資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/4資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債?！菊{(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

教材18-5】甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在20×9年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。20×9年12月31日人民法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款800萬元。甲、乙兩公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司的賬務(wù)處理如下：

（1）記錄支付的賠償款

借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟600

貸：其他應(yīng)付款—乙公司600

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出200

貸：其他應(yīng)付款—乙公司200

借：其他應(yīng)付款—乙公司800

貸：銀行存款800（該筆處理作為當(dāng)期事項(xiàng)）【提示】這里只是通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行過渡，不能直接在第1筆分錄中貸記“銀行存款”。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對于調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目以及現(xiàn)金流量表（正表）。（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（600×25%）

20×9年年末因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元時(shí)，已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，應(yīng)予轉(zhuǎn)回。（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200（800×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用200（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：利潤分配—未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150（5）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積

借：盈余公積—法定盈余公積15（150×10%）

貸：利潤分配—未分配利潤15（6）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：

調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)150萬元；調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)200萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元；調(diào)減盈余公積15萬元，調(diào)減未分配利潤135萬元。②利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：

調(diào)增營業(yè)外支出200萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用50萬元，調(diào)減凈利潤150萬元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤150萬元；提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減15萬元，未分配利潤一欄調(diào)增15萬元，未分配利潤總