地市20支公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的幾點(diǎn)建議

2019年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加快發(fā)展流通促進(jìn)商業(yè)消費(fèi)的意見(jiàn)》，明確提出加快連鎖便利店發(fā)展，將智能化、品牌化連鎖便利店納入城市公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)。廣東煙草20支連鎖零售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作啟動(dòng)以來(lái)，在全省商業(yè)系統(tǒng)20個(gè)地市迅速發(fā)展，為廣東煙草高質(zhì)量發(fā)展注入了新的活力。20支商業(yè)連鎖有限公司（以下簡(jiǎn)稱“20支公司”）作為一個(gè)新生事物，在消費(fèi)升級(jí)，消費(fèi)者需求多元化、個(gè)性化以及煙草主業(yè)大力扶持的背景下，抓住發(fā)展機(jī)遇，在連鎖門店建設(shè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面都取得了不錯(cuò)的成績(jī)，但在財(cái)務(wù)管控中還存在著財(cái)務(wù)管理制度不夠健全、預(yù)算管控能力不夠強(qiáng)、資金管理方式相對(duì)落后以及法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善等問(wèn)題。筆者立足于所在地市20支公司實(shí)際，從制度建設(shè)、預(yù)算管理、資金管理和法人治理結(jié)構(gòu)四個(gè)方面提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的一些建議。一、地市20支公司財(cái)務(wù)管控中存在的主要問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)管理制度體系不夠健全長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)煙草行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)體制，實(shí)行計(jì)劃生產(chǎn)和銷售，市場(chǎng)化程度不高，20支連鎖零售業(yè)務(wù)是煙草批發(fā)業(yè)務(wù)的延伸，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，相對(duì)于其他較為靈活的零售企業(yè)或零售店，同樣存在著一些財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于行政化，煙味濃，不夠靈活的問(wèn)題，制約了連鎖門店的發(fā)展壯大。雖然地市20支公司逐步結(jié)合自身實(shí)際制定了門店運(yùn)營(yíng)制度、財(cái)務(wù)管理制度和綜合管理制度等，但由于缺乏新零售實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，部分制度內(nèi)容不夠詳細(xì)，業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)、執(zhí)行程序和操作流程不夠清晰明確，且隨著20支連鎖零售網(wǎng)絡(luò)規(guī)模逐步擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及范圍越來(lái)越廣，商品種類越來(lái)越豐富，公司無(wú)法對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)行為實(shí)現(xiàn)即時(shí)管控，制度內(nèi)容上存在缺失和漏洞。（二）預(yù)算管控能力不夠強(qiáng)目前，地市20支公司對(duì)于全面預(yù)算管理還缺乏足夠的重視，預(yù)算管理的系統(tǒng)化、信息化建設(shè)不足。地市20支公司現(xiàn)在主要由財(cái)務(wù)部根據(jù)年度運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和門店以往運(yùn)營(yíng)情況編制年度預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)決策委員會(huì)和20支股東會(huì)議審議批準(zhǔn)，沒(méi)有成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室。地市20支公司預(yù)算編制方式比較簡(jiǎn)單、固定，缺乏靈活的調(diào)整機(jī)制，與市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化不是很適應(yīng)，預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行情況容易出現(xiàn)偏差；預(yù)算執(zhí)行還沒(méi)有真正納入考核，過(guò)程缺乏有效監(jiān)督和制約，容易出現(xiàn)超預(yù)算或者沒(méi)有預(yù)算開(kāi)支的情況，預(yù)算的管控作用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)，影響了財(cái)務(wù)管理水平的全面提升。（三）資金管理方式相對(duì)落后一是流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模高，資金結(jié)構(gòu)不合理，公司整體獲利能力偏低。二是資金管理缺乏靈活性，比如日常資金調(diào)度要嚴(yán)格遵循行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性磋商方案，容易造成資金閑置；銷售資金回籠方面，行業(yè)規(guī)定零售終端要做到日清日結(jié)，直營(yíng)終端設(shè)備結(jié)算方式較為單一，沒(méi)有給予客戶一定的信用賒銷期或者采用定期對(duì)公結(jié)算方式，導(dǎo)致流失了不少優(yōu)秀的集團(tuán)客戶。三是門店資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，如果20支門店店員未按規(guī)定及時(shí)、全部掃碼，就會(huì)造成銷售系統(tǒng)記錄不完備，系統(tǒng)銷售收入與實(shí)際收款核對(duì)不一致；貨款解繳不及時(shí)，現(xiàn)金貨款保留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，未放置在保險(xiǎn)柜同樣會(huì)帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)。（四）管理機(jī)制不夠完善一是20支作為連鎖企業(yè)，由于省20支公司與各地市20支公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不存在直接的資產(chǎn)控制關(guān)系，對(duì)各地市20支沒(méi)有人事權(quán)、財(cái)權(quán)和經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，導(dǎo)致省20支對(duì)各地市20支管控能力比較薄弱，各地市門店經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化、模式化程度較低，未能充分發(fā)揮連鎖經(jīng)營(yíng)的協(xié)同優(yōu)勢(shì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。二是地市20支公司作為地市煙草公司的全資子公司，但在人員管理上屬于與煙草公司的相關(guān)部門是“一套班子、兩塊牌子”，地市20支公司的發(fā)展目前仍較多依附于母公司，作為母公司二級(jí)部門行政化管理的色彩濃厚，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立市場(chǎng)主體的運(yùn)作。對(duì)于門店運(yùn)營(yíng)最重要的兩項(xiàng)支出門店租金和人工費(fèi)用，還缺乏統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）專業(yè)人才還比較欠缺20支公司人員來(lái)源比較單一，管理層多為煙草公司兼職員工，業(yè)務(wù)層多為勞務(wù)外包人員，普遍缺乏新零售從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能，尚未形成一支具有超強(qiáng)執(zhí)行力、能快速響應(yīng)市場(chǎng)需求的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)人員多為煙草公司兼職員工，與其他部門相互獨(dú)立，業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互分離，工作地點(diǎn)分離，容易造成彼此之間信息溝通不暢。二、加強(qiáng)地市20支公司財(cái)務(wù)管控的建議針對(duì)上述問(wèn)題，地市20支公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高基礎(chǔ)管理水平；加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平；加強(qiáng)資金管理，提高資金管理安全性和效益性；完善管理機(jī)制，優(yōu)化運(yùn)作模式和加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)培養(yǎng)后備人才等，通過(guò)以上措施，提升財(cái)務(wù)管控水平。（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高基礎(chǔ)管理水平廣東煙草20支連鎖零售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是按照商務(wù)部門提出的“六個(gè)統(tǒng)一”的標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)連鎖化、品牌化、現(xiàn)代化的零售網(wǎng)絡(luò)，是適應(yīng)國(guó)家加快發(fā)展流通促進(jìn)商業(yè)消費(fèi)趨勢(shì)的主動(dòng)作為。因此要結(jié)合公司實(shí)際、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，建立統(tǒng)一規(guī)范、具有可操作性、可持續(xù)發(fā)展的管理制度。在現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)上，要結(jié)合母公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂完善，還要制定專項(xiàng)的管理制度，比如制定預(yù)算管理制度，也可根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定定額預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和議事規(guī)則及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督流程；制定完善20支加盟店、合作店管理等辦法，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和雙方的權(quán)責(zé)；制定完善資金管理辦法，統(tǒng)一資金歸集、購(gòu)銷和存款理財(cái)?shù)?，科學(xué)、高效地調(diào)控內(nèi)部資金；制定完善資產(chǎn)管理制度，明確各類資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等流程。此外，還應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保障各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)落細(xì)，可由20支公司監(jiān)事或者內(nèi)部審計(jì)部門定期審查現(xiàn)行制度是否完備、執(zhí)行是否到位等。監(jiān)事或者內(nèi)部審計(jì)部門定期可不定期把檢查情況通報(bào)給20支公司管理層，管理層根據(jù)檢查出來(lái)的問(wèn)題落實(shí)整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行考核，并與績(jī)效掛鉤。（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平要高度重視全面預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室，提高全面預(yù)算管理信息化水平。在編制預(yù)算時(shí)，要結(jié)合行業(yè)發(fā)展要求和20支公司實(shí)際情況，以全零售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為核心，目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，將20支公司戰(zhàn)略目標(biāo)融入全面預(yù)算管理編制工作中。由于零售業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)境的變化而劇烈變化，我們可以在采用傳統(tǒng)年度預(yù)算方式的基礎(chǔ)上，采用滾動(dòng)預(yù)算的方式，對(duì)原有的預(yù)算不斷進(jìn)行更新和補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)。在預(yù)算指標(biāo)制定上，可參考兄弟單位的一些好做法，結(jié)合公司實(shí)際制定預(yù)算指標(biāo)，部分預(yù)算指標(biāo)可設(shè)置為定期預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)門店的規(guī)模、地段、人口輻射等設(shè)置不同的預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各門店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須圍繞預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)，如果發(fā)生預(yù)算外的成本或費(fèi)用，必須依照權(quán)限由股東或20支決策議事機(jī)構(gòu)研究審批通過(guò)后方可執(zhí)行，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算考核監(jiān)督方面，及時(shí)分析預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)差距，各門店應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核指標(biāo)，考核指標(biāo)要公開(kāi)、透明，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，便于互相監(jiān)督。預(yù)算辦公室或預(yù)算委員會(huì)要定期或不定期召開(kāi)預(yù)算委員會(huì)，通報(bào)20支公司及各門店預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)下一階段預(yù)算工作提出要求。（三）加強(qiáng)資金管理，提高資金管理安全性和效益性一是資金的計(jì)劃制訂及日常管理方面，要基于全面預(yù)算管理編制年度資金計(jì)劃，為20支門店運(yùn)營(yíng)提供持續(xù)的資金保障。資金計(jì)劃的制訂要綜合考慮20支公司資金收益，在確保資金安全前提下要爭(zhēng)取銀行利息的最大化。二是資金計(jì)劃執(zhí)行與日常管理方面，作為零售行業(yè)，需要定期進(jìn)行資金安全檢查，加強(qiáng)對(duì)存貨和現(xiàn)金的盤點(diǎn)。資金和存貨的盤點(diǎn)、檢查要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展，要明確責(zé)任，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題要及時(shí)整改，對(duì)違法違規(guī)的行為決不手軟，要嚴(yán)肅處理。三是成本費(fèi)用支出審批管理方面，根據(jù)資金支出的性質(zhì)及金額明確資金支出審批權(quán)限，并明確每一級(jí)審批的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，對(duì)違反財(cái)經(jīng)管理制度規(guī)定的費(fèi)用不予報(bào)銷。四是票據(jù)和印鑒管理方面，建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，逐筆登錄，印鑒的刻制、使用、銷毀需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定程序執(zhí)行。五是往來(lái)款項(xiàng)管理方面，設(shè)置個(gè)人會(huì)員和企業(yè)會(huì)員，區(qū)別管理，企業(yè)會(huì)員在經(jīng)過(guò)條件審核后，可以采用靈活多樣的結(jié)算方式，提高經(jīng)營(yíng)收入。六是加強(qiáng)銀企合作，積極溝通，爭(zhēng)取減免賬戶手續(xù)費(fèi)，提高存量資金收益。（四）完善管理機(jī)制，優(yōu)化運(yùn)作模式要嚴(yán)格按照《公司法》、公司章程和行業(yè)有關(guān)規(guī)定依法合規(guī)運(yùn)作，要盡快梳理界定地市煙草公司和20支公司職能定位與權(quán)責(zé)邊界，理順公司的管控結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制；完善20支公司股東會(huì)議、20支決策委員會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)等設(shè)置，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，形成定位清晰、有效運(yùn)轉(zhuǎn)的公司法人治理結(jié)構(gòu)；建立市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，改變靠煙草公司行政手段去推動(dòng)工作的習(xí)慣，使20支公司真正成為依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的獨(dú)立市場(chǎng)主體。加強(qiáng)信息化建設(shè)，20支公司要融合發(fā)揮財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的比較優(yōu)勢(shì)，將財(cái)務(wù)管理貫穿于投資、進(jìn)銷存、核算和報(bào)告等各個(gè)業(yè)務(wù)層面，做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合，互相促進(jìn)。要加強(qiáng)20支企業(yè)文化建設(shè)，盡快完成20支公司文化理念體系建設(shè)，編制企業(yè)文化手冊(cè)，推動(dòng)文化建設(shè)取得新成效，凝聚人心，提高20支品牌知名度和社會(huì)影響力。（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)培養(yǎng)后備人才專業(yè)的事情交給專業(yè)人來(lái)做。一要加強(qiáng)人才引進(jìn)培養(yǎng)，在做好人才需求預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)社會(huì)公開(kāi)招聘