企業(yè)應收賬款管理的問題與對策

一、應收賬款的形成原因應收賬款形成的原因有很多方面，既有外部因素，也有內部因素。在企業(yè)外部的因素中應收帳款最主要的原因是賒欠的貨款。盡管大部分企業(yè)都愿意用現金交易，而不愿意賒賬，但面對同類企業(yè)、行業(yè)的激烈競爭，企業(yè)必須通過信貸業(yè)務來鞏固銷售渠道，擴大產品市場，減少庫存，增加收入。以賒銷為主的商品和服務，是現代經濟的一個重要特點，給企業(yè)帶來的應收帳款無形中加大了企業(yè)資金周轉的風險。尤其是目前，用戶對公司賬目的拖欠日益增多，使得應收賬款的回收變得更加困難。因此，要加強對應收賬款的管理，正確度量信貸成本與信貸風險，并制定適當的信貸等級政策，及時收回帳款回籠資金。在企業(yè)內部，企業(yè)自身的管理不健全，對客戶信息管理不完整、不及時、不準確；對銷售人員沒有合理的管控措施，銷售人員只重視業(yè)績不重視合同條款，導致形成應收賬款回款困難；對有跡象形成壞賬的客戶沒有及時追繳，錯失追款的最佳時期，造成應收賬款未能及時回款。二、企業(yè)加強應收賬款管理的重要性(一)有利于緩解流動資金周轉壓力企業(yè)高質量的應收賬款管理能夠緩解企業(yè)流動資金的周轉壓力，這主要是由于很多企業(yè)由于相關經濟活動和項目的影響，會產生預期有風險的應收賬款，這將會給公司的運營帶來巨大的風險，從而使公司無法按時支付相關的成本、工資以及到期的債務，從而影響公司的日常運營和利潤，甚至是對公司的生存和發(fā)展都是一個巨大的沖擊，嚴重制約到企業(yè)的正常發(fā)展，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)加強應收賬款的質量管理，能夠有效地促進資金回籠，保障相關資金能夠用于下一階段的項目建設和投資中，從而減輕公司的資金周轉壓力，有效的提高企業(yè)經濟利益，保證企業(yè)利益相關者的利益，這對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關重要的作用。(二)能夠有效降低應收賬款的成本企業(yè)在持有大量應收賬款的情況下，會產生相關的成本，主要包括機會成本、經營成本和壞帳成本，其中機會成本是指公司因應收帳款數量過多而造成的巨額資金積壓在應收帳款上，因此必須放棄其它投資活動所產生的收益。經營成本是應收帳款的費用，這一費用會隨應收帳款的增加而增加。壞賬費用是應收帳款成本中的一大部分，這是由于公司的銷售收入無法收回，不能為企業(yè)帶來利益。高質量的企業(yè)應收賬款管理能夠有效降低三項成本對企業(yè)的影響，減少壞賬幾率，確保應收賬款的規(guī)模在合理的范圍之內，將資金的價值發(fā)揮到最大化，盡可能的使每一項資金都能為企業(yè)帶來收益。(三)能夠真實反映出企業(yè)經營狀況現階段很多企業(yè)是以權責發(fā)生制為記賬基礎的，因此當賒銷符合收入確認原則時，應收賬款就記賬收入在利潤表上形成高漲利潤，但是實際工作過程當中卻沒有現金流入，這會使公司的經營業(yè)績虛高，給企業(yè)帶來利潤的錯覺，長此以往勢必會對企業(yè)造成傷害導致各項經濟活動和經濟項目不符合預計利潤，嚴重的還有可能出現資金漏洞，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展是極其不利的，并且也不會反映出應收帳款應有的流動資產屬性，從而掩蓋了公司的實際償債能力。企業(yè)加強對應收帳款的管理，既可以反映企業(yè)目前的經營業(yè)績，也可以反映公司的資產負債率，還能促進企業(yè)高速發(fā)展，保證企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)背景下，處于優(yōu)勢地位，真實的反映出企業(yè)經營狀況，也能夠提高企業(yè)，保證后續(xù)各項經濟活動的穩(wěn)定性，而且客戶也更加喜歡與此類企業(yè)進行合作，從這一角度上來說，能夠有效的提高客戶忠誠度，保證長期穩(wěn)定的合作關系，實現雙方的互利共贏，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。三、企業(yè)應收賬款管理存在的問題以科技型中小制造企業(yè)A公司為例，其主要致力于科學技術的應用研究，為機械制造、建材、電子等行業(yè)提供共用技術支持、技術服務，開展新產品研制。憑借著先進的應用設備、獨具創(chuàng)意的設計理念以及特殊的生產工藝，使得A公司業(yè)務穩(wěn)健增長。隨著業(yè)務量的增加業(yè)務范圍的增多，A公司的款項回收問題也隨之增加。(一)應收賬款掛賬問題截止2019年底，企業(yè)應收賬款共計1360815.40元，其中三年以內賬齡的應收賬款1294983.00元，3-5年賬款65832.40元。應收賬款存在掛賬時間長，涉及往來單位二十幾家筆數較多，金額較大問題。A公司在銷售產品時，對客戶的資金信用狀況沒有詳細了解清楚，以至于產品銷售之后，款項遲遲不能收回。業(yè)務人員為了提升自己的工作業(yè)績，在與客戶完成銷售協議后，沒有及時督促貨款收回，致使領導只看到營業(yè)額快速增長，錯以為公司運營極好，忽略了銷售貨款是否能夠收回。(二)應收賬款計提壞賬問題企業(yè)應當在期末對應收賬款進行分析，分析各項應收回款項的可收回性級別，按照時間及可收回性級別對應收賬款進行壞賬損失申請及報備，對2019年應收賬款應提壞賬準備733087元，足額提壞賬準備金。(三)應收賬款定期對賬問題財務人員與銷售業(yè)務人員沒有積極的配合，沒有定期核對數據，對應收賬款的單據及金額核實，導致應收賬款拖欠或形成呆、死賬問題。財務人員沒有定期的及時與客戶核對往來賬款的信息，雖說三年以上的應收賬款數額不高，但是三年以內的應收賬款占的比重較大有跡象表明應收賬款時間超出三年，導致企業(yè)的資金回收緩慢，遲遲不能見到資金到賬。針對A公司應收賬款管理存在的問題，提出幾點對策：一是A公司要加強風險意識。A公司在與客戶合作之前，先要充分了解客戶的資金信用情況，及其償還債務的能力，對客戶的誠信信用等進行級別評定，避免簽訂銷售合同之后了才發(fā)現對方的資信不好，償還能力不強，導致銷售貨款遲遲不能收回；二是加強A公司的內部管理制度，改變員工的業(yè)績評價方式，不與工資獎金掛鉤，通過鼓勵等其他方式激發(fā)員工的工作積極性；三是要求財務部門對應收賬款的發(fā)票、運費單、出庫單以及其他有關憑證審核后，經授權人審批方可辦理入賬手續(xù)，規(guī)范合同簽定流程，要求財務部每季度末提供客戶等網來明細，及時核對，減少產生壞賬的風險；四是加強應收賬款事后處理工作，定期與客戶對賬溝通，積極催繳客戶回款，避免時間太長，客戶不認賬。四、企業(yè)加強應收賬款管理的對策方法(一)建立客戶智能信息檔案現如今是信息智能化的時代，企業(yè)可以通過互聯網核實客戶基本信息篩選出問題的與企業(yè)核實，并建立客戶信用資質。根據每個企業(yè)情況設定想要的標準條件，并根據這些標準和條件對客戶進行管理。通過建立客戶智能信息檔案，對客戶的相關資格進行嚴格審核，在審核期間，若發(fā)現客戶的資信資質有缺陷，那么可以及時的終止合作，最大程度上降低企業(yè)損失，進而從根源上減少壞賬幾率，在此過程當中能夠充分發(fā)揮出信息的價值，保證企業(yè)在高速發(fā)展的社會環(huán)境下緊跟時代發(fā)展的腳步，管理好企業(yè)的應收賬款工作，確保整體財務管理工作的質量，更好的為企業(yè)管理者提供財務信息。(二)合同條款的管理在合同法的規(guī)則里，我們要善于運用法律的武器保護自己。與客戶簽訂合同要規(guī)范合同條件，明確貨款的支付方式、支付時間等；明確違約條款，約定一定比例的違約金；明確發(fā)生爭議時的訴訟地點及解決方法。相關合同條款的簽訂以及管理能夠明確雙方責任權利，保證應收賬款管理工作的合法性，確保企業(yè)各項賬款的回收受到法律的保護，當出現爭議時，也能通過第三方的介入進行及時的解決，將企業(yè)損失降到最低，保證企業(yè)的經濟利益狀況。企業(yè)在日常的經濟活動當中會簽訂合同，但是很多企業(yè)會銷售一些零星的原材料，所涉及的金額比較小，所以并不會簽訂合同，而只是附相關報價單，這種做法可能會產生壞賬，所以企業(yè)在進行商品銷售的時候，應該訂立銷售合同，明確雙方的權利，在簽訂的過程當中應該遵循完整的合同審批流程，落實各項責任，保證合同內部要素完全符合我國法律法規(guī)，財務人員也應該參與到相關合同的審核當中，利用自身專業(yè)的能力素養(yǎng)和優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)對合同內容進行審核，發(fā)現合同條款內部出現漏洞時，應該向管理層及時的匯報，避免合同內部條款漏洞而產生的經濟糾紛，有效降低由于合同簽訂不合理而產生的應收賬款壞賬幾率。(三)對應賬款管理加強，責任到人一是因銷售和收款的時間差而引起的應收賬款，要把職責落實到各部門。各部門要求專人管理銷售合同，對銷售回款要監(jiān)管到位，與客戶聯系核對款項進度，并進行催收。信息智能化時代對應收賬款的管理，合同的執(zhí)行情況實行動態(tài)管理，對到期應收賬款設置提醒預警，落實到人負責合同、發(fā)貨單、驗收單、對賬單、催繳涵等等。二是財務部門對數據的詳細情況及時匯總反饋，在計劃規(guī)定好的時間對應收賬款進行賬齡分析，對應收賬款進行分類，并對應收賬款超期及回款的情況反饋到相關部門。財務部門對企業(yè)的所有應收賬款每年至少郵寄一次催款函件，以保證公司債權訴訟時效，提高應收賬款管理的力度。三是要制定完善的管理制度，對每筆應收賬款形成的時間、客戶名稱、金額、銷售的產品、業(yè)務經辦人、拖欠的時間等，按時間長短繪制表格并及時更新信息。四是現代信息技術快速發(fā)展給企業(yè)帶來了更加便捷的方法，增加會計信息化管理的力度，提高工作效率，節(jié)約時間。財務部能更有效更準確的給企業(yè)提供詳細數據。(四)提高員工專業(yè)水平企業(yè)加強員工的管理，及時對新政策學習，同時也要注意為員工樹立良好的應收賬款管理意識，加強與各部門的溝通和交流，使所有公司的職員都意識到這一工作的重要意義，長此以往，會在企業(yè)內部形成良好的應收賬款管理氛圍，在這種環(huán)境下，企業(yè)內部其他部門員工會對應收賬款管理工作進行積極配合。在此基礎之上，還應該提高員工專業(yè)水平，此項工作主要是針對財務部門人員進行的，首先管理者在招聘財務管理人員時應該明確相關要求，對財務人員進行崗前培訓，確保招聘人員的綜合能力素質水平能夠達到標準，其次，企業(yè)應該定期的對內部員工進行業(yè)務能力的培訓，還要通過定期的考核對內部員工的工作能力進行檢查，如果存在不足，應該進行有針對性的培訓，這樣能夠有效的提高員工的綜合素質能力，長此以往企業(yè)內部財務工作人員能力處于優(yōu)秀的水平，能夠更好的加強應收賬款管理，提高工作質量，保證企業(yè)內部資金回籠時間的合理。除此之外，企業(yè)業(yè)務人員對銷售款的情況詳細備案，需交接明確，責任到人。企業(yè)財務人員對應收賬款做好詳盡的明細備查，設置催款提醒，加強與各部門協作。企業(yè)管理層要加強法律制度的觀念，提高法律自我保護意識，維護公司利益。(五)應收賬款要遵循謹慎性原則，做好壞賬計提準備工作對于無法收回的應收帳款，經相關部門確認并依照相關程序予以核準，列作壞賬處理。按照會計和稅法的條例處理應收賬款。對形成的應收賬款，及時催繳，對于有償還能力且拖欠，催繳多次無果，借助法律手段收回，減少企業(yè)的損失。(六)加強內部控制管理企業(yè)如果想提高應收賬款管理能力，就應該加強企業(yè)內部控制體系建設，通過健全的應收賬款管理制度約束相關工作，建立風險防范機制。首先，企業(yè)應該明確銷售部門和財務部門的職責，保證兩部門之間有效的溝通，共同解決管理企業(yè)內部應收賬款問題，企業(yè)應該規(guī)定銷售部門是應收賬款產生的直接負責人，需要對應收賬款的收回工作負主要責任，而財務人員應該對應收賬款管理工作提供輔助的明細賬，這樣能夠幫助銷售人員在無法與客戶單位進行核實時，提供直接有力的財務核對明細，進而保證企業(yè)債權的有效性，通過兩個部門的溝通協作，提高應收賬款管理能力。此外，企業(yè)營銷部門應該設立應收賬款管理臺賬，從相關合同的簽訂、下單、發(fā)貨、收款等過程中進行實時的跟蹤，明確每一項應收賬款形成的原因，銷售人員也應該定期的與合作企業(yè)進行對賬確認，在此過程中，財務部門應該積極發(fā)揮監(jiān)督作用，分析相關賬款的合理性，是否會受到現階段外部市場環(huán)境因素的影響，并將相關分析結果提交給決策者，保證企業(yè)管理者能夠明確現階段應收賬款現狀，有效的提高應收賬款管理效率。除此之外，企業(yè)還應該建立內部激勵制度，將應收賬款管理工作納入到考核體系當中，在實際工作當中，如果應收