注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬考試試題27

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬考試試題27

總分：37考試時(shí)間：120

單選題

1.甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限

為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%,利息按年支付；每份債券

均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二

級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6虬假定不考慮其他相

關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為()。(1分)［原題］

(A)20

(B)0

(C)480

(D)460

2.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B

公司，合同價(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100

萬元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度地上升，商品成本總額為1000萬元，

A公司尚未購(gòu)入該商品，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為()元。(1分)［原

題］

(A)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

(B)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

(C)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

(D)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元

3.2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股

票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可

自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011

年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職上薪酬”科日期末

余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，

至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理

人員離開；則2008年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為()o(1

分)［原題］

(A)177500

(B)77500

(C)150000

(D)100000

4.某公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購(gòu)買外匯

100萬美元,銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元=8.32元,銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元=8.28

元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=8.27元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)

致企業(yè)匯兌損失是()萬元。(1分)［原題］

(A)5

(B)-5

(C)4

(D)-4

5.子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購(gòu)入，全部形成存

貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購(gòu)入；2007

年對(duì)外銷售其存貨105萬元，售價(jià)130萬元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。

母公司合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)為()。(1分)［原題］

(A)借：營(yíng)業(yè)收入450貸：營(yíng)業(yè)成本3乃存貨75

(B)借：未分配利潤(rùn)一年初30貸：營(yíng)業(yè)成本30借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本54貸:存貨54

(C)借：未分配利潤(rùn)一年初120貸:營(yíng)業(yè)成本120借：營(yíng)業(yè)收入255貸：營(yíng)業(yè)成本255

借：營(yíng)業(yè)成本45貸：存貨45

(D)借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本120存貨30借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本25

5存貨45

6.丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17吼2005年4月1日，

丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的賬面實(shí)際成本為

9073jL,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為11073萬元，增值稅額為18.7萬元。

協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬元(不含

增值稅)，并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則丁公司回購(gòu)該

批商品時(shí)的人賬價(jià)值為()萬元。(1分)［原題］

(A)90.0

(B)100.0

(C)118.3

(D)120.0

7.甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和

2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和500公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2

年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售額的2%?8%之間。

2008實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為()萬元。(1分)［原題］

(A)2

(B)8

(C)10

(D)14

8.某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯

兌差額。20X3年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2000萬

美元，貨款尚未收至IJ，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。5月30N

的市場(chǎng)匯率為1美元=8.23人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元

人民幣。該外幣債權(quán)6,月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。(1分)，原

題］

(A)-40

(B)-60

(C)40

(D)60

9.甲公司為股份有限公司，20X3年7月1H為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入

專門借款2000萬元，年利率為4%,款項(xiàng)已存入銀行。至20X3年12月31日，

因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開

始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司20X3

年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。(1分)［原題］

(A)0

(B)0.2

(C)20.2

(D)40

10.廣源公司于2006年7月10日從深大公司購(gòu)得一批產(chǎn)品，價(jià)值200000元(含

應(yīng)付的增值稅)，至2007年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公

司同意廣源公司似一項(xiàng)專利技術(shù)償還債務(wù)。該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為

195000元；應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為9750元，公允價(jià)值為150000元。廣源公司未對(duì)

轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，深大公司未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考

慮其他相關(guān)稅費(fèi)。深大公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。(1分)［原題］

(A)200000

(B)195000

(C)150000

(D)140250

11.2007年12月31日，仁大公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值(成本)為90萬元，市

場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷售

價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料

生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬元下降為202.50萬元，乙產(chǎn)品的成本

為210萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅

金為7.5萬元。假定2007年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額10萬元，2007

年發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，2007年12月31日B材料計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。(1分)［原題］

(A)25

(B)75

(C)15

(D)35

12.A公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給北京銀行，售價(jià)為127.50萬

元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為150萬元，未計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售

退回17.55萬元(貨款為15萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為2.55萬元)，實(shí)際發(fā)生

的銷售退回由A公司負(fù)擔(dān)。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15萬元。

A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為()萬

元。(1分)［原題］

(A)22.5

(B)9.9

(C)4.95

(D)-4.95

13.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理的有()?(1分)［原題］

(A)因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限山10年改為5年

(B)將發(fā)現(xiàn)以前濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

(C)因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

(D)通過變更合同將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬該公司董事會(huì)決定

于2007年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31白，

該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，未計(jì)提減值

準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折

舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費(fèi)用15萬元；

拆除原固定資產(chǎn)上的賬面原價(jià)為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的

變價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)

計(jì)凈殘值為5萬元，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資

產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為()萬元。(1分)［原題］

(A)950

(B)42

(C)63.33

(D)41.56

15.甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)

入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005

年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。

甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率

為33%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)

應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。(1分)［原題］

(A)217.08

(B)241.2

(C)324

(D)360

16.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，

屬于調(diào)增項(xiàng)目的是()0(1分)［原題］

(A)公允價(jià)值變動(dòng)損失

(B)投資收益

(C)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

(D)遞延所得稅負(fù)債

17.2006年5月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為500萬元(含增值

稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2006年7月10日前支付上述貨款。由于資金

周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債

務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債

的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬元，未計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，已計(jì)

提減值準(zhǔn)備750萬元，公允價(jià)值為3750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅

稅率均為17%o假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該

設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。(1分)［原題］

(A)4582.50

(B)3989.07

(C)4558.94

(D)3750

18.H公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月30日，之前發(fā)生的下列

事項(xiàng)，需要對(duì)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()o(1分)［原題］

(A)2007年2月10日發(fā)生的火災(zāi)

(B)2007年1月份售給某單位的商品，在2007年2月被退回

(C)2007年1月30得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貨款，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年

末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提部分壞賬準(zhǔn)備

(D)2007年2月20公司股東會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2006年度現(xiàn)金股利分配方案

19.A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司

另向B公司支付補(bǔ)價(jià)45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)一專利權(quán),

賬面原值為450萬元，已計(jì)提攤銷額67.5萬元，公允價(jià)值為405萬元；②B

公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”

為90萬元(貸方余額)，公允價(jià)值為450萬元。在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下B

公司正確的會(huì)計(jì)處理是()o(假定不考慮各種稅費(fèi))(1分)［原題］

(A)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬元；投資收益112.5萬元

(B)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292.5萬元；投資收益22.5萬元

(C)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為303.75萬元；投資收益112.5萬元

(D)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬元；投資收益112.5萬元

20.2007年末甲公司的一項(xiàng)專有技術(shù)賬面成本300萬元，已攤銷額為225萬元，

已計(jì)提減值準(zhǔn)備為10萬元，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)

創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無形資產(chǎn)公允價(jià)值

總額為50萬元；直接歸屬于該無形資產(chǎn)處置費(fèi)用為1.5萬元，尚可使用2

年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮

相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用4%的折現(xiàn)率。則2007年計(jì)提無形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備金額為()萬元。(1分)［原題］

(A)48.5

(B)26.5

(C)16.5

(D)32.29

多選題

21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》規(guī)定

的有()。(1分)［原題］

(A)商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，可以在收到貨款時(shí)確認(rèn)

(B)附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相

關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

(C)采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入扣除回收商品價(jià)款的

差額確認(rèn)收入

(D)采用委托代銷商品方式銷售商品的，應(yīng)在收到代箱清單時(shí)確認(rèn)收入

22.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有()0(1

分)［原題］

(A)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)

(B)所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對(duì)于大中城市，應(yīng)當(dāng)具體化為投資性房地

產(chǎn)所在的城區(qū)

(C)企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信

息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出科學(xué)合理的估計(jì)

(D)同類或類似的房地產(chǎn)，對(duì)建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、

結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新I日程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

(E)對(duì)土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用

狀況相同或相近的土地

23.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入.長(zhǎng)期股權(quán)投資.X公

司.科目借方的有()。(1分)［原題］

(A)初始投資成本

(B)收到分得的現(xiàn)金股利

(C)根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

(D)根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失

24.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一一外幣折算》，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中可以

采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()o(1分)［原題］

(A)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)的存貨

(B)交易性金融資產(chǎn)

(C)應(yīng)付職工薪酬

(D)盈余公積

25.企3:2債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值的

內(nèi)容包括()。(1分)［原題］

(A)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

(B)支付的相關(guān)稅費(fèi)

(C)支付的補(bǔ)價(jià)

(D)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

26.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。(1分)通題］

(A)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

(B)出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

(C)分配股利所支付的現(xiàn)金

(D)收到捐贈(zèng)的現(xiàn)金

27.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)

外收入的有()。(1分)［原題］

(A)在建工程發(fā)生的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈收益

(B)非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈收益

(C)在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈收益

(D)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈收益

28.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理方法有()0(1分)［原題］

(A)因?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良按規(guī)定變更預(yù)計(jì)年限采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

(B)開辦費(fèi)于發(fā)生直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

(C)如果''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準(zhǔn)，在對(duì)外提供報(bào)告時(shí)也要

進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明

(D)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)己無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值應(yīng)

當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

29.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目包括()?(1分)［原題］

(A)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處

理

(B)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的

抵銷處理

(C)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

(D)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

30.A公司和B公司各自出資50%成立C公司，C公司出資設(shè)立了D公司和E公司，

擁有D公司和E公司各80%權(quán)益性資本，以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。(1

分)［原題］

(A)D公司與E公司

(B)B公司與C公司

(C)E公司與B公司

(D)C公司與E公司

(E)B公司與D公司

31.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范中的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有

()。(1分)［原題］

(A)可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面

價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(B)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折I日或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使

該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)

(C)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

(D)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

(E)商譽(yù)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試

32.下列項(xiàng)目中，不屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。(1分)［原題］

(A)罰款收入

(B)出租投資性房地產(chǎn)的租金收入

(C)材料銷售收入

(D)出售無形資產(chǎn)收入

(E)出租固定資產(chǎn)的租金收入

問答題

33.錦江上市公司(本題下稱錦江公司)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為

60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券

的期限為5年、票面年利率為3吼錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書

中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券

利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普

通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1

元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。

錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券

市場(chǎng)利率為9虬閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資

月收益率為0.5%。(P/F,5期,9%)=0.6499；(P/A,5期,9%)=3.88972008

年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬

元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)

日辦妥相關(guān)手續(xù)。2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其

各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為

3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為

1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)

手續(xù)。錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007

年3月1日正式開工。支出如下：3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元;

4月1日，非正常原因而停工；5月1日，重新開工；5月1日，支付工程

進(jìn)度款10000萬元；10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；11月1日，支

付工程進(jìn)度款90萬元；12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。錦

江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司

按約定時(shí)間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份

的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄?！?，(1分)［原題］

34.AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè),擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、

B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備組成并同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12

月達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值分

別為600萬元、900萬元、1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)提折舊。三個(gè)機(jī)器設(shè)備無法單獨(dú)使用，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金

流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組。2007年末市場(chǎng)上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲

產(chǎn)品市場(chǎng)銷量大幅度地減少。2007年末A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用

后凈額225萬元，B和C機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額以及預(yù)計(jì)

未來現(xiàn)含流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定，但該資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

900萬元。

要求：

(1)計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。

(3)將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備。

(4)計(jì)算將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組后A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算將未分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組A機(jī)器設(shè)備的減值損失再次在B、C機(jī)器設(shè)備之

間進(jìn)行分配。

(6).計(jì)算兩次分?jǐn)偤驛、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的減值損失。

(7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。(1分)［原題］

3甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資

5料如下：

.(1)2007年1月1日，甲公司與ABc公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的

土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換人ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%

的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6760萬元，公允價(jià)值為13520

萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為16900萬元，累計(jì)折舊為12900

萬元，公允價(jià)值為3380萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABc公司擁有乙公司25%

股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為10140萬元；擁有T公司10%股權(quán)的賬面價(jià)

值及其公允價(jià)值均為6760萬元。甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費(fèi)16

萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費(fèi)4萬元。甲公司對(duì)乙公司投

資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)T公司投資不具有重大影響，

并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。采用成本法核算。甲公

司與乙公司、T公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。2007年1月1日，

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為40824萬元，除下列項(xiàng)目外，其賬面其

他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

單位：萬元

II賬面原價(jià)I已提折舊|公允價(jià)

值I預(yù)計(jì)使用年限I

存

|500||700

固定資

產(chǎn)|1000|200|1200|20|

1111

1111

4--------------1

1無形資

產(chǎn)|600||800|10

1

1111

1111

+--------------1

1小

計(jì)|2100|200|2700|

1111

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利600萬元，并

于5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元。其中在甲公司取得投資時(shí)的

賬面存貨有80強(qiáng)對(duì)外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)

用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬元。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。其中在甲公司取得投資時(shí)的

賬面存貨有80%對(duì)外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公

司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為10000萬元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積1000萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽訂協(xié)

議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下:

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為13000萬元，協(xié)議生效日兩公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款

總額的90%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10虬2009

年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90冊(cè)截止至2009

年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈

利潤(rùn)800萬元。假定：

①非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能

夠可靠地計(jì)量；

②甲公司計(jì)提法定盈余公積金和法定公益金的比例均為10%；

③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他

交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制2007年1月1日甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓換入乙公司和T公

司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年5月2日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利并收到現(xiàn)金股利的會(huì)

計(jì)分錄。

(3)編制2007年度因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)

計(jì)分錄。

(4)編制2008年5月10日因乙公司發(fā)現(xiàn)2007年前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)而調(diào)整長(zhǎng)期

股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年度因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)

計(jì)分錄。

(6)編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2009年5月乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期

股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的

90%的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(1分)［原題］

3甲公司為上市公司。2000年12月2日購(gòu)入不需要安裝管理用設(shè)備，價(jià)值

63000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為零，采用平均年限法計(jì)提折舊。甲

.公司所得稅稅率為33臨預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊方法與稅法相同，甲

公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定

稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1500萬元(已扣除下列有關(guān)費(fèi)用)。有關(guān)資料如下：

(1)2003年12月31日，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，

其可收回金額為1785萬元。

(2)2008年末該固定資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，但是稅務(wù)部門尚未批

準(zhǔn)，2008年末按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(3)2009年1月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，變價(jià)收入為7.50萬元，清理費(fèi)用1.5

萬元，均以銀行存款收付。該固定資產(chǎn)損失已經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定實(shí)質(zhì)性損害，

不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)因素。

要求：

(1)計(jì)算填列有關(guān)所得稅計(jì)算表。

(2)計(jì)算并編制2001年計(jì)提折舊和有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算并編制2003年計(jì)提折舊、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的

會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算并編制2004年計(jì)提折舊和有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算并編制2005年有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算并編制2008年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算并編制2009年處置固定資產(chǎn)及有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

所得稅計(jì)算表

—IIIII可抵

扣I遞延所得稅I遞延所得稅I

—I累計(jì)折舊額I減值準(zhǔn)備I賬面價(jià)值I計(jì)稅基

礎(chǔ)IIII

—I1111暫時(shí)性

差

異I資產(chǎn)期末余額I資產(chǎn)發(fā)生額I

2003年

末

2004年

末

2005年

末

2006年

末

2007年

末

2008年

末

09

年2I0

-

置

II處

------------1---------------1-------------1（1分）［原題］

37甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

.稅率為17%；適用的所得稅稅率為33%；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的

其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的

商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減

值準(zhǔn)備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品?批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格

為600萬元，增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%0提貨單和增值稅專用發(fā)

票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條

件如下：2/10,1/20,N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品

的實(shí)際成本為400萬元。

(2)12月5日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷售

價(jià)格上給予100A,的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí);已確認(rèn)銷售收入100

萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意

了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折

讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與c公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，

c公司有償使用甲公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)

150萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與

該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從c公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備

安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，

至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將

發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞

務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品

一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬元,

F公司按銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F

公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75臨款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一-批，價(jià)款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬

元?？铐?xiàng)已收到并存入銀行。

(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售

金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：可供出售金融資產(chǎn)?成??的余額為65萬

元，可供出售金融資產(chǎn)?公允價(jià)值變??的余額為20萬元)。

(9)12月31日，甲公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，

公允價(jià)值為240萬元。

(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。

(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)

生額如下：

I賬戶名稱I借方發(fā)生額(萬兀)|貸方發(fā)生額(萬

元)I

I其他業(yè)務(wù)成本|40

銷售費(fèi)用20

管理費(fèi)用35

111

T

財(cái)務(wù)費(fèi)用11011

111

111

T

營(yíng)業(yè)外收入1130|

11I

111

T

營(yíng)業(yè)外支出150I1

111

1

(12)12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表: