+建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)與案例分析

建設(shè)工程全過程審計(jì)與案例分析目錄前言第一局部根本建設(shè)工程審計(jì)概況介紹第一章根本建設(shè)審計(jì)概念第二章根本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn)第三章根本建設(shè)工程跟蹤審計(jì)第二局部根本建設(shè)工程審計(jì)工作第一章根本建設(shè)程序?qū)徲?jì)第二章根本建設(shè)工程決策階段審計(jì)第三章根本建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)第四章根本建設(shè)工程施工準(zhǔn)備階段審計(jì)一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計(jì)二、招投標(biāo)工作審計(jì)三、合同管理審計(jì)第五章根本建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)第一節(jié)設(shè)備材料采購工作審計(jì)第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的根本知識(shí)二、設(shè)計(jì)變更審計(jì)三、洽商索賠工作審計(jì)四、工程進(jìn)度款支付審計(jì)第六章根本建設(shè)工程竣工驗(yàn)收階段審計(jì)一、工程結(jié)算審計(jì)二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)三、竣工驗(yàn)收審計(jì)第三局部建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)前言根本建設(shè)工程審計(jì)工作目標(biāo)：〔一〕通過對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益?！捕惩ㄟ^對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)工程建設(shè)本錢控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正工程建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，保證建設(shè)工程保質(zhì)按期完成?！踩惩ㄟ^對(duì)工程審計(jì)，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)和加強(qiáng)工程建設(shè)管理，提高建設(shè)工程管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度，躲避建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)。第一局部一、基建審計(jì)定義二、基建審計(jì)形式三、基建審計(jì)工作范圍四、根本建設(shè)工程特點(diǎn)及要求五、審計(jì)工作對(duì)象六、審計(jì)工作主要內(nèi)容七、審計(jì)工作依據(jù)八、審計(jì)工作流程九、審計(jì)處理權(quán)限十、基建審計(jì)雙方的責(zé)任十一、基建審計(jì)的開展趨勢(shì)第一章根本建設(shè)工程審計(jì)概念一、基建審計(jì)定義二、基建審計(jì)形式本節(jié)應(yīng)注意了解以下幾點(diǎn)：〔一〕國家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的定義〔二〕國家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別〔三〕國家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系〔四〕建設(shè)工程審計(jì)中社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系〔五〕審計(jì)機(jī)構(gòu)與參建單位的關(guān)系按審計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容區(qū)分專項(xiàng)審計(jì)：主要是對(duì)根本建設(shè)工程進(jìn)行預(yù)(概)算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)；全過程〔跟蹤〕審計(jì)：工程建設(shè)管理的全過程審計(jì)。法律依據(jù)：?審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第二十三條規(guī)定：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。工程決算是與工程概算相對(duì)來說的。簽署工程前，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、材料價(jià)格、工程預(yù)算書提出一個(gè)工程預(yù)算文本，實(shí)際工程中包括后來的設(shè)計(jì)改動(dòng)、洽商等，全部完工后回合預(yù)算有一定出入，根據(jù)實(shí)際發(fā)生做出的叫做工程決算。財(cái)務(wù)決算是在工程完畢后，根據(jù)合同規(guī)定，將甲方的預(yù)付金、中期投入的金額等等列出明細(xì)，最后雙方應(yīng)該補(bǔ)交款還是退回多收的款項(xiàng)。這個(gè)叫做財(cái)務(wù)決算。三、基建審計(jì)工作范圍四、審計(jì)工作對(duì)象審計(jì)對(duì)象：工程法人、代建單位和參建單位法律依據(jù)：?審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國家建設(shè)工程審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位〔含工程法人，下同〕為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)工程有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

五、審計(jì)工作主要內(nèi)容六、審計(jì)工作依據(jù)根本建設(shè)工程管理的內(nèi)容：“三控〞“兩管〞“一協(xié)調(diào)〞“平安第一〞七、審計(jì)工作流程八、審計(jì)處理權(quán)限?審計(jì)法?規(guī)定：第三十四條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

第三十五條

審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。九、基建審計(jì)雙方的責(zé)任1、被審計(jì)單位的責(zé)任：合理編制并充分披露根本建設(shè)工程建設(shè)過程中的各項(xiàng)報(bào)表，保證各項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；2、審計(jì)人員的責(zé)任：按照國家相應(yīng)的法律法規(guī)的要求出具根本建設(shè)征地拆遷費(fèi)用、工程預(yù)算、結(jié)算及決算等審核報(bào)告，并保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是審核人員的責(zé)任。

第二章根本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn)第一節(jié)根本建設(shè)工程的特點(diǎn)第二節(jié)基建審計(jì)要求及特點(diǎn)第三節(jié)基建舞弊審計(jì)簡(jiǎn)介第一節(jié)根本建設(shè)工程的特點(diǎn)一、建設(shè)工程的定義二、根本建設(shè)工程分類三、根本建設(shè)工程組成四、根本建設(shè)工程的特點(diǎn)五、案例解析一、建設(shè)工程的定義三、根本建設(shè)工程組成

單項(xiàng)工程：在一個(gè)建設(shè)工程中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程；單位工程：竣工后一般不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益，但具有獨(dú)立設(shè)計(jì)，可以獨(dú)立組織施工的工程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。分部工程：是單位工程的組成局部。按照工程部位、設(shè)備種類和型號(hào)、使用材料的不同，可將一個(gè)單位工程分解為假設(shè)干個(gè)分部工程。分項(xiàng)工程：分部工程的組成局部。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個(gè)分部工程分解為假設(shè)干個(gè)分項(xiàng)工程。四、根本建設(shè)工程的特點(diǎn)唯一性一次性整體性固定性不確定性不可逆轉(zhuǎn)性金額巨大

五、相關(guān)案例知識(shí)解析案例：一新建建材工廠即建設(shè)工程，工廠內(nèi)的一棟辦公樓/廠房車間為單項(xiàng)工程，辦公樓/廠房車間的土建工程中的結(jié)構(gòu)工程為單位工程，其中的根底、屋面等為分部工程，根底工程中的混凝土澆筑工程、模板工程、鋼筋工程等為分項(xiàng)工程。第二節(jié)基建審計(jì)要求及特點(diǎn)

一、時(shí)間〔事前、事中〕〔1〕審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)方案的竣工決算審計(jì)工程，在具備審計(jì)條件的情況下，一般應(yīng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告?！?〕建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

二、專業(yè)根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。五、查錯(cuò)防弊的目的性基建工程審計(jì)與一般年報(bào)審計(jì)突出的不同就是主要為查錯(cuò)防弊。?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么第6號(hào)?：舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第三章建設(shè)工程跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)介第一節(jié)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)概論〔略〕第二節(jié)跟蹤審計(jì)目前的組織實(shí)施形式〔略〕第三節(jié)跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)第四節(jié)跟蹤審計(jì)的組織第五節(jié)跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題第三節(jié)跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)1、目前大型工程通常在施工準(zhǔn)備前期總承包單位招標(biāo)前介入，這是目前比較符合實(shí)際情況，并適合事務(wù)所開展審計(jì)的方式；2、目前大局部工程多在施工開始后介入，其審計(jì)工作內(nèi)容受局限；3、工程立項(xiàng)、可研、勘察設(shè)計(jì)等前期時(shí)間介入，這比較適合于內(nèi)部審計(jì)，目前事務(wù)所多對(duì)此階段工作進(jìn)行事后基建程序復(fù)核。第四節(jié)跟蹤審計(jì)的組織第五節(jié)跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題一、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)職能二、全面評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值三、準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間四、抓住重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)五、充分整合跟蹤審計(jì)的資源

六、確保跟蹤審計(jì)的依法實(shí)施七、注意跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的區(qū)別第二局部第一章根本建設(shè)程序?qū)徲?jì)一、根本建設(shè)程序的根本知識(shí)1、定義2、建設(shè)程序3、重要性說明二、國家根本建設(shè)領(lǐng)域的制度三、審核根本建設(shè)程序重點(diǎn)四、根本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析一、根本建設(shè)程序的根本知識(shí)1、根本建設(shè)程序定義：是指根本建設(shè)工程從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。審計(jì)依據(jù)：?審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第五條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)工程的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。工程建議書決策階段竣工階段實(shí)施階段勘查設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計(jì)前期準(zhǔn)備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段竣工驗(yàn)收階段后評(píng)價(jià)階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細(xì)可行性研究2、根本建設(shè)工程建設(shè)過程示意圖辦理開工手續(xù)招標(biāo)選單位初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)簽訂合同竣工結(jié)算竣工財(cái)務(wù)決算竣工驗(yàn)收二、國家根本建設(shè)領(lǐng)域的制度：1、工程法人制2、市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制3、工程工程招標(biāo)制4、基建工程合同制5、工程建設(shè)監(jiān)理制6、施工許可制7、施工質(zhì)量監(jiān)督制8、平安許可制度三、審核根本建設(shè)程序重點(diǎn)審核建設(shè)工程前期是否有工程建議書、可行研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和國家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，工程立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審查建設(shè)工程用地是否取得國家規(guī)定的審批，工程規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻且?guī)主管部門審批；審核征地拆遷管理是否符合有關(guān)規(guī)定；審查建設(shè)資金的來源和落實(shí)情況；審查建設(shè)工程是否按國家環(huán)保、防空、消防、平安、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批，是否取得施工許可證；審核各項(xiàng)建設(shè)制度的執(zhí)行情況；審查工程竣工驗(yàn)收情況，是否取得竣工驗(yàn)收備案。

四、根本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析案例一：江蘇鐵本工程第二章根本建設(shè)工程決策階段審計(jì)一、前期決策工作主要工作內(nèi)容根本建設(shè)工程決策階段編制可行性研究編制工程建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告二、前期決策程序工程評(píng)估工程決策市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容

六、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)3、環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的總體進(jìn)度要求：〔1〕實(shí)行審批制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送可行性研究報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)；11〔2〕實(shí)行核準(zhǔn)制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交工程申請(qǐng)報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)；〔3〕實(shí)行備案制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)后和工程開工前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)。案例：

七、前期決策審計(jì)案例分析第三章、根本建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序二、根本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)三、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的工程建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程工程總概算書；初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。根本建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)編制工程概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)工程勘察

勘察設(shè)計(jì)工作內(nèi)容圖二、根本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)1、勘察設(shè)計(jì)單位的選定情況審計(jì)〔1〕選擇程序：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托〔2〕審計(jì)內(nèi)容1〕審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)(勘察)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2〕審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3〕審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)(勘察)商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4〕審計(jì)檢查勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。4、設(shè)計(jì)概算審計(jì)5、設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)6、設(shè)計(jì)(勘察)合同審計(jì)7、設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)8、其他設(shè)計(jì)管理審計(jì)

三、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：勘察單位無資質(zhì)?？辈旃ぷ魃疃炔粔?，走形式。是“三邊〔邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工〕〞工程設(shè)計(jì)單位無資質(zhì)。設(shè)計(jì)內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴(yán)重問題。設(shè)計(jì)概算不完整，不符合造價(jià)控制要求。設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取不符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。施工圖設(shè)計(jì)深度不符合要求，設(shè)計(jì)變更多，造價(jià)失控。

四、可能的結(jié)論

設(shè)計(jì)文件是否完整、

設(shè)計(jì)程序是否標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全

設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理

設(shè)計(jì)質(zhì)量是否最正確

是否三邊工程

設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否合規(guī)

五、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析第四章施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作第一節(jié)根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容第二節(jié)根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)介紹第三節(jié)前期征地拆遷審計(jì)及案例分析第四節(jié)招標(biāo)審計(jì)及案例分析第五節(jié)合同審計(jì)及案例分析第一節(jié)根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容：施工前期準(zhǔn)備：具體內(nèi)容包括征地拆遷七通一平招標(biāo)選擇施工單位簽訂合同辦理開工手續(xù)等第二節(jié)根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)1、前期開工準(zhǔn)備工作審計(jì)：審查建設(shè)工程開工是否按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報(bào)批；有無取得開工許可證;審查建設(shè)工程是否按國家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批；審核征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平〞費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；2、招標(biāo)審計(jì)〔見下文〕3、合同審計(jì)〔見下文〕第三節(jié)前期征地拆遷審計(jì)前期建設(shè)程序一定要合規(guī)、完整，前期費(fèi)用〔設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等〕也應(yīng)合理、合規(guī)，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)、內(nèi)容是否正確，定額選擇正確；特別是占較大份額的征地拆遷費(fèi)用。資金籌集審計(jì)第四節(jié)招投標(biāo)審計(jì)一、建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)根本知識(shí)二、根本建設(shè)工程招標(biāo)審計(jì)〔一〕招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)〔二〕招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序〔三〕主要審計(jì)工作依據(jù)(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)三、招標(biāo)審計(jì)問題分析四、招標(biāo)審計(jì)案例分析一、建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)根本知識(shí)3、招標(biāo)形式：公開招標(biāo)：是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請(qǐng)招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。

4、組織形式:(1)自行招標(biāo)、〔2〕委托招標(biāo)代理招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理?招投標(biāo)法?第十二條招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。

招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。

依法必須進(jìn)行招標(biāo)的工程，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。二、根本建設(shè)工程招標(biāo)審計(jì)〔一〕招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)1.首先審核招標(biāo)方式是否合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)，開標(biāo)和合同簽訂是否公證或監(jiān)督；2.招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標(biāo)方案在招標(biāo)前是否按工程隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；3.審核標(biāo)底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程要求，有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；4.審查評(píng)標(biāo)人和評(píng)委是否合法；

主要資料依據(jù)：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評(píng)標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同等。(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2．檢查招標(biāo)工程是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；3．檢查是否存在人為肢解工程工程、104躲避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程本錢和管理本錢的問題；6．檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；7．檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)

1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容〔設(shè)計(jì)、施工、物資采購〕是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況；2．檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；3．檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按?建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定填制；4．檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；5．檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；6．檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

三、招標(biāo)審計(jì)問題分析建設(shè)工程招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：1、招標(biāo)方式違規(guī)；2、泄露標(biāo)底；3、招標(biāo)文件質(zhì)量不高；4、黑白合同；5、不履行投標(biāo)承諾；6、評(píng)委未履行回避原那么；7、開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)；8、掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)；9、圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象；10、低價(jià)惡意競(jìng)標(biāo)；11、投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)；12、招標(biāo)交易費(fèi)、代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。四、招標(biāo)審計(jì)案例分析第五節(jié)建設(shè)工程合同審計(jì)一、建設(shè)工程合同審計(jì)的根本知識(shí)二、建設(shè)工程合同審計(jì)的重點(diǎn)三、施工合同的審計(jì)四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析五、建設(shè)工程合同審計(jì)問題分析六、合同審計(jì)案例分析一、建設(shè)工程合同審計(jì)的根本知識(shí)合同管理審計(jì)：指對(duì)工程建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。法律依據(jù)：?合同法??招投標(biāo)法??建筑法?建設(shè)工程主要合同種類：建筑安裝合同、設(shè)備材料采購合同、設(shè)計(jì)和監(jiān)理等效勞合同三類。建筑總承包施工合同管理：屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用菲迪克合同條款、我國一般采用工商管理部門推薦標(biāo)準(zhǔn)合同樣本；合同價(jià)格通常有總價(jià)、單價(jià)、本錢加酬金形式。建筑分包施工合同管理：合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用。二、建設(shè)工程合同審計(jì)的重點(diǎn)1、合同簽訂程序的審計(jì)：合同主體的選擇和簽批流程2、合同內(nèi)容的審計(jì)：時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；3、合同履行情況的審計(jì)：合同執(zhí)行符合情況及變更情況4、合同管理情況的審計(jì):合同管理臺(tái)帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。三、施工合同的審計(jì)(1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；(2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證工程工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(3)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；(4)檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原那么、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；(5)檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供給的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；(6)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否適宜；

四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析主要注重以下方面：〔1〕對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計(jì)變更和索賠支付條件等方面應(yīng)要在合同專用條款局部針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，防止合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。(2)對(duì)于總包合同承包范圍約定方面要明確，對(duì)分包工程總包職責(zé)及費(fèi)用約定要清楚，防止施工過程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭(zhēng)議，產(chǎn)生總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用增加；對(duì)總包工期和質(zhì)量獎(jiǎng)懲方面約定要明確，提高合同條款對(duì)施工單位工作的鼓勵(lì)作用，防止出現(xiàn)因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過合同條款對(duì)總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)業(yè)主對(duì)工程的工期目標(biāo)。五、建設(shè)工程合同審計(jì)問題分析建設(shè)工程合同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：無設(shè)計(jì)、總承包合同、承包合同；未經(jīng)招標(biāo)簽訂應(yīng)招標(biāo)的工程合同；簽訂經(jīng)濟(jì)合同的履行者不具備法人資格；簽訂合同的手續(xù)不全，如企業(yè)指定的委托人沒有正式法人授權(quán)委托書或蓋章不是企業(yè)的章，簽字人不是企業(yè)法人；未經(jīng)審核、驗(yàn)資或設(shè)計(jì)任務(wù)書未經(jīng)計(jì)委批準(zhǔn)就簽訂了合同；合同簽字內(nèi)容不嚴(yán)密、不完整或合同簽訂后不按合同條款辦理，引發(fā)六、合同審計(jì)案例分析建設(shè)工程管理是以合同造價(jià)為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說明合同居法律地位：某國公路工程，合同總額為981萬美元，工期為24個(gè)月，合同保函利息、停工損失、窩工費(fèi)等索賠429萬美元，占合同額的44%，索賠工期29個(gè)月。第五章根本建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)第一節(jié)設(shè)備材料采購工作審計(jì)第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的根本知識(shí)二、設(shè)計(jì)變更審計(jì)三、洽商索賠工作審計(jì)四、工程進(jìn)度款支付審計(jì)第三節(jié)工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計(jì)〔略〕第一節(jié)設(shè)備材料采購審計(jì)一、設(shè)備和材料采購審計(jì)：指對(duì)工程建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。二、設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo)：審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。三、設(shè)備和材料采購審計(jì)內(nèi)容設(shè)備和材料采購審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)：方案、詢價(jià)、認(rèn)價(jià)、合同、驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)：出入庫手續(xù)。設(shè)備和材料出售的審計(jì)：剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。設(shè)備采購費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算。設(shè)備材料庫存盤盈盤虧的審計(jì)。

四、設(shè)備材料采購審計(jì)工作程序施工單位提交采購計(jì)劃監(jiān)理咨詢單位審計(jì)采購部門考察廠商設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購談判提交審計(jì)部門采購計(jì)劃設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì)設(shè)備材料詢價(jià)擬定采購合同采購合同審計(jì)設(shè)備材料價(jià)格審計(jì)簽訂采購合同設(shè)備材料供應(yīng)第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的根本知識(shí)1、工程造價(jià)的特點(diǎn)2、工程概預(yù)算分類3、造價(jià)管理的體系4、建設(shè)工程的費(fèi)用組成二、施工圖預(yù)算的審計(jì)三、進(jìn)度款支付審計(jì)四、設(shè)計(jì)變更與洽商索賠的審計(jì)3、造價(jià)管理的體系〔1〕定額計(jì)價(jià):按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額?！?〕清單計(jì)價(jià)〔參見專題〕二、施工圖預(yù)算的審計(jì)三、進(jìn)度款支付審計(jì)(一〕支付管理要求建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列工程施工并簽訂工程合同；嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款；并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等?！捕辰ㄔO(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析管理部門：工程管理部門綜合方案部門物資部門財(cái)務(wù)部門〔三〕進(jìn)度款支付審計(jì)〔四〕案例分析案例1：**學(xué)院大樓提前支付100萬元。案例2：某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。四、設(shè)計(jì)變更的審計(jì)〔一〕設(shè)計(jì)變更和變更設(shè)計(jì)的定義1、設(shè)計(jì)變更：指在已完成的施工設(shè)計(jì)圖紙根底上所做的如下改變，設(shè)計(jì)變更一般由設(shè)計(jì)單位和總承包單位提出。2、變更設(shè)計(jì)：一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供給商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改?！捕吃O(shè)計(jì)變更管理規(guī)定控制原那么：應(yīng)控制在設(shè)計(jì)階段，在工程施工過程中設(shè)計(jì)變更，必然造成浪費(fèi)。在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)?！踩匙兏鼘徟绦蛞螅褐卮笤O(shè)計(jì)變更〔變更設(shè)計(jì)〕應(yīng)組織會(huì)議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由?！菜摹吃O(shè)計(jì)變更洽商的審計(jì)審核重點(diǎn)：程序的合法性審核；變更價(jià)款的真實(shí)性、合理性審核；洽商的時(shí)效性審核。變更造價(jià)確實(shí)認(rèn)：適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原那么；參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原那么；重新組價(jià)〔定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率〕。變更管理控制評(píng)審：審核設(shè)計(jì)變更洽商管理簽批制度、〔設(shè)計(jì)、建設(shè)方、監(jiān)理〕考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺(tái)帳等。設(shè)計(jì)變更〔變更設(shè)計(jì)〕審批權(quán)限〔五〕案例分析審計(jì)案例：案例1：粵海鐵路虛增墊層變更200萬，虛增臨設(shè)200萬元。案例2：設(shè)計(jì)變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置例如。

四、洽商索賠的審計(jì)定義：根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時(shí)間延長(zhǎng)和追加費(fèi)用。對(duì)象：施工單位和建設(shè)單位特點(diǎn)：依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。爭(zhēng)端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系?！捕乘髻r管理的要求索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，防止