2024年會計專業(yè)中級會計實務(wù)考題及答案解析

(2023年)會計專業(yè)中級會計實務(wù)真題與答案2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計匯報同意報出日之間發(fā)生的下列事單項選擇題單項選擇題單項選擇題單項選擇題單項選擇題單項選擇題單項選擇題單項選擇題11、甲企業(yè)2023年7月12日應(yīng)收乙企業(yè)賬款300萬元，雙方約定在2023年12月12日償還，但12月20日乙企業(yè)宣布破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲企業(yè)2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆300萬元款項()。C.不需要反應(yīng)D.作為2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)反應(yīng)單項選擇題單項選擇題13、盛陽企業(yè)為上市企業(yè)，增值稅一般納稅人企業(yè)，合用增值稅稅率為17%;合用企業(yè)所得稅稅率2023年和2023年均為25%:按凈利潤的10%提取盈余公積。2023年度實現(xiàn)利潤總額2023萬元，2023年度的財務(wù)匯報于2023年1月10日編制完畢，同意報出日為2023年4月20日。2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2023年3月25日結(jié)束。盛陽企業(yè)2023年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，企業(yè)因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2023年12月15日購入并入庫，購入時獲得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他有關(guān)稅費。至2023年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至2023年12月31日，企業(yè)合計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，企業(yè)按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備審計日，企業(yè)尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2023年12月31日，企業(yè)同類(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造協(xié)議，協(xié)議總造價702萬元(含增值稅),于2023年10月1日動工，至2023年3月31日竣工交貨。至2023年12月31日，該協(xié)議合計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算協(xié)議價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2023年11月31日，企業(yè)按50%的竣工進度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生的支出成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)協(xié)議竣工進度為25%,無需計提協(xié)議估計損失準(zhǔn)備。(4)3月8日，董事會決定自2023年1月1日起將企業(yè)位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2023年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3880萬元，市場售價為4800萬元；估計使用年限為23年，估計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相似；年租金為360萬元，按月收??；2023年1月1日該建筑物的市場售價為5000盛陽企業(yè)在對2023年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項目金額()萬單項選擇題單項選擇題16、2023年第一季度，本省第一產(chǎn)業(yè)實際運用外資0.27億美元，下降43.1%,第二產(chǎn)業(yè)實際運用外資23.22億美元，下降4.7%。服務(wù)業(yè)仍然是今年外商實際同比提高4.4個百分點，同比增長14.5%;拉動全省實際運用外資增長4.7個百分點。其中交通運送、倉儲及郵政業(yè)0.71億美元，增長11億美元，增長39.9%;房地產(chǎn)業(yè)6.92億美元，增長2.4%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)1.24一季度共有四十多種國家和地區(qū)投資本省，其中香長34.2%;日本1.26億美元，增長43.3%;新加坡0.90億美元，增長10.2%;韓國0.18億美元，增長76.6%;開曼群島0.83億美元，增長15.7%;美國0.70億美元，增長40.4%;澳大利亞0.14億美元，增長247.6%。一季度來自港澳地區(qū)實際運用外資23.50億美元，占總量的63.3%,比上年同期增長14.5個百分點，同比增長30.9%。2023年第一季度，該省第一產(chǎn)業(yè)實際運用外資約()。17、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，合用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2023年度財務(wù)匯報于2023年3月31日經(jīng)董事會同意對外報出，2023年度的所得稅匯算清繳于2023年5月31日完畢。(1)2023年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2023年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，(2)甲企業(yè)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且對其無重大影響，在2023年財務(wù)報表上以300萬元反應(yīng)。2023年2月乙企業(yè)因自然災(zāi)害使得甲企業(yè)對其股權(quán)投資遭受重大損(3)2023年3月6日，甲企業(yè)董事會提議的利潤分派方案為：提取法定盈余公積200萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元。3月28日，股東大會同意了該提議。A.事項(2)應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表后來非調(diào)整事項B.事項(3)中提取盈余公積應(yīng)作為C.事項(3)中分派現(xiàn)金股利應(yīng)作為資18萬元單項選擇題單項選擇題20、甲企業(yè)2023年度財務(wù)匯報同意對外報出日為2023年4月25日，所得稅匯算清繳日為2023年3月15日。該企業(yè)在2023年4月25日之前發(fā)生的下列事項A.2023年1月15日，法院判決保險企業(yè)對2023年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償B.2023年2月18日得到告知，上年度應(yīng)收H企業(yè)的貨款30萬元因該企業(yè)破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元C.2023年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨品增值稅14萬元D.2023年4月8日收到了被退回的于2023年12月1日銷售的設(shè)備1臺A.直接計入權(quán)益B.直接計入當(dāng)期損益B.投資收益C.資本公積(其他資本公積)D.營業(yè)外收入單項選擇題資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%,分年付息一單項選擇題300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元(其中成本為260萬元，公允價單項選擇題A.記入“投資收益”貸方100萬元單項選擇題A.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各構(gòu)成部分，假如各自具有不一樣的使用壽命，從而合用不29、甲、乙企業(yè)為同屬某集團企業(yè)控制的兩家子企業(yè)。2023年2月26日，甲企業(yè)以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團企業(yè)處獲得對乙企業(yè)60%的股權(quán)，有關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2023年3月29日，乙企業(yè)宣布發(fā)放2023年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他原因影響。2023年3月31日，甲企業(yè)對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值為()。萬元30、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在處置時(投資性房地產(chǎn)不屬于該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)),獲得的處置收入應(yīng)計入()。A.其他業(yè)務(wù)收入B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資本公積[解析]企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用屬于銷售費用。[解析]資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況提供了[答案解析]在4個選項中，處置固定資產(chǎn)凈損失、發(fā)售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出部屬于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管[解析]固定資產(chǎn)進行改擴建的，增計后的固定資產(chǎn)的價值不能超過固定資產(chǎn)的可收回金額，本題中發(fā)生的改良支出20萬元，假如全資本化，則改擴建后團定資產(chǎn)的賬面價值就是120-57+20=83(萬元),超過了可收回金額78萬元，因此可以資本化后續(xù)支出是20-(83-78)=15(萬元)。[解析]處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35(萬元)。[解析]房地產(chǎn)投資決策必須是建立在對投資項目進行科學(xué)、詳細的可行性研究[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和匯報應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]支付中介機構(gòu)的征詢費記入到管理費用中。選項A計提的壞賬準(zhǔn)備[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和匯報應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和匯報應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]該項業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來事項，屬于正常業(yè)務(wù)。[解析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和匯報應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)[解析]固定資產(chǎn)的清查成果報經(jīng)同意后，假如是由于自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)[解析]應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)[解析]由“2023年第一季度，本省第一產(chǎn)業(yè)實際運用外資0.27億美元，下降0.27÷(1-43.1%)≈0.47(億美元),本題選B。[解析]提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)整事項，分派現(xiàn)金股利應(yīng)作為資[解析]按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的對房地產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)按照投資性房地[解析]選項C,屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表后來事項無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)[解析]按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價值模式進行[解析]處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35(萬元)。[解析]固定資產(chǎn)改良支出