2023年望奎縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》統(tǒng)考試題含解析

2023年望奎縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》統(tǒng)考試題第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×21年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×21年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×22年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。B公司2×21年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可予稅前扣除。2×21年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.800B.0C.100D.-800第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬元，銷售過程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬元。2×20年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.20萬元C.40萬元D.60萬元第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價(jià)值為7800萬元的5年期國(guó)債以8000萬元的價(jià)格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國(guó)債后，與該國(guó)債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國(guó)債出售前，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售國(guó)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國(guó)債取得的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.出售國(guó)債取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益C.國(guó)債持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益D.終止確認(rèn)所持國(guó)債的賬面價(jià)值第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)關(guān)于非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方作出書面承諾時(shí)確認(rèn)B.接受勞務(wù)捐贈(zèng)按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2×20年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2×21年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。至2×20年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2×20年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20X8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬元;3月1支付工程進(jìn)度款1600萬元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%,除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款:一筆為20X7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%;另一筆為20X8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×17年12月31日，甲公司決定對(duì)2×15年12月31日購(gòu)入的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為1200萬元，使用壽命為50年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。改擴(kuò)建支出共計(jì)300萬元，均符合資本化條件。2×18年12月31日，改擴(kuò)建工程完畢，預(yù)計(jì)使用壽命不變。2×19年1月1日，甲公司將其對(duì)外出租，年租金為120萬元。不考慮其他因素。該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×19年損益的影響金額為（）。A.30.89萬元B.89.11萬元C.32.45萬元D.87.55萬元第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計(jì)算匯兌損益，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬美元，上月末及本月初的市場(chǎng)匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購(gòu)原材料，共計(jì)支付貨款150萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續(xù)下跌，A公司3月25日將其中的100萬美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6.20元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.30元人民幣，市場(chǎng)匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.－75萬元B.－80萬元C.－5萬元D.－70萬元第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每?jī)赡昊谶^去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125。假設(shè)在租賃第3年年初的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為135，甲公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5%。在第3年年初，在對(duì)因消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)變化而導(dǎo)致未來租賃付款額的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及支付第3年的租賃付款額之前，租賃負(fù)債為339320元[即，50000＋50000×（P/A，5%，7）]。經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第3年租賃付款額為54000元（即，50000×135÷125）。假定不考慮其他因素，甲公司第3年年初，應(yīng)該調(diào)增租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為（）元。A.28146B.339320C.27146D.366466第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年6月2日，甲公司對(duì)外出口一批商品，價(jià)款1000萬美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2×19年6月30日的即期匯率為6.76元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司6月份因?yàn)樵擁?xiàng)銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)而確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-70B.70C.-81.9D.81.9第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)承租人甲公司與出租人乙公司于2020年1月1日簽訂了為期3年的設(shè)備租賃合同。每年的租賃付款額為100萬元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內(nèi)含利率為4%。在租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為240萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為（）萬元。A.90.4B.140C.240D.149.6第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×9216司以500萬元的價(jià)格向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.分別作為銷售和購(gòu)買進(jìn)行會(huì)計(jì)處理第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列表述中，正確的是（）。A.持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為租賃期開始日B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為停止自用并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期C.在建造投資性房地產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計(jì)入建造成本D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本模式或者公允價(jià)值模式進(jìn)行初始計(jì)量第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2021年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為35500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10000萬股，當(dāng)年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2021年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2021年度稀釋每股收益為（）元/股。A.3.55B.0.25C.0.75D.3.27第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×21年年末A公司對(duì)其有關(guān)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致其盤虧10萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的損失1萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對(duì)其進(jìn)行清理；（5）戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬元B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為66.5萬元C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1萬元D.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為46.4萬元第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司于2×19年1月2日，從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的總價(jià)款為1000萬元，自2×19年起每年年末付款250萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，則甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。已知：（P/F，5%，4）=0.8227，（P/A，5%，4）=3.5460。A.1010B.906.5C.886.5D.1000第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于政府單位專用基金的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.設(shè)置留本基金的，在實(shí)際收到時(shí)，應(yīng)借記“單位管理費(fèi)用”等科目B.使用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，應(yīng)減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目第21題：多選題(本題2分)甲公司2016年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.預(yù)計(jì)將于2017年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同C.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2018年2月第22題：多選題(本題2分)關(guān)于租賃負(fù)債的初始計(jì)量正確的有（）。A.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，租賃期為5年。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于40000元，則甲公司需向乙公司支付40000元與汽車公允價(jià)值之間的差額，因此，甲公司在該擔(dān)保余值下的最大敞口為40000元。在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為30000元，因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為40000元B.承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每?jī)赡昊谶^去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125，因此，在租賃期開始日，甲公司應(yīng)以每年50000元的租賃付款額為基礎(chǔ)計(jì)量租賃負(fù)債C.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份不可撤銷的5年期設(shè)備租賃合同。合同規(guī)定，甲公司可以選擇在租賃期結(jié)束時(shí)以5000元購(gòu)買這臺(tái)設(shè)備。已知該設(shè)備應(yīng)用于不斷更新、迅速變化的科技領(lǐng)域，租賃期結(jié)束時(shí)其公允價(jià)值可能出現(xiàn)大幅波動(dòng)，估計(jì)在4000元至9000元之間，在5年租賃期內(nèi)可能會(huì)有更好的替代產(chǎn)品出現(xiàn)。因此，租賃付款額中不包含購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格5000元D.承租人甲公司租入某辦公樓的一層樓，為期10年。甲公司有權(quán)選擇在第5年后提前終止租賃，并以相當(dāng)于6個(gè)月的租金作為罰金。每年的租賃付款額為固定金額120000元。該辦公樓是全新的，并且，在周邊商業(yè)園區(qū)的辦公樓中處于技術(shù)領(lǐng)先水平。上述租賃付款額與市場(chǎng)租金水平相符。因此其租賃負(fù)債不應(yīng)包括提前終止租賃時(shí)需支付的罰金，租賃期確定為10年第23題：多選題(本題2分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場(chǎng)以5000萬元購(gòu)買一塊可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向銀行專門借款4000萬元，年利率5%（等于實(shí)際利率），截至2×17年12月31日，建造商品房累計(jì)支出5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額585萬元，商品房尚在建造過程中，專門借款未使用期間獲得投資收益5萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司購(gòu)買土地使用權(quán)建造商品房會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造的商品房的成本B.購(gòu)買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所開發(fā)商品房的成本C.專門借款未使用期間獲得的投資收益沖減所建造的商品房的成本D.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本第24題：多選題(本題2分)20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元B.20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬元第25題：多選題(本題2分)下列項(xiàng)目中，可作為公允價(jià)值套期的有（）。A.買入期貨合約，對(duì)預(yù)期商品銷售的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.用利率互換去對(duì)預(yù)期發(fā)行債券的利息的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.買入遠(yuǎn)期燃油合同，以固定價(jià)格將燃油（確定承諾）的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.D.買入遠(yuǎn)期外匯合同，對(duì)以固定外幣價(jià)格購(gòu)買資產(chǎn)的確定承諾的外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期第26題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)將母、子公司因該項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，并將差額列示于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B.如果企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)為其控股子公司，則應(yīng)將少數(shù)股東所應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益，列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益第27題：多選題(本題2分)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等的處理，說法正確的有（）。A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下增加合并成本B.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下計(jì)入管理費(fèi)用C.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除D.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)第28題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，能夠作為甲公司套期交易中被套期項(xiàng)目的有（）。A.甲公司在境外子公司凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額B.甲公司一筆期限為10年，年利率為6%，按年付息的長(zhǎng)期借款產(chǎn)生的5年應(yīng)支付的利息C.甲公司簽訂的一份法律上具有約束力的采購(gòu)協(xié)議，約定6個(gè)月后以固定的價(jià)格采購(gòu)固定數(shù)量的原油D.甲公司出口銷售收到的2000萬美元外幣存款第29題：多選題(本題2分)企業(yè)采用自營(yíng)方式對(duì)一棟自用辦公樓進(jìn)行改造，在改造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入辦公樓成本的有（）。A.外購(gòu)的土地使用權(quán)B.取得為建造該辦公樓申請(qǐng)的財(cái)政貼息C.可預(yù)見的冰凍期間支付的職工工資D.完工后對(duì)材料清查發(fā)現(xiàn)的工程物資盤虧凈損失第30題：多選題(本題2分)為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對(duì)M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日，M生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司M生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.M生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊C.甲公司2×19年度M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊為1027.50萬元D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后M生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊第31題：多選題(本題2分)下列關(guān)于商譽(yù)的處理正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試B.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的，無需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試C.有關(guān)商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試D.與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值第32題：多選題(本題2分)合營(yíng)安排的特征包括（）。A.各參與方受到該安排的約束B.企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)合營(yíng)安排進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制D.企業(yè)合營(yíng)安排可分為合營(yíng)企業(yè)和共同經(jīng)營(yíng)兩類第33題：多選題(本題2分)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表中，因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映B.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，要在報(bào)表中予以披露C.除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息D.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因第34題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)核算時(shí)需要通過“資本公積”會(huì)計(jì)科目的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額D.在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)第35題：多選題(本題2分)下列關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，表述正確的有（）。A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，且是用于彌補(bǔ)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，企業(yè)只有在符合了相關(guān)政策規(guī)定且預(yù)計(jì)與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)才應(yīng)按照應(yīng)收的金額予以確認(rèn)C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，通常應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理第36題：解析題(本題10分)P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×19年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×19年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×19年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；2×19年年末結(jié)存A商品100件。2×19年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2×20年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2×20年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求：編制2×19年和2×20年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。第37題：解析題(本題10分)甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對(duì)其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對(duì)其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購(gòu)買的價(jià)格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。第四，不考慮稅費(fèi)及其他因素要求：（1）根據(jù)資料（2）計(jì)算甲公司在20×6年和20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司購(gòu)買丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并計(jì)算該列報(bào)項(xiàng)目的金額（4）根據(jù)資料（4），說明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并陳述理由。（5）根據(jù)上述資料，說明甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱。分別不同類別的關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息。（6）根據(jù)上述資料，編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（不考慮與乙公司已確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負(fù)債相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄）。（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價(jià)格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對(duì)尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)600萬元，乙公司將上述購(gòu)入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給甲公司，貨物已交付，款項(xiàng)已收取，甲公司將上述購(gòu)入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，20×6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬元；20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買丁公司70%股權(quán)，款項(xiàng)已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購(gòu)買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購(gòu)買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實(shí)收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤(rùn)為720萬元，在丁公司個(gè)別利潤(rùn)表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實(shí)際凈利潤(rùn)180萬元，20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時(shí)，該辦公樓的成本為600萬元，已計(jì)提折舊400萬元，甲公司對(duì)上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用30年，預(yù)計(jì)無凈殘值。乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付當(dāng)年租金50萬元。第38題：解析題(本題10分)甲公司2×20年有關(guān)持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)資料如下：

（1）2×20年3月1日，甲公司購(gòu)入A公司全部股權(quán)，支付價(jià)款8000萬元。當(dāng)日，甲公司的管理層已經(jīng)做出決議，A公司股權(quán)購(gòu)入后一年內(nèi)將其出售給乙公司，A公司股權(quán)在當(dāng)前狀況下即可立即出售。預(yù)計(jì)甲公司還將為出售該A公司支付60萬元的交易費(fèi)用。甲公司與乙公司計(jì)劃于2×20年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司與乙公司初步議定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8100萬元

（2）2×20年3月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定轉(zhuǎn)讓所持有A公司的全部股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8035萬元，甲公司預(yù)計(jì)還將支付交易費(fèi)用調(diào)整為40萬元。

（3）2×20年6月25日，甲公司為轉(zhuǎn)讓A公司的股權(quán)實(shí)際支付交易費(fèi)用25萬元。

（4）2×20年6月29日，甲公司完成對(duì)A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到價(jià)款8035萬元。

（1）根據(jù)資料

（1），說明甲公司取得的A公司全部股權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法，編制2×17年3月1日甲公司取得的A公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料

（2），判斷2×20年3月31日重新計(jì)量持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資）是否計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果計(jì)提編制其會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料

（3），編制2×20年6月25日甲公司為轉(zhuǎn)讓A公司的股權(quán)支付律師費(fèi)分錄

（4）根據(jù)資料

（4），編制甲公司2×20年6月29日終止確認(rèn)持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄第39題：解析題(本題10分)甲公司和乙公司2×20年度和2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年5月15日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截至2×20年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。2×20年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案件狀況與2×20年6月30日相同。2×21年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。

（2）因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2×20年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠付甲公司貨款5000萬元。合同簽訂日甲公司應(yīng)收賬款公允價(jià)值為4020萬元。2×20年6月20日，上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2×20年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過才能實(shí)施。至2×20年6月30日，甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1100萬元，公允價(jià)值不變。2×20年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

單位：萬元

上述管理用固定資產(chǎn)的成本為3000萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述或有負(fù)債為乙公司因丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成的。

（3）2×20年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司整體認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為6375萬元。

（4）甲公司應(yīng)收戊公司2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2×21年3月1日，甲戊雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定：

①戊公司以賬面價(jià)值950萬元的庫(kù)存商品抵償債務(wù)1000萬元；

②戊公司向甲公司增發(fā)股票400萬股，用于抵償債務(wù)1000萬元。2×21年3月1日，甲公司債權(quán)的公允價(jià)值為1900萬元，戊公司股票的公允價(jià)值為2.5元/股。2×21年4月20日，戊公司辦理完成股權(quán)增發(fā)手續(xù)，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日戊公司股票的公允價(jià)值為2.6元/股，同日甲公司將收到的商品作為存貨管理。

（5）其他資料如下：

①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。

②乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）增加100萬元。除上述事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）根據(jù)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。

（2）說明甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)適用的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如何確定其入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

（4）判斷甲公司2×20年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程）。

（5）根據(jù)資料

（4），編制甲公司和戊公司2×21年4月20日與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第40題：解析題(本題10分)2×21年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)資金1000萬元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出960萬元。2×21年12月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。要求：根據(jù)上述資料做出該單位的相關(guān)賬務(wù)處理。

參考答案1、【正確答案】：B【試題解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算，不能按合同約定匯率折算；選項(xiàng)D，預(yù)收賬款是非貨幣性項(xiàng)目，期末不需要折算。2、【正確答案】：B【試題解析】：該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額800=0（萬元）。3、【正確答案】：D【試題解析】：每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0.2=5.8（萬元），每件丙產(chǎn)品的成本=5.3+0.8=6.1（萬元），乙原材料專門生產(chǎn)的丙產(chǎn)品發(fā)生了減值，因此表明乙原材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每件乙原材料的可變現(xiàn)凈值=6-0.8-0.2=5（萬元），每件乙原材料的成本為5.3萬元，因此乙原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=（5.3-5）×200=60（萬元）。4、【正確答案】：D【試題解析】：甲公司持有的國(guó)債出售前，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)將取得價(jià)款凈額計(jì)入銀行存款科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值，二者之間的差額計(jì)入投資收益，持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。5、【正確答案】：A【試題解析】：名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是實(shí)質(zhì)上乙公司并沒有取得這部分股權(quán)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)利，也就是甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒有承諾將收取的現(xiàn)金流量支付給乙公司的義務(wù)，所以實(shí)際上該資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，所以不能確認(rèn)處置損益，因此選項(xiàng)A正確。6、【正確答案】：D【試題解析】：一般情況下，對(duì)于無條件捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在捐贈(zèng)收到時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于附條件的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受的勞務(wù)捐贈(zèng)不予確認(rèn)，但應(yīng)在附注中披露，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7、【正確答案】：A【試題解析】：因?yàn)闃?biāo)的資產(chǎn)尚未生產(chǎn)，所以不能對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失，執(zhí)行合同的損失為20萬元（320-300），不執(zhí)行合同的損失（支付的違約金）為30萬元（300×10%），所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元。8、【正確答案】：B【試題解析】：一般借款資本化率=（2000X5.5%+3000X4.5%）/（2000+3000）X100%=4.9%，一般借款利息資本化金額=（1800+1600-3000）*4.9%X10/12+2000X4/12X4.9%=49（萬元）。9、【正確答案】：B【試題解析】：與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——在建1152投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊48（1200/50×2）貸：投資性房地產(chǎn)1200借：投資成房地產(chǎn)——在建300貸：銀行存款300借：投資性房地產(chǎn)1452貸：投資性房地產(chǎn)——在建1452（1152＋300）2×19年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)剩余使用壽命為47年，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1452（萬元），2×19年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝1452÷47＝30.89（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本30.89貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30.89借：銀行存款120貸：其他業(yè)務(wù)收入120因此，投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×19年損益的影響金額＝120－30.89＝89.11（萬元）。注意：題目告訴預(yù)計(jì)使用壽命變不變，是自該資產(chǎn)第一次達(dá)到可使用狀態(tài)開始的壽命，因此計(jì)算改造完成之后的尚可使用壽命，需要在50年的基礎(chǔ)上減掉已經(jīng)過去的時(shí)間，所以改擴(kuò)建的時(shí)間也需要考慮進(jìn)去。10、【正確答案】：B【試題解析】：3月25日出售美元產(chǎn)生的匯兌收益＝100×（6.20－6.25）＝－5（萬元），期末銀行存款美元產(chǎn)生的匯兌收益＝（300－150－100）×6.10－（300×6.60－150×6.50－100×6.25）＝－75（萬元），所以，銀行存款美元賬戶3月產(chǎn)生的匯兌收益＝－5－75＝－80（萬元）。會(huì)計(jì)3月25日：借：銀行存款——人民幣（100×6.20）620財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額5貸：銀行存款——美元（100×6.25）6253月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額75貸：銀行存款——美元7511、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司應(yīng)當(dāng)于第3年年初重新計(jì)量租賃負(fù)債，以反映變動(dòng)后的租賃付款額，即租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)以每年54000元的租賃付款額（剩余8筆）為基礎(chǔ)進(jìn)行重新計(jì)量。在第3年年初，甲公司按以下金額重新計(jì)量租賃負(fù)債：每年54000元的租賃付款額按不變的折現(xiàn)率（即5%）進(jìn)行折現(xiàn)，為366466元[即，54000＋54000×（P/A，5%,7）]；甲公司的租賃負(fù)債將增加27146元，即重新計(jì)量后的租賃負(fù)債（366466元）與重新計(jì)量前的租賃負(fù)債（339320元）之間的差額。12、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司6月份因該項(xiàng)銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×（6.76-6.83）=-70（萬元人民幣）。13、【正確答案】：D【試題解析】：2020年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租賃付款額100萬元，其中，9.6萬元（240×4%）是當(dāng)年的利息，90.4萬元（100-9.6）是本金，即租賃負(fù)債的賬面價(jià)值減少90.4萬元。2020年12月31日租賃負(fù)債的賬面價(jià)值=240-90.4=149.6（萬元）。14、【正確答案】：A【試題解析】：企業(yè)銷售商品的同時(shí)約定未來期間回購(gòu)價(jià)格，回購(gòu)價(jià)高于售價(jià)，作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。15、【正確答案】：B【試題解析】：選項(xiàng)A，持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議的日期；選項(xiàng)C，在建造投資性房地產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入建造成本；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。16、【正確答案】：D【試題解析】：甲公司2021年度基本每股收益=35500÷10000=3.55（元/股），假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=10000×6%×（1-25%）=450（萬元），假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=10000÷10=1000（萬股），增量股的每股收益=450÷1000=0.45（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，甲公司2021年度稀釋每股收益=（35500+450）÷（10000+1000）=3.27（元/股）。17、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，即進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的金額＝（2）2.6＋（3）3.9＝6.5（萬元）；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝（1）10＋（2）22.6＋（3）33.9＝66.5（萬元）；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額＝（4）1（萬元），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額＝（5）40（萬元），戊原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。18、【正確答案】：C【試題解析】：結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）的權(quán)益工具結(jié)算的股份支付，實(shí)質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購(gòu)進(jìn)，用于行權(quán)，因此應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理，選項(xiàng)C不正確。19、【正確答案】：B【試題解析】：購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=250×3.5460=886.5（萬元），甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=886.5+20=906.5（萬元）。相關(guān)賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)906.5未確認(rèn)融資費(fèi)用113.5貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000銀行存款2020、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“專用基金”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目；選項(xiàng)C，在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)減少非財(cái)政撥款結(jié)余分配的金額。21、【正確答案】：AC【試題解析】：選項(xiàng)A，自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)將出售的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他流動(dòng)資產(chǎn)。選項(xiàng)B，自報(bào)告之日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)交貨期為2018年2月，是一年以后，作為非流動(dòng)資產(chǎn)核算。22、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)A，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為30000元，因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為10000元。23、【正確答案】：ABC【試題解析】：選項(xiàng)D，全面營(yíng)改增以后，企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。24、【正確答案】：AB【試題解析】：選項(xiàng)A，20×2確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝400×4.3295×5%＝86.59（萬元）；選項(xiàng)B，20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（萬元）；選項(xiàng)C，20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝400×4.3295＝1731.8（萬元）；選項(xiàng)D，20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（萬元）。25、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)A和選項(xiàng)B為預(yù)期交易，屬于現(xiàn)金流量套期。26、【正確答案】：AC【試題解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)該差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。選項(xiàng)C，應(yīng)按歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，而不是單列于“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。27、【正確答案】：CD【試題解析】：為進(jìn)行企業(yè)合并，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股票的發(fā)行溢價(jià)，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目中，選項(xiàng)A.B不正確。通過分錄來理解一下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積——股本溢價(jià)支付手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)貸：銀行存款這里的手續(xù)費(fèi)抵減的是資本公積——股本溢價(jià)，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。28、【正確答案】：ABCD【試題解析】：選項(xiàng)A，境外經(jīng)營(yíng)凈投資可以被指定為被套期項(xiàng)目，境外經(jīng)營(yíng)凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額；選項(xiàng)B，一項(xiàng)或多項(xiàng)選定的合同現(xiàn)金流量可以指定為被套期項(xiàng)目；選項(xiàng)C，屬于尚未確認(rèn)的確定承諾，可以作為被套期項(xiàng)目；選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目名義金額的組成部分，可以作為被套期項(xiàng)目。29、【正確答案】：ABD【試題解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；選項(xiàng)B，屬于政府補(bǔ)助，取得時(shí)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)C，可預(yù)見的冰凍期間屬于正常中斷，在正常中斷期間所發(fā)生的支出（職工工資）應(yīng)計(jì)入成本；選項(xiàng)D，完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不影響工程成本。30、【正確答案】：AC【試題解析】：固定資產(chǎn)更新改造期間，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，故選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；2×19年環(huán)保裝置應(yīng)計(jì)提折舊額=600/5×9/12=90（萬元），M生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提折舊額=18000/16×10/12=937.5（萬元），故M生產(chǎn)設(shè)備（含環(huán)保裝置）2×19年應(yīng)計(jì)提折舊額=90+937.5=1027.5（萬元）。31、【正確答案】：ACD【試題解析】：對(duì)于商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)要在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。32、【正確答案】：AC【試題解析】：合營(yíng)安排具有下列特征：（1）各參與方均受到該安排的約束；（2）兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制。因此，選項(xiàng)AC正確。選項(xiàng)B不屬于合營(yíng)安排特征，且合營(yíng)安排中的合營(yíng)企業(yè)后續(xù)計(jì)量才采用權(quán)益法核算，表述不正確；選項(xiàng)D，屬于合營(yíng)安排的分類，不屬于其特征。33、【正確答案】：ABCD【試題解析】：除了極小可能導(dǎo)致現(xiàn)金流出外，其它或有支出都是要披露的；而或有流入則達(dá)到很可能以上才需要披露。34、【正確答案】：AD【試題解析】：選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算；選項(xiàng)C，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額通過“其他綜合收益”科目核算。35、【正確答案】：ABC【試題解析】：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、協(xié)議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等憑證注明的價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑據(jù)中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值入賬；沒有注明價(jià)值或注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大、但有活躍交易市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似市場(chǎng)交易價(jià)格作為公允價(jià)值計(jì)量；如沒有注明價(jià)值、且沒有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計(jì)量。所以，選項(xiàng)D不正確。36、【試題解析】：

（1）2×19年抵銷分錄

①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］

②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20

③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=12.5（萬元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=12.5-5=7.5（萬元）。2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5貸：所得稅費(fèi)用7.5（2）2×20年

①抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：年初未分配利潤(rùn)50貸：營(yíng)業(yè)成本50

②抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)成本40貸：存貨40［80×（2-1.5)］

③抵銷期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：年初未分配利潤(rùn)20

④抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本4（20/100×20）貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

⑤調(diào)整本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2×20年12月31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為40萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元，本期應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40-（20-4）=24（萬元）。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24

⑥調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×20年12月31日合并報(bào)表中結(jié)存存貨成本=80×1.5=120（萬元），可變現(xiàn)凈值=80×1.4=112（萬元），賬面價(jià)值為112萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=80×2=160（萬元），合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（160-112）×25%=12（萬元）。因S公司個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=48×25%=12（萬元），期末合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)調(diào)整金額=12-12=0。應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：先調(diào)期初數(shù)借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5貸：年初未分配利潤(rùn)7.5再調(diào)期初、期末數(shù)的差額借：所得稅費(fèi)用7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.537、【試題解析】：

（1）甲公司20×6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購(gòu)買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱為“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列報(bào)金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度，甲公司租賃給乙公司的辦公樓視同將固定資產(chǎn)從集團(tuán)的一個(gè)部門交付到另一個(gè)部門使用，應(yīng)作為固定資產(chǎn)反映。（5）甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方：乙公司、丙公司、丁公司。對(duì)于乙公司和丁公司，應(yīng)披露子公司的名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、母公司對(duì)該子公司的持股比例和表決權(quán)比例。對(duì)于丙公司，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（6）甲公司20×7年合并報(bào)表與乙公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：

①甲公司與乙公司內(nèi)