2023年春季《稅法》全國自考試題含解析

2023年春季《稅法》全國自考試題一、單項選擇題1、一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地（D）由稅務主管機關確定2、不屬于稅法法定解釋的是（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）合憲性解釋3、稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）（A）稅務檢查證（B）稅務機關介紹信（C）稅務人員工作證（D）稅務檢查人員身份證4、不需要繳納契稅的是（）（A）房屋買賣（B）土地使用權轉讓（C）國有土地使用權出讓（D）農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓5、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，依法不繳納消費稅的是（）（A）用于饋贈的（B）用于職工福利的（C）用于在建工程的（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算7、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的，稅務機關除了責令限期交納稅款外，還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的（）（A）萬分之一（B）萬分之五（C）千分之二（D）千分之五8、D【試題解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅。9、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％10、屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國境內有住所，但目前未居住（B）在中國境內有住所，但連續(xù)十年未居住（C）在中國境內無住所，但一個納稅年度內在中國境內居住滿一百八十三天（D）在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人（）（A）為出租人（B）為承租人（C）由出租人和承租人協(xié)議約定（D）由稅務部門指定12、我國小汽車消費稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價格（D）排氣量13、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（）（A）直接稅和間接稅（B）價內稅和價外稅（C）流轉稅、所得稅和財產(chǎn)稅（D）普通稅和目的稅14、屬于納稅人權利的是（）（A）依法辦理稅務登記（B）依法辦理稅務申報（C）依法繳納稅款（D）依法申請減免稅15、C16、西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國17、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則18、實行從價定率和從量定額復合計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉19、2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的是（）（A）全國人民代表大會（B）國務院（C）全國人民代表大會常委會（D）國家稅務總局20、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日21、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權平均稅率（D）由當?shù)囟悇詹块T核定適用稅率22、A23、不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質押（D）納稅留置24、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％25、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購進某型號旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元(含增值稅價格)。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40026、不屬于增值稅立法原則的是（）（A）普遍征收原則（B）中性、簡化原則（C）多環(huán)節(jié)、一次性征收原則（D）多環(huán)節(jié)、多次征原則27、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。28、采用從量定額征收消費稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒29、B【試題解析】依據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。30、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）關稅稅則委員會二、多項選擇題31、我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（）（A）比例稅率（B）定額稅率（C）超額累進稅率（D）超率累進稅率（E）全額累進稅率32、關于財產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財產(chǎn)為征稅對象（B）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調節(jié)作用33、稅收救濟制度包括（）（A）稅收行政調解制度（B）稅收行政復議制度（C）稅收行政訴訟制度（D）稅收行政賠償制度（E）稅收行政監(jiān)察制度34、我國稅務機關征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征35、根據(jù)對外購固定資產(chǎn)處理方法的不同，可將增值稅分為（）（A）一般納稅人增值稅（B）小規(guī)模納稅人增值稅（C）生產(chǎn)型增值稅（D）收入型增值稅（E）消費型增值稅三、名詞解釋36、關稅37、稅法要素38、消費型增值稅39、稅務稽查四、簡答題40、簡述企業(yè)所得稅的特點。41、簡述增值稅的作用。42、簡述稅收管理體制的類型。43、簡述稅務行政訴訟的基本原則。五、論述題44、試述實質課稅原則。六、案例分析題45、案例：某公司2018年經(jīng)營情況如下：(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元。(2)營業(yè)成本410萬元，稅金39萬元。(3)投資收益50萬元(其中，國債利息收入30萬元)。(4)營業(yè)外收入60萬元。(5)營業(yè)外支出96萬元(包括贊助某項體育比賽55萬元和代扣單位個人所得稅后未繳納而被稅務機關罰款8萬元)。(6)管理費用330萬元。(7)財務費用170萬元。問題：根據(jù)以上資料。說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司2018年度應納企業(yè)所得稅額的計算式。46、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)

參考答案一、單項選擇題1、B2、D【試題解析】法定解釋，又稱有權解釋，是由國家有關機關在其職權范圍內對稅法作出的解釋。主要包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。3、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。”4、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋的買賣，贈與或交換。5、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費稅。6、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。7、B【試題解析】納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經(jīng)稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人，在批準的期限內，不加收滯納金。8、對個人財產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）《個體工商戶條例》（B）《個人獨資企業(yè)法》（C）《個人所得稅法》（D）《企業(yè)所得稅法》9、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，此屬于一般情況，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。10、D【試題解析】我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度在境內居住不滿183天的個人。11、B【試題解析】企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。12、D13、A【試題解析】根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。14、D15、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質為標準16、A【試題解析】英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。17、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。18、A19、B20、A21、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為具體是指蚋稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。22、契稅屬于（）（A）行為稅（B）目的稅（C）財產(chǎn)稅（D）資源稅23、D【試題解析】納稅擔保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質押三種類型。24、A25、D26、C【試題解析】增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡化原則。第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。27、以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務報酬所得（C）財產(chǎn)轉讓所得（D）偶然所得28、A【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費稅的商品是啤酒，其余三個選項的商品均采用從價定率計稅方法征收消費稅。29、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結婚證30、D二、多項選擇題31、A,B,C,D【試題解析】我國現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定全額累進稅率，A、B、C、D四個選項中的稅率我國現(xiàn)行稅法均已涵蓋。32、A,B,E33、B,C,D【試題解析】稅收救濟制度具體包括三大組成部分：稅收行政復議制度、稅收行政訴訟制度和稅收行政賠償制度。34、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。35、C,D,E三、名詞解釋36、關稅：是以進出關境或國境的貨物或物品的流轉額為課稅對象的一種稅。37、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。38、消費型增值稅：是指允許將納稅期內當期購進的固定資產(chǎn)價值從當期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。39、稅務稽查：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。四、簡答題40、企業(yè)所得稅的特點包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負擔為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導思想。(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調整，體現(xiàn)實質課稅原則。41、(1)增值稅具有中性，不會干擾資源配置。2)有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。(3)有利于國際貿(mào)易的開展。(4)具有相互勾稽機制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。42、(1)中央集權型。(2)地方分權型。(3)集權與分權兼顧型。43、稅務行政訴訟的基本原則有：(1)合法性審查原則。(2)不適用調解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負舉證責任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。五、論述題44、(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據(jù)實際情況，尤其要結合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實質課稅原則主要是在經(jīng)濟生活多樣化，交易手段復雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進行稅法解釋時，應深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質歸屬人為納稅人。(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實質課稅原則是實質理性。六、案例分析題45、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項業(yè)務稅務處理如下：收入總額：(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計入收入總鞭。(2)投資收益50萬元，計入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。應計入收入總額的收入為：50萬元﹣30萬元=20萬元(3)營業(yè)外收入60萬元，依法計入收入總額。收入總額=1200萬元+(50萬元﹣30萬元)+60萬元稅前準予扣除的項目金額：(1)營業(yè)成本410萬元．稅金39萬元，依法準予扣除。(2)營業(yè)外支出依法準予扣除，但該支出中的贊助支出和稅務機關的行政罰款，依法屬于不得扣除項目