財政基礎理論-07-09財政收入與稅收的經(jīng)濟效應

第三篇財政收入第七章財政收入概述第八章稅收原理第九章稅收的經(jīng)濟效第十章稅收制度第十一章國際稅收2024/5/62第七章財政收入財政收入的含義和分類財政收入規(guī)模財政收入結(jié)構【知識點提示】財政收入來源結(jié)構、影響財政收入規(guī)模的因素

【重難點提示】稅收成為財政主要來源地原因、財政收入的各種結(jié)構2024/5/63動態(tài)角度第一節(jié)財政收入的含義和分類2024/5/63靜態(tài)角度作為一個過程

它是政府憑借各種權力(包括政治權力和財產(chǎn)權力)，利用各種手段，從微觀經(jīng)濟主體那里取得一定量社會產(chǎn)品的一種活動或過程，是財政分配活動的第一階段或基礎環(huán)節(jié)。一定的貨幣資金即政府為履行其職能的需要而占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。一、財政收入的含義2024/5/642024/5/64以是否納入國家預算為標準，我國的財政收入預算內(nèi)收入預算外收入制度外收入政府收入（廣義的財政收入）2024/5/652024/5/65二、財政收入的分類（一）按財政收入形式分類（二）按財政收入的管理方式分類2024/5/662024/5/66三、財政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源原則（二）兼顧各方利益原則（三）區(qū)別對待、合理負擔原則（四）兼顧公平與效率原則2024/5/67第二節(jié)財政收入規(guī)模2024/5/67一、財政收入規(guī)模變化的一般趨勢（一）財政收入規(guī)模變化的一般趨勢絕對規(guī)模會隨著財源的擴大而保持上升的勢頭。相對規(guī)模也呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢。2024/5/682024/5/68年份絕對規(guī)模/億元相對規(guī)模/%19781

132.331.219801

159.925.719852

004.822.419902

937.115.819956

242.210.719978

642.211.319989

876.012.4200013

380.014.5200116

371.017.1200218

914.018.5200321

691.018.5200426

355.919.3200531

649.319.9200639

373.210.1200751

304.016.8200861

330.411.1200968

477.011.7201083

101.520.92011103

740.024.8我國財政收入的變化趨勢2024/5/692024/5/69（二）財政收入規(guī)模的衡量指標與標準1．財政收入規(guī)模的衡量指標2．財政收入規(guī)模的衡量標準效率標準公平標準絕對量指標絕對量指標2024/5/6102024/5/610二、影響財政收入規(guī)模的因素財政收入規(guī)模影響因素BCDA經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平政府職能范圍分配政策和管理體制價格因素2024/5/611第三節(jié)財政收入結(jié)構2024/5/611財政收入的結(jié)構是指財政收入的組成要素以及各要素在收入中所處的地位。一、財政收入的形式結(jié)構（我國）財政收入稅收收入國有資產(chǎn)收益?zhèn)鶆帐杖肫渌杖?024/5/6122024/5/612（一）稅收收入（政治權力）稅收的特征強制性無償性固定性稅收收入是國家憑借政治權力，按照法定標準和程序，強制地無償?shù)厝〉玫呢斦杖?，包括國家稅法?guī)定的各種稅收。2024/5/613稅收收入稅收是國家主要財政收入的原因：

1）政府在為社會提供公共產(chǎn)品的同時，必然要尋求一種能夠補償其所付出成本的途徑和方法，而且這種補償必須是強制的，這一特點恰好與稅收的強制性特征相吻合。2）只有財政收入的穩(wěn)步增長才能保證政府職能及所開展活動的穩(wěn)定性和連續(xù)性，而稅收的固定性、無償性特征恰好可以滿足這一要求。3）政府在經(jīng)濟運行的過程中必然要進行一定程度的宏觀調(diào)控，而稅收恰好是政府進行宏觀調(diào)控的有效政策工具。2024/5/614國有資產(chǎn)收益是指政府以資產(chǎn)所有者的身份從國有資產(chǎn)的經(jīng)營性或非經(jīng)營性收入中取得的稅后利潤、股權轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)使用費等形式的收入。2024/5/614（二）國有資產(chǎn)收益（資產(chǎn)所有權）國有資產(chǎn)收益經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益（主要部分）非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益（極少部分）資源性國有資產(chǎn)收益（重要組成部分）2024/5/6152024/5/615（三）債務收入（國家信用）債務收入國內(nèi)債務收入主要形式是國債國外債務收入主要形式是外國政府和國際金融組織的借款、發(fā)行國外債券等債務收入是政府以國家信用的方式取得的一種收入。即通過有借有還的有償形式來組織財政收入，是財政收入的特殊形式。2024/5/6162024/5/616（四）其他收入其他收入BECDA規(guī)費收入使用費收入罰沒收入捐贈收入專項收入其他收入是指除稅收收入、國有資產(chǎn)收益和債務收入等形式以外的一些雜項收入。二、財政收入的價值構成C+V+ＭC是補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分

V是新創(chuàng)造的價值中歸勞動者個人支配的部分

直接來源于V的財政收入：①直接向個人征收的稅。②直接向個人收取的規(guī)費收入(如戶口證書費、結(jié)婚證書費、護照費等)和罰沒收入等。③居民購買的政府債券。間接來源于V的財政收入有：①生產(chǎn)銷售煙酒、化妝品等產(chǎn)品的消費稅中，包含個人工資收入等轉(zhuǎn)化。②服務行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對的再分配轉(zhuǎn)化來的。

M是新創(chuàng)造的價值中歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分

M是財政分配的主要對象，是財政收入的主要來源。增加其的方法：擴大生產(chǎn)、減少生產(chǎn)資料消耗、提高勞動生產(chǎn)率

2024/5/6182024/5/618三、財政收入的部門結(jié)構財政收入來源于第一產(chǎn)業(yè)

的主要收入來源于第二產(chǎn)業(yè)

的主要收入來源于第三產(chǎn)業(yè)

的主要收入ThankYou!課外導讀返回第九章稅收的經(jīng)濟效應

【知識點提示】稅收對宏觀經(jīng)濟的作用機制、稅收的經(jīng)濟增長效應和周期穩(wěn)定效應、稅收的收入效應和替代效應、投資效應、勞動供給效應、儲蓄效應和收入分配效應、稅收乘數(shù)、拉弗曲線、自動穩(wěn)定器、相機抉擇等內(nèi)容。

【重難點提示】稅收的收入效應和替代效應。

第一節(jié)稅收宏觀經(jīng)濟效應

第二節(jié)稅收微觀經(jīng)濟效應第四節(jié)稅收的經(jīng)濟效應2024/5/621稅收的經(jīng)濟效應稅收的經(jīng)濟效應稅收的宏觀經(jīng)濟效應稅收的經(jīng)濟增長效應稅收的周期穩(wěn)定效應稅收的微觀經(jīng)濟效應第一節(jié)稅收宏觀經(jīng)濟效應稅收的周期穩(wěn)定效應3稅收的經(jīng)濟增長效應2稅收對宏觀經(jīng)濟的作用機制12024/5/6222024/5/623稅收的宏觀經(jīng)濟效應稅收的經(jīng)濟增長效應主要包括稅收的周期穩(wěn)定效應稅收的宏觀經(jīng)濟效應是指政府的稅收政策及其手段對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的影響。2024/5/624一、稅收對宏觀經(jīng)濟的作用機制1.稅收可以調(diào)節(jié)社會總供給和社會總需求的平衡關系，從而穩(wěn)定物價、促進經(jīng)濟平衡發(fā)展。3.稅收可以調(diào)節(jié)收入、實現(xiàn)公平分配。稅收的作用2.稅收可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構，優(yōu)化資源配置，促進經(jīng)濟增長。

2024/5/625僅有定量稅的稅收乘數(shù)稅收乘數(shù)是負值，說明國民收入與稅收變動相反，即均衡收入隨稅收增加而減少，隨稅收的減少而增加。稅收乘數(shù)分為:同時包括定量稅與比例稅的稅收乘數(shù)同時包括定量稅與比例稅的稅收乘數(shù)要大于包括定量稅的稅收乘數(shù)稅收的宏觀經(jīng)濟效應的作用機制是通過稅收乘數(shù)效應來實現(xiàn)的。機制——稅收乘數(shù)效應

Y=C+I+GC=a+cYdYd=Y-TC=a+c(Y-T)Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a-cT+I+G)/(1-c)

求對稅收的偏導數(shù)，得到稅收乘數(shù)=-c/(1-c)2024/5/627二、稅收的經(jīng)濟增長效應3.稅負容易轉(zhuǎn)嫁。稅制結(jié)構的調(diào)整。稅制結(jié)構是指構成稅收制度的各個稅種在社會再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關系。稅收的經(jīng)濟增長效應主要通過以下實現(xiàn)的宏觀稅負水平。也稱為宏觀稅率或稅收比率，是指一國稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率。（一）宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長2024/5/6281.拉弗曲線

稅率稅收收入

ODEACB禁區(qū)拉弗曲線

2024/5/629拉弗曲線的經(jīng)濟學含義：A：高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。B：取得同樣多的稅收收入可以采取兩種不同的稅率。C：稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存相互制約的關系，從理論上說應當存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。因此，適度的宏觀稅賦水平是促進經(jīng)濟增長的一個條件。2．西方的經(jīng)驗解釋：馬斯頓的經(jīng)驗分析世界銀行經(jīng)濟學家凱思·馬斯頓選取了具有可比性的20多個國家的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對稅率的高低對經(jīng)濟增長率的影響進行了研究。其基本結(jié)論是：一國的低稅收比率對提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用。（二）稅制結(jié)構與經(jīng)濟增長2024/5/631稅制結(jié)構是指構成的比重關系稅收制度的各個稅種在社會再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間。

（1）過去幾十年里:

經(jīng)濟發(fā)達國家基本上以直接稅為主發(fā)展中國家則以間接稅為主（2）這說明了什么：①稅制結(jié)構由經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定，不同發(fā)展水平國家用不同稅制解決問題。②間接稅有利于發(fā)展中國家解決經(jīng)濟問題；直接稅有助于發(fā)達國家解決經(jīng)濟問題。間接稅有助于促進經(jīng)濟增長的原因1）間接稅能夠籌集較為充裕的稅收收入，為政府增加有利于經(jīng)濟增長的支出提供必要的資金來源。2）間接稅有利于儲蓄和投資。3）世界各國的稅制改革趨勢證明間接稅有助于促進經(jīng)濟發(fā)展。2024/5/633三、稅收的周期穩(wěn)定效應

稅收是調(diào)節(jié)社會總供給與總需求關系、調(diào)節(jié)收入分配關系的重要手段。稅收的周期穩(wěn)定效應主要通過自動穩(wěn)定機制和相機抉擇機制來實現(xiàn)的，如圖9.2所示。圖9.2稅收的周期穩(wěn)定效應作用圖2024/5/634（一）稅收的自動穩(wěn)定器作用1）當經(jīng)濟衰退時，國民產(chǎn)出水平下降，個人收入減少；在稅率不變的情況下，政府稅收會自動減少，留給人們可支配收入也會自動的少減少一些，從而使消費和需求也自動地少下降一些。2）當經(jīng)濟繁榮時，失業(yè)率下降，人們收入自動增加，稅收會隨個人收入增加而增加，可支配收入也就會自動地少增加一些，從而使消費和總需求自動地少增加一些。2024/5/635（二）稅收的相機抉擇機制相機抉擇的稅收政策是指當經(jīng)濟形勢發(fā)生變化時，政府根據(jù)自身的判斷，有針對性地選擇相應的稅收政策，以作用于經(jīng)濟，包括稅收的增加、減少或是同時輔以政府支出規(guī)模的增減。。2024/5/636稅收的通貨緊縮效應是通過稅收政策的需求效應和供給效應體現(xiàn)的，并通過稅收的增減變化來實現(xiàn)。。（三）稅收的通貨緊縮效應及其局限性

第二節(jié)稅收微觀經(jīng)濟效應一、稅收的收入效應和替代效應（一）稅收的收入效應稅收的收入效應是指因政府征稅或增稅將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。圖9.3稅收的收入效應

（二）稅收的替代效應稅收的替代效應是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。圖9.4稅收的替代效應2024/5/641稅收的儲蓄效應包括兩個方面：一是稅收對家庭儲蓄的影響，二是稅收對整個國民儲蓄的影響。前者是微觀層面的，而后者是宏觀層面的。二、稅收的儲蓄效應2024/5/642投資是增加資本或資產(chǎn)的活動。對納稅人而言，投資總是與實現(xiàn)一定的利益目標相聯(lián)系的。稅收的投資效應是稅收對納稅人投資行為的影響。三、稅收的投資效應投資是經(jīng)濟增長