第二章存款業(yè)務(wù)的核算

烏拉圭總統(tǒng)何塞·穆?？赡苁鞘澜缟献罡F的在職國家領(lǐng)導(dǎo)人之一。官方公布數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)年75歲的穆?？]有存款，每月1.1萬美元的總統(tǒng)工資,沒有債務(wù)，甚至沒有銀行賬戶，也沒有房產(chǎn)。一輛1987年產(chǎn)大眾“甲殼蟲”汽車是他的全部有形財產(chǎn)。估價大約1900美元

作為世界上在位時間最長的君主，82歲的泰國國王普密蓬-阿杜德同時也是最富有的國家領(lǐng)導(dǎo)人，他的財富包括大量土地和財產(chǎn),財產(chǎn)總額達(dá)到了200億英鎊。美國總統(tǒng)奧巴馬2009年的收入高達(dá)560萬美元，成為美國歷史上最富有的總統(tǒng)

第二章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)存款利息的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。意義：1、從銀行角度分析并不是存款越多越好，必須進(jìn)行成本收益核算。2、從社會角度分析正面：穩(wěn)定物價、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。反面：過多的存款引起消費(fèi)的減少、影響整個國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。二、存款業(yè)務(wù)核算的要求

（一）

維護(hù)存款人的合法權(quán)益（二）

正確開立和使用賬戶（三）堅持“先存后用，存大于支”的原則（四）準(zhǔn)確及時地反映存款收支情況

三、存款的種類商業(yè)銀行存款產(chǎn)生來源資金性質(zhì)不同期限取款方式存款貨幣原始存款派生存款一般性存款財政性存款儲蓄存款活期存款定期存款支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款人民幣存款外幣存款派生存款指銀行由發(fā)放貸款而創(chuàng)造出的存款派生存款的創(chuàng)造必須具備兩大基本條件：1、部分準(zhǔn)備金制度2、非現(xiàn)金結(jié)算制度存款準(zhǔn)備金的特殊作用（見附件）派生存款＝原始存款×（1÷法定準(zhǔn)備率－1）2007年后準(zhǔn)備金率歷次調(diào)整后影響股市次數(shù)公布時間調(diào)整前調(diào)整后幅度公布后首個交易日滬指表現(xiàn)212010年2月12日16.%16.5%0.5%

202010年1月12日(大型金融機(jī)構(gòu))15.5%16%0.5%下跌3.09%(中小金融機(jī)構(gòu))13.5%不調(diào)整-1908年12月25日(大型金融機(jī)構(gòu))16%15.5%-0.5%下跌0.05%(中小金融機(jī)構(gòu))14%13.5%-0.5%1808年12月05日(大型金融機(jī)構(gòu))17.00%16%-1%上漲3.57%(中小金融機(jī)構(gòu))16.00%14%-2%1708年10月15日16.5%17%0.5%下跌4.25%1608年9月25日17.5%16.5%-1%下跌0.16%1508年06月07日17%17.5%1%下跌7.73%16.5%17%1408年05月12日16%16.5%0.5%下跌1.84%1308年04月16日15.5%16%0.5%下跌2.09%1208年03月18日15%15.5%0.5%上漲2.53%1108年01月16日14.5%15%0.5%下跌2.63%1007年12月08日13.5%14.5%1%上漲1.38%907年11月10日13%13.5%0.5%下跌2.4%807年10月13日12.5%13%0.5%上漲2.15%707年09月06日12%12.5%0.5%下跌2.16%607年07月30日11.5%12%0.5%上漲0.68%507年05月18日11%11.5%0.5%上漲1.04%407年04月29日10.5%11%0.5%上漲2.16%307年04月5日10%10.5%0.5%上漲0.43%207年02月16日9.5%10%0.5%上漲1.40%107年01月5日9%9.5%0.5%上漲0.94%

四、存款帳戶（一）帳戶的種類:（下圖）賬戶種類單位結(jié)算賬戶個人結(jié)算賬戶基本賬戶一般賬戶專用賬戶臨時賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶?；編粢酝獾钠渌y行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金因特殊資金用途而需要開立的帳戶存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。專用存款1、基本建設(shè)資金2、更新改造資金3、財政預(yù)算外資金。4、糧、棉、油收購資金5、證券交易結(jié)算資金6、期貨交易保證金7、信托基金8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金10、單位銀行卡備用金11、住房基金12、社會保障基金13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金14、黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)15、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時經(jīng)營活動。

（3）注冊驗(yàn)資。

（二）帳戶的管理主要包括：開立：單位向銀行申請開立存款帳戶，須填寫開戶申請書，并提交營業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人的印鑒卡一并送交銀行。使用：

（1）不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓（2）帳戶必須保持足夠的余額（3）及時與存款人進(jìn)行對賬，“先存后用、存大于支”

五、會計科目的設(shè)置“庫存現(xiàn)金”

“吸收存款”

“利息支出”“應(yīng)付利息”“應(yīng)交稅費(fèi)”負(fù)債類資產(chǎn)類損益類第二節(jié)單位存款的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位其他存款的核算對賬與銷戶

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式?，F(xiàn)金結(jié)算是現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支的另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。

轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。

(一)現(xiàn)金存取的核算

原則：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款

方法：1、單位繳存現(xiàn)金應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會計部門入帳。2、支取現(xiàn)金

單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會計部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。

存入現(xiàn)金會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款—××單位借：吸收存款——活期存款——××單位貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金會計分錄為：

二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

概念：單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期：三個月、半年、1年、2年、3年額度：1萬元起存注意：財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款不能存入定期1、存入的核算

單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會計部門。銀行會計部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下：

借：吸收存款——活期存款——××單位戶貸：吸收存款——定期存款——××單位戶或借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——××單位戶表外科目：付出：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書2、支取的核算

（1）到期支?。憾ㄆ诖婵畹狡诤?，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計算存款利息，作會計分錄如下：

借：吸收存款——定期存款——××單位戶利息支出——定期存款利息貸：吸收存款——活期存款——××單位戶

表外科目收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書利息=本金×存期×利率項(xiàng)目年利率（%）三個月1.71六個月1.98一年2.25二年2.79三年3.33五年3.60（2）提前支取

如果存款單位提前支取定期存款，利息按當(dāng)天掛牌公布的活期存款利率計算利息。全部提前支取部分提前支取會計分錄：表外科目收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書借：單位定期存款——××單位戶

應(yīng)付利息——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶三、單位其他存款的核算（一）單位通知存款通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時不約定存期，需要支取存款時提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。做法：

起存金額為50萬元，一次存入、一次或分次支取，支取金額最低為10萬元。分為一天和7天兩個檔次。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。存款時借：活期存款——單位存款戶貸：通知存款——單位戶

取款時借：通知存款——單位戶利息支出貸：活期存款——單位存款戶（二）協(xié)定存款協(xié)定存款是存款人與存款銀行簽訂協(xié)議存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計算利息積數(shù)并按協(xié)定存款的利率計算利息的一種存款方式。

協(xié)定存款功能等同活期存款，但收益要高出活期存款近2倍。一般銀行只會跟有大額存款的客戶做協(xié)定存款，個人存款不適用。

存款額度：

協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣10萬元，客戶可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體的基本額度。A戶（結(jié)算戶）B戶（協(xié)定戶）協(xié)定存款帳戶活期存款利率計息協(xié)定存款利率計息計息方法

四、對帳與銷戶1.對帳銀行會計部門將為客戶記載的帳務(wù)同存款單位的存款帳進(jìn)行核對，以保證雙方存款帳的一致。有隨時對帳和定期對帳兩種形式。每季度末每年11月末記滿一頁2.銷戶銷戶原因：存款人遷移、合并、停業(yè)，不再使用原帳戶；一年內(nèi)未發(fā)生收付活動銷戶手續(xù)：核對帳戶余額；結(jié)清利息；收回所有專用憑證（如果是存折戶則收回存折注銷）；余額轉(zhuǎn)入其他帳戶(第三周)

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的政策原則

個人存款我們稱為儲蓄存款，為加強(qiáng)儲蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了《儲蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：

1、存款自愿，取款自由；

2、存款有息；

3、為儲戶保密；

4、公款不能存儲蓄。

二、儲蓄存款種類

按期限：活期存款和定期存款

定期存款：零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育存款按貨幣種類：人民幣存款、外幣存款

三、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1.存入的核算（1）開戶儲戶第一次存款時，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號，填制活期儲蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款——××戶

（2）續(xù)存

會計分錄與開戶時相同

2.支取的核算

儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。會計分錄如下：

借：活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金3、銷戶借：吸收存款——活期儲蓄存款——××單位戶利息支出

貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

四、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1、整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2、零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3、存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算4、整存零取定期儲蓄存款的核算5、定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算6、通知儲蓄存款核算7、教育存款

存入：整存整取支?。航瑁簬齑娆F(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

整存整取定期儲蓄存款借：吸收存款——定期存款——整存整取定期儲蓄存款利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

存入：零存整取支?。航瑁簬齑娆F(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

零存整取定期儲蓄存款借：吸收存款——定期存款——零存整取定期儲蓄存款利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

存入：存本取息支取：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

存本取息定期儲蓄存款借：利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

第四節(jié)存款利息的計算

一、存款的計息的一般規(guī)定

1、計息范圍：凡獨(dú)立核算的企業(yè)單位的流動資產(chǎn)存款以及城鄉(xiāng)居民個人的儲蓄存款，均應(yīng)計利息。對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的存款，其款項(xiàng)是國家預(yù)算撥付的，不計利息；存款來源于這些單位營業(yè)收入的，應(yīng)計付利息；這些單位的附屬機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算和有業(yè)務(wù)收入的，其存款計付利息；單位存入團(tuán)費(fèi)、黨費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)一律計付利息。2、計息時間：

“算頭不算尾”按季度息

具體做法：活期存款按季度結(jié)息，每季度末月20日為結(jié)息日。計息期間遇利息調(diào)整分段計息。定期存款根據(jù)存款的檔次計算利息，于存款到期日，利隨本清。定期儲蓄存款按對年、對月、對日計算。對月，不論大月、小月，一律按30天計算，遇有零頭天數(shù)，按實(shí)有天數(shù)計算；對年，年按360天計算。

二、利息的計算方法1、活期存款利息的計算:積數(shù)法積數(shù)：結(jié)息期間經(jīng)常變動的存款余額按日累計得到的和。利息=本金×存期×日利率積數(shù)=存款余額×日數(shù)利息=積數(shù)×日利率使用余額表計息：適用于余額變動頻繁的單位使用分戶帳計息：適用于余額變動不頻繁的單位方法：在登記每次變動存款余額時，都要計算余額變動前的存