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2018年注冊會計師考試真題:綜合題及答案(回憶版)【導(dǎo)語】2018年注冊會計師終于考完了,根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋,整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題(綜合題)及參考答案,供考生參考!(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元),實際發(fā)生職工福利費120萬元,職工教育經(jīng)費33萬元,撥繳工會經(jīng)費18萬元。(9)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元,其中違約金5萬元,稅收滯納金7萬元,補繳高管個人所得稅15萬元。(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。(其他相關(guān)資料:各扣除項目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷12月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(2)計算當(dāng)年的會計利潤。(3)計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(6)計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(7)計算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9)計算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?!敬鸢负徒馕觥?1)12月份購進新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。【知識點】加速折舊優(yōu)惠(P238)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。【知識點】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P230)(4)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200(萬元)業(yè)務(wù)招待費限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48(萬元)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8043.5=36.5(萬元)【知識點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)(5)廣告費扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15001305=195(萬元)【知識點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)(6)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元【知識點】免稅收入(P200)(7)殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=188=10(萬元)職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12056=64(萬元)職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3332=1(萬元)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+10+6+1=25(萬元)①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。②企業(yè)安置殘疾人員的,計算企業(yè)所得稅時,在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除?!局R點】扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)(P205、P206)(8)業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22(萬元)【知識點】不得扣除項目(P214)(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700550200+36.5+1
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