120萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)

向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期

增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金+（1+所購貨物適用增值稅稅率）X所購貨物

適用增值稅稅率=20.4-4.8+（1+17%）X17%=19.7（萬元）。

25.增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進項稅額的有。

（分數(shù):1.00）

A.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證V

B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票＜

C.外購原材料取得的普通發(fā)票

D.接受境外提供的應稅服務取得的稅收繳款憑證-J

解析：［解析］本題考核增值稅進項稅額抵扣的發(fā)票或憑證。外購貨物取得的普通發(fā)票，不屬于增值稅法

定扣稅憑證。

26.增值稅一般納稅人提供下列應稅服務，適用6%稅率征收增值稅的有___。

（分數(shù)：1.00）

A.文化創(chuàng)意服務J

B.郵政業(yè)服務

C.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務

D.鑒證咨詢服務J

解析：［解析］郵政業(yè)適用11%的稅率；遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務適用17%的稅率。

27.下列應稅服務的項目中，屬于適用增值稅零稅率的有___。

（分數(shù)：1.00）

A.境內單位提供的在境外載運旅客或者貨物的服務V

B.境內單位提供的航天運輸服務J

C.境內單位提供的在境外載運旅客或者貨物入境J

D.境內單位對境內不動產(chǎn)提供的設計服務

解析：［解析］D選項不適用零稅率政策。

28.下列應稅服務項目中，可以從收取的全部價款和加外費用中扣除規(guī)定款項的有。

（分數(shù)：1.00）

A.融資租賃企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務J

B.納稅人提供應稅服務未在同一張發(fā)票上分別注明價款和折扣額的

C.航空運輸企業(yè)的銷售額J

D.一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務J

解析：［解析］B選項雖然是折扣銷售，但是其價款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，所以其折扣額

不得從銷售額中扣減。

29.下列各項中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有___.

（分數(shù)：1.00）

A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額J

B.銷售折扣額

C.銷售折讓額，

D.銷售退貨額4

解析：［解析］B選項雖然是折扣銷售，但是其價款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，所以其折扣額

不得從銷售額中扣減。

30.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有。

（分數(shù)：1.00）

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅V

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅V

C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅4

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押

金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

解析：［解析］選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒

類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押

金按是否逾期處理。

31.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列各項中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有。

（分數(shù)：1.00）

A.因自然災害毀損的庫存外購商品

B.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料J

C.在建工程耗用的外購原材料V

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務V

解析：［解析］非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，不得抵扣進項稅額。所稱非正常損失，是指因

管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不包括自然災害毀損。

32.下列各項中，準予計算抵扣進項稅額的有___。

（分數(shù)：1.00）

A.一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品J

B.銷售貨物支付的運輸費用（有貨物運輸業(yè)務增值稅專用發(fā)票）V

C.外購貨物支付的運輸費用（有貨物運輸業(yè)務增值稅專用發(fā)票）J

D.銷售貨物收取的運輸費用（有普通發(fā)票）

解析：［解析］增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增

值稅進項稅額。增值稅?般納稅人銷售貨物收取的運輸費用，屬于收取的價外收入，應并入銷售額計算銷

項稅額，不是計算抵扣進項稅額。

33.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已

經(jīng)使用1年的機器設備，取得收入9200元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。

對該企業(yè)上述業(yè)務增值稅的正確處理包括O

（分數(shù)：1.00）

A.銷售已使用過的設備，應納增值稅178.64元J

B.銷售已使用過的設備，免納增值稅

C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應納增值稅582.52元

D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應納增值稅2905.98元V

解析：［解析］銷售自己使用過的舊設備，按簡易辦法依湍征收率減按跳征收增值稅，

9200+（1+3%）X2%=178.64（元）；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應納增值稅

=200004.（1+17%）X1794=2905.98（元）。

三、計算題（總題數(shù)：1,分數(shù)：8.00）

某百貨商場為增值稅一般納稅人，2015年1月發(fā)生下列購銷業(yè)務：

（1）采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入

為22400元。已知每臺冰箱市場零售價格為2340元。

（2）銷售A型空調機300臺，每臺3000元零售價，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；

（3）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價2800元（含增值稅）；獎品為電子石英手表，市場零

售價200元（含增值稅），共計送出100只電子石英手表；

（4）將本商場自用2年的小汽車一輛，以140000元（含稅）的