增值稅與營業(yè)稅的稅負

增值稅與營業(yè)稅的稅負一、概述隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國際貿(mào)易的日益頻繁，稅收作為國家治理的重要手段，其重要性日益凸顯。在稅收體系中，增值稅與營業(yè)稅是兩個重要的稅種，它們對企業(yè)的經(jīng)營成本、市場競爭力以及國家的財政收入都具有重要的影響。對增值稅與營業(yè)稅的稅負進行深入的研究，不僅有助于理解稅收政策的制定與執(zhí)行，也有助于優(yōu)化稅收結構，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。增值稅是一種按照商品和勞務的增值額征收的稅，具有中性、普遍性和累進性等特點。它通過對商品和勞務的增值額進行征稅，有效地避免了重復征稅的問題，促進了資源的合理配置和經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。而營業(yè)稅則是對特定行業(yè)或領域的經(jīng)營行為征收的稅，其稅負的輕重直接影響到相關行業(yè)的發(fā)展狀況和市場競爭力。在我國，增值稅與營業(yè)稅的稅制改革一直是稅收制度改革的重點。近年來，隨著營業(yè)稅改征增值稅的全面推開，增值稅的征稅范圍不斷擴大，營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺。這一改革舉措不僅簡化了稅制，降低了企業(yè)的稅負，也為我國的經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力。增值稅與營業(yè)稅的稅負問題仍然是一個值得深入研究的課題。本文將從稅負的角度出發(fā)，對增值稅與營業(yè)稅進行深入的分析和比較，以期為我國稅收制度的進一步完善提供有益的參考。1.簡述增值稅與營業(yè)稅的基本概念增值稅是一種流轉稅，它根據(jù)商品和勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。增值稅的主要特點在于其稅收中性，即不影響商品和勞務的相對價格，從而避免了對市場機制的扭曲。增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛、實行稅款抵扣等制度，可以有效防止稅收的逃避和重復征稅，提高稅收的公平性和效率。營業(yè)稅則是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的征收范圍廣泛，包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等多個行業(yè)。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，稅率根據(jù)行業(yè)不同而有所區(qū)別。增值稅和營業(yè)稅雖然都是對經(jīng)濟活動征稅，但它們在征稅對象、計稅依據(jù)、稅率結構等方面存在明顯的差異。這些差異不僅影響了企業(yè)的稅負，也影響了稅收的公平性和效率。研究增值稅與營業(yè)稅的稅負問題，對于優(yōu)化稅收結構、促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。2.闡述稅負的概念及其在稅收體系中的重要性稅負，即稅收負擔，是指納稅人因履行納稅義務而承受的一種經(jīng)濟負擔。在稅收體系中，稅負的概念至關重要，它直接反映了稅收制度的公平性和效率性。稅負的高低不僅影響納稅人的經(jīng)濟利益，更在一定程度上決定了稅收能否實現(xiàn)其調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會公平的目標。稅負的公平性是稅收制度的核心要求。在理想情況下，稅負應根據(jù)納稅人的負擔能力進行分配，確保所有人都能公平地承擔稅收責任。這種公平性不僅有助于維護社會和諧穩(wěn)定，還能激發(fā)納稅人的積極性和創(chuàng)造力，推動經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。稅負的合理性對稅收制度的效率性具有重要影響。過高的稅負可能抑制企業(yè)的投資和生產(chǎn)活動，降低勞動力市場的活躍度，從而阻礙經(jīng)濟增長。而稅負過低則可能導致稅收收入不足，無法滿足政府提供公共服務和基礎設施建設的需要。合理的稅負水平是確保稅收制度有效運行的關鍵因素。稅負的變動還可以作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。在經(jīng)濟過熱時，政府可以通過提高稅負來抑制通貨膨脹和泡沫產(chǎn)生而在經(jīng)濟低迷時，則可以通過降低稅負來刺激需求、促進經(jīng)濟復蘇。稅負的靈活調(diào)整對于實現(xiàn)稅收制度的宏觀調(diào)控功能具有重要意義。稅負的概念在稅收體系中具有舉足輕重的地位。它不僅關系到稅收制度的公平性和效率性，還直接影響到經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。在制定和實施稅收政策時，必須充分考慮稅負的合理性和公平性，以確保稅收制度能夠充分發(fā)揮其應有的作用。3.提出本文的研究目的和意義在探討《增值稅與營業(yè)稅的稅負》這一議題時，提出本文的研究目的和意義顯得尤為重要。本文的核心目的在于深入剖析增值稅與營業(yè)稅兩種稅制框架下企業(yè)的實際稅負差異，及其對市場經(jīng)濟運行、企業(yè)經(jīng)營決策、以及國家財稅政策效應的影響。通過對比分析，旨在揭示稅制改革，特別是從營業(yè)稅向增值稅轉型的過程中，如何有效減輕企業(yè)負擔，促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，增強經(jīng)濟整體活力。二、增值稅與營業(yè)稅的發(fā)展歷程增值稅作為一種在全球范圍內(nèi)廣泛應用的間接稅種，其起源可追溯到20世紀初的法國，當時首次提出并實施了對產(chǎn)品在各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)所增加的價值進行課稅的理念。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，增值稅因其能夠有效解決傳統(tǒng)銷售稅下的重復征稅問題，并且具備較強的財政籌集能力和經(jīng)濟調(diào)控作用，在世界各國得到了廣泛的推廣與采納。在中國，增值稅自1984年開始在全國范圍內(nèi)逐步推行，起初主要針對制造業(yè)和商品批發(fā)零售業(yè)，后來經(jīng)過數(shù)次重大改革與調(diào)整，逐步覆蓋至更多行業(yè)領域。相比之下，營業(yè)稅在我國曾長期作為地方主體稅種，主要針對第三產(chǎn)業(yè)中的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)以及服務業(yè)等多個行業(yè)，對其提供的勞務及服務收入進行一次性全額征稅。自1994年我國實施分稅制改革以來，營業(yè)稅扮演了重要的角色，但隨著市場經(jīng)濟體系的不斷成熟和產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級，營業(yè)稅的局限性逐漸顯現(xiàn)，特別是重復征稅現(xiàn)象對于產(chǎn)業(yè)鏈條較長的服務業(yè)影響尤為明顯。為了進一步完善稅收制度，減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化資源配置，中國政府從2012年起啟動了“營改增”試點工作，并于2016年全面推開，實現(xiàn)了營業(yè)稅向增值稅的徹底轉變。這一重大稅制改革標志著中國告別了傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系，步入了更為科學、公平和適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的增值稅時代，不僅提高了稅收效率，還極大地促進了經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。1.增值稅的起源與發(fā)展增值稅的起源可以追溯到20世紀初期，當時美國耶魯大學經(jīng)濟學教授亞當斯（T.S.Adams）在其《營業(yè)稅》報告中首次提出了對營業(yè)毛利課稅的概念，這被視為增值稅的雛形。增值稅的真正發(fā)展和普及始于20世紀中葉的法國。1954年，法國經(jīng)濟學家莫里斯落雷（MauriceLaur）推動了增值稅的制定與實施，這一舉措不僅標志著增值稅的誕生，也確立了增值稅作為一種現(xiàn)代化稅收制度的重要地位。隨著法國的成功實踐，增值稅迅速在歐洲其他國家傳播和推廣。其核心理念在于僅對商品和勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值部分征稅，有效避免了重復征稅的問題，使得稅收制度更加公平和高效。這種以增值額為計稅基礎的稅收模式逐漸取代了傳統(tǒng)的銷售稅和進口稅，成為現(xiàn)代稅收體系的重要組成部分。中國于1979年引進了增值稅，并在隨后的幾十年里進行了多次改革和完善。特別是在1994年，增值稅法正式頒布實施，標志著中國增值稅制度的正式建立。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的深化，增值稅的適用范圍不斷擴大，稅率結構也逐步優(yōu)化。特別是2016年全面完成營改增工作，將營業(yè)稅納入增值稅范疇，進一步簡化了稅制，提高了稅收的公平性和效率。增值稅的發(fā)展并非一帆風順。在實際運行過程中，增值稅也面臨著一些挑戰(zhàn)和問題，如稅收征管難度大、企業(yè)稅負不均等。未來增值稅的改革方向?qū)⒏幼⒅囟愂盏墓叫院托市裕愿玫胤沼诮?jīng)濟社會發(fā)展的大局。增值稅的起源與發(fā)展歷程反映了稅收制度的演變和改革的方向。作為一種以增值額為計稅基礎的現(xiàn)代化稅收制度，增值稅在促進經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化稅收結構、提高稅收效率等方面發(fā)揮著重要作用。未來，隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展和稅收制度的不斷創(chuàng)新完善，增值稅將在全球范圍內(nèi)發(fā)揮更加重要的作用。2.營業(yè)稅的起源與發(fā)展營業(yè)稅的起源可以追溯到古代中國的稅收制度。早在漢朝時期，就有一種名為“算緡錢”的稅收，這種稅收實質(zhì)上是對商業(yè)活動所征收的營業(yè)稅。隨著時間的推移，營業(yè)稅的形式和內(nèi)容逐漸豐富和發(fā)展。明朝時期的門攤、課鐵，以及清朝的鋪間房稅、牙當?shù)龋鶎儆跔I業(yè)稅性質(zhì)的稅收。這些稅收形式在不同程度上反映了營業(yè)稅在古代中國的發(fā)展脈絡。在歐洲，營業(yè)稅的起源可以追溯到中世紀時期。當時，政府為了對營業(yè)商戶進行管理和控制，每年會征收一定金額的許可金，作為準許商戶營業(yè)的條件。這種許可金制度存在明顯的不公平性，因為它并沒有考慮到商戶的規(guī)模和納稅能力，而是采取了一刀切的方式。為了解決這個問題，法國在1791年率先將許可金改為營業(yè)稅，開始按照商戶的營業(yè)額大小來征收稅款。這一改革舉措很快被其他西方國家所效仿，營業(yè)稅逐漸成為了西方國家稅制中的重要組成部分。在我國，營業(yè)稅的發(fā)展歷程也經(jīng)歷了多個階段。解放前，國民黨政府曾制定過營業(yè)稅法并開征此稅。在解放后的稅制改革中，營業(yè)稅曾一度被廢止。直到1950年，我國公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，規(guī)定在中國境內(nèi)的工商營利企業(yè)均應按營業(yè)額繳納營業(yè)稅。此后，營業(yè)稅在稅制中的地位逐漸得到鞏固和提升。在1958年的稅制改革中，營業(yè)稅被合并到了工商統(tǒng)一稅中。直到1984年，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，國務院頒布了《營業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定自同年10月1日起試行，將商業(yè)和服務業(yè)等行業(yè)單獨征收營業(yè)稅。這一改革舉措標志著營業(yè)稅在我國稅制中的重新確立和發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制的改革，營業(yè)稅在我國稅制中的地位逐漸得到了提升和鞏固。營業(yè)稅作為一種對商業(yè)活動所征收的稅收，其征收范圍涵蓋了多個行業(yè)領域，包括交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)等。營業(yè)稅的征收不僅有助于增加國家財政收入，還有助于調(diào)節(jié)經(jīng)濟結構和促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和全球化進程的加速，營業(yè)稅逐漸暴露出一些問題。其中最為突出的問題是營業(yè)稅存在重復征稅的情況，增加了企業(yè)的稅收負擔。為了解決這個問題，我國于2016年全面實施了營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）這一重大稅制改革。營改增政策的實施，在一定程度上解決了重復征稅的情況，減輕了企業(yè)的稅收負擔，促進了經(jīng)濟結構的優(yōu)化和轉型升級。營業(yè)稅作為一種重要的稅收形式，其起源與發(fā)展歷經(jīng)了漫長的歷史過程。在我國稅制中，營業(yè)稅的地位逐漸得到了提升和鞏固，成為了國家財政收入的重要來源之一。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的推進，營業(yè)稅逐漸暴露出一些問題。未來，我國將繼續(xù)深化稅制改革，完善稅收制度，為經(jīng)濟發(fā)展提供更加穩(wěn)定、公平、可持續(xù)的稅收環(huán)境。3.增值稅與營業(yè)稅在中國的發(fā)展歷程中國的稅收制度經(jīng)歷了多次重大改革，其中增值稅與營業(yè)稅的發(fā)展歷程尤為引人注目。自1979年引進增值稅以來，這一稅種在中國的稅制體系中逐漸占據(jù)重要地位。與此同時，營業(yè)稅也經(jīng)歷了多次變革，與增值稅共同構成了中國流轉稅體系的重要組成部分。增值稅在中國的發(fā)展歷程可以分為幾個階段。1979年，中國開始選擇部分城市在機器機械和農(nóng)業(yè)機具及幾種日用機械產(chǎn)品中實行增值稅，標志著增值稅在中國的初步嘗試。隨后，在1984年，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，將增值稅的征稅范圍擴大到全國的12類貨物，標志著增值稅作為一個法定的獨立稅種在中國正式建立。1994年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》正式出臺，采用生產(chǎn)型增值稅，征稅范圍確定為銷售貨物、加工、修理修配勞務和進口貨物。此后，增值稅制度不斷完善，經(jīng)歷了由生產(chǎn)型向消費型的重大改革，并于2016年進行全面修訂，以推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革。與增值稅相比，營業(yè)稅的發(fā)展歷程也充滿了變革。營業(yè)稅最早可以追溯到1950年政務院發(fā)布的《工商業(yè)稅暫行條例》，其中將固定工商業(yè)戶繳納的營業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅。隨后，營業(yè)稅在稅制體系中不斷演變，經(jīng)歷了多次變革。在1994年的稅制改革中，營業(yè)稅與增值稅并行，對商品和服務征收增值稅，而對其他勞務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的深入，營業(yè)稅逐漸暴露出重復征稅、制約服務業(yè)發(fā)展等問題。中國在2011年提出了營業(yè)稅改增值稅的試點方案，并逐步在全國推廣實施。這一改革旨在消除重復征稅、降低企業(yè)稅負、促進經(jīng)濟結構調(diào)整和發(fā)展方式轉變。增值稅與營業(yè)稅在中國的發(fā)展歷程中經(jīng)歷了多次重大變革。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅制改革的深入推進，增值稅與營業(yè)稅在稅制體系中的地位和作用也在不斷變化。未來，隨著稅制改革的進一步深化和完善，增值稅與營業(yè)稅將繼續(xù)發(fā)揮重要作用，為中國經(jīng)濟的發(fā)展提供有力支撐。三、增值稅與營業(yè)稅的稅負特點在稅收體系中，增值稅和營業(yè)稅各自具有獨特的稅負特點。增值稅作為流轉稅的一種，其稅負具有中性、普遍性和累進性的特點。增值稅的中性體現(xiàn)在它對商品和服務的增值額征稅，不影響市場價格和資源配置。普遍性則指增值稅適用于所有商品和服務的流轉環(huán)節(jié)，確保了稅收的廣泛性和公平性。而累進性則體現(xiàn)在隨著商品和服務的增值額增加，稅負也會相應增加，有助于調(diào)節(jié)收入分配。相比之下，營業(yè)稅的稅負特點主要體現(xiàn)在其征收范圍有限、稅負相對固定和易于管理等方面。營業(yè)稅主要對特定行業(yè)或領域的營業(yè)活動征稅，如服務業(yè)、娛樂業(yè)等，其征收范圍相對有限。同時，營業(yè)稅的稅率一般較為固定，不受商品或服務增值額的影響，這使得稅負相對穩(wěn)定。營業(yè)稅的征收對象明確，管理相對簡單，有利于稅收的征收和監(jiān)管。增值稅和營業(yè)稅在稅負特點上各有優(yōu)勢。增值稅通過中性、普遍性和累進性的稅負特點，有效調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟活動，促進公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。而營業(yè)稅則通過其有限的征收范圍、相對固定的稅負和易于管理的特點，為特定行業(yè)或領域提供穩(wěn)定的稅收環(huán)境，促進這些行業(yè)的發(fā)展和繁榮。兩者相輔相成，共同構成了我國稅收體系的重要組成部分。1.增值稅的稅負特點增值稅作為一種消費稅，其主要特點是稅負轉嫁性、稅收中性、逐級抵扣和普遍征收。增值稅的稅負轉嫁性意味著稅收實際上由消費者承擔。企業(yè)將稅負轉嫁給消費者，體現(xiàn)在商品價格的提高上。這一點與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅通常由企業(yè)直接承擔。稅收中性是增值稅設計的核心原則之一，意指稅收對經(jīng)濟行為的影響最小化。通過只對價值增加部分征稅，避免了重復征稅，促進了經(jīng)濟效率。再者，逐級抵扣是增值稅的一大特點，允許企業(yè)在計算應納稅額時，扣除其購買原材料、設備等投入的已納稅額。這一機制有助于確保稅負公平，只對最終消費者征收。增值稅的普遍征收原則意味著幾乎所有商品和服務都在其征稅范圍內(nèi)，這增加了稅收的廣泛性和穩(wěn)定性?？傮w而言，增值稅的這些特點使其成為許多國家財政體系中的重要組成部分，對于促進經(jīng)濟發(fā)展和稅收體系的現(xiàn)代化具有重要意義。2.營業(yè)稅的稅負特點營業(yè)稅的稅基廣泛。與增值稅相比，營業(yè)稅的征稅范圍涵蓋了更多的經(jīng)濟活動，如服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，這使得營業(yè)稅的稅基相對廣泛，從而在一定程度上保證了稅收的穩(wěn)定性。營業(yè)稅的稅負相對均衡。營業(yè)稅一般采用比例稅率，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人實行相同的稅率，這在一定程度上避免了因行業(yè)差異或企業(yè)規(guī)模差異導致的稅負不公現(xiàn)象。營業(yè)稅也存在一些稅負上的不足。一方面，營業(yè)稅的重復征稅問題較為突出。由于營業(yè)稅是在提供勞務或銷售不動產(chǎn)的過程中征收，而這些過程中往往涉及到多個環(huán)節(jié)，容易導致重復征稅，增加了納稅人的稅收負擔。另一方面，營業(yè)稅對于一些新興行業(yè)或新型經(jīng)濟模式的適用性有待提高。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和技術的進步，一些新興行業(yè)或新型經(jīng)濟模式逐漸興起，而營業(yè)稅的征稅范圍和稅率設置往往難以完全適應這些變化，導致一些納稅人面臨較高的稅收壓力。營業(yè)稅的稅負特點既有其優(yōu)勢，也存在一些不足。為了更好地發(fā)揮營業(yè)稅在稅收體系中的作用，需要進一步完善其征稅范圍和稅率設置，降低重復征稅現(xiàn)象，并適應新興行業(yè)或新型經(jīng)濟模式的發(fā)展需求。四、增值稅與營業(yè)稅的稅負比較在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負問題時，我們需要深入理解兩種稅種的本質(zhì)及其在實際應用中的影響。增值稅是一種流轉稅，主要對商品和服務在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的增值部分征稅。而營業(yè)稅則是對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。兩者在計稅原理、征收范圍以及稅率結構上存在顯著差異，這些差異也直接影響了企業(yè)的稅負。從計稅原理來看，增值稅實行價外稅，即稅金不包含在商品或服務的價格中，由消費者承擔。而營業(yè)稅則是價內(nèi)稅，稅金包含在價格中，由提供勞務或銷售不動產(chǎn)的單位或個人承擔。這意味著在相同的交易額下，增值稅的稅負通常低于營業(yè)稅。在征收范圍方面，增值稅的征稅范圍廣泛，覆蓋了商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及服務等多個環(huán)節(jié)。而營業(yè)稅主要針對服務業(yè)和部分特定行業(yè)。對于那些同時涉及商品銷售和服務提供的企業(yè)來說，增值稅的稅負可能會相對較重。稅率結構也是影響稅負的重要因素。增值稅采用多檔稅率，根據(jù)行業(yè)特點和增值額的大小設定不同的稅率。而營業(yè)稅則通常采用比例稅率，稅率相對較低。這意味著在某些情況下，增值稅的稅負可能會因稅率的不同而有所增減。1.稅負水平比較從稅率角度來看，增值稅與營業(yè)稅的稅率并不相同。增值稅實行的是多檔稅率結構，包括基本稅率、低稅率和零稅率等，根據(jù)商品和服務的不同類別進行調(diào)整。而營業(yè)稅則通常采用固定稅率，對不同行業(yè)實行相同的稅率。這種稅率結構上的差異會導致不同行業(yè)的稅負水平不同。從稅收優(yōu)惠政策來看，增值稅與營業(yè)稅的優(yōu)惠政策也有所不同。增值稅實行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如免稅、減稅、即征即退、先征后退、先征稅后返還等，旨在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)升級。而營業(yè)稅的優(yōu)惠政策相對較少，主要集中在特定行業(yè)或特定地區(qū)。這些優(yōu)惠政策的差異也會影響不同行業(yè)或地區(qū)的稅負水平。從稅收征管角度來看，增值稅與營業(yè)稅的征管難度和成本也有所不同。增值稅的征管涉及多個環(huán)節(jié)和多個部門，需要建立完善的稅收征管體系和信息化平臺。而營業(yè)稅的征管相對簡單，主要依賴于企業(yè)的自行申報和稅務機關的監(jiān)管。這種征管難度的差異也會影響兩種稅種的稅負水平。增值稅與營業(yè)稅在稅負水平上存在差異，主要體現(xiàn)在稅率結構、稅收優(yōu)惠政策以及稅收征管等方面。為了更全面地評估兩種稅種的稅負水平，我們還需要結合具體行業(yè)或地區(qū)的實際情況進行分析。2.稅負公平性比較在比較增值稅與營業(yè)稅的稅負公平性時，我們首先要認識到稅收的公平性是一個多維度、復雜的概念。這涉及到稅收負擔在不同納稅人之間的分配、稅收對收入分配的調(diào)節(jié)效果，以及稅收是否有助于實現(xiàn)社會公平和正義。從增值稅的角度來看，由于其采用多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛的特點，增值稅能夠?qū)崿F(xiàn)稅負的普遍性和連續(xù)性。這意味著無論是個人還是企業(yè)，只要參與到商品和服務的生產(chǎn)、流通和消費過程中，都需要承擔增值稅。這有助于實現(xiàn)稅負的公平分配，因為所有參與者都在相同的稅收規(guī)則下納稅。營業(yè)稅則呈現(xiàn)出不同的特點。營業(yè)稅主要對特定的行業(yè)或業(yè)務活動征稅，如服務業(yè)、娛樂業(yè)等。這種征稅方式可能導致某些行業(yè)或企業(yè)的稅負較重，而另一些則較輕。這可能會引發(fā)稅負不公的問題，因為不同行業(yè)或企業(yè)之間的盈利能力和經(jīng)營成本可能存在較大差異。在公平性方面，增值稅相對于營業(yè)稅具有一定的優(yōu)勢。增值稅的普遍性和連續(xù)性有助于實現(xiàn)稅負的公平分配，而營業(yè)稅的特定性可能導致稅負不公。我們也需要認識到稅收公平性的實現(xiàn)是一個復雜的過程，需要綜合考慮多種因素，包括經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構、社會公平和正義等。在制定稅收政策時，應充分考慮各種因素，以實現(xiàn)稅負的公平性和合理性。3.稅負對經(jīng)濟的影響稅負，作為稅收負擔的簡稱，對于經(jīng)濟的影響不容忽視。它直接關系到企業(yè)的經(jīng)營成本、消費者的購買力以及國家的財政收入。增值稅和營業(yè)稅作為兩大主要流轉稅，其稅負的變動對經(jīng)濟的影響尤為顯著。稅負的輕重直接影響著企業(yè)的投資決策。稅負過重，企業(yè)可能會減少投資，甚至選擇退出市場，這不利于經(jīng)濟的長期發(fā)展。相反，稅負合理，可以鼓勵企業(yè)增加投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，從而推動經(jīng)濟增長。對于增值稅而言，如果稅率過高，可能會抑制企業(yè)的創(chuàng)新和技術進步，因為企業(yè)可能會更傾向于減少研發(fā)投入，以應對稅收壓力。稅負對消費者的購買力也有直接影響。營業(yè)稅的稅負如果過重，可能會導致商品和服務的價格上漲，從而降低消費者的購買力。消費者購買力的下降，又會導致市場需求減少，進而影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售。合理的稅負水平對于保持市場活力和促進消費至關重要。稅負還影響著國家的財政收入。雖然短期內(nèi)增加稅負可能會增加國家的財政收入，但長期來看，過高的稅負可能會導致經(jīng)濟增長放緩，從而減少稅基，反而降低國家的財政收入。政府在制定稅收政策時，需要權衡財政收入和經(jīng)濟增長之間的關系。稅負對經(jīng)濟的影響是多方面的。政府應該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，合理調(diào)整稅收政策，確保稅負既能夠為國家提供穩(wěn)定的財政收入，又能夠促進經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。同時，企業(yè)和消費者也應該關注稅負的變化，合理安排自己的經(jīng)濟行為，以應對可能的挑戰(zhàn)和機遇。五、增值稅與營業(yè)稅稅負優(yōu)化建議在探討增值稅與營業(yè)稅對企業(yè)稅負的影響及優(yōu)化策略時，首先要明確兩者的基本原理和計征方式。自我國全面實施“營改增”改革后，營業(yè)稅已基本被增值稅取代，但理解兩者的區(qū)別以及歷史上的稅負影響仍有助于企業(yè)在現(xiàn)行稅制下尋求合理避稅與節(jié)稅途徑。對于增值稅而言，其特點是“價外稅”，通過抵扣鏈條避免了重復征稅的問題，企業(yè)可以通過規(guī)范采購管理，取得合法有效的增值稅專用發(fā)票來實現(xiàn)進項稅額抵扣，從而有效降低實際稅負。優(yōu)化建議包括：加強供應鏈管理：選擇具有較強納稅信用且能夠開具足額抵扣憑證的供應商合作，確保每一環(huán)節(jié)都能充分抵扣增值稅進項稅額。提升內(nèi)控水平：建立健全財務核算體系，準確劃分各項收入與成本費用，尤其注意區(qū)分增值稅應稅項目與其他非應稅項目，防止因混淆而導致不必要的稅收損失。利用稅收優(yōu)惠政策：密切關注國家和地方出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)、小微企業(yè)等特定行業(yè)或類型的稅收優(yōu)惠措施，并充分利用研發(fā)費用加計扣除等政策，合理規(guī)劃經(jīng)營活動以最大化稅收優(yōu)惠利益。適時開展稅務籌劃：在并購重組、固定資產(chǎn)投資等重大經(jīng)營活動中，提前做好稅務籌劃，合理安排交易結構，最大限度地減輕增值稅負擔。至于歷史上存在的營業(yè)稅，在部分未納入“營改增”的服務業(yè)領域，營業(yè)稅稅負主要取決于稅率和營業(yè)收入規(guī)模。盡管目前大部分行業(yè)已轉為征收增值稅，但在特定情況下（如租賃業(yè)的部分業(yè)務），依然需要關注營業(yè)稅相關法規(guī)及其對稅負的影響。針對此類情況，企業(yè)同樣應關注適用的稅率、稅收優(yōu)惠政策，以及是否可通過合理安排業(yè)務模式來降低稅負。無論是增值稅還是歷史遺留的營業(yè)稅問題，企業(yè)優(yōu)化稅負的核心在于精細化管理和合規(guī)操作，同時結合稅收法規(guī)和市場環(huán)境的變化，積極尋求并落實合理的稅務籌劃方案，以達到整體稅負最小化的目標1.優(yōu)化稅率結構，降低稅負水平在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負問題時，優(yōu)化稅率結構并降低稅負水平無疑是一個核心議題。當前，我國的稅收體系中，增值稅和營業(yè)稅作為重要的流轉稅稅種，對企業(yè)和個人的經(jīng)濟行為產(chǎn)生深遠影響。稅率結構的不合理以及稅負水平的偏高，不僅抑制了市場活力，還增加了企業(yè)和個人的經(jīng)營成本，對經(jīng)濟發(fā)展造成了一定程度的阻礙。優(yōu)化稅率結構，降低稅負水平成為了一個迫切的任務。應當合理調(diào)整增值稅的稅率檔次，減少稅率級次，簡化稅制，降低企業(yè)的稅收成本。同時，對于營業(yè)稅，也應根據(jù)行業(yè)特點和經(jīng)營實際情況，制定更為科學合理的稅率，避免過高稅負對企業(yè)經(jīng)營造成過大的壓力。降低稅負水平也是必要的措施。政府可以通過提高起征點、擴大免稅范圍等方式，減輕企業(yè)和個人的稅收負擔。還可以通過完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進行技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級和綠色發(fā)展，從而推動經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。優(yōu)化稅率結構、降低稅負水平，不僅有助于激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟發(fā)展，還能提高企業(yè)和個人的獲得感，增強社會的整體福祉。政府應高度重視這一議題，通過科學合理的稅收政策調(diào)整，為經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。2.加強稅收征管，提高稅負公平性隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制的不斷完善，加強稅收征管、提高稅負公平性已成為當前稅收工作的重要任務。針對增值稅與營業(yè)稅的稅負問題，我們必須采取切實有效的措施，以確保稅收制度的公平、公正和有效運行。要加強稅收征管的力度。稅務機關應加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，嚴格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，防止企業(yè)利用各種手段避稅、逃稅。同時，要建立健全稅收征管信息系統(tǒng)，提高稅收征管的科技含量，實現(xiàn)稅收征管的信息化、智能化。要優(yōu)化稅收征管流程。簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕納稅人的辦稅負擔。同時，要加強對納稅人的宣傳和培訓，提高納稅人的稅收意識和納稅遵從度。要提高稅負的公平性。要完善稅收制度，確保增值稅與營業(yè)稅的稅負合理分配，避免出現(xiàn)某些行業(yè)或企業(yè)稅負過重或過輕的情況。同時，要加強稅收政策的協(xié)調(diào)配合，確保各項稅收政策的銜接順暢，避免政策之間的沖突和矛盾。要加強稅收執(zhí)法的透明度。稅務機關應公開稅收執(zhí)法的依據(jù)、程序和結果，接受社會監(jiān)督。同時，要加強對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督和檢查，防止稅收執(zhí)法權力的濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強稅收征管、提高稅負公平性是確保稅收制度有效運行的重要保障。我們必須采取切實有效的措施，加強稅收征管、優(yōu)化征管流程、提高稅負公平性和加強稅收執(zhí)法透明度，以推動稅收制度的不斷完善和發(fā)展。3.深化稅制改革，完善稅收體系在深化稅制改革，完善稅收體系的過程中，增值稅與營業(yè)稅的稅負調(diào)整扮演了至關重要的角色。自我國實施營改增政策以來，逐步實現(xiàn)了從傳統(tǒng)營業(yè)稅向增值稅的全面轉型，這一改革舉措旨在消除重復征稅，降低企業(yè)尤其是服務業(yè)和制造業(yè)的稅負壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條間的稅負分配機制。在增值稅制度下，企業(yè)可以憑借進項稅抵扣機制減少實際稅負，鼓勵了產(chǎn)業(yè)鏈上下游間的協(xié)作與整合，增強了市場活力。而原先的營業(yè)稅因其單一環(huán)節(jié)全額征收的特性，容易導致同一商品或服務在流轉過程中產(chǎn)生累進式的稅負累積，對經(jīng)濟效率產(chǎn)生負面影響。進一步完善稅收體系的工作不僅包括持續(xù)優(yōu)化增值稅稅率結構，合理劃分不同行業(yè)適用的稅率檔次，也涵蓋了強化稅收征管效率和服務水平，確保稅收公平和透明度。通過改革，政府力圖構建更為科學、公正、簡潔的稅收制度，助力產(chǎn)業(yè)結構升級，促進實體經(jīng)濟健康發(fā)展，同時保證國家財政收入穩(wěn)定增長。深化增值稅與營業(yè)稅改革是我國現(xiàn)代稅收體系建設中的重要一環(huán)，有助于形成適應市場經(jīng)濟要求、符合國際慣例的新型稅制結構，從而更好地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局。4.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益隨著科技的飛速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，創(chuàng)新已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要驅(qū)動力。增值稅與營業(yè)稅的稅收政策也應積極適應這一形勢，通過優(yōu)化稅收結構，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，提高經(jīng)濟效益。政府可以通過對創(chuàng)新型企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策，如提高研發(fā)費用加計扣除比例、延長無形資產(chǎn)攤銷年限等，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動技術進步和產(chǎn)業(yè)升級。對于處于初創(chuàng)期或成長期的企業(yè)，政府可以給予一定的稅收減免或延期繳納等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。對于在特定領域或地區(qū)內(nèi)具有顯著創(chuàng)新成果和經(jīng)濟效益的企業(yè)，政府還可以給予一定的稅收獎勵，以激勵企業(yè)繼續(xù)加大創(chuàng)新投入。同時，隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，政府還應關注數(shù)字產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，通過優(yōu)化稅收政策，促進數(shù)字經(jīng)濟與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的深度融合，提高整體經(jīng)濟效益。例如，對于從事數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務的企業(yè)，可以給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵其創(chuàng)新發(fā)展，推動數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展。增值稅與營業(yè)稅的稅收政策應充分體現(xiàn)鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和提高經(jīng)濟效益的導向，通過優(yōu)化稅收結構、降低企業(yè)稅負、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力等措施，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。六、結論增值稅作為間接稅的核心組成部分，以其鏈條式抵扣機制實現(xiàn)了稅款由最終消費者承擔的原則，對于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，只要能夠取得合法有效的進項稅額抵扣憑證，理論上可以避免重復征稅的問題，從而降低其實際稅負。在實際操作中，由于增值稅管理復雜度較高，尤其是小微企業(yè)可能存在抵扣鏈條不完整或無法足額抵扣的情況，這在一定程度上可能增加其稅負負擔。營業(yè)稅則主要依據(jù)營業(yè)額全額征收，稅負直接體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營成本之中，無法轉嫁至下游，因此企業(yè)承擔了較大的稅收壓力。但在營改增改革后，大部分行業(yè)已改為繳納增值稅，有效地減少了重復征稅現(xiàn)象，并有助于產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。增值稅相較于營業(yè)稅在合理設計和有效執(zhí)行的前提下，有利于實現(xiàn)稅負公平和減輕整體經(jīng)濟體系內(nèi)的稅收成本。但同時，不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)在實際應用中的稅負差異仍需關注，并通過不斷完善的稅收政策和管理制度來確保稅收效率與公平性兼顧。長遠來看，優(yōu)化增值稅制度及強化稅收征管，是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的關鍵舉措。1.總結增值稅與營業(yè)稅的稅負特點與差異在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負時，首先需要理解兩者的核心差異和特點。增值稅是一種流轉稅，主要針對商品和服務的增值部分進行征稅，實行的是多環(huán)節(jié)征稅、稅基逐步轉移的原則。這意味著，隨著商品或服務的流通，每個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值都會成為征稅對象。這種稅制設計有助于避免重復征稅，促進了稅收的公平性和效率。營業(yè)稅則是一種對特定行業(yè)或行為的營業(yè)額征收的稅，其稅基通常更加固定，主要根據(jù)營業(yè)額或交易金額來確定。營業(yè)稅的征收范圍廣泛，涵蓋了多個行業(yè)，如服務業(yè)、娛樂業(yè)等。營業(yè)稅的稅負特點在于其穩(wěn)定性，對于同一行業(yè)的企業(yè)而言，稅負相對均衡。增值稅與營業(yè)稅的主要差異在于征稅原理和適用范圍。增值稅注重的是增值部分，而營業(yè)稅則關注整體營業(yè)額。這種差異導致了兩者在稅負上的不同表現(xiàn)。增值稅能夠更好地體現(xiàn)稅收的公平性和效率性，因為它避免了重復征稅，并且隨著商品和服務的流通，稅負得以分散。而營業(yè)稅雖然稅負穩(wěn)定，但在某種程度上可能導致某些行業(yè)或企業(yè)承擔過重的稅收負擔。增值稅與營業(yè)稅在稅負特點和差異上主要體現(xiàn)在征稅原理、適用范圍以及稅負的公平性和效率性上。了解這些差異和特點有助于我們更好地理解和評估兩種稅制在實際應用中的效果，為稅收政策的制定和優(yōu)化提供參考。2.強調(diào)稅負優(yōu)化在促進經(jīng)濟發(fā)展和提高財政收入中的重要性稅負優(yōu)化不僅關乎企業(yè)的運營成本和利潤，更與整個國家的經(jīng)濟發(fā)展和財政收入緊密相連。稅負的合理性直接影響到企業(yè)的投資決策、技術創(chuàng)新、市場拓展等多個方面。優(yōu)化稅負，為企業(yè)創(chuàng)造更公平的競爭環(huán)境，有利于激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。稅負優(yōu)化有助于提升企業(yè)的競爭力。過高的稅負會增加企業(yè)的運營成本，壓縮企業(yè)的利潤空間，進而影響企業(yè)的投資意愿和創(chuàng)新動力。通過優(yōu)化稅負，可以為企業(yè)減稅降費，釋放市場主體的活力，增強企業(yè)的國際競爭力。稅負優(yōu)化對財政收入具有積極影響。雖然短期內(nèi)減稅降費可能會減少財政收入，但從長遠來看，通過優(yōu)化稅負結構，能夠激發(fā)市場主體的活力，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，從而帶動財政收入的穩(wěn)步增長。合理的稅負結構還有助于引導企業(yè)加大研發(fā)投入、提高產(chǎn)品質(zhì)量、拓展市場等，這些都將為財政收入的持續(xù)增長提供有力支撐。稅負優(yōu)化在促進經(jīng)濟發(fā)展和提高財政收入中具有舉足輕重的作用。政府應關注企業(yè)的實際需求，通過科學制定稅收政策、完善稅收制度、加強稅收征管等措施，推動稅負優(yōu)化工作的深入開展，為經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。3.對未來增值稅與營業(yè)稅稅制改革的展望未來增值稅制度的完善，應著重在以下幾個方面：一是進一步優(yōu)化稅率結構，簡化稅制，降低稅收負擔?？梢钥紤]適當降低基本稅率，擴大低稅率適用范圍，減輕企業(yè)稅收負擔。二是完善進項稅額抵扣制度，擴大抵扣范圍，提高抵扣效率。三是加強增值稅發(fā)票管理，嚴厲打擊虛開、偷逃稅款等違法行為，保障國家稅收利益。四是推進增值稅電子發(fā)票的應用，提高稅收征管效率。未來營業(yè)稅向增值稅的轉型，應充分考慮不同行業(yè)、不同地區(qū)的實際情況，合理設置稅率和征收范圍。一是加快建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的增值稅改革，逐步取消營業(yè)稅，實現(xiàn)增值稅全面覆蓋。二是根據(jù)不同行業(yè)的成本結構、盈利水平和稅收負擔，合理設定增值稅稅率，確保稅收公平。三是加強對轉型過程中的稅收優(yōu)惠政策研究，減輕企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟平穩(wěn)過渡。未來稅收征管體系的創(chuàng)新，應從以下幾個方面進行：一是加強稅收征管信息化建設，提高稅收征管效率。通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術手段，實現(xiàn)稅收征管數(shù)據(jù)的實時采集、分析和應用，提高稅收征管水平。二是完善稅收法律法規(guī)體系，提高稅收法治化水平。三是加強稅收宣傳教育，提高納稅人的稅收意識和遵從度。四是強化稅收征管隊伍建設，提高稅收征管人員的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)法水平。未來增值稅與營業(yè)稅稅制改革應立足于我國經(jīng)濟發(fā)展實際，以降低稅收負擔、優(yōu)化稅收結構、提高稅收征管效率為目標，推動稅收制度不斷完善，為我國經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力保障。參考資料：隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位日益提升?，F(xiàn)代服務業(yè)作為服務業(yè)的重要組成部分，其發(fā)展狀況對于整個經(jīng)濟的發(fā)展起著至關重要的作用。近年來，中國政府為了促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，實施了一系列改革措施，其中最重要的就是營業(yè)稅改征增值稅。這一改革對現(xiàn)代服務業(yè)的稅負產(chǎn)生了深遠的影響。在過去的幾十年里，中國的稅收體系一直以增值稅和營業(yè)稅為主。營業(yè)稅主要針對服務業(yè)，而增值稅則主要針對商品銷售和服務提供。這種稅收體系存在一些問題。一方面，營業(yè)稅存在重復征稅的問題，這無疑增加了企業(yè)的負擔；另一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，這種稅收體系已經(jīng)不能適應現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展需求。政府決定實施營業(yè)稅改征增值稅的改革。營業(yè)稅改征增值稅的目的是減輕企業(yè)的稅收負擔。對于現(xiàn)代服務業(yè)而言，這一改革確實降低了其稅負。在原有的稅收體系下，服務業(yè)需要繳納的營業(yè)稅存在重復征稅的問題，而增值稅則可以避免這一問題。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)的稅負得到了降低。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)得到了更大的發(fā)展空間。由于稅負的降低，企業(yè)有更多的資金可以用于研發(fā)和創(chuàng)新，從而提高自身的競爭力。增值稅的稅收制度也更加公平，這對于現(xiàn)代服務業(yè)的企業(yè)來說是非常有利的。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)在國際市場上的競爭力得到了提高。與一些國家相比，中國的增值稅制度更加完善，這使得中國的現(xiàn)代服務業(yè)在國際市場上更具競爭力。由于增值稅的稅收制度更加公平，也使得中國的現(xiàn)代服務業(yè)在國際貿(mào)易中更具透明度和可信度。營業(yè)稅改征增值稅是中國稅收制度的一次重大改革，它對現(xiàn)代服務業(yè)的稅負產(chǎn)生了深遠的影響。通過降低稅負、促進創(chuàng)新和發(fā)展以及提高國際競爭力等方面的影響，這一改革為現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。我們也應該看到，這一改革仍然存在一些問題，如稅率設置不合理、稅收征管不規(guī)范等。政府還需要繼續(xù)完善增值稅制度，為現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展提供更加穩(wěn)定和公平的環(huán)境。隨著營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）政策的全面實施，交通運輸企業(yè)面臨著新的稅務環(huán)境。本文將就營業(yè)稅改征增值稅對交通運輸企業(yè)稅負的影響進行深入探討，并提出相應建議。營業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種。營業(yè)稅根據(jù)企業(yè)的銷售額或勞務收入總額，按照一定的稅率計算，是對企業(yè)營業(yè)額全額征收的一種稅。而增值稅則是針對企業(yè)銷售商品或提供勞務過程中產(chǎn)生的增值部分進行征稅，從而避免對企業(yè)的重復征稅。對于交通運輸企業(yè)而言，營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的銷售額將納入增值稅體系。由于增值稅的稅率較高，企業(yè)的銷售額將面臨一定的上升壓力。例如，在原有營業(yè)稅體系下，假設企業(yè)銷售額為100元，營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)需繳納3元的營業(yè)稅。而營改增后，假設增值稅稅率為11%，企業(yè)的銷售額則變?yōu)?10元。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的成本結構將發(fā)生變化。由于增值稅的價外稅特點，企業(yè)采購的原材料、設備等成本中不再包含增值稅，因此實際成本將有所降低。但由于銷售額的上升，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅將增加，這將對企業(yè)的利潤率產(chǎn)生一定的壓力。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的成本將發(fā)生變化。一方面，由于企業(yè)采購的原材料、設備等成本中不再包含增值稅，企業(yè)的實際成本將有所降低；另一方面，由于銷售額的上升，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅將增加。企業(yè)的成本結構將發(fā)生變化，對企業(yè)的財務管理和成本控制提出新的挑戰(zhàn)。由于營改增后企業(yè)的采購成本降低，企業(yè)可以通過加強對供應商的管理和篩選，選擇正規(guī)、有資質(zhì)的供應商進行合作，從而降低采購成本，提高企業(yè)的盈利能力。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的財務管理和會計核算要求更加嚴格。企業(yè)需要加強財務管理人員的培訓和學習，提高財務管理水平，做好稅務籌劃和會計核算工作，以適應新的稅務環(huán)境。為減輕企業(yè)的稅負壓力，政府可以適度擴大增值稅的抵扣范圍。例如，對于交通運輸企業(yè)而言，可以將燃油費、維修費等成本納入抵扣范圍，從而降低企業(yè)的稅負壓力。政府在實施營改增政策時，為減輕企業(yè)的稅負壓力，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應并合理利用這些稅收優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅負成本。營業(yè)稅改征增值稅政策的實施對交通運輸企業(yè)的稅負產(chǎn)生了深遠的影響。從銷售額、利潤率和成本等多個角度來看，企業(yè)既面臨一定的挑戰(zhàn)，也迎來了發(fā)展的機遇。為了應對新的稅務環(huán)境，企業(yè)需要加強財務管理和成本控制，提高企業(yè)的盈利能力。同時政府也需要企業(yè)的實際需求，通過擴大抵扣范圍、出臺更多的稅收優(yōu)惠政策等措施，以減輕企業(yè)的稅負壓力，促進交通運輸行業(yè)的健康發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，我國的稅收體系也在不斷進行改革和完善。營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是近年來我國稅收改革的一項重要舉措。這一改革對于建筑業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響，特別是對建筑業(yè)的稅負產(chǎn)生了重大影響。本文將從以下幾個方面對營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)的稅負影響進行分析。營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)所購買的原材料、機械設備等都可以進行進項抵扣，從而降低了建筑業(yè)的稅負。同時，由于增值稅的稅率較低，因此建筑業(yè)所承擔的稅收負擔也相應減輕。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)所購買的原材料、機械設備等都可以進行進項抵扣，避免了重復征稅的問題。這有利于提高建筑業(yè)的利潤水平，促進建筑業(yè)的健康發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)的會計核算難度增加。營業(yè)稅的計算相對簡單，而增值稅的計算相對復雜，需要涉及到進項抵扣、銷項稅額等多個方面。同時，由于建筑業(yè)涉及到的供應商和分包商較多，因此需要加強與供應商和分包商的溝通和協(xié)調(diào)，以確保進項抵扣的準確性和完整性。建筑業(yè)應該加強財務管理，完善財務制度，建立科學的財務報表體系。同時，建筑業(yè)應該加強財務人員的培訓和教育，提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。建筑業(yè)應該積極了解和掌握增值稅的相關政策和法規(guī)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負擔。例如，對于購買節(jié)能環(huán)保材料的支出可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策等。建筑業(yè)應該優(yōu)化供應鏈管理，選擇具有良好資質(zhì)和信譽的供應商和分包商，以確保進項抵扣的準確性和完整性。同時，建筑業(yè)應該加強與供應商和分包商的溝通和協(xié)調(diào)，建立完善的供應鏈管理體系。建筑業(yè)應該提高內(nèi)部管理效率，加強內(nèi)部管理和控制，建立健全的內(nèi)部控制制度。建筑業(yè)應該積極采用現(xiàn)代化的信息技術手段，提高財務管理和供應鏈管理的效率和準確性。營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)的稅負影響具有積極和消極兩方面的影響。一方面，降低稅負、避免重復征稅等積極因素能夠促進建筑業(yè)的健康發(fā)展；另一方面，增加會計核算難度等消極因素也需要建筑業(yè)積極應對和解決。建筑業(yè)應該采取相應的應對策略，加強財務管理、優(yōu)化供應鏈管理、提高內(nèi)部管理效率等方面的工作，以適應營業(yè)稅改征增值稅的改革背景。營業(yè)稅改增值稅（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2016年中國首部宣傳營改增政策的微電影，《老王的營改增》由綿陽微電影協(xié)會監(jiān)制。稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機順利被開出。信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。2016年4月1日，李克強總理在國家稅務總局體驗借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗發(fā)票的真?zhèn)?。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業(yè)中，對5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業(yè)稅負增加的情況。新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校５诙A段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內(nèi)的交通運輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務業(yè)。2012年07月24日，財政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》，主要目的是配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利進行。2012年8月2日，國家財政部官網(wǎng)掛出《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。2012年8月29日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知》，主要目的是促進文化事業(yè)發(fā)展，加強實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點地區(qū)文化事業(yè)建設費的征收管理，確保營改增試點工作有序開展。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。2013年7月10日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開。同時，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開始納入試點。2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年新加入試點的鐵路運輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。截至2015年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業(yè)稅負。2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業(yè)稅負只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務院發(fā)布了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報納稅企業(yè)，首個納稅申報期順利開啟。2017年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。增值稅是世界上最主流的流轉稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢。增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的：交增值稅時不交營業(yè)稅、交營業(yè)稅時不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。1、征稅范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)、提供勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅，凡是銷售動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容?！盃I改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構。（一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額（二）轉型后認定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。根據(jù)試點方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。建筑業(yè)：一般納稅人征收10%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。生活服務業(yè)：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務等。金融業(yè)：6%。免稅項目：金融機構農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點，實現(xiàn)增值稅對貨物服務的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標準營業(yè)稅改征增值稅試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發(fā)動，確保試點工作有序進行。2013年8月1日，峽江縣營改增試點正式啟動并順利上線，首張貨運物流業(yè)增值稅專用發(fā)票在峽江縣國稅局辦稅服務大廳開出。此次納入國稅局管轄“營改增”納稅人共計83戶，其中交通運輸67戶，現(xiàn)代服務業(yè)16戶?？h國稅局辦稅服務大廳也專門辟出2個窗口，以方便納稅人辦理營改增發(fā)票發(fā)售、代開增值稅專用發(fā)票以及申報、稅款征收、發(fā)票認證等業(yè)務。安徽省要求各級各部門要遠謀近施，精心操作，確保營改增試點平穩(wěn)有序進行，重點做到“八個到位”，確?！盃I改增”試點工作順利推行。一是組織力量要到位。二是宣傳工作要到位。三是培訓工作要到位。四是信息交接要到位。五是技術支撐要到位。六是政策保障要到位。七是模擬運行要到位。八是加強征管要到位。為了平穩(wěn)有序推進營業(yè)稅改征增值稅試點改革，北京市出臺了過渡性財政扶持政策。自2012年9月1日起，對稅制轉換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)給予財政資金扶持，幫助試點企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點行業(yè)和企業(yè)稅負基本不增加，進一步調(diào)動試點企業(yè)參與試點改革的積極性。財政扶持資金由市與區(qū)縣兩級財政分別負擔，并按照“企業(yè)據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監(jiān)督檢查”的方式進行管理。一是力保平穩(wěn)轉換。天津市財稅部門抓緊實施改革方案和相關政策，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施。成立“營改增”試點工作領導小組，協(xié)調(diào)解決試點改革中的重大問題，全力推動各項工作，使政策不折不扣地落到實處。加強財政扶持資金管理，確保據(jù)實申請，分類扶持，及時撥付，年終結算。加強信息網(wǎng)絡建設，做到可查詢，可申訴，可糾錯，可監(jiān)督。堅持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事，確保各項改革措施落到實處。加強試點改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉換提供良好的輿論氛圍，確保按期實現(xiàn)新舊稅制的平穩(wěn)轉換。二是加強組織協(xié)調(diào)。財政稅務部門成立了“營改增”試點工作領導小組辦公室，加強指導和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時間，研究制定稅制改革的各項階段性工作。三是搶抓改革機遇。天津市實施“營改增”試點改革，既是我國“十二五”時期財稅改革的一項重要任務，同時也為天津加快產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，提升發(fā)展質(zhì)量和水平提供了新機遇。天津作為沿海港口城市，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達，現(xiàn)代服務業(yè)規(guī)模不斷擴大，對外經(jīng)濟貿(mào)易活躍，納入營業(yè)稅改征增值稅試點，可以進一步促進社會專業(yè)化分工，推動三產(chǎn)業(yè)融合，支持現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展，減輕相關企業(yè)稅收負擔，促進交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)聚集，推進發(fā)展方式轉變和經(jīng)濟結構調(diào)整。天津市“營改增”試點后，對市政府制定的支持服務業(yè)和交通運輸業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，以及對試點后稅負增加較多的單位，通過建立財政扶持資金的辦法妥善解決。自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點準備，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作。幾個月來，試點各項準備工作扎實有序推進：制定了試點實施方案，明確納入試點范圍的納稅人初步名單和基礎數(shù)據(jù)，核實試點納稅人；全面培訓試點稅收征管人員，已完成培訓2萬余人次；設立試點財政專項資金，做好專項扶持的預案，對可能增加稅負的企業(yè)給予扶持。一是加強組織領導，確保改革試點組織保障到位。省試點工作領導小組及其辦公室要不斷完善實施措施，幫助協(xié)調(diào)解決各地自身難以解決的問題。市縣要認真參照省的做法，切實加強組織領導，健全工作機制，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障。二是加強實施準備，確保改革試點如期順利啟動。要認真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準備、模擬運行、制定過渡性財政扶持政策方案以及加強稅務稽查管理等各項工作。10月13日前要完成涉稅系統(tǒng)的調(diào)整升級，10月20日前要在征管系統(tǒng)中完成所有相關涉稅事項以及發(fā)表發(fā)售和稅控器具的準備，并完成對所有試點納稅人的培訓。同時，針對稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，制定應急方案。三是加強政策銜接，確保試點稅收征管體制的平穩(wěn)過渡。確定國稅系統(tǒng)是營業(yè)稅改征增值稅后的征管主體。要繼續(xù)加強國稅、地稅部門之間的工作銜接，認真落實試點期過渡性政策，對部分企業(yè)因試點可能增加的稅收負擔，由各級財政設立試點財政專項資金予以補助。省里已決定由省財政安排約10億元設立試點專項資金保障試點順利進行。抓緊完善促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的政策保障，開展實施稅收任務劃轉、財政體制調(diào)整、應急方案完善等各項工作。四是加強督查評估，確保試點經(jīng)驗的及時總結推廣。一方面加大監(jiān)督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實處。另一方面科學評估試點效果，深入研究試點對企業(yè)稅負變化的結構性影響和廣東省財政收入的影響，及時發(fā)現(xiàn)問題并研究解決，避免出現(xiàn)部分行業(yè)實際稅負加重的現(xiàn)象。五是加強宣傳發(fā)動，確保推進改革試點的良好氛圍。要把宣傳工作與對試點納稅人培訓結合起來，確保試點運行后納稅人購票、開票、申報、征管等有關工作順利進行。要主動及時通過新聞媒體向社會通報試點情況，著重就國家開展試點的目的、廣東省及早參加試點的原因、試點將產(chǎn)生的預期成效，以及對有關行業(yè)的過渡性支持政策等進行宣傳解釋，引導社會各界準確理解、支持試點。一是深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應稅服務的成本有所下降，增強了服務業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務業(yè)集聚，對黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟，著力提升服務業(yè)發(fā)展能級、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結構起到積極促進作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)實現(xiàn)稅收14億元，稅收占比達6%.二是打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務創(chuàng)造了條件。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，從制度上解決了現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)的重復征稅問題，為現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的稅制環(huán)境。三是推動了服務出口，提升了企業(yè)國際競爭力。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，對國際運輸服務和研發(fā)設計服務實行服務貿(mào)易出口退稅政策，對技術轉讓、技術咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務貿(mào)易出口實行免稅政策，增強了試點企業(yè)出口服務貿(mào)易的意愿，提升了服務貿(mào)易出口的競爭力，有效調(diào)動了服務貿(mào)易出口試點企業(yè)為境外單位和個人提供服務貿(mào)易的積極性，使服務貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個月涉外企業(yè)累計完成稅收04億元，同比增長0%，增收08億元；其中區(qū)級稅收24億元，同比增長2%，增收25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長，對全區(qū)稅收貢獻度達8%。一是迅速開展調(diào)查研究，參謀推動。南漳縣財政局積極與縣國稅、地稅等部門聯(lián)系，及時組織專班，就“營改增”后對該縣的經(jīng)濟發(fā)展和財政收支的影響進行了調(diào)研，向縣委、縣政府領導進行了專題匯報。二是迅速組建工作專班，強力推動。成立了由縣委常委、常務副縣長任組長、縣直多個部門參加的“營改增”試點工作領導小組及辦公室，統(tǒng)籌抓好改革相關事宜。三是迅速擬定工作方案，有序推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門迅速制訂并下發(fā)了《南漳縣交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協(xié)作工作機制，合力推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門搭建了“營改增”工作平臺，定期召開聯(lián)席會議。領導小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企業(yè)，服務推動。結合企業(yè)、行業(yè)特點，做好納稅人培訓工作，幫助企業(yè)用好政策，熟悉流程，實現(xiàn)“