融資租賃會計準則與財務報表分析

21/24融資租賃會計準則與財務報表分析第一部分融資租賃定義與會計處理 2第二部分融資租賃對財務報表的影響 5第三部分融資租賃準則下收入確認 8第四部分融資租賃資產(chǎn)與負債確認 10第五部分融資租賃的融資性質分析 13第六部分融資租賃的經(jīng)營性租賃分析 16第七部分融資租賃的財務報表披露 19第八部分融資租賃準則對財務報表分析的影響 21

第一部分融資租賃定義與會計處理關鍵詞關鍵要點融資租賃定義,

1.融資租賃是一種通過簽訂合同，由出租人提供資金或物品，承租人支付租金并使用該資金或物品，在租賃期結束時，承租人可以對該資金或物品進行購買或者退還的交易。

2.融資租賃是一種融資方式，它可以幫助承租人獲得所需的資金或物品，而不需要一次性支付大筆的款項。

3.融資租賃是一種復雜的交易，它涉及到許多法律和會計問題，因此，在簽訂融資租賃合同時，承租人需要仔細閱讀合同條款，并咨詢專業(yè)人士的意見。

融資租賃分類,

1.根據(jù)資產(chǎn)所有權的轉移，融資租賃可分為經(jīng)營租賃和財務租賃兩類。在經(jīng)營租賃中，出租人保留租賃資產(chǎn)的所有權，承租人只享有使用權，租賃期結束時租賃資產(chǎn)返還出租人。在財務租賃中，承租人取得租賃資產(chǎn)的所有權，租賃期結束時租賃資產(chǎn)由承租人所有。

2.根據(jù)租賃期與資產(chǎn)使用壽命的關系，融資租賃可分為資本性租賃和營業(yè)性租賃兩類。在資本性租賃中，租賃期基本上等于或超過租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命，承租人享有租賃資產(chǎn)的相關風險和收益，實質上等同于購買租賃資產(chǎn)。在營業(yè)性租賃中，租賃期短于租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命，出租人承擔租賃資產(chǎn)的相關風險和收益。

3.根據(jù)租賃資產(chǎn)的類型，融資租賃可分為設備租賃、車輛租賃、房地產(chǎn)租賃等。融資租賃定義

融資租賃是一種融資安排，融資人（出租人）向承租人提供一項資產(chǎn)的使用權，承租人支付一系列租金，其中包含資產(chǎn)的折舊、融資成本和其他相關費用。租賃期末，承租人可選擇購買資產(chǎn)、續(xù)租資產(chǎn)或將資產(chǎn)歸還出租人。

會計處理

出租人

根據(jù)國際財務報告準則（IFRS）和美國公認會計原則（USGAAP），出租人將融資租賃分為兩類：

*資本化租賃（又稱融資租賃）：出租人保留資產(chǎn)的所有權和收益風險，承租人對資產(chǎn)承擔實質性所有權的風險和報酬。

*經(jīng)營性租賃：出租人將資產(chǎn)所有權和收益風險轉移給承租人，承租人僅支付資產(chǎn)使用的費用。

承租人

*資本化租賃：承租人將租賃資產(chǎn)作為資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)，并將其租賃義務視為負債。

*經(jīng)營性租賃：承租人將租賃費用計入損益表，并將其租賃義務視為或有事項。

區(qū)分資本化租賃和經(jīng)營性租賃

IFRS

*租賃期末資產(chǎn)的所有權轉移給承租人。

*承租人購買資產(chǎn)的遠期價格明顯低于公允價值。

*租賃期的絕大部分費用在租賃期初支付。

*承租人在租賃期末承擔資產(chǎn)的殘值風險。

*租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命與租賃期基本相同。

USGAAP

*租賃期的絕大部分費用在租賃期初支付，且第一年的費用超過60%的資產(chǎn)公允價值。

*租賃期的絕大部分風險和報酬由承租人承擔。

*承租人具有購買資產(chǎn)的期權，且價格明顯低于公允價值。

*租賃期末處置資產(chǎn)所獲得的凈收益歸承租人所有。

影響財務報表

資產(chǎn)負債表

*資本化租賃：出租人將資產(chǎn)和租賃應收賬款計入資產(chǎn)，并將其租賃應付賬款計入負債。承租人將租賃資產(chǎn)和租賃負債計入資產(chǎn)負債表。

*經(jīng)營性租賃：出租人將資產(chǎn)計入資產(chǎn)，但租賃應收賬款不計入資產(chǎn)負債表。承租人不將租賃資產(chǎn)和租賃負債計入資產(chǎn)負債表。

損益表

*資本化租賃：出租人將租賃收入和折舊費用計入損益表。承租人將租賃費用和折舊費用計入損益表。

*經(jīng)營性租賃：出租人將租賃收入計入損益表。承租人將租賃費用計入損益表。

現(xiàn)金流量表

*資本化租賃：出租人將基于租金合同的現(xiàn)金流計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。承租人將基于租賃合同的現(xiàn)金流計入融資活動現(xiàn)金流量。

*經(jīng)營性租賃：出租人和承租人均將基于租金合同的現(xiàn)金流計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

披露要求

出租人

*租賃收入和租賃費用

*租賃資產(chǎn)負債表余額

*租賃應收賬款或租賃應付賬款余額

*未到期最低租賃款項

承租人

*租賃費用

*租賃負債余額

*未到期最低租賃款項第二部分融資租賃對財務報表的影響關鍵詞關鍵要點資產(chǎn)負債表的影響

1.融資租賃的計入和確認：將融資租賃資產(chǎn)確認在承租人的資產(chǎn)負債表中，并將其相應的租賃負債確認在負債中，以反映承租方未來的租金支付義務。

2.現(xiàn)金流的影響：融資租賃會影響承租人的現(xiàn)金流，因其需要按照租賃合同定期支付租金。這可能導致承租人在一定期限內現(xiàn)金流的波動。

3.權益的影響：由于融資租賃是一種運營租賃，因此不屬于承租人的負債，不會影響其資產(chǎn)負債表中的所有者權益。

損益表的影響

1.租金費用：融資租賃會影響承租人的損益表，因其需要將租金費用記入支出。這可能會增加承租人的費用，從而降低其利潤。

2.折舊費用：對于承租方而言，租賃資產(chǎn)一般不會計入固定資產(chǎn)，因此不需要計提折舊費用。

3.利息費用：融資租賃可能會產(chǎn)生利息費用，因其通常會涉及融資成本。這可能會增加承租人的財務費用，從而降低其利潤。

現(xiàn)金流量表的影響

1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：融資租賃可能會影響承租人的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因其需要將租金支付作為經(jīng)營成本列示。這可能會導致承租人的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少。

2.投資活動現(xiàn)金流量：融資租賃可能會影響承租人的投資活動現(xiàn)金流量，因其可能涉及支付首付或購買選項款等。這可能會導致承租人的投資活動現(xiàn)金流量減少。

3.籌資活動現(xiàn)金流量：融資租賃可能會影響承租人的籌資活動現(xiàn)金流量，因其可能涉及債務融資或股權融資等。這可能會導致承租人的籌資活動現(xiàn)金流量增加或減少。融資租賃對財務報表的影響

資產(chǎn)負債表

*租賃資產(chǎn)：融資租賃資產(chǎn)與直接購買的固定資產(chǎn)類似，計入資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)部分，以攤銷前的租賃負債余額為基礎進行確認和計量。

*租賃負債：租賃負債是承租人對出租人應付的付款承諾，計入資產(chǎn)負債表的負債部分，以攤銷前租賃費用的現(xiàn)值為基礎進行確認和計量。

損益表

*折舊費用：融資租賃資產(chǎn)按照租賃合同期限進行折舊，折舊費用計入損益表。

*利息費用：租賃負債的利息部分按照有效利率法計算，計入損益表的利息費用。

*攤銷前租賃費用：攤銷前租賃費用等于租賃費用的總和減去融資費用（利息），僅在租賃初始期一次性確認于損益表中。

現(xiàn)金流量表

*經(jīng)營活動現(xiàn)金流：租賃資產(chǎn)的折舊費用和租賃負債的利息支付被視為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。

*投資活動現(xiàn)金流：租賃資產(chǎn)的初始費用（如首付款、直接成本）和融資費用的現(xiàn)值被視為投資活動現(xiàn)金流出。

財務指標分析

融資租賃對財務指標分析的影響主要體現(xiàn)在以下方面：

*資產(chǎn)周轉率：由于融資租賃資產(chǎn)的租賃負債部分不計入資產(chǎn)負債表的負債部分，因此融資租賃資產(chǎn)的增加可能會導致資產(chǎn)周轉率上升。

*負債比率：融資租賃負債不計入資產(chǎn)負債表的負債部分，因此融資租賃交易不會直接影響負債比率。

*利息保障倍數(shù)：融資租賃利息支付計入損益表，可能會影響利息保障倍數(shù)的計算。

*現(xiàn)金流覆蓋倍數(shù)：融資租賃的現(xiàn)金流出可能會影響現(xiàn)金流覆蓋倍數(shù)的計算，因為租賃負債的利息支付和折舊費用都被視為現(xiàn)金流出。

*收益質量：融資租賃產(chǎn)生的利息費用可能被視為非經(jīng)常性收入，從而影響收益質量的評估。

具體影響

*資產(chǎn)規(guī)模加大：融資租賃資產(chǎn)的入賬會增加資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總額。

*負債減少：融資租賃負債不計入負債部分，因此可以減少資產(chǎn)負債表的負債總額。

*利息費用增加：租賃負債的利息部分計入損益表，會增加利息費用。

*折舊費用增加：融資租賃資產(chǎn)的折舊費用計入損益表，會增加折舊費用。

*投資活動現(xiàn)金流出增多：融資租賃初始費用的支付和融資費用的現(xiàn)值被視為投資活動現(xiàn)金流出，會增加投資活動現(xiàn)金流出的金額。

*經(jīng)營活動現(xiàn)金流出增多：租賃負債的利息支付和租賃資產(chǎn)的折舊費用計入損益表，會被視為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，會增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的金額。

影響程度

融資租賃對財務報表的影響程度取決于以下因素：

*租賃交易的規(guī)模和期限

*租賃資產(chǎn)的類型

*租賃費用的結構和付款時間表

*出租人的信用評級

*會計準則的具體規(guī)定第三部分融資租賃準則下收入確認關鍵詞關鍵要點主題名稱：融資租賃收入確認的原則

1.融資租賃收入按照租賃期內產(chǎn)生的租賃費收入確認。

2.租賃費收入包括固定租金收入、可變租金收入和殘值收入。

3.殘值收入在租賃期開始時應立即確認，如果殘值收入不確定，應在可合理估計時確認。

主題名稱：融資租賃收入的時間確認

融資租賃準則下收入確認

國際財務報告準則第16號（IFRS16）《租賃》對融資租賃項下的收入確認規(guī)定如下：

租賃供應商

融資租賃供應商將租金收入確認到營業(yè)收入中。收入確認金額根據(jù)租賃期間的租賃費總額（不包括可變租金支付）進行分配。

租賃費總額由如下要素構成：

*租賃期間收取的固定租金支付

*租賃期末租賃資產(chǎn)公允價值大于租賃應收款余額的余額

*出售租賃資產(chǎn)的預期收益（如果租賃期末預計出售租賃資產(chǎn)）

租賃承租人

租賃承租人在整個租賃期間將租賃費用支出確認到損益表中。租賃費用支出金額根據(jù)租賃期間的租賃費總額（不包括可變租金支付）進行分配。

租賃費總額由如下要素構成：

*租賃期間支付的固定租金支付

*租賃期末租賃負債余額小于租賃資產(chǎn)賬面價值的余額

收入確認方法

收入確認應遵循以下原則：

*直線法：收入和費用在整個租賃期間均勻分配。

*有效利率法：收入和費用根據(jù)租賃應收款或應付款的未償余額按有效利率計算。

有效利率

有效利率是將租賃費總額貼現(xiàn)為租賃應收款或應付款的利率。有效利率通常通過使用租賃計算器或咨詢獨立估值師來確定。

可變租金支付

可變租金支付（例如，根據(jù)標的資產(chǎn)的使用或銷售額產(chǎn)生的付款）的確認遵循以下準則：

*承租人：在產(chǎn)生可變租金支付義務時確認費用支出。

*供應商：在滿足以下條件時確認收入：

*可變租金支付的金額可以合理估計

*租賃費總額發(fā)生了變動

*租賃供應商繼續(xù)對標的資產(chǎn)承擔重大風險和報酬

實務中的影響

IFRS16對融資租賃準則的修訂對收入確認產(chǎn)生了重大影響：

*供應商：收入確認不再基于租賃資產(chǎn)的折舊費用，而是基于租賃費總額。這可能會導致收入模式的改變，尤其是在租賃資產(chǎn)使用壽命長或租賃費總額大幅波動的情況下。

*承租人：租賃費用支出不再反映租賃資產(chǎn)的折舊費用，而是基于租賃費總額。這可能會影響財務報表中的損益波動性，并影響承租人的債務比率和其他財務指標。

結論

IFRS16對融資租賃準則的修訂為租賃交易的收入確認提供了更加靈活和一致的框架。理解這些準則對于準確記錄租賃交易和分析租賃對財務報表的影響至關重要。第四部分融資租賃資產(chǎn)與負債確認關鍵詞關鍵要點融資租賃資產(chǎn)確認

1.融資租賃資產(chǎn)的確認條件：

-租賃期內有轉移所有權的可能性。

-租賃期內融資租賃人享有租賃資產(chǎn)使用權。

-融資租賃人將收取租金從而獲得租賃利益。

-租賃資產(chǎn)公允價值確定、融資租賃資產(chǎn)初始確認價值和初始租賃負債金額確定。

2.融資租賃資產(chǎn)確認方法：

-資本化方法：將融資租賃資產(chǎn)的初始確認價值計入固定資產(chǎn)。

-營業(yè)費用化方法：將融資租賃資產(chǎn)的租金支付計入當期損益。

3.融資租賃資產(chǎn)后續(xù)處理：

-資本化租賃：融資租賃資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)，并通過折舊方式計提折舊費用。

-營業(yè)費用化租賃：融資租賃資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)，租金支付直接計入當期損益。

融資租賃負債確認

1.融資租賃負債的確認條件：

-租賃期內存在轉移所有權的可能性。

-租賃期內融資租賃人享有租賃資產(chǎn)使用權。

-融資租賃人將收取租金從而獲得租賃利益。

-融資租賃負債金額能夠合理確定。

2.融資租賃負債確認方法：

-資本化方法：將融資租賃負債的初始確認金額計入負債。

-營業(yè)費用化方法：將融資租賃負債的租金支付計入當期損益。

3.融資租賃負債后續(xù)處理：

-資本化租賃：融資租賃負債計入負債，并通過攤銷方式計提利息費用。

-營業(yè)費用化租賃：融資租賃負債不計入負債，租金支付直接計入當期損益。融資租賃資產(chǎn)與負債確認

引言

根據(jù)國際財務報告準則第16號（IFRS16）《租賃》，承租人需要將符合融資租賃定義的租賃交易確認并記錄為資產(chǎn)和負債。資產(chǎn)代表承租人對標的資產(chǎn)的權利，而負債反映承租人為租賃支付的義務。

融資租賃的定義

融資租賃是指一種租賃安排，其中承租人實質上已獲得所有權，或租賃的實質上是融資安排。融資租賃通常符合以下特征：

*承租人具有購買或續(xù)租標的資產(chǎn)的選擇權。

*租賃期限涵蓋資產(chǎn)的絕大部分經(jīng)濟壽命。

*租賃的現(xiàn)值接近或等于標的資產(chǎn)的公允價值。

資產(chǎn)確認

承租人在符合融資租賃定義的租賃交易中，需要確認融資租賃資產(chǎn)，其金額為：

*租賃標的資產(chǎn)的公允價值（如果已知），或

*租賃支付的現(xiàn)值（包括首付款、最低租賃付款和任何其他已知或預期支付款項）

負債確認

承租人也需要確認融資租賃負債，其金額為：

*租賃支付的現(xiàn)值（包括在租賃期限內的所有已知或預期支付款項，不包括利息費用）

利息費用確認

承租人需要將租賃支付中的利息費用在租賃期限內分攤并確認。利息費用的計算，需要采用有效利率法，通過將融資租賃資產(chǎn)和負債的現(xiàn)值進行折現(xiàn)來確定。

后續(xù)計量

在租賃期限內，承租人需要根據(jù)以下要求對融資租賃資產(chǎn)和負債進行后續(xù)計量：

*融資租賃資產(chǎn)：承租人需要根據(jù)標的資產(chǎn)的折舊政策對融資租賃資產(chǎn)進行折舊。

*融資租賃負債：承租人需要將利息費用從租賃支付中分離出來，并將余下的金額減少為本期還款額。

影響財務報表分析

融資租賃的確認會對財務報表分析產(chǎn)生重大影響，包括：

*資產(chǎn)負債表：增加融資租賃資產(chǎn)和融資租賃負債，相應影響流動比率、總資產(chǎn)和總負債比率。

*損益表：增加利息費用，減少折舊費用，影響營業(yè)利潤率。

*現(xiàn)金流量表：增加租賃支付的現(xiàn)金流出，影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

結論

融資租賃資產(chǎn)和負債的確認對于承租人來說十分重要，因為它可以真實反映租賃交易的經(jīng)濟實質。準確的確認和計量有助于投資者和分析師更好地評估承租人的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。此外，融資租賃準則的應用消除了不同類型的租賃之間存在的會計處理差異，從而提高了財務報表的可比性。第五部分融資租賃的融資性質分析關鍵詞關鍵要點融資租賃標的物所有權的轉移

1.融資租賃期內標的物的所有權通常歸屬于出租人，租賃期滿后可選擇購買或歸還標的物。

2.融資租賃項下，出租人并不要求承租人擁有租賃標的物的全部風險和報酬。

3.某些情況下，租賃期滿后承租人有購買標的物的義務，此時的融資租賃實質上是一種分期購買行為。

融資租賃風險的承擔

融資租賃的融資性質分析

融資租賃會計準則將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩類。融資租賃實質上是一種融資行為，出租人通過向承租人出租標的物，獲得收益，而承租人則通過使用標的物和支付租金來取得標的物的使用權。

判斷融資租賃與經(jīng)營租賃在實踐中至關重要，因為這會影響租賃雙方在財務報表上的處理方式。融資租賃將計入承租人的資產(chǎn)負債表，而經(jīng)營租賃則僅在損益表中反映為費用。

融資性質分析的標準

國際財務報告準則第16號（IFRS16）和中國企業(yè)會計準則第20號（準則第20號）規(guī)定了判斷融資租賃的四個標準：

1.所有權轉移選擇權：承租人擁有在租賃期末以固定價格或象征性價格購買標的物的選擇權。

2.租賃期末所有權：租賃期末，標的物的預期公允價值至少相當于未償租金的總額。

3.租賃期：租賃期與標的物的經(jīng)濟壽命相比具有很大比例，通常超過75%。

4.收益風險轉移：承租人承擔著標的物所有權變更前后的所有主要風險和收益。

分析步驟

1.識別相關的合同條款

審查租賃合同，確定是否存在符合融資性質分析標準的條款。

2.評估合同條款的實質

不僅僅依賴合同中的措辭，還需要考慮條款的實質和經(jīng)濟影響。例如，即使沒有明確的所有權轉移選擇權，但承租人可以通過低價續(xù)租或購買來變相獲得所有權，也可能表明存在融資租賃關系。

3.量化相關因素

計算租賃期與標的物經(jīng)濟壽命的比率、未償租金的總額與標的物預期公允價值的比率等財務指標，以確定是否滿足融資性質分析的標準。

4.主觀判斷

在滿足某些數(shù)量化標準的情況下，還需要進行主觀判斷，考慮交易的具體情況和商業(yè)實質，以確定是否符合融資租賃的定義。

影響因素

以下因素可能會影響融資租賃性質的判斷：

*標的物的類型和用途

*租賃的期限和結構

*利率和租金條款

*續(xù)租或購買選擇權的條款

*維修和保險責任的分配

結論

融資性質分析對于正確判斷租賃的類型至關重要。通過仔細審查合同條款、評估條款的實質、量化相關因素并進行主觀判斷，可以準確地確定租賃是融資租賃還是經(jīng)營租賃，從而確保財務報表反映交易的真實性質。第六部分融資租賃的經(jīng)營性租賃分析關鍵詞關鍵要點經(jīng)營性租賃的會計確認和計量

1.經(jīng)營性租賃下承租人將租賃資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表，并按租賃期限攤銷租賃負債。

2.租賃負債的初始價值等于租賃資產(chǎn)的公允價值或租賃付款的現(xiàn)值，以較低者為準。

3.租賃資產(chǎn)的初始價值取決于承租人的購買選擇權與否，以及租賃壽命與資產(chǎn)經(jīng)濟壽命之間的關系。

經(jīng)營性租賃的收益和費用確認

1.出租人將租賃收入按直線法計入收入，收入金額等于租賃資產(chǎn)的折舊費用加上利息收入。

2.承租人將租賃費用按直線法計入費用，費用金額包括利息費用和折舊費用。

3.租賃費用中的利息部分為出租人貸款利率，折舊部分為租賃資產(chǎn)的折舊額。

經(jīng)營性租賃的財務報表影響

1.對于出租人，經(jīng)營性租賃會增加資產(chǎn)和負債，但不會影響利潤表。

2.對于承租人，經(jīng)營性租賃會增加資產(chǎn)和負債，也會增加租賃費用的開支。

3.經(jīng)營性租賃可能會影響承租人的財務比率，例如資產(chǎn)負債率和收益率。

經(jīng)營性租賃的實務和監(jiān)管趨勢

1.實務中，一些實體可能會選擇使用變通的會計方法，例如遞延攤銷法，以平滑租賃費用的確認。

2.國際財務報告準則（IFRS）和美國財務會計準則（USGAAP）對經(jīng)營性租賃的會計處理基本一致，但存在一些差異。

3.監(jiān)管機構正在關注經(jīng)營性租賃的財務報表影響，并考慮對其會計處理進行修改。

經(jīng)營性租賃的財務報表分析

1.分析師通過比較經(jīng)營性租賃和資本性租賃對企業(yè)財務業(yè)績的影響來評估租賃決策。

2.經(jīng)營性租賃可以提高財務杠桿，從而降低融資成本，但可能會增加財務風險。

3.了解經(jīng)營性租賃的會計處理和財務報表影響對于投資者和分析師做出明智的決策至關重要。

經(jīng)營性租賃的前沿進展

1.區(qū)塊鏈技術有望提高租賃合約的透明度和效率，降低經(jīng)營性租賃的交易成本。

2.人工智能（AI）可以幫助分析師識別和評估經(jīng)營性租賃的風險和收益。

3.學者和從業(yè)者正在研究新的會計方法，以更好地反映經(jīng)營性租賃的經(jīng)濟實質。融資租賃的經(jīng)營性租賃分析

定義和特征

經(jīng)營性租賃，是指租賃方式取得使用權而不具有所有權的融資性租賃安排。其主要特征包括：

*租賃期屆滿時，承租人通常無購買選擇權或購買價格過高，經(jīng)濟上不可行。

*承租資產(chǎn)的絕大部分風險和報酬由出租人承擔。

*租賃資產(chǎn)對承租人的重要性遠低于其對出租人的重要性。

會計準則處理

根據(jù)國際財務報告準則（IFRS）第16號《租賃》，經(jīng)營性租賃應在承租人財務報表中按如下方式處理：

*租賃負債：以租賃期開始時的現(xiàn)值金額計量，包括未來租賃付款的折現(xiàn)值和隱含擔保的金額。

*租賃費用：按照直線法或按與租賃資產(chǎn)使用有關的模式確認，反映租賃期間的負債使用成本。

財務報表分析

經(jīng)營性租賃對承租人財務報表的影響主要體現(xiàn)在以下方面：

資產(chǎn)負債表

*增加租賃負債，反映未動用的租賃承諾。

*租賃資產(chǎn)不計入資產(chǎn)負債表。

損益表

*租賃費用計入當期損益，增加營業(yè)費用，降低利潤。

影響分析

1.財務杠桿

經(jīng)營性租賃會增加承租人的財務杠桿，因為租賃負債被視為債務。這將影響承租人的償債能力和融資成本。

2.償債能力

租賃負債的增加會降低承租人的流動比率、速動比率等償債指標，對短期償債能力產(chǎn)生負面影響。

3.財務靈活性

承租人對租賃資產(chǎn)的使用受租賃合同約束，缺乏處置資產(chǎn)和籌集資金的靈活性。這可能會限制承租人的未來財務決策。

4.利潤與現(xiàn)金流

租賃費用是固定成本，與租賃資產(chǎn)的使用無關，這會扭曲承租人的利潤與現(xiàn)金流之間的關系。

5.資產(chǎn)回報率

經(jīng)營性租賃會導致承租人的資產(chǎn)回報率下降，因為租賃資產(chǎn)不被計入資產(chǎn)。

案例分析

以一家零售公司為例，該公司的年租金為100萬元，租賃期為5年，租賃利率為6%。按照直線法計算，年租賃費用為20萬元。

*資產(chǎn)負債表影響：租賃負債增加421萬元（100萬元*5年/(1+6%)^5)，流動比率下降。

*損益表影響：年租賃費用增加20萬元，營業(yè)費用上升，利潤下降。

*比率分析影響：流動比率從2.5降至2.0，反映償債能力下降。

結論

經(jīng)營性租賃對承租人財務報表的影響不容忽視。財務分析人員需要深入理解相關會計準則并進行仔細分析，以評估其對財務杠桿、償債能力、財務靈活性、利潤與現(xiàn)金流及資產(chǎn)回報率的潛在影響，并做出合理判斷。第七部分融資租賃的財務報表披露融資租賃的財務報表披露

#一、租賃方

1.資產(chǎn)負債表披露

（1）融資租賃應收款：在資產(chǎn)負債表中以長期應收款或其他應收款的形式列示。

（2）累計折舊：在資產(chǎn)負債表中以累計折舊的形式列示。

（3）凈投資：即融資租賃應收款減去累計折舊后的余額，在資產(chǎn)負債表中以長期資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的形式列示。

（4）租賃負債：在資產(chǎn)負債表中以長期負債的形式列示。

2.損益表披露

（1）租金收入：在損益表中以營業(yè)收入的形式列示。

（2）折舊費用：在損益表中以營業(yè)費用或其他費用形式列示。

（3）利息收入：在損益表中以利息收入的形式列示。

（4）租賃損失：在損益表中以營業(yè)外支出或其他支出形式列示。

#二、承租方

1.資產(chǎn)負債表披露

（1）融資租賃資產(chǎn)：在資產(chǎn)負債表中以固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的形式列示。

（2）租賃負債：在資產(chǎn)負債表中以長期負債的形式列示。

2.損益表披露

（1）租金費用：在損益表中以營業(yè)費用或其他費用形式列示。

（2）利息費用：在損益表中以利息費用形式列示。

#三、租賃交易的披露

1.租賃合同的主要條款

（1）租賃期限：租賃合同的期限。

（2）租金總額：租賃合同中約定的全部租金總額。

（3）租賃付款方式：租賃合同中約定的租賃付款方式。

（4）租賃資產(chǎn)的購置價格：租賃合同中約定的租賃資產(chǎn)的購置價格。

（5）租賃資產(chǎn)的預計殘值：租賃合同中約定的租賃資產(chǎn)的預計殘值。

（6）租賃利率：租賃合同中約定的租賃利率。

2.租賃交易的會計處理

（1）融資租賃：承租方將租賃資產(chǎn)作為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，并將租賃負債作為資產(chǎn)負債表中的負債。

（2）經(jīng)營租賃：承租方在損益表中將租金費用作為費用支出。

3.租賃交易的財務分析

（1）租賃負債與總負債的比率：該比率反映了租賃負債在企業(yè)總負債中的比重。

（2）租賃費用與銷售收入的比率：該比率反映了租賃費用在企業(yè)銷售收入中的比重。

（3）租賃資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的比率：該比率反映了租賃資產(chǎn)在企業(yè)凈資產(chǎn)中的比重。

4.租賃交易的風險分析

（1）租賃合同的履行風險：存在租賃合同違約的風險。

（2）租賃資產(chǎn)的殘值風險：存在租賃資產(chǎn)殘值低于預期的風險。

（3）利率波動的風險：存在租賃利率波動導致租賃費用增加的風險。第八部分融資租賃準則對財務報表分析的影響關鍵詞關鍵要點【融資租賃利率的影響】：

1.融資租賃利率對財務報表的影響主要表現(xiàn)在：

-融資租賃利率越高，企業(yè)的融資成本就越高，從而導致凈