商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理課件：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要點(diǎn)提示:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的涵義商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因及類(lèi)別商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的原則商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)及內(nèi)容商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的涵義二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的涵義

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因不確定因素單一或綜合影響，使商業(yè)銀行遭受損失的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)涵義涉及四個(gè)基本要素：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)承受者、收益與風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)度、不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)量度。二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)源于客觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其經(jīng)營(yíng)策略和管理水平?？陀^(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析可以從宏觀(guān)、微觀(guān)兩個(gè)層面進(jìn)行。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)策略基于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)，會(huì)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生沖突；其經(jīng)營(yíng)管理水平是資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)管理水平、人事管理水平的綜合體現(xiàn)。三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)有許多。按風(fēng)險(xiǎn)的主體構(gòu)成可分為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可分為客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)和主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)的程度可分為低度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和高度風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)可分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)可分為有形風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)；按業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn)。最后一種風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法最為常見(jiàn)。三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別（一）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)滿(mǎn)足客戶(hù)取款需要或未能滿(mǎn)足客戶(hù)合理的貸款需求或其他即時(shí)的現(xiàn)金需求而引起的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)判商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及其程度的指標(biāo)主要有存貸比率、流動(dòng)比率、大面額負(fù)債率和存貸變動(dòng)率等等。三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別（二）利率風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)利率波動(dòng)造成商業(yè)銀行持有資產(chǎn)的資本損失和對(duì)銀行收支的凈差額產(chǎn)生影響的金融風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)是利率風(fēng)險(xiǎn)敞口和利率的變動(dòng)。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別（三）信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)是指接受信貸者不能按約償付貸款的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致銀行產(chǎn)生大量無(wú)法收回的貸款呆賬，將嚴(yán)重影響銀行的貸款資產(chǎn)質(zhì)量。

信貸風(fēng)險(xiǎn)是外部因素與內(nèi)部因素的函數(shù)。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別（四）投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行因受未來(lái)不確定性的變動(dòng)而使其投人的本金和預(yù)期收益產(chǎn)生損失的可能性。

商業(yè)銀行投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自三方面，即經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和道德、法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）匯率風(fēng)險(xiǎn)匯率風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在進(jìn)行國(guó)際業(yè)務(wù)中，其持有的外匯資產(chǎn)或負(fù)債因匯率波動(dòng)而造成價(jià)值增減的不確定性。匯率風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)主要有匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口和匯率的變動(dòng)等等。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別（六）資本風(fēng)險(xiǎn)資本風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行最終支持清償債務(wù)能力方面的風(fēng)險(xiǎn)。該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的大小說(shuō)明銀行資本的耐力程度。資本風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)包括資本與存款比率，資本與資產(chǎn)比率等等。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分，包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、報(bào)告程序等等。其中確立風(fēng)險(xiǎn)管理原則、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與衡量進(jìn)而采取風(fēng)險(xiǎn)處理方法居于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理（一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的原則商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理原則包括三個(gè)方面：多考慮風(fēng)險(xiǎn)損失潛在性的大??；多考慮損失發(fā)生的機(jī)會(huì)和多考慮收益與損失之間的關(guān)系。具體講，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循全面周詳原則、量力而行原則和成本收益比較原則。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與估價(jià)1.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法主要有財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)搜尋法、德?tīng)柗品ê秃Y選——監(jiān)測(cè)——診斷法。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第二步，估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有概率法、統(tǒng)計(jì)估值法、假設(shè)檢驗(yàn)法、回歸分析法和在險(xiǎn)價(jià)值法。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理（三）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理商業(yè)銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與估價(jià)的基礎(chǔ)上，可以采取一定的處理方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)處理方法包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)組合、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)抑制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)?。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理1.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置各層預(yù)防線(xiàn)的辦法。商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是在資產(chǎn)份額中保持一定的準(zhǔn)備金。2.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)明顯的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所采取的避重就輕的處理方式。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理3.風(fēng)險(xiǎn)分散風(fēng)險(xiǎn)分散是指商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)種類(lèi)、客戶(hù)種類(lèi)、投資工具種類(lèi)和不同的國(guó)別來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分散方法一般有兩種：隨機(jī)分散和有效分散。4.風(fēng)險(xiǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)組合是指將許多類(lèi)似的但不會(huì)同時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)集中起來(lái)考慮，并使這一組合中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失能從其他未發(fā)生損失的部分得到補(bǔ)償。風(fēng)險(xiǎn)組合的方法一般有兩種：隨機(jī)組合和有效組合。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理

5.風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)自留是指銀行以自身的財(cái)力來(lái)負(fù)擔(dān)未來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)自留包括承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和自保風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)側(cè)面。6.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是指銀行以某種方式將風(fēng)險(xiǎn)損失利用某些合法的交易方式和業(yè)務(wù)手段將風(fēng)險(xiǎn)全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人的行為。其方式有保險(xiǎn)、擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售和市場(chǎng)交易四種。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理7.風(fēng)險(xiǎn)抑制風(fēng)險(xiǎn)抑制是指銀行在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之后，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注，注意風(fēng)險(xiǎn)不利變化的信號(hào)，在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之前采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)的惡化或者盡量減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

8.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是指銀行用資本、利潤(rùn)、抵押品拍賣(mài)收入等資金補(bǔ)償其在某種風(fēng)險(xiǎn)上遭受的損失。

第二節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)施原則四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型五、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法七、商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，協(xié)調(diào)與規(guī)范商業(yè)銀行整體、商業(yè)銀行各職能部門(mén)及內(nèi)部各層員工在銀行經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中關(guān)系與行為的相互聯(lián)系與制約的制度、組織、措施與方法的總和。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念包括三方面內(nèi)涵。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)層次。2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的客體是商業(yè)銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主體涉及銀行業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、中央銀行和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)四個(gè)方面。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)程序、人員配置、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部稽核六方面的要素構(gòu)成。三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)施原則1.確定各部門(mén)、各級(jí)人員的職權(quán)和責(zé)任2.明確商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作程序3.明確商業(yè)銀行控制程序

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型（一）按技術(shù)劃分1.事前控制它是指商業(yè)銀行在發(fā)生諸如損失等行為前，就開(kāi)始采取防范措施予以預(yù)防。2.同步控制它是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生的同時(shí)，采取自控措施予以控制的做法。

3.事后控制它是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生后，采用修正補(bǔ)救措施以減少或降低因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型（二）按功能劃分1.業(yè)務(wù)控制它是商業(yè)銀行按其主要業(yè)務(wù)的諸方面，根據(jù)任務(wù)要求制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。

2.財(cái)務(wù)控制它是商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，以貨幣價(jià)值形式確定各有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)予以控制。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型3.會(huì)計(jì)控制和審計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是銀行以一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和制度，建立銀行會(huì)計(jì)制度，審計(jì)控制是商業(yè)銀行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)交易當(dāng)事人以外的“第三者”會(huì)計(jì)專(zhuān)家，相對(duì)獨(dú)立地審查會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)組織的一種控制。4.物品控制它是商業(yè)銀行對(duì)其物品的品種、規(guī)格、型號(hào)、性能、數(shù)量及其購(gòu)入、使用、存貨等確定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型5.人事控制它是商業(yè)銀行對(duì)從業(yè)人員編制、選用、獎(jiǎng)懲、調(diào)動(dòng)、培養(yǎng)、提拔等確定政策性和程序性標(biāo)準(zhǔn)予以控制。

6.組織控制它是商業(yè)銀行對(duì)組織設(shè)置、組織原則、組織職責(zé)和組織班子確定標(biāo)準(zhǔn)予以控制。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類(lèi)型（三）按控制范圍劃分1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)控制它是商業(yè)銀行為加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益而對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、行為采取措施，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的一種控制。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制它是商業(yè)銀行為保全其財(cái)產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，減少或避免銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采用的一種控制。

五、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容商業(yè)銀行內(nèi)部控制包括五方面內(nèi)容：1.良好的控制環(huán)境2.有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制3.統(tǒng)一有效的控制程序4.可靠和高效的信息及傳遞控制5.完善的反饋控制制度六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法（一）風(fēng)險(xiǎn)控制法風(fēng)險(xiǎn)控制法包括分散風(fēng)險(xiǎn)和抑制風(fēng)險(xiǎn)兩方面。1.分散風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行通過(guò)調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等手段來(lái)分散其承受的風(fēng)險(xiǎn)。包括金融工具組合多樣化、資產(chǎn)負(fù)債期限多樣化、地區(qū)分布分散多樣化等做法。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法2.抑制風(fēng)險(xiǎn)抑制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件的存在與發(fā)生的可能性，主動(dòng)放棄和拒絕實(shí)施某項(xiàng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案。包括商業(yè)銀行在面臨巨大潛在信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)終止某項(xiàng)資金的借款活動(dòng)與計(jì)劃，終止或暫停某類(lèi)資金的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，挑選更合適、更有利的其他類(lèi)別的資金借貸與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和改變資金借貸和資金活動(dòng)的性質(zhì)、方式以及經(jīng)營(yíng)的組織形式等做法。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法（二）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)法有風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁兩種做法。1．風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)自留是商業(yè)銀行自行設(shè)立基金、自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的財(cái)務(wù)后果。風(fēng)險(xiǎn)自留有主動(dòng)、被動(dòng)之分，也有全部風(fēng)險(xiǎn)自留和部分風(fēng)險(xiǎn)自留之分。銀行可以通過(guò)預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的方式來(lái)彌補(bǔ)潛在風(fēng)險(xiǎn)造成的損失；同時(shí)，將自留風(fēng)險(xiǎn)的損失費(fèi)用化。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法2．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后，將風(fēng)險(xiǎn)損失通過(guò)一定的途徑，有意識(shí)地轉(zhuǎn)嫁給與其有利益關(guān)系的客戶(hù)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁可將風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給交易的另一方；也可不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)本身，而是將存在的風(fēng)險(xiǎn)及其損失轉(zhuǎn)移給交易的另一方。銀行通過(guò)合同，將資金借貸的各種活動(dòng)產(chǎn)生的賠償責(zé)任以及因資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致?lián)p失的承擔(dān)情況用條款的形式寫(xiě)在合同中。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后，銀行可藉此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核

（一）內(nèi)部稽核的內(nèi)容

1.資產(chǎn)負(fù)債稽核稽核內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計(jì)和實(shí)際規(guī)模，資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)及變化趨向，資產(chǎn)的質(zhì)量和安全性，負(fù)債的流動(dòng)性與穩(wěn)定性，證券交易的價(jià)格及持有證券資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，利率與利差，資金的流向等等。七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核2.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稽核會(huì)計(jì)稽核內(nèi)容包括會(huì)計(jì)的過(guò)程，結(jié)算戶(hù)資格，結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律，往來(lái)賬戶(hù)和清算，業(yè)務(wù)差錯(cuò)情況，出納發(fā)行制度，現(xiàn)金收付和運(yùn)送，庫(kù)房管理，貨幣發(fā)行與回籠，出納長(zhǎng)短款等；財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行，各項(xiàng)收入、支出、盈虧的處理等。七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核3．金融服務(wù)稽核稽核內(nèi)容包括咨詢(xún)、信托、租賃等銀行業(yè)務(wù)的規(guī)章和手續(xù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情