新形勢下財政稅收體制改革

合理的財稅體制不僅能保證我國財政資金的合理配置，還能提高民眾的生活水平，進一步縮小貧富差距，協(xié)調(diào)地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展水平。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國進入新的經(jīng)濟運行形勢，在這一形勢下，深化財稅體制改革尤為必要和關(guān)鍵。鑒于財稅體制改革對我國經(jīng)濟市場運行和財政收支的重要性，本文將分析財稅體制改革的重要性、運行現(xiàn)狀，而后重點探求財稅體制改革的有效路徑，在明確財稅體制問題的基礎(chǔ)上，解決問題，完善上層建筑，激發(fā)經(jīng)濟市場活力和動力。財政稅收是政府財政收入的重要組成部分，也是社會建設(shè)的關(guān)鍵資金來源。財稅體制要有效發(fā)揮其在政府財政收支中的有效作用，就要依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟運行形勢、實際需求的變化狀況，滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在新形勢下，國內(nèi)經(jīng)濟運行態(tài)勢和結(jié)構(gòu)發(fā)生了部分變化，傳統(tǒng)階段使用的財稅體制已經(jīng)逐漸不適用于當(dāng)前的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這就需要政府財政部門要依據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟的運行態(tài)勢，對原有的財稅體制進行改革、創(chuàng)新，深化財稅體制改革，解決財稅體制運行階段存在的問題，構(gòu)建穩(wěn)定的市場環(huán)境。財政稅收體制的概述財政稅收體制簡稱財稅體制，是政府財政運行和稅收工作的主要依據(jù)。隨著我國市場經(jīng)濟運行態(tài)勢的變化而不斷改革，以提高政府財稅體制運行的有效性，維護財政收支平衡，通過財稅收支調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟的運行態(tài)勢，助推我國經(jīng)濟市場高質(zhì)量建設(shè)，提高經(jīng)濟發(fā)展水平，為民眾提供高質(zhì)量的服務(wù)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是財稅體制改革的重要內(nèi)容，從供給端口依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟市場環(huán)境和發(fā)展需求，對稅收工作進行調(diào)整，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。財稅體制改革的重要性加強財政支出管理中央和地方財政之間的關(guān)系較為復(fù)雜，中央從地方政府的財政稅收中收取一定比例的財政資金，組成中央政府財政收入的關(guān)鍵部分。中央與地方財政之間關(guān)系的復(fù)雜性，給財政管理工作帶來一定的阻礙，財政管理問題隨之出現(xiàn)。針對中央和地方政府財政部門之間關(guān)系的復(fù)雜性和財政管理中存在的問題，深化財稅體制改革，強化財政稅收管理，解決財政收入和支出中存在的問題。財政支出以購買和成本轉(zhuǎn)移為主要方式，國有資產(chǎn)貫穿其中。維護國有資產(chǎn)的安全性是保障國家安全的關(guān)鍵工作。在財政支出方面，要完善財政支出體系，加強財政支出管理，將財政支出對象、方式和數(shù)量控制在合理的范圍內(nèi)，保證財政資金的安全性和有效性，防止財政資金被無效浪費，為納稅人提交滿意的工作答卷，接受納稅人的社會監(jiān)督。完善預(yù)算管理體系財稅體制改革是以政府財政稅收工作為對象的改革工作，政府財政部門是財稅體制改革的主要對象。在財稅體制改革的背景下，政府財政部門內(nèi)部建設(shè)水平逐漸提高，工作流程愈發(fā)完善。例如，政府預(yù)算編制內(nèi)容更為完善、預(yù)算執(zhí)行力度加大、預(yù)算績效水平得以提高，政府財政資金在社會建設(shè)方面的應(yīng)用效用相應(yīng)提升，發(fā)揮財政稅收資金反哺納稅人的作用。政府強化預(yù)算管理工作，更新預(yù)算管理體制。促進稅收體制轉(zhuǎn)型財稅體制是納稅人和國家之間的經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制，一方面，國家通過稅收工作，對達到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人征收相應(yīng)稅收資金，用于社會建設(shè)等公共事業(yè)，通過財政支出，以具體的建設(shè)成果反饋給納稅人，提高納稅人生活的幸福感和豐富性，滿足民眾日益增長的物質(zhì)文化需求，提高社會建設(shè)水平；另一方面，地方政府將部分資金上繳中央財政部門，中央財政部門依據(jù)工作的實際需求，對財政資金進行具體分配，發(fā)揮財政資金的社會再分配效用。新形勢下財政稅收體制運行現(xiàn)狀財政稅收工作是維持國家有序運行和政府職能有效發(fā)揮的基礎(chǔ)性工作，政府依據(jù)財政稅收體制針對社會企業(yè)和個人開展征收工作，企業(yè)和個人依據(jù)個人收入水平，作為納稅人與政府建立經(jīng)濟互動關(guān)系。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，稅收收入在政府財政中的占比顯著增加，是政府財政收入的重要組成部分。促進財稅體制改革，是維護政府收支平衡的關(guān)鍵工作。對當(dāng)前形勢下，政府開展的財政稅收工作和財稅體制進行分析可知，現(xiàn)行的財稅體制存在部分問題，運行狀態(tài)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，致使政府財政資金在社會經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展中的有效性得不到良好發(fā)揮。稅收體制不完善稅收體制是政府開展稅收工作的主要依據(jù)，尤其是在稅收工作逐漸向電子化和信息化轉(zhuǎn)化的背景下，稅收體制在稅收工作中的作用愈發(fā)突出。對現(xiàn)階段的財稅體制進行分析，其體制結(jié)構(gòu)存在一定的不協(xié)調(diào)性，稅收體制不完善在實際運行中的問題愈發(fā)突出。財稅體制存在的滯后性主要表現(xiàn)在財稅管理與實際經(jīng)濟發(fā)展之間存在的差異性?，F(xiàn)階段施行的財稅體制在一定程度上弱化了財政稅收在收入分配方面的作用，與當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢和需求不匹配。在部分稅收工作中或存在重復(fù)征收的問題。雖然“營改增”稅收改革的背景下，營業(yè)稅與增值稅的重復(fù)征收問題得到有效解決，但是不乏其他稅種存在重復(fù)征收的問題，不僅加劇了社會民眾的納稅負擔(dān)和生活壓力，還在一定程度上弱化了政府財政的社會服務(wù)效用。財稅轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性有待強化在財稅分配中，政府主要采用分稅方式進行，或在財稅利用環(huán)節(jié)存在非法行為，政府財政資金被非法挪用，危及政府財政資金的安全性。在分稅制的運行方式下，企業(yè)和個人在納稅環(huán)節(jié)的可操作性較強，財稅轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性較弱，有待強化；否則，將不利于我國社會的穩(wěn)定發(fā)展。財稅監(jiān)管力度較小財稅預(yù)算工作的隨意性較強，例如，在年度預(yù)算外出現(xiàn)額外撥款，政府財政部門對該部門多余的資金的監(jiān)管力度較小，未進行全面審核和審查。事業(yè)單位或政府工作人員在撥款審核力度小的影響下，逐漸忽視對年度財政資金進行細致分配和預(yù)算監(jiān)管工作，政府內(nèi)部財稅監(jiān)管力度較小。同時，社會民眾參與財稅監(jiān)管的意識較為薄弱，社會監(jiān)管力缺乏。新形勢下財稅體制改革路徑在新的經(jīng)濟形勢下，我國需要進一步深化財稅體制改革，提高財政資金的運行效率，發(fā)揮財稅資金在社會建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展中的有效作用，強化財政資金在收入分配、宏觀調(diào)控、地區(qū)經(jīng)濟平衡中的作用。這就需要政府財政部門要全面推進財政體制改革，從財稅體制、轉(zhuǎn)移支付、財稅監(jiān)管三個方面，在明確現(xiàn)有體制問題的基礎(chǔ)上，優(yōu)化體制建設(shè)，構(gòu)建與實際經(jīng)濟需求相對接的財稅體制，規(guī)范財政資金的轉(zhuǎn)移支付行為，維護財政資金安全性和平衡性，發(fā)揮財政資金在社會建設(shè)中的有效作用。完善財政稅收體制針對財政稅收體制中存在的財稅資金結(jié)構(gòu)不合理和重復(fù)征收稅款的問題，完善財稅體制，就要從財稅資金結(jié)構(gòu)和財稅征收工作入手，結(jié)合我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢，構(gòu)建分計劃財稅體制，在中央和地方政府財政部門之間明確財稅工作的具體權(quán)責(zé)，以上層引導(dǎo)、下層執(zhí)行和反饋的稅收模式，構(gòu)建具有市場經(jīng)濟體制特色的財稅體制，展現(xiàn)財政稅收工作活力和市場經(jīng)濟的運行活力。第一，調(diào)整財稅資金結(jié)構(gòu)。對現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，依據(jù)經(jīng)濟運行的實際情況，設(shè)置相關(guān)稅種，構(gòu)建復(fù)合型的稅收結(jié)構(gòu)。例如，針對近年來作為重點工作的環(huán)保事業(yè)和低碳事業(yè)，全面推進綠色稅種在稅收結(jié)構(gòu)中的有效落實，以企業(yè)為征收對象，從而以外在強制力，約束企業(yè)的經(jīng)營行為，對于超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)征收生態(tài)環(huán)保稅，強化企業(yè)的環(huán)保意識，一方面豐富稅收種類；另一方面推進社會環(huán)保事業(yè)順利開展，以企業(yè)為主要推動者，提高環(huán)保事業(yè)的運行效率。第二，優(yōu)化財稅體制。構(gòu)建分計劃的財稅體制，是優(yōu)化財稅體制的重大舉措。首先，要明確中央政府與各級地方政府在財政稅收工作中的權(quán)責(zé)范圍和等級，對財稅征收范圍和管理范圍進行明確規(guī)定，構(gòu)建完善的財稅體制和管理體制，具體責(zé)任具體劃分，便于后期追責(zé)，強化過程監(jiān)管力度。中央政府接受各級政府財稅工作的需求反饋，將其納入政策中，以政策引導(dǎo)將各級政府的稅收工作職責(zé)進行串聯(lián)和工作引導(dǎo)。保障政策的靈活性，各級政府可依據(jù)地區(qū)內(nèi)經(jīng)濟運行的實際情況，制定與區(qū)域經(jīng)濟運行需求相對接的地方性財政政策，全面推進中央財政政策在地方的全面落實和財政稅收工作的有序開展。其次，地方政府在落實中央財政稅收政策時，還要與原有的財政稅收工作進行對接，強化財政稅收工作的延續(xù)性，構(gòu)建完善的財稅工作體系，防范財稅工作風(fēng)險。強化財稅轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性第一，各級地方政府在開展財政稅收工作時，要從經(jīng)濟運行的具體情況和社會建設(shè)的實際需求出發(fā)，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付體系，提升體系的規(guī)范性和合理性。第二，嚴格規(guī)范轉(zhuǎn)移支付流程，強化過程監(jiān)管，確保轉(zhuǎn)移支付工作的合理化開展。在轉(zhuǎn)移支付的過程中，除了要優(yōu)化財政稅收工作，還要創(chuàng)新返稅體制，扶持地區(qū)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)。以綠色產(chǎn)業(yè)為例，政府可以給予綠色產(chǎn)業(yè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)以稅收優(yōu)惠和返稅政策，對于年碳排放量低于某一標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以將其總納稅的5%-10%退還給該企業(yè)，支持綠色產(chǎn)業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。加大財稅監(jiān)管力度監(jiān)管工作是規(guī)范財政收支行為、強化政府職能規(guī)范性的必要工作。各級政府要加大財稅監(jiān)管力度，全面開展內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管工作。第一，加強財稅監(jiān)管重視度。中央政府要及時更新稅收政策，引導(dǎo)各級政府財政部門重視稅收監(jiān)管工作，調(diào)動內(nèi)部監(jiān)管積極性。各級政府要在內(nèi)部落實權(quán)責(zé)分配制度，將稅收監(jiān)管工作職責(zé)落實到具體個人；此外，加大社會宣傳力度，引導(dǎo)社會民眾主動發(fā)揮社會監(jiān)督作用。第二，建設(shè)財稅監(jiān)管人才隊伍。政府財政部門要依據(jù)工作需求，從多個渠道引進具備財稅管理知識的專業(yè)人才；做好內(nèi)部在職員工培訓(xùn)工作，提高財稅監(jiān)管水平和質(zhì)量，建設(shè)穩(wěn)定的財稅監(jiān)管隊伍，輔助財政部門的稅收人員做好統(tǒng)計和征稅工作。經(jīng)濟新形勢下，我國經(jīng)濟市場愈發(fā)活躍，經(jīng)濟市場