第二章存款業(yè)務(wù)的核算

烏拉圭總統(tǒng)何塞·穆?？赡苁鞘澜缟献罡F的在職國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人之一。官方公布數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)年75歲的穆希卡沒(méi)有存款，每月1.1萬(wàn)美元的總統(tǒng)工資,沒(méi)有債務(wù)，甚至沒(méi)有銀行賬戶，也沒(méi)有房產(chǎn)。一輛1987年產(chǎn)大眾“甲殼蟲”汽車是他的全部有形財(cái)產(chǎn)。估價(jià)大約1900美元

作為世界上在位時(shí)間最長(zhǎng)的君主，82歲的泰國(guó)國(guó)王普密蓬-阿杜德同時(shí)也是最富有的國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人，他的財(cái)富包括大量土地和財(cái)產(chǎn),財(cái)產(chǎn)總額達(dá)到了200億英鎊。美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬2009年的收入高達(dá)560萬(wàn)美元，成為美國(guó)歷史上最富有的總統(tǒng)

第二章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款的核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)存款利息的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義存款是銀行通過(guò)信用方式吸收的社會(huì)閑散資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。意義：1、從銀行角度分析并不是存款越多越好，必須進(jìn)行成本收益核算。2、從社會(huì)角度分析正面：穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。反面：過(guò)多的存款引起消費(fèi)的減少、影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。二、存款業(yè)務(wù)核算的要求

（一）

維護(hù)存款人的合法權(quán)益（二）

正確開(kāi)立和使用賬戶（三）堅(jiān)持“先存后用，存大于支”的原則（四）準(zhǔn)確及時(shí)地反映存款收支情況

三、存款的種類商業(yè)銀行存款產(chǎn)生來(lái)源資金性質(zhì)不同期限取款方式存款貨幣原始存款派生存款一般性存款財(cái)政性存款儲(chǔ)蓄存款活期存款定期存款支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款人民幣存款外幣存款派生存款指銀行由發(fā)放貸款而創(chuàng)造出的存款派生存款的創(chuàng)造必須具備兩大基本條件：1、部分準(zhǔn)備金制度2、非現(xiàn)金結(jié)算制度存款準(zhǔn)備金的特殊作用（見(jiàn)附件）派生存款＝原始存款×（1÷法定準(zhǔn)備率－1）2007年后準(zhǔn)備金率歷次調(diào)整后影響股市次數(shù)公布時(shí)間調(diào)整前調(diào)整后幅度公布后首個(gè)交易日滬指表現(xiàn)212010年2月12日16.%16.5%0.5%

202010年1月12日(大型金融機(jī)構(gòu))15.5%16%0.5%下跌3.09%(中小金融機(jī)構(gòu))13.5%不調(diào)整-1908年12月25日(大型金融機(jī)構(gòu))16%15.5%-0.5%下跌0.05%(中小金融機(jī)構(gòu))14%13.5%-0.5%1808年12月05日(大型金融機(jī)構(gòu))17.00%16%-1%上漲3.57%(中小金融機(jī)構(gòu))16.00%14%-2%1708年10月15日16.5%17%0.5%下跌4.25%1608年9月25日17.5%16.5%-1%下跌0.16%1508年06月07日17%17.5%1%下跌7.73%16.5%17%1408年05月12日16%16.5%0.5%下跌1.84%1308年04月16日15.5%16%0.5%下跌2.09%1208年03月18日15%15.5%0.5%上漲2.53%1108年01月16日14.5%15%0.5%下跌2.63%1007年12月08日13.5%14.5%1%上漲1.38%907年11月10日13%13.5%0.5%下跌2.4%807年10月13日12.5%13%0.5%上漲2.15%707年09月06日12%12.5%0.5%下跌2.16%607年07月30日11.5%12%0.5%上漲0.68%507年05月18日11%11.5%0.5%上漲1.04%407年04月29日10.5%11%0.5%上漲2.16%307年04月5日10%10.5%0.5%上漲0.43%207年02月16日9.5%10%0.5%上漲1.40%107年01月5日9%9.5%0.5%上漲0.94%

四、存款帳戶（一）帳戶的種類:（下圖）賬戶種類單位結(jié)算賬戶個(gè)人結(jié)算賬戶基本賬戶一般賬戶專用賬戶臨時(shí)賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開(kāi)立一個(gè)基本帳戶?；編粢酝獾钠渌y行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的帳戶或因貸款需要而開(kāi)立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金因特殊資金用途而需要開(kāi)立的帳戶存款人在外地開(kāi)立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。專用存款1、基本建設(shè)資金2、更新改造資金3、財(cái)政預(yù)算外資金。4、糧、棉、油收購(gòu)資金5、證券交易結(jié)算資金6、期貨交易保證金7、信托基金8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金9、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金10、單位銀行卡備用金11、住房基金12、社會(huì)保障基金13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金14、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)15、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資。

（二）帳戶的管理主要包括：開(kāi)立：?jiǎn)挝幌蜚y行申請(qǐng)開(kāi)立存款帳戶，須填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書，并提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人的印鑒卡一并送交銀行。使用：

（1）不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓（2）帳戶必須保持足夠的余額（3）及時(shí)與存款人進(jìn)行對(duì)賬，“先存后用、存大于支”

五、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”

“吸收存款”

“利息支出”“應(yīng)付利息”“應(yīng)交稅費(fèi)”負(fù)債類資產(chǎn)類損益類第二節(jié)單位存款的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位其他存款的核算對(duì)賬與銷戶

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式?，F(xiàn)金結(jié)算是現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過(guò)同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支的另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。

轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。

(一)現(xiàn)金存取的核算

原則：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款

方法：1、單位繳存現(xiàn)金應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入帳。2、支取現(xiàn)金

單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無(wú)誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。

存入現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款—××單位借：吸收存款——活期存款——××單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

概念：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钍侵竼挝辉谵D(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期：三個(gè)月、半年、1年、2年、3年額度：1萬(wàn)元起存注意：財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款不能存入定期1、存入的核算

單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下：

借：吸收存款——活期存款——××單位戶貸：吸收存款——定期存款——××單位戶或借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——××單位戶表外科目：付出：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書2、支取的核算

（1）到期支?。憾ㄆ诖婵畹狡诤?，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款——定期存款——××單位戶利息支出——定期存款利息貸：吸收存款——活期存款——××單位戶

表外科目收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書利息=本金×存期×利率項(xiàng)目年利率（%）三個(gè)月1.71六個(gè)月1.98一年2.25二年2.79三年3.33五年3.60（2）提前支取

如果存款單位提前支取定期存款，利息按當(dāng)天掛牌公布的活期存款利率計(jì)算利息。全部提前支取部分提前支取會(huì)計(jì)分錄：表外科目收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢痢羻挝粦?/p>

應(yīng)付利息——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶三、單位其他存款的核算（一）單位通知存款通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。做法：

起存金額為50萬(wàn)元，一次存入、一次或分次支取，支取金額最低為10萬(wàn)元。分為一天和7天兩個(gè)檔次。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。存款時(shí)借：活期存款——單位存款戶貸：通知存款——單位戶

取款時(shí)借：通知存款——單位戶利息支出貸：活期存款——單位存款戶（二）協(xié)定存款協(xié)定存款是存款人與存款銀行簽訂協(xié)議存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算利息積數(shù)并按協(xié)定存款的利率計(jì)算利息的一種存款方式。

協(xié)定存款功能等同活期存款，但收益要高出活期存款近2倍。一般銀行只會(huì)跟有大額存款的客戶做協(xié)定存款，個(gè)人存款不適用。

存款額度：

協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣10萬(wàn)元，客戶可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體的基本額度。A戶（結(jié)算戶）B戶（協(xié)定戶）協(xié)定存款帳戶活期存款利率計(jì)息協(xié)定存款利率計(jì)息計(jì)息方法

四、對(duì)帳與銷戶1.對(duì)帳銀行會(huì)計(jì)部門將為客戶記載的帳務(wù)同存款單位的存款帳進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方存款帳的一致。有隨時(shí)對(duì)帳和定期對(duì)帳兩種形式。每季度末每年11月末記滿一頁(yè)2.銷戶銷戶原因：存款人遷移、合并、停業(yè)，不再使用原帳戶；一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)銷戶手續(xù)：核對(duì)帳戶余額；結(jié)清利息；收回所有專用憑證（如果是存折戶則收回存折注銷）；余額轉(zhuǎn)入其他帳戶(第三周)

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則

個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：

1、存款自愿，取款自由；

2、存款有息；

3、為儲(chǔ)戶保密；

4、公款不能存儲(chǔ)蓄。

二、儲(chǔ)蓄存款種類

按期限：活期存款和定期存款

定期存款：零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育存款按貨幣種類：人民幣存款、外幣存款

三、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1.存入的核算（1）開(kāi)戶儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開(kāi)銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開(kāi)設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

（2）續(xù)存

會(huì)計(jì)分錄與開(kāi)戶時(shí)相同

2.支取的核算

儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、銷戶借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××單位戶利息支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

四、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算4、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算5、定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算6、通知儲(chǔ)蓄存款核算7、教育存款

存入：整存整取支?。航瑁簬?kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款借：吸收存款——定期存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

存入：零存整取支?。航瑁簬?kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款借：吸收存款——定期存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

存入：存本取息支取：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——

存本取息定期儲(chǔ)蓄存款借：利息支出——定期存款利息支出戸貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付稅費(fèi)——代扣利息稅

第四節(jié)存款利息的計(jì)算

一、存款的計(jì)息的一般規(guī)定

1、計(jì)息范圍：凡獨(dú)立核算的企業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)存款以及城鄉(xiāng)居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，均應(yīng)計(jì)利息。對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的存款，其款項(xiàng)是國(guó)家預(yù)算撥付的，不計(jì)利息；存款來(lái)源于這些單位營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)計(jì)付利息；這些單位的附屬機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算和有業(yè)務(wù)收入的，其存款計(jì)付利息；單位存入團(tuán)費(fèi)、黨費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律計(jì)付利息。2、計(jì)息時(shí)間：

“算頭不算尾”按季度息

具體做法：活期存款按季度結(jié)息，每季度末月20日為結(jié)息日。計(jì)息期間遇利息調(diào)整分段計(jì)息。定期存款根據(jù)存款的檔次計(jì)算利息，于存款到期日，利隨本清。定期儲(chǔ)蓄存款按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算。對(duì)月，不論大月、小月，一律按30天計(jì)算，遇有零頭天數(shù)，按實(shí)有天數(shù)計(jì)算；對(duì)年，年按360天計(jì)算。

二、利息的計(jì)算方法1、活期存款利息的計(jì)算:積數(shù)法積數(shù)：結(jié)息期間經(jīng)常變動(dòng)的存款余額按日累計(jì)得到的和。利息=本金×存期×日利率積數(shù)=存款余額×日數(shù)利息=積數(shù)×日利率使用余額表計(jì)息：適用于余額變動(dòng)頻繁的單位使用分戶帳計(jì)息：適用于余額變動(dòng)不頻繁的單位方法：在登記每次變動(dòng)存款余額時(shí)，都要計(jì)算余額變動(dòng)前的存